账户信息告知函范文
时间：2024-04-25 18:13:28
账户信息告知函篇1
关键词：函证；问题；应对措施
1函证的含义及目前存在的问题
1.1被审计单位不愿意在询证函上盖章
被审计单位阻挠函证，不愿意在询证函上盖章的主要原因是：(1)被审计单位账面少反映资产(如隐瞒销售收入导致应收账款少反映)或者多反映负债(如隐瞒销售收入导致预收账款未转销、为了增加成本虚列采购业务等)，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利益；(2)被审计单位账面多反映资产(例如部分货款已经收回，资金被隐藏或侵占)或者少反映负债，怕被询证者回函纠正而被注册会计师查出舞弊行为；(3)被审计单位与被询证者存在合同纠纷等(这种情况主要发生在采购业务中，例如被审计单位对购入的商品质量不满意，正在与被询证者协商折扣折让的或者拒绝付款的)，惧怕被询证者把询证函作为被审计单位承诺付款的诉讼证据；(4)应付账款、预收账款或者其他应付款等债务余额中账龄较长的项目，可能已经超过诉讼时效，如果被审计单位在询证函上盖了章，询证函送达被询证者后可能导致诉讼时效中断的法律后果。
1.2询证函回收率低
询证函回收率低的原因，除了上述被审计单位不愿意在询证函上盖章的原因外，还有：(1)询证信息与实际相符，但是与被询证者账面记录不符；(2)询证信息不符并对被询证者有利，就保存询证函企图用以不当用途；(3)询证信息不符，如果回函会增加与对方单位核对账务、查找不符原因等工作，并且认为自己也没有回函纠正的法律义务，那么就“多一事不如少一事”不予回函。
1.3难以确认收回的询证函是否真实、可靠
(1)被审计单位与被询证者存在关联方关系，特别是存在控制关系的，被询证者收到询证函后根本不核对账务，不管信息是否相符一律盖章确认。
(2)虽然不存在关联方关系，但是在购销、资金往来等方面有较为密切关系的，被审计单位与其客户之间可能签订“共同应付审计询证”协议，约定收到对方的询证函后无论询证的信息是否与实际相符，均在签署“信息相符”的意见并盖章。
1.4不能避免被审计单位在函证中实施舞弊
被审计单位有侵占资产等舞弊行为时，根据有关审计准则的要求，注册会计师计划询证的内容、被询证者名单等都不能为被审计单位预见或事先了解。但是由于询证函要经过被审计单位盖章，函证计划就必定为被审计单位了解，被审计单位就可以通过与被询证者串通使函证无效。
1.5实施函证影响审计工作效率
即使询证的信息完全与实际相符，被询证者也没有收到询证函就立即回函的动因，往往要经注册会计师多次催促(甚至要商请被审计单位协同催促)后才能收回询证函，有些被询证者干脆就不回函，注册会计师需要再次到被审计单位现场实施替代程序，影响了审计工作效率。
1.6替代程序的不理想
当前实务中应收账款函证的替代程序有：(1)检查期后收款记录，(2)检查销售合同、销售发票、发货记录等会计资料，(3)检查被审计单位与客户之间的函电记录、对账单等。被审计单位存在舞弊时候，这些替代程序的效果是很不理想的：(1)“检查销售合同、销售发票、发货记录等会计资料”只能核实销售业务的发生，无法证明应收账款余额的存在(可能已收回并存入账外存款账户)，也无法证明应收账款发生额和余额的完整性；(2)“检查期后收款记录”，由于银行进账单上没有写明是支付哪一笔货款，该货款可能是收回的期末应收账款，也可能是收到期后货款，或者可能是收到未入账的销售款等，均无法核实；(3)被审计单位不会将其与客户之间的真实、完整的函电记录、对账单提供给注册会计师，即使提供了，也是已经过伪造、篡改的。因此替代程序获取的审计证据往往不能达到实施函证所获取审计证据的证明效果。
2应对措施
2.1明确被询证者的回函义务和法律责任
《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(以下简称“法释[2007]12号”)第七条规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：……(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；……”《函证准则》第七条规定：“注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。”毫无疑问，向金融机构函证是《函证准则》规定的必须实施的审计程序，金融机构发回的询证函是注册会计师必须依赖的审计证据。如果金融机构提供虚假或者不实的证明文件(询证函)，应该承担法律责任，同时法释[2007]12号也明确免除了注册会计师的民事赔偿责任。
《函证准则》第八条规定：“注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重
要，或函证很可能无效。……如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。”如果金融机构以外的被询证者不回函或者注册会计师认为回函不可靠的，应当实施替代审计程序。《函证准则》不但没有明确规定收回的询证函是注册会计师确认应收账款有关认定必须依赖的审计证据，而且要求注册会计师判断被收回的询证函是否可靠，从而无法适用法释[2007]12号第七条第二项的免责规定。
注册会计师需要对其出具的不实审计报告向广大的社会公众承担民事侵权赔偿责任，却没有任何调查取证的权利；而社会公众享有使用审计报告的权利却不用承担相应的配合注册会计师审计的义务，不符合现代法律强调的“权利与义务的平衡”原则。笔者认为，应该在法律上规定被询证者及时回函的义务，以此赋予注册会计师函证权利；另外，还要规定不回函或者提供虚假或者不实回函的法律责任，增强被询证者履行回函义务的动因，落实注册会计师的调查取证权利。具体有以下三点：
(1)被询证者应当自收到询证函之日起三日内核对询证的信息，并发出回函。
(2)如果不回函或者没有及时回函的，视同放弃要求该会计师事务所承担民事侵权赔偿责任的权利；在诉讼中，如果会计师事务所向法院提交了曾经向该利害关系人发出询证函的证据，该利害关系人应该提供已经回函的证据，否则就失去该民事侵权赔偿请求的权利。
(3)如果被询证者不认真核对询证信息，过失提供不实询证函回函，或者明知询证信息与实际不相符却不予指明的(包括不回函和提供虚假回函)，应该对利害关系人承担民事侵权赔偿责任，并相应免除会计师事务所能的民事赔偿责任。
2.2建立企业存款账户数据库
注册会计师协会与人民银行、商业银行等金融机构合作建立企业存款账户查询信息系统，注册会计师协会可以在该信息系统中查询企业存款账户开立、变更和撤销情况。注册会计师协会根据该信息系统的数据建立企业存款账户数据库，供会计师事务所查询。注册会计师在审计时，应当将查询到的企业存款账户信息与被审计单位银行日记账等账簿资料核对，以发现账外银行存款账户。
2.3提高函证效率的措施
(1)在函证的时间上，注册会计师在了解被审计单位及其环境阶段就发出询证函；发出询证函后，为了避免被询证者不回函时再去实施替代程序的被动局面，应该对拟通过函证来确认的有关认定获取其他来源的审计证据或者不同性质的证据。
(2)在法律规定了被询证者回函义务和法律责任的情况下，在注册会计师实施的替代程序和其他程序没有发现重大错报时，可以将被询证者未回函推定为询证信息“相符”或“很可能相符”。为了保证审计工作的及时完成，在具体审计业务中可以确定一个“合理期限”，将超过合理期限后仍未收到询证函的推定为“相符”或者“很可能相符”。合理期限根据具体情况考虑询证函送达被询证者所需时间、被询证者核对并回函的法定时间、被询证者将询证函发出后到达注册会计师所需时间等因素后确定。
参考文献
[1]王芳.国际审计准则505号：函证[j].审计月刊，2005，(8).
[2]吴联生.论审计函证[j].审计理论与实践，1995，(7).
账户信息告知函篇2
一、外商投资企业外方权益验资询证的含义
外商投资企业外方权益验资询证是指会计师事务所在为外商投资企业注册资本金验资时，向企业注册地所在外汇局发出《外资出资情况询证函》，外汇局根据中国外汇管理政策的相关规定，对外方出资的合规性和真实性予以确认，从而出具固定格式的《询证回函》，同时对实际利用外资进行统计的一项制度。
外商投资企业设立时，在外汇局办理了外汇登记；其后外方权益注入时，外汇局通过账户管理系统、直接投资外汇管理信息系统、国际收支申报系统、结售汇信息管理系统和电子口岸联网核查系统对相关数据进行核实，并与企业设立之初登记信息相互核对，因此能够确保外商出资的合规性，也能提高实际利用外资统计数据的真实性和准确性。由于中国对资本项目下外汇仍然实行管制，外汇局对外方权益流入的环节能有效监管，资金流向均有交易记录，交易数据从金融机构会计系统直接产生，因此，外资企业验资风险较内资企业验资要小得多，会计师事务所向外汇局申请验资询证，能够获取外方权益注入的准确信息，能够减少虚假出资和抽逃注册资本的风险，有利于会计师事务所业务开展。
二、外商投资企业外方出资形式和验资询证类型
(一)外商投资企业设立形式和出资形式
外商投资企业从设立形式来看，可以分为新设企业(也称“绿地投资”)和并购设立两种基本形式。从出资形式来看，外方可以采取以下出资方式：(1)境外流入现汇出资；(2)外方以境内合法来源的外汇出资(如投资性外商投资企业境内原币划转)；(3)人民币利润再投资；(4)因境内企业清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得再投资；(5)实物出资；(6)无形资产出资；(7)已登记外债、应付股利转增资本；(8)资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本；(9)外方收购中方股权和资产；(10)外方以境内股权出资等。外商投资企业外方注册资本发生变动时，包括增资和减资，均应委托会计师事务所向外汇局办理验资询证。外方股东收购中方股权或者资产，因为不涉及企业注册资本变动，外方仅需作转股外资外汇登记，不需要委托会计师事务所办理验资询证。
(二)外商投资企业外方权益验资询证类型
根据外方权益资金流动的方向，可以将验资询证业务分为流人类和减资类两种类型，流人类就是外商投资企业外方权益的增加；减资类就是外商投资企业外方权益的减少。外方权益流入可以采取上述十种形式，同时对应着以下四种验资询证类型。
1.现汇出资询证。主要是解决外方境外、境内现汇出资的合法性和真实性，会计师事务所持工作联系函、验资询证申请(流入类)、外国投资者出资情况询证函、投资资金如来源境内银行应提交境内原币划转核准件等材料办理，外汇局审核无误后出具“所询外汇账户系由我局批准设立”的回函意见。
2.实物出资询证。为了核实境外实物投资是否向境外付汇，有无重复验资登记，会计师事务所持工作联系函、验资询证申请(流入类)、外国投资者出资情况询证函、无外汇指定银行和外汇局专用章的进口报关单、商检部门或质量部门出具的“商品价值鉴定书”等材料申请办理验资询证，外汇局通过进出口报关单联网核查系统查询，确保进口货物没有对外付汇情况下，出具“所询进口货物报关单与核查系统相符且未凭以付汇”的回函意见。商检部门价值鉴定机构对出资实物的价值鉴定金额与进口货物报关单或进境货物备案清单金额不一致的，以商检价值鉴定金额为准。中外合作有限责任公司的外国投资者以实物出资的，其价格可以由合营各方评议商定，不能提供商检部门或者质检部门出具的“商品价值鉴定书”的，应提供合营各方评议商定的投资实物的价值证明文件。
3.无形资产出资询证。由于无形资产出资不涉及收付汇行为，外汇局主要根据会计师事务所提交的联系工作函、验资询证申请(流人类)、外国投资者出资情况询证函、拟出资的无形资产的价值评估报告等材料，进行数据统计，并出具“所询企业外方无形资产出资已登记、本回函仅具有证明其已登记的效力”。外汇局对无形资产评估价值的真实性无法核实，只能审查实际出资形式、出资金额是否与外商投资企业设立之初的约定相符。
4.核准件询证。外方以人民币利润再投资，因境内企业清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得再投资，已登记外债、应付股利转增资本，资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本，外方以境内股权出资等，均需要外汇局对其交易行为核准，并且出具相应资本项目外汇业务核准件。核准件验资询证的主要目的是证实核准件的真实性，对核准交易的项目是否在规定的时间内交割完成。这类验资询证相对简单，外汇局都有前期信息，会计师事务所向外汇局提交工作联系函、验资询证申请(流人类)、外国投资者出资情况询证函、资本项目外汇业务核准件等材料即可，外汇局审核实际出资形式是否与资本项目外汇业务核准件相符，如果审核无误，出具“所询资本项目外汇业务核准件系由外汇局签发”的回函意见。
外商投资企业外方权益减少也需要办理验资询证，一方面外汇局能够准确统计实际利用外资变动情况，另一方面，还可以审核外方减资所得权益在境内外处置情况，会计师事务所应提供联系工作函、验资询证申请(减资类)、外国投资者出资情况询证函等材料，外汇局审核无误后，出具“该企业减资事项已经我局验证并登记”的回函意见。外方对未到资部分的注册资本减少出资的，无需办理验资询证手续，外方只是减少了出资义务，只需在外汇局办理外汇登记变更即可。
三、外商投资企业外方权益验资询证注意事项
(一)实际缴款人与验资股东名称可以不一致，如果名称不一致，应备注说明
实际缴款人名称主要是从资金流入的SWIFT报文(Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication)、银行进账单和银
行人账单来识别。特别是SWIFT报文中有汇款人名称、汇款路径、汇款银行、收款人名称、收款银行等重要信息。验资股东名称主要从外商投资企业批准证书、外商投资企业合同和章程中判断，通常都有外方股东的标准中文全称和外文全称。通过对SWIFT报文实际缴款人名称和外商投资企业批准证书上验资股东名称的比较，可以非常容易识别实际缴款人与验资股东名称是否一致。外汇局认可实际缴款人与验资股东名称可以不一致，但是由此而产生的非外汇管理方面的问题由申请验资询证的会计师事务所和外商投资企业承担相应责任。建议对实际缴款人名称和验资股东名称不一致的，会计师事务所要收集董事会决议、实际缴款人代验资股东出资的协议，并且在验资报告中进行备注说明，从而减少业务风险。
(二)非注册币种外汇资金的汇率折算，以外方资金进入资本金账户当天、人民币对主要货币的中间汇率为准
非注册资本金币种涉及到汇率折算，外汇局规定，应以外方资金注入外商投资企业资本金账户当天，中国人民银行公布的人民币对主要货币的中间价来确定，会计师事务所可以从中国人民银行(pbc.省略)和外汇局(safe.省略)官方网站查询人民币对美元、欧元、日元、港币、英镑的中间汇率，其他非主要币种中间价可以进行套算确定，而不再沿用外汇买入价和卖出价的平均价格来确定。
(三)外方实际出资可以适当超出资本金账户最高限额，但是不得超过有关管理规定
因汇率变动，外方分期分批汇入的资金有可能超出资本金账户核定的最高限额，但是其累计超过部分不得超过外商投资企业资本金账户最高限额的1％，且绝对数额不得超过等值3万美元。如资本金账户最高限额为100万美元，其实际流入资本金不得超过100+100×1％=101(万美元)，而不是100+3=103(万美元)；又如资本金账户最高限额为1000万美元，其实际流入资本金不得超过1000+3=1003(万美元)，而不是1000+1000×1％=1010(万美元)。外方实际出资不得低于资本金账户核定的最高限额，不足部分应及时补齐。
(四)外商投资企业只有先进行验资询证，并且取得验资报告后，外汇指定银行才能办理资本金结汇使用
根据外汇局《关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》(汇综发[2008]142号)规定，自2008年8月29日开始，外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，外汇指定银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇，也就是说，外汇资金先要验资询证，然后出具验资报告，最后才能结汇使用。
(五)为了促进投资贸易便利化，外汇局对验资询证材料进行了适时简化，但是并不意味着会计师事务所仅限收集这些材料
自从外汇局直接投资外汇管理信息系统上线后，外商投资企业资本金账户开立、出资形式、资金流动情况都可以通过系统适时查询，因此外汇管理部门不再要求会计师事务所提供资本金账户开户核准件、SWIFT报文和银行进账单等材料，但是会计师事务所为了顺利开展业务，并不意味着不再收录这些证明材料。
(六)验资询证业务的开展实行外商投资企业注册地属地管理
外商投资企业仅就外方出资部分向外汇局询证，中方出资部分不需要向外汇局询证。外汇局对外商投资企业验资询证业务实行注册地管理，也就说外商投资企业可以在全国范围内自由选择会计师事务所，但是会计师事务所接受验资业务后，只能向外商投资企业注册地外汇局申请验资询证业务。
(七)验资报告中必须附上外汇局验资询证回函
为了说明每笔资金流入在外汇局已经办理验资询证，会计师事务所在出具的验资报告中必须对每笔资金流入附上对应的回函，多笔资金流入对应一个验资报告的，不得少附验资询证回函。询证函回函都有固定格式，回函上加盖有“外汇局资本项目外汇核准章”。每年外商投资企业联合年检时，外汇局对当年外方有出资的外商投资企业要审核验资报告，并且将出资形式、出资金额与直接投资外汇管理信息系统核对，从而监测是否存在虚假出资行为。
(八)务必掌握一些外汇管理和银行业务基本常识，从而减少业务差错的发生
账户信息告知函篇3
一、存在的误区
(一)询证函由被审计单位会计人员发送和回收
根据《中国注册会计师第1312号准则――函证》(以下简称“函证准则”)的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。但是，部分CPA往往将询证函的发送和回收交由被审计单位的会计人员办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
(二)对是否实施函证账户的判断仅是以大金额为标准
在对往来账户审计时，许多CPA往往仅是以金额大小为判断实施函证的标准，一定金额以下的就不实施函证，而对金额大小的判断往往又因人而异。
实际上，函证准则第十条对函证程序实施的范围作出了明确规定。如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，CPA可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：(1)金额较大的项目；(2)账龄较长的项目；(3)交易频繁但期末余额较小的项目；(4)重大关联方交易，(5)重大或异常的交易；(6)可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
(三)对函证的替代程序就是复印往来明细账页与抄录几笔会计凭证
替代审计中有一较常见的现象，一些CPA喜欢复印有关往来账户的明细账页，再根据账页上记录的凭证号码和经济内容随便抄录几笔会计凭证(没有考虑区分借、贷方分别抽凭的要求)，然后在固定格式工作底稿中“查见内容”或“核对栏”的空格上打勾，表示已经履行了“查见”或“核对”程序，最后在审计结论中写上“余额可以确认”。
(四)为了节省函证时间，一律采用消极式的询证函
部分CPA针对回函率低的特点，至今仍一律采用消极式的询证方式，认为不但节省了函证时间，而且还“回避”了收不到回函的尴尬。事实上，由于信函在邮寄过程中有时不一定能准确投寄(如错投或遗失)，或被函证单位根本就未认真核对，或即使在账面数据不相符的情况下被函证对方也可能不回函，所以，没有回函不一定表示与对方的账簿记录核对一致。实际上，函证准则第十七条已明确规定了采用消极式询证方式必须具备的四个前提条件，即(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
(五)对债权账面余额认定不考虑可收回性
部分CPA认为，审计只是负责确认账面债权余额核算的正确性，而债权能不能正常收回则是被审计单位自身的责任，所以，在审计债权时，根本不考虑债权的可收回性，往往仅凭回函证明或一些简单替代审计的结果就作出余额可以确认的审计结论，对一些有明确线索证明已经形成潜亏的债权不仅不调整财务报表，而且也不要求在财务报表附注中披露。
(六)对债务不进行函证
函证准则第九条明确规定：“函证的内容通常还涉及下列账户余额或其他信息：“……(八)应付账款；(九)预收账款；……”，该准则指南对准则第九条是否实施函证程序做了补充，即CPA可以根据具体情况和实际需要对包括这两项在内的内容(包括但并不限于)实施函证。由此可见，在一般情况下，可能确实不需要对债务进行函证。但如何理解指南所言的“具体情况和实际需要”呢?笔者认为，如果被审计单位控制风险较高，债务金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应该对应付账款和预收账款中的重大项目进行函证。该问题实际上暴露了一些CPA在审计实务中重债权轻债务的问题。
(七)对被审计单位管理层不同意函证的审计报告披露不正确
在审计实务中，一些审计报告往往会出现这样的保留意见：“由于贵公司要求对应付账款的对方单位不实施函证，而我们也无法对应付账款的对方单位实施全面的替代审计程序，所以，对贵公司应付账款核算的正确性我们无法判断。”
这里，最重要的是判断被审计单位要求不实施函证的合理性。根据函证准则的规定当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，CPA应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，CPA应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，CPA应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
笔者认为，如果被审计单位要求不实施函证不合理，则应该采取以下披露形式为妥：
“由于贵公司要求对应付账款的对方单位不实施函证的要求不合理，且贵公司未能提供应付账款对方单位的通讯地址，使得对应付账款无法实施函证程序，以对期末应付账款获取充分、适当的审计证据。”
二、关于函证及其替代审计程序的四点注意事项
(一)不能凭询证函回函证明直接确认账户余额
仅凭询证函回函直接确认有关往来账项的观点不正确，在对往来账户的审计中，一般应该顺序实施如下较为规范、全部的审计程序(以对应收账款的审计为例)：
1 获取或编制应收账款(包括相应的坏账准备)明细表(含账龄分析)；
2 对与应收账款相关的财务指标进一步分析；
3 实施应收账款函证程序，编制“应收账款函证结果汇总表”，并对函证结果进行必要的评价；
4 对未函证或未回函的应收账款实施替代审计程序；
5 检查至审计时已收回应收账款的情况；
6 检查应收账款的贴现、质押或出售；
7 对应收账款是否属于关联方及其交易进行分析判断；
8 确定应收账款的列报是否恰当。
从上述审计程序可以看出，即使顺利实施了函证程序(即不再实施替代程序)，但仍需履行后面(5)至(8)项审计程序。可见，即使顺利实施了函证程序，但仍必须根据各往来款项的实际情况实施其他必要的审计程序。
(二)对往来账户的随意抽凭非正确替代审计程序
替代审计程序应执行包括针对单一的往来账户实施专门的抽凭测试等审计程序，不具有针对性和系统性的随心所欲的抽查，其结果不能证明具体账户余额的完整性、真实性和正确性。
(三)要注意分别借贷方发生额进行抽凭测试
许多CPA在实施替代审计抽样往来
账户时，往往不分借、贷方发生额分别进行抽查并分别计算抽查比例，仅是抽查一方发生额，如对债权仅抽查借方，对债务仅抽查贷方，而且往往都不计算抽查比例。这不仅是替代方法不正确的问题，实际上这样抽查的结果也根本无法判断所抽查账户的发生额和余额是否正确。所以，CPA在今后对往来账户进行替代审计实施抽样测试时务必分别借贷方分别抽样、分别计算抽查比例。
(四)注意函证及其替代审计程序之间的交叉索引
在日常审计实务中，许多CPA往往不注意函证及其替代审计程序之间的交叉索引。如果CPA未能收到回函或不满意函证结果，则不仅应该在工作底稿中注明未有函证结果的原因，同时还应该在工作底稿中索引出后面实施的替代审计程序(可通过“函证情况汇总表”体现)。实际上，由于函证与其替代审计程序之间固有的勾稽关系，在函证与其替代审计程序的工作底稿之间必然会涉及到一些函证工作底稿和替代审计程序工作底稿之间的相互引用或需要说明的情况或事项，这时，科学运用索引号和交叉索引，不仅能够起到清晰审计思路和审计轨迹的作用，而且还能够起到提高审计质量，节约审计资源的功效。
三、对函证及其替代审计的意见或建议
(一)关于函证的技巧
1 预审时实施函证
CPA对一些有可能、有条件的老客户可在财务报表截止目前实施预审，并在实施预审时提前实施函证。由于此方法将函证时间大大提前，等到财务报表截止日以后实施审计时，有回函的也应该早已收到，这样，不仅能够较好地回避等待回函时间太久的问题，而且还可以有效地分流和降低CPA在财务报表截止日后的审计工作量。但必须注意的是’因提前函证，对函证截止日后至报表截止日之间往来账项的发生额，CPA应当补充实施适当的审计程序，以确定函证截止日与资产负债表日之间的变动是否已作正确的会计记录。
2 提前发询证函
如果未能实施预审，CPA可在进点实施审计工作以前，预计好询证函发函和回函所需的时间(一般需半个月以上)，提前派出审计人员至被审计单位发询证函，这样，等到正式进点实施审计时，能够收到回函的基本上也均已收到，而且财务报表截止日与函证截止日之间也没有时间差，CPA也不需要实施补充审计程序。
(二)关于函证及其替代程序的注意事项
1 实施补充函证程序
如果对重大往来款项采用积极式的询证方式没有能够正常收到回函，CPA应考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，实施补充函证程序，或通过各种方式催请债务人回函。如果仍未能得到对方的回应，则CPA应该实施替代审计程序。
2 注意一般性抽凭和替代审计抽凭的区别
CPA要注意对往来账户的一般性抽凭和替代审计抽凭的区别，不能将一般性抽凭误认为就是替代审计抽凭。要知道替代审计抽凭是针对某一个具体的往来账户专门实施的抽凭测试，实施替代审计抽凭时，必须寻找具体被检查往来账户在被检查期限内实际发生的情况抽取足够数量和发生额的会计记录(会计凭证)，并获取充分、适当的审计证据以便能够从总体上对被抽查往来账户记录的真实性和完整性作出推断，即要复核设计的样本量。
3 注意规范实施对往来账户的替代审计程序
对没有回函或回函不满意的往来账户实施替代审计程序时，应从有关往来账户及原始凭证所涉及的具体业务出发，检查整个业务发生的过程、对相关内部控制的遵循以及原始凭证记载的正确性，而不能仅是检查往来账簿中记录的发生额甚至仅是抄录记账凭证。
实施对往来账项的替代审计程序时，CPA应该做的主要程序是(仍以对应收账款的审计为例)；
(1)检查应收账款明细账户及相关会计凭证。顺序抽查该应收账款账户记载的业务发生情况，检查所抽查样本的会计凭证及相关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、出库单、货运凭证、对方收货单等，以验证相关往来账项发生额和余额的正确性和真实性。但必须注意三点：
一是需分别借、贷方发生额进行抽查并分别计算抽查比例；
二是抽查总额必须达到根据审计计划所设计的样本规模；
三要特别注意由被审计单位内部所产生原始凭证的真实性、可靠性。
(2)在对账户余额正确性和真实性作出判断后，还要分析该应收账款账户余额的可收回性，在对可收回性没有疑议的情况下，才可以作出余额可以确认的审计判断。
应收款项的可收回性可以从对方往来单位的信誉、往来结算的历史情况、账龄分析以及双方合同中对货款结算的约定等方面进行考虑和分析。
检查期后收款记录是确认应收款项可收回性的重要方法，CPA通过检查被审计单位资产负债表日后收到有关款项的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款(或现金)日记账等，能为应收账款的存在性提供重要审计证据。但值得注意的是，CPA还需收集审计证据，验证期后收款确实源于资产负债表日前已存在的应收账款，而不是源于期后新发生的交易。
(3)检查被审计单位与客户之间的函电记录。这有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在异议。
账户信息告知函篇4
第一条 目的
为加强和规范以客户赊销为主要内容的信用管理工作，加快应收账款周转速度，控制企业经营风险，提高资金运营效益，特制定本制度。
第二条 信用管理控制环节主要包括：信用资料收集与管理、赊销关系的确立、信用风险评估、信用额度和信用期限核定、客户信用执行监控、应收账款账龄分析、商账追收、责任考核等。
第三条 释义
本制度信用管理范围包括应收账款和发出商品业务。
应收账款是指对外（包括关联方）销售产品、提供劳务或其他原因，应向购进货物、接受劳务或其他单位收取的款项，包括应收销售款和应收票据。
发出商品业务，指已办理出库单，货已发出，但当月未开具正式发票的业务。
第四条 适用范围
本制度适用于国药集团承德药材有限公司。
第二章 管理机制及工作职责
第五条 公司总经理对本单位信用管理制度的建立健全、有效实施和内部控制负责，业务分管领导和财务部经理协助信用管理工作。
公司信用管理工作由公司财务部牵头，经营部门需参与配合工作。
第六条 财务部职责
财务部是公司信用管理的职能部门，基本职责是：
一、信用管理职责
（一）制定、修订公司信用政策；
（二）搜集、整理和分析客户信息，建立客户信用档案；
（三）客户评级及授信管理；
（四）客户信用履行情况监控及分析；
（五）跟踪催收措施的落实和销售回款情况；
（六）协助经营部门，对违约赊销客户采取法律手段追讨账款；
（七）提供信用管理工作的考核建议；
（八）为销售人员及相关部门进行信用管理知识培训等。
二、财务管理职责
（一）为计算客户的基础授信额度提供前期的交易情况及回款记录；
（二）负责公司整体应收账款的登记、核实与统计；
（三）每月编制应收账款账龄分析表，并提供给信用管理人员；
（四）定期出具客户应收账款对账单，通过业务人员与客户核对。
第七条 经营部门职责
（一）收集客户基础资料，填制、归档《客户资信档案申请表》（附表1）；
（二）提出赊销客户信用申请，填制《客户信用额度/信用期限核定表》（附表2）；
（三）定期更新客户信息资料，必要时申请修订客户信用政策；
（四）定期与客户核对应收账款并负责催收，将应收账款差异和客户经营变更情况及时提供给信用管理人员，对其他异常情况及时告知有关人员。
第三章 管理规定
第八条 信用预算管理
针对不同客户类型、不同经营业态，在信用评估标准基础上，结合公司经营预算和财务预算相关指标，实行信用风险总体额度管控。
每年年初，财务部结合预算指标，会同经营部门共同商定各经营部门本年度总体信用额度，并对非营利性医疗机构和其他赊销客户分别确定信用额度总额，作为本年度信用政策核定和调整的参考基础。
第九条 赊销客户分类
赊销客户依据客户类型分为医疗客户、商业客户、工业客户、零售客户、其他客户；
如有赊销客户出现类别交叉认定的情况，需与实际业务经营情况结合确定客户分类及对应客户授信政策。
第十条 信用期限管理
信用期限，也称信用天数，是指公司给予客户的最长赊销期限。
赊销客户信用期限依据客户类型和实际经营情况，结合客户所属业态特点及公司下达经营部门的相关预算指标，综合评定客户信用情况，确定客户的信用期限。
第十一条 信用额度管理
信用额度，也称授信额度，是公司给予客户的最高赊销限额。
（一）授予客户的信用额度总额应依据公司下达的应收账款周转天数、销售收入、应收账款余额等的预算指标和具体情况确定。
（二）对商业客户信用额度的控制应严格参考客户的注册资本、经营规模、协议执行情况及经营风险等情况制定。
（三）首次发生业务的客户（非营利性医院除外），建议采取款到发货形式。如需授予客户信用额度，需压批（一批次）回款，且首次发货额度不得大于50万元。
对于首次发货需大于50万元的销售业务，需经营部门在《客户信用额度/信用期限核定表》（附表2）备注中重点说明原因，通过财务部经理、总经理审批后，方可执行。
第十二条 公司信用管理涵盖发出商品的跟踪管理
发出商品发生之日起90天内应开具正式销售发票。对于超过90天期限仍未开具正式发票的发出商品销售业务，由经营部门提交《发出商品未按时开具发票说明表》（附表5）审核申请，说明未开具正式发票的原因及预计开具发票时间，并由财务部审核风险，如已超过客户信用期限，依据超信用审批流程处理。
第四章 管理流程
第十三条 客户信用档案
收集客户信用资料进行客户管理是进行信用管理的工作基础。客户信用资料档案由三部分组成——客户基础资料、客户授信资料和客户财务资料。客户信用资料档案必须及时更新，实行动态管理。
（一）客户基础资料的收集和建档
经营部门销售人员负责收集销售客户的基础资料，并提交给财务部。客户基础资料包括客户名称、地址、电话、邮编、隶属关系、法人代表、税号、开户行、账号、证照情况、所有制性质、注册资本、成立时间、付款方式等。
（二）客户授信资料的收集和建档
财务部负责收集和管理客户的授信资料，客户授信资料包括客户信用额度、信用期限的申请和批准文件。
经营部门销售人员负责提交销售客户的授信资料申请。
（三）客户财务资料的收集和建档
财务部应收账款管理人员负责每月账务处理客户的销售金额、回款情况，并提供应收账款账龄、预收账款、发出商品等数据。
财务部负责对超期应收账款表单和相关文件资料进行分类归集。
第十四条 客户信用核定
经营部门申请授信的客户，必须经过公司首营客户合法资格审核。
经营部门应据实填写《客户资信档案表》（附表1）和《客户信用额度/信用期限核定表》（附表2）全部信息，经部门经理、分管领导审核，财务部人员依据公司客户赊销信用标准，结合公司整体信用额度指标、客户资质具体情况和销售客户外部资料等，审核信用额度及信用期限，报送总经理审批。
未经信用核定的客户，不允许发生赊销业务。
第十五条 客户信用调整
信用管理实行动态管理，客户的信用额度、信用期限需根据实际销售、货款回笼情况和客户的最近财务资料定期进行回顾，每年至少集中调整一次。
经营部门可根据客户实际经营情况，随时申请调整赊销客户信用政策，但应在赊销客户未出现超过信用的情况之前提出。经营部门据实填写《客户信用额度/信用期限调整表》（附表4），经部门经理和分管领导审批，财务部结合评级结果及客户实际情况审核，经总经理审批后，方可调整执行。
当客户出现异常应收账款、严重拖欠货款等情况，则需随时调整信用额度、信用期限。
第十六条 客户超信用审批
赊销客户在信用额度和信用期限内可以销售，对超过信用额度或信用期限且未办理超信用审批手续的客户，经营部门要控制或停止发货。
需申请客户超信用额度/信用期限审批的，由经营部门填写《客户超信用额度/信用期限审批表》（附表3），阐明超限原因，经部门经理和分管领导审批，财务部根据该客户以往回款周期及信用政策相关规定，审核超信用理由，经总经理审批通过后，针对超信用部分给予临时信用政策，由信用管理人员在业务系统中对该客户解锁，方可继续销售。
业务人员对所负责的赊销客户应逐笔跟踪回款，对接近回款期限的销售单据，应尽快催收，避免出现超信用情况。
如由于特殊原因对客户拖欠货款未及时跟踪，在业务系统中开具销售小票当日出现超信用情况，将依据超信用审批流程执行，对于审批中涉及的相关领导无法审批的情况，财务部认可电话请示确认方式，审批通过后方可继续销售。
受药材业务经营市场性质影响，对于药材销售中存在的验收时间较长的问题，给予三个月缓冲考核期，销售出库未开具销售发票的单据，三个月内不考核信用期限。经营部门应尽量缩短药材验收时间，避免产生应收风险。
在药材业务总额控制范围内，一批次发货额度较大，且在回款周期内需多次发货的情况，需提前提交《客户超信用额度/信用期限审批表》（附表3），在备注中说明特殊处理原因，并取得业务分管领导和总经理审批通过，方可执行。
第五章 风险控制
第十七条 信用执行监控
（一）信用日常监控
财务部根据客户的信用额度和信用期限，实时监控授信客户的合同签订和发货，对于超过信用额度或信用期限的客户进行分析，通知业务人员；对违规行为及时提醒，必要时报告相关领导。
经营部门和财务部应设信用监控职能或专人负责客户的信用管理工作，于每月末就应收款项余额进行对账，并对应收账款的具体情况进行分析。
对近信用期限或信用额度的用户，由经营部门依据账龄分析表预计超信用情况，及时通知收款责任人采取有效措施进行催收，降低回款风险。
（二）信用定期监控
财务部应牵头组织各经营部门召开应收账款清收会议，对逾期应收账款逐客户落实清收措施和回收时间。
财务部每月月初出具上月赊销客户信用执行情况表，供经营部门及时了解客户回款情况，关注并跟踪异常回款，及时处理。每季度发布公司赊销客户信用执行情况及分析报告，对上一季度客户销售回款情况、信用额度执行情况、超信用期限情况等进行分析，供经营部门全面掌握客户经营情况，并上报公司相关领导。
财务部应根据客户销售量大小及回款情况等因素，有针对性地选择部分重点客户每半年填制往来询证函，交由经营部门发往客户进行函证，并负责限期催收回函。如有不符，财务部配合经营部门查明原因，及时处理。
经营部门每月应与赊销客户核对应收账款余额，如发生应收账款余额不符应及时查明原因，并通知财务部，连同有关部门及时处理差异。
第十八条 风险预警
经营部门应及时收集客户信息，向财务部快速反馈，并与财务部共同对客户实行跟踪管理，识别风险客户。如果出现不利因素，应立即开展调查，采取相应的防范措施，防止不良后果的出现。
风险客户定义：
公司内部收集到的信息反映：共有客户同时出现拖欠状况；无正常理由突然大量要货；客户应收账款严重超期，货款回笼不正常等。
公司外部收集到的信息反映：客户管理层重要岗位的领导者或员工集中离职；客户持续或集中大批量解雇员工；外部负面报道或客户内部的业务人员对客户的负面评价增多；与客户企业往来的最重要客户产生重大诉讼或法律纠纷；客户的合伙人或股东之间产生极大的矛盾或争议；客户的主要经营者出现负面信息（如经济或健康出现较大问题）等。
第十九条 合同风险控制
经营部门对客户的信用管理要求应在合同中体现，根据客户信用状况，拟订合同条款，合理确定销售价格、回款期限、回款奖惩和支付方式；发货时，应尽快取得客户确认，采用送货销售的业务应取得客户签收的收货回执，并妥善保管，必要时作为催收货款或法律诉讼依据。
第二十条 人员交接风险控制
出现销售人员调离情况时，销售人员应对客户信息、应收账款对账情况、已销售药品客户库存情况等信息全面交接，经营部门需及时书面通知财务部和财务部调整催收责任人，并将新销售人员对应客户情况提供财务部更新系统信息。
销售人员离职需首先填制《销售人员离职交接表》（附表6），供经营部门归档备查，然后依据人力资源部相关制度及《员工离职交接单》内容办理其他离职手续。
销售人员离职交接内容：
（一）销售人员离职时，除要配合接任者熟悉、开展工作外，必须将其经管客户联系资料、应收账款、已销售品种客户库存情况与接任者交接清楚，签署《销售人员离职交接表》（附表6），方可办理其他离职手续。《销售人员离职交接表》（附表6）由交接双方、部门经理、分管领导和财务人员参与确认。
（二）经营部门经理会同离职业务人员和接手业务人员拜访客户，将应收账款（含发出商品）确认函和更换业务人员的通知交予客户，及时更新收账信息。如通过对账发现客户应付我公司金额与我公司应收金额不符，或由于单据问题等原因造成应收款不能核销等情况时，离职人员、接手人和部门经理应会同财务人员核查原因，明确差异原因后，需确认差异解决办法及责任人，并书面报告业务分管领导，经分管领导和财务部复核确认。
（三）经营部门经理提交客户和业务人员对应关系调整情况，包含客户名称、原业务人员名称及所属部门、现业务人员名称及所属部门，书面通知财务部调整客户人员对应关系，同时通知财务部根据对应管理调整情况及时调整应收账款责任人员。
（四）离职人员将所负责客户的应收账款确认函全部收回，并出具已销售品种客户库存明细后，离职人员填制、签署《销售人员离职交接表》（附表6），经财务部复核，接收业务人员签字确认，经部门经理监交，分管领导签字，《销售人员离职交接表》和所附单据一式三份，离职人和接手人各一份，另一份经营部门归档备查。
第二十一条 远期应收账款控制
（一）对延迟付款的客户，财务部应对可能导致客户违约的各种因素进行调查分析，应视情节轻重给予信用等级的降级处理；对恶意拖欠货款的客户授信额度调整至零，对其采用即时清结的方式或列入黑名单，必要时委托第三方追款或运用法律手段讨回欠款。
（二）对于销售量下降的客户和回款期延长的客户，经营部门应及时缩紧信用政策，以免过多占用本部门资金额度。
（三）对于确实无法收回的款项，经营部门应提供书面报告，按规定程序报公司领导审批，财务部做相应账务处理后，继续保留追索权，并视具体情况，追究有关人员的责任。
（四）经营部门连同财务部对于拖欠时间较长的应收账款（包括发出商品），应取得书面催收函证，并保存记录，避免超出诉讼时效期限；对难以催收的账款，应及时连同法务管理部门采取法律手段解决，减少经济损失。
第六章 责任考核
第二十二条 实行销售收款责任制。经营部门经理对货款催收有管理责任，销售人员为货款催收的直接责任人。
第二十三条 应收账款相关考核依据公司各经营部门绩效考核办法执行；经营部门、财务部的工作流程时限及收集、填写客户信息的准确性及完整性纳入绩效考核体系。
第七章 附则
第二十四条 本制度由公司财务部负责解释。
账户信息告知函篇5
东窗事发
这年10月23日，有人持C.Charles户名的特种活期存折及存款条一份，到中国银行上海分行取款，计洋17000元，并全数索付现钞。当时，中国银行上海分行的主管员程秉耕负责接洽，考虑到事关支取巨款，照例报告副主任经泰来，转告襄理蔡承新斟酌办理。
蔡襄理一方面叮嘱下属和对方虚与委蛇、妥善应付，一方面因存户卡片上所留地址为慎昌洋行，于是随即在慎昌洋行职员录中查核有无此人，不料核对之下，并无所谓C.Charles者，因之怀疑更甚，不知此顾客究为社会上何等样人？
当即由一位员工出面说，此事须与襄理面洽，请该人入柜内谈话。不料此人态度甚为局促不安，亦不固执取现。随即由蔡襄理同意，为其出具抬头C.Charles的本票三份。当蔡襄理授以纸笔，请其开明抬头人之姓名时，该人手指颤动甚烈，形色益形慌张。当时，由于银行处在应付普通顾客的立场上，因无些微证据可得，自不能随意扣人，此人即匆匆取票而去。
此事过后，蔡襄理仍觉疑问难释，由于该户最初开户时，系以上海商业储蓄银行界路分行支票及本票存入，因即电询上海商业储蓄银行，以明究竟。经上海商业储蓄银行详查出票来源，始发觉该行行员陈民德私盗巨额公款，所谓C.Charles者，即其化名。
陈祖庆，字民德，江苏吴县人，时年24岁。从1931年4月27日起，陈民德开始供职于上海商业储蓄银行。在总行储蓄部供职时，陈初任收付款员，后被调入内部，办理登账及解票事务。1934年夏初，陈民德被调至本埠分行管辖部，专司核付界路分行存户支票。事实上，陈民德在储蓄部供职时，即已串通同一部门的收付款员吴稚梅，私挪行款，纵情赌博，调至本埠分行管辖部后，仍指导吴稚梅在储蓄部共同舞弊。直到1934年10月，两人前后累计舞弊大洋170000元正。
这显然不是一笔小数字。如以陈民德当时的月薪计算，这笔巨款是他将近260年薪金的总额。如果按照粗略的购买力计算，当时的1元至少相当于今大的100元，那么这笔款项至少也相当于今天的1700万元！
上海商业储蓄银行作为当时国内首屈一指的民营银行，爆出此等丑闻，令各方面惊愕不已。该行总经理陈光甫迅即召开会议，听取案件情况报告后，责成人事处经理伍克家即向工部局请求，电知各埠公安局及租界捕房严密侦查。
而此时，舞弊案的主人公――陈民德，早已逃之夭夭，不知所踪。
登报通缉
1934年10月22日，陈民德上午九时到行后，即诡称腹痛请假离行。
在上海市档案馆所藏上海商业储蓄银行档案中，笔者发现了陈民德潜逃前留给其父亲的一封信函，字迹非常潦草，极难辨认，大概意思是：（1）自己“一时受人之愚，种下巨祸”，“携款出走”乃迫不得已之举；（2）挪转巨款的起初责任完全在于吴稚梅，保人何先生无法负担赔款，应“举律力争”；（3）如果自己确实无罪，“望速登报示男”，“所藏之款当可回来交出”。
10月23日，上海商业储蓄银行发现其舞弊情形后，当即报告工部局巡捕房，四处搜缉；同时通知苏州分行会同公安局，至其家中追究，则陈民德业已逃匿，因即呈请法院通缉。而同案犯吴稚梅则被公共租界巡捕房拘押侦查。
当天，上海商业储蓄银行致函上海市公安局侦缉队：
敝总行助员陈民德，又名祖庆，江苏吴县人，年二十四岁，体高约五尺六寸，身瘦面白，发微卷曲（附照片），苏州口音，于十月二十二日晚间七时许携带巨款约五、六万元，自其本埠新闸路福康里二十号寓所外出潜逃。据其苏寓家属声称，该员有函言须赴杭州一行；但据他方消息，现犹留沪。特此陈请贵局，迅饬所属从严缉拿归案惩办，以申法纪，实为德便。
为了找到疑犯，上海商业储蓄银行可谓使出了浑身解数。沪上新闻报、申报、时报馆主笔尽数接到上海商业储蓄银行信函：“敝行于今日发现行员卷款逃匿事件，谅贵报记者已有所闻。兹以正在秘密侦缉，为避免逃犯注意起见，拟恳贵报馆暂勿登载为感。”
未几日，申报、新闻报等报纸刊登如下悬赏缉拿启事：
上海商业储蓄银行悬赏缉拿逃员陈民德启事
兹有本行行员陈民德，又名祖庆，江苏吴县人，年二十五岁，身长约五尺六寸，身瘦面白，发微卷曲，苏州口音，私盗巨额公款潜逃。除已报告警务机关缉拿外，不论何人，如将其捉获者，本行当酬洋五仟元；闻风报信因而缉获者，酬洋一仟元。储款以待，绝不食言，即希共鉴。
从上海商业储蓄银行的档案中，笔者发现了人事处经理伍克家致该行苏州分行贝大智的一份信函，其中提到10月27日在申报、新闻报等报，刊登了陈民德之父召寻其子的启事。但几经查找，笔者只发现了一则标题为“顺官览”的召寻启事，全文为：“自汝出走，阖家焦急。前途表示，如无重大损失，允予成全。望即详告了结办法，俾与前途接洽，免累保人。彰白”。笔者猜想，此即为陈民德之父的召寻启事。
但偌大中国，想要捉拿一早有逃逸准备的贪污犯，谈何容易？面对现实之余，上海商业储蓄银行只能回过头来，苦思冥想着，该如何去弥补那17万大洋的巨额亏空。
亡羊补牢
根据总经理陈光甫的指示，上海商业储蓄银行开展了陈民德舞弊案善后处置工作。在案发后数日内，先后致函浙江兴业银行、中国银行、中国垦业银行上海八仙桥支行、中汇银行、农商银行等，通报陈民德与吴稚梅两人在上述各行所开设账户户名，以及存款数目，请求立即予以止付，同时并声明“将来如因止付而发生纠葛，归敝行负责”。
此后，上海商业储蓄银行又再次致函上述各行，鉴于吴稚梅“对于亏空款项业经如数清偿”，取消原先提出的对吴稚梅的止付请求，“嗣后仍由稚梅按照手续支取为荷”；而陈民德迄今尚未缉获，特此商请将陈民德户存款如数付交上海商业储蓄银行，“将来如有纠葛发生，当由敝行负完全责任”。
应该说，这项工作总体进展还比较顺利，如中国银行不仅将陈民德在该行所剩余存款1100元，以及已经止付的本票17000元，一并付交上海商业储蓄银行，同时还附上了陈民德在该行所开设账户的收付明细清单。应该说，这与作为“南三行”之首的上海商业储蓄银行在当时上海银行界的实际地位，以及陈光甫先生的多种社会身份和影响力等，都有很大关系。
经过多方努力，上海商业储蓄银行到该年11月底，截留陈民德分存各行款项合计洋45676元。
相比之下，向陈民德、吴稚梅保人追讨抵赔款项就显得比较艰难了。
1934年10月24日，即案发第二天，上海商业储蓄银行即致函陈民德保人何颖生，通报发现陈民德侵蚀行款达160000余元，并已潜逃无踪，请何颖生履行保证契约，将该员所侵蚀之款项悉数清偿。
同日，银行方面向吴稚梅保人周操柏发函，告知“稚梅供称挪用24000元，该款应请履行保证契约，迅予赔偿”。
由于陈民德在逃，而吴稚梅已被巡捕房拘押（后被判徒刑一年、缓刑三年），情况有所不同。因此，向两位不同的保人索赔的过程中，上海商业储蓄银行采取了比较巧妙的迂回策略。
在向吴稚梅保人发函的同一天，该行副总经理杨介眉专门致函该行汉口分行经理周苍柏。其中奥妙在于，周苍柏系吴稚梅亲戚，又是其保人周操柏的兄弟。杨介眉的信函主要包括：“吴稚梅案情非常严重，必须严厉处置”，“如果吴稚梅亏空之款能够弥补，或许能免予追究”，“如欲营救，必须迅速将吴稚梅挪用之款悉数赔出”……
笔者从上海市档案馆浩如烟海的档案中，发现了此信函，该信函稿注明为“留底”。这至少说明，这份信函并非完全是私人性质的来往函件，其内容应该经过陈光甫先生认可。如此做法，主要还是为了尽量弥补损失。
次日，周苍柏复电杨介眉，除表示愿意负责赔偿外，还希望尽量由吴稚梅连襟李述初多赔或尽量全赔。10月28日，周苍柏又复函杨介眉，感谢他的私下关怀，担保其兄周操柏全额赔款，并提出：“因李同弟俱与吴姓瓜谊，渠亦裕如且较吴为优。李能代赔若干，弟及家兄即可轻累若干”；他同时还希望杨介眉：“惟在陈案尚未彻底查出之时，其家庭向弟泣恳，转求我公法外之仁谅，予可能范围中曲予矜全，俾其失足之身，或异日之小子有造，勿贻印以终身之玷，此今之青年所以每甘堕落而不可收拾”。对此信函，杨介眉未作回复，只是在信稿上批示：“归档”。
而向陈民德保人何颖生的索赔，就显得更为困难了。
由于何颖生为苏州某绸庄经理，索赔工作的任务由该行苏州分行协助承担。1934年10月31日，杨介眉致函苏州分行：“查民德保人何颖生经此间调查，颇属富有，外间言其无甚财产者，未可尽信。请即严为追索，早日履行契约，如数赔偿。如无相当办法，即由尊处提讼。”该信函还附上“陈民德舞弊案节略”一份，要求“藉供参证，不必出示保人”。
11月3日，苏州分行贝大智向杨介眉报告：“连日与保人何颖生切实谈判，虽已承认酌量赔偿，惟数目过大，恐难得到良好成色。”他同时也提出，“至于上海方面所得何颖生确系富有之说，有无负责人员可以指出其所有财产之实况，俾可为进一步之追索否？”杨介眉批示：“归档不覆”。
到11月底，经多方努力，吴稚梅保人周操伯交来赔款洋24000元；而陈民德保人何颖生终于承诺，同意赔付8000至10000元。
索赔之路
在上海市档案馆所藏之中国第一信用保险公司档案中，笔者尚未查到该公司与上海商业储蓄银行签订的契约；但发现了一份该公司与华义银行所签订的契约，应该可做参考。该契约的保证期限为1934年2月1日至1935年2月1日，最高赔偿金额为5万元，保费为1200元，过额损失数额为5000元，即在此数额内由银行承担。
1934年11月15日，上海商业储蓄银行致函中国第一信用保险公司，根据两家于当年6月10日所签订的过额损失保证契约，上海商业储蓄银行通报了陈民德舞弊案详情，以及发觉后追偿的具体情形；陈民德舞弊总数为170000元，经多方追偿，“除陈民德保人方面追索赔款尚无头绪外”，已追还款项数额为71749.05元，尚缺98250.95元，除去由上海商业储蓄银行自承损失5000元外，计亏短93250.95元，“所有亏短款项应请履行保证责任，迅予赔偿。将来如再有款项追回，当按照契约办理”。
至11月底，中国第一信用保险公司履行了相关责任，计交来洋93250.95元。其中，该公司自赔二成，计洋18650.19元，其转保之大华保险公司赔半成，计洋4662.55元，伦敦转保公司赔七成半，计洋69938.21元。
上海商业储蓄银行同样也履行了自己的承诺。1934年12月21日，上海商业储蓄银行告知中国第一信用保险公司，经与陈民德保人交涉，结果交来赔款8500元；按照过额损失保证契约第九条之规定，除以5000元偿还银行方面原已自行承担的损失外，所有余款3500元，已收入中国第一信用保险公司在上海商业储蓄银行的活期存户，并将收款凭证随函附奉。
时隔数年后，上海商业储蓄银行于1937年2月16日再次致函通知中国第一信用保险公司：上海商业储蓄银行提篮桥分行婴孩储蓄172号“尚德”户留存印鉴，系陈民德图章，至本年2月12日到期，存有国币56.34元；按照过额损失保证契约之规定，特将该款存人中国第一信用保险公司活期存户；并提醒注意，“惟该户原折未经收回”。此笔款项金额虽小，且已过多时，但上海商业储蓄银行对契约的切实遵守，以及其中体现的细致周到，确实让人印象深刻。
难辞其咎
追究这桩舞弊案的原因，除了陈民德、吴稚梅等人自身的贪欲外，还存在其他一些深层次因素。如果说吴稚梅等人在储蓄部舞弊，部分原因在于该部改用机器后，手续上存在一些不甚严密之处；那么，在本埠分行管辖部手续极为完备的情况下，陈民德之所以能够舞弊得手，该部主任茅弼仲则负有不可推卸的责任。
茅弼仲放弃责任，既不亲自核对分行回单，复将回单交与各经手本人，核对与否概不过问；又将自己图章随便放置桌上，任人代盖；掉出本票绝不查询来由；对于该部人员个人，平日行动更不注意，并闻曾有向陈民德挪借款项之事，不啻授以舞弊机会，致使陈民德胆大妄为，毫无忌惮，以至铸成大错。
对于茅弼仲的失职，总经理陈光甫给予了特别强调，他指出，“现时同人中多有吃饱饭不做事之人，茅弼仲即此中之一人”。同时，陈光甫也对自身的责任问题提出了初步意见：“此事发生，皆由我德不足以感化同人，是我一人之过；但这笔账万不能令行中吃亏―文钱，否则太对不住股东。从下月起，我薪水停支赔出，年底花红亦全部赔出。”他同时还特别强调：“我们事未成功，内部已发生如是严重之事件，试问如何对得起社会上一般信仰本行的人？希望从今日起不得再有此种事件发生。”
这实际上为此后对茅的责任认定和处理定了基调。陈光甫还要求：各部门负责人要切实履行责任，凡有关系弄弊之人，概当开除。一切管理方法要改良，以求彻底整顿。
为此，上海商业储蓄银行认为，茅弼仲放弃职守，应严予查处。陈民德案件发案次日，即令其停职候查。随后，于11月1日将其革除，并将其行员储金及分给之本行股票一并充公。
痛定思痛
虽有茅弼仲因失职被撤，以儆效尤，但陈光甫总经理始终如鲠在喉，一直在进行反思。
11月7日，陈光甫总经理主持召开第161次管理会议。此次会议专题研究了对陈民德案件的相关问题。在会上陈光甫提出自己的三点意见：
第一点，舞弊方法――关
系本行用人。查陈民德在本行
已三年之久，一年以来舞弊竞
未觉察，此足见本行用人不当与考核不周，致有害群之马，实至痛心。本行内部如此，尚欲向外发展？今幸此案发现，可以暴露吾人缺点。
第二点，制度虽良，仍靠不住――譬如本行采用机器，以为可以省事，吾人对于手续放松，不加检点，以致弄出乱子，说起又是人事未尽，未能预先防患。譬如防灾，一般平日人事未尽，及至水旱到临，自然无法补救。如茅弼仲之人，只好做下等事、下等国，不能做上等事、上等国。此案直接固然就是茅弼仲一人之罪过，但在实际上吾人要担当此错过。
第三点，章程定好，不能算为完事。章程应当时时补充。此次弄弊，陈、吴等人即利用章程之弱点，吾人如求进步。即当时改良，不至落伍。
11月21日，陈光甫致函总行分管内部管理的副总经理李桐村，他认为，从陈民德案件详加考察，“行中颇多缺点，而最重要者厥为发展太速，人事毫无准备”。为此，陈光甫提出四条补救办法，大体为加强人事管理，分行从缓开办，储蓄处训练职员，恢复旧有制度。
在此信函附言中，陈光甫还提出四项具体要求：“（1）查看分行人事；（2）新陈代谢引用十人或二十人，训练为将来分行之负责者，名之日学习襄理，有说贴在克家处；（3）有办法的训练行员与招收行员；（4）公布管理寄宿舍章程。各行应有负责之人。此人亦为最重要之职员，其待遇与主任等。”
陈民德案件发生后，储蓄部成为重点关注的对象。检查处派员彻底清查账目后认为，储蓄业务采用机器记账后，虽然给顾客提供了较大方便，但手续未免过简。为防患未然，拟订了六条改革方法如下：（1）添一核对员或副会计，专司核对逐笔收付事宜，凡储户来行收付时，收付员须将储折、账卡、账单一一登记，交核对员核对。收付账单，即由核对员留下，至营业终了时，再与收付员轧对现金结余数。（2）营业终了后，核对员即将账单分交对账员逐笔核对各户账卡。（3）应按本行会计规程总则第三十八条规定，至迟每星期须做结余一次，与总清结余互相核对一次。此项工作，不归收付员办理，应由内部办事人员轮流担任之。（4）机器“冲账”、“补账”之钥匙，应南会计员执管，遇应用时，须申述理由，方得启用。用毕，仍归会计员保管。（5）收入即期票据之记录簿，应编号保管，以便检查。（6）决算时，应根据息单，逐笔核对后再转账。
对于案件的反思，陈光甫也在不断深入。他认为，陈民德舞弊一案，“推究颠末，该员处心积虑已非一日，没使总行同人当时稍加留意，必能察出端倪，早日发觉。”他甚至认为，“现在该革员久避不见，究在何方，平日在行同事与其知己者难免知悉，或竟与暗通声气亦未可知。”为防患未然，策励同人计，允宜标本兼施，除由各处部负责人就主管部分，研究防弊妥善方法以备采择施行外，他特别拟订了《本行行员检举舞弊奖惩办法》，于1935年2月25日以“人字通告第四号”形式印发全行。
人问蒸发
抗战爆发前，上海商业储蓄银行对陈民德的侦缉工作始终未停歇，一直与公安局、巡捕房等保持联络与沟通。1935年2月15日，上海商业储蓄银行致函公共租界巡捕房：“兹因侦查敝行舞弊逃员陈民德事，拟请贵捕房派探协同敝行人员赴苏一行，所有费用均由敝行担负。”1936年10月24日，距离陈民德案件发案整整两年后，上海商业储蓄银行人事处致函上海公共租界工部局警务处，继续关注陈民德案件有何新的进展，并称：“如有新发现，请与我们联系；贵方为逮捕他所作的任何努力，我行将不胜感激。”
与此同时，上海商业储蓄银行也责成苏州分行，配合侦缉工作，并时常探悉有关消息。1936年1月8日，伍克家--致函苏州分行贝大智，对苏州分行接待上海捕房包探吴耀祖一事表示感谢，并告知：查得电报一通，电文内容为：“长春须道沟常町一丁目の番地，孙鲁望，妹十八日搭奉天丸抵连，兰”。据称陔电系于1月6日发出，并称发电人为孙爱兰，住干将巷15号，与陈民德父亲素有往来，而不知其详；根据杨介眉副总经理指示，“请设法再加探询其与陈家关系及发电用意”；所有费用由总行开支。
1月13日，苏州分行贝大智函复伍克家：“委调查孙爱兰一节，因事关秘密，未能随便进行，虽曾暗中摸索，不能证明与陈氏有何关系。昨宗才兄来苏磋商之下，即在同居方面探听，觉与本案无甚线索。”
从上述情况看，上海商业储蓄银行在缉捕陈民德之事上，确实投入了大量人力和财力，但令人遗憾的是，此事始终未获重大进展。此后，陈民德一直音讯杳无。
临近抗战结束时，才终于有了他的消息。多年潜逃在外的陈民德，请一日本人转托上海商业储蓄银行一元老李赞代为说情，“拟在可能范围内了结此案，俾陈某得返故乡而图自新；赞老受人之托，颇欲玉成此事”。1945年7月10日，该行受托人张如南为此事专函人事处工昌林经理，认为事关全行风纪，“未便草率从命”，希望“详细研究指示办法，以便应付”；随函并附了一份“陈民德请求取消通缉事件详细书”，陈民德在该函中提出：“现因本人旅外十二年，颇觉悔过，久欲自首了理，只因无力回款，今由友人怜其处境，愿代略负赔偿之责，请求取消通缉及一切法律之处分，俾使其重返故乡，为国家为社会服务也。”
时任总经理伍克家态度非常明确：“查陈民德舞弊案，关系本行风纪，影响甚大，自须缉拿归案，以惩奸宄。所请取消通缉已予婉却，甚善。”
但陈民德仍未甘心。1945年9月26日，陈妻陈章佩英致函上海商业储蓄银行，替其丈夫说情：“外子陈民德君前在贵行服务期内欠宕公款，迄未清偿，深表歉疚。兹由佩英向亲旧筹措款项，拟代外子清理上项债务。惟原保证人离沪日久，行踪靡定，致不克邀同前赴贵行面洽。为特函恳俯赐通融，直接予以解决。”这一次，伍克家总经理态度依然很明确：“陈妻请求清偿盗用之款了结一节，碍难办理。”
账户信息告知函篇6
一、网际飞梭-让因特网成为企业应收账款管理的助推器
（一）通过因特网上的电子邮件管理来对赊销业务进行全程跟踪管理
在应收账款无法收回的诸多原因中，跟踪不利是一个十分重要的原因。在网络化步伐不断加快的今天，企业可以建立客户的电子通讯录，通过电子邮件完成下列功能来加强对应收账款的跟踪管理：
1.合同成立后即发出的确认信；
2.在货物发出的第二天向客户及时报告货物发出的时间、路径、运输工具等信息；
3.在货物发出一星期后发出询问函以确定客户是否完好的收到货物以及货物是否符合合同要求；
4.应收账款到期前的一周询问客户对于这项交易的满意度及对这次交易有何意见，起提醒付款的作用；
5.收到款项的谢函；
6.如果客户未按时付款，一周内，询问客户是否已经发出支票、汇票；
7.到期后10天后发出请求函；
8.到期后20天后发出催款函，根据实际情况跟踪发出相应各类动态处理意见；
9.定期向客户发出往来对帐单，客户意见调查表等必要的文件；
10.对于客户要求查询或获得的信息，在信箱中进行回复。
（二）在网上寻找信用调查，追讨以及专业咨询
随着电子技术、通讯技术的不断发展，与企业发生业务往来的客户范围不断扩大，而企业由于所在专业领域的限制和地域的限制，对于信用调查，商账追讨并不十分在行，不知从何入手，对于不同地区的相关法律及操作规范也不尽了解，因此往往处于不利地位，常常花费甚大却走了很多弯路难以实际奏效。对于海外客户来说，如若派人前往调查处理应收账款代价更大，搞不好还会得不偿失。企业里寻找征信机构，主要是希望透过征信机构的专业知识以及长期以来积累的各行各业的财务总分析的数据、财务报告等资料，较公正的诊断被调查者的财务状况，给企业提供有关客户资信的参考意见，并且提供专业咨询服务。在企业对于过期账款催讨不利时，通过专业化合法化的步骤和方式有效的替企业收回欠款、挽回损失。在互联网迅猛发展的今天、通过互联网与指定地区的专业信用管理机构取得联系已变得十分便利。
（三）移动办公、远程传输和查询使应收账款即时信息成为可能
企业的赊销业务可能不在销售部门发生，而是随着业务员的东奔西走不定点的发生，而传统会计报表只是在一定时期后的总结归纳，时效性不强，因而缺乏查询价值和决策价值，对企业、客户及业务员来说帮助不大，不能满足其对信息的需求，现在，随着Internet在管理中的运用，这一现象将一去不返了，业务员无论何时何地，只要带上笔记本电脑，连接上因特网，即可随时将发生业务的详细资料传往其所属销售部或总部，使企业信息适时更新，动态的反映应收账款的实际情况，这不但是远程业务人员的方便，也为经常出差的管理人员、领导人带来福音，通过网络，企业的管理人员可以随时了解各业务部门的应收账款发生状况及总部汇总，运筹帷幄，并迅速把有关指示和工作安排下发到下属各部门。各业务单位每天的发生的业务、客户往来情况通过Internet准确、自动的汇总到总公司的数据库中，实现企业内部数据汇总的自动化。另外，客户在授权的条件下也能进行即时查询，获得一份时效性很强的应收账款详细材料及对账单，这对于客户随时了解自身的应付款情况，及时发现问题有重大的实践意义，甚至可以说，这一功能使得企业应收账款各项数据有了时效价值，更具可用性，提高了整个应收账款管理系统的动态应变能力。
二、退而结网-构建企业的Intranet来加强应收账款的内部监管与交流
（一）设置业务员个人管理功能
有效的应收账款管理，最终往往要落到业务员身上，讲究谁发出的货谁负责收回货款。然而，在现实中，业务员通常较重视销售绩效，认为达到预定的目标已经足够了，造成了盲目赊销，缺乏理性管理，造成了不必要的损失。要知道，销货机会的丧失只不过是潜在利益未能获得，但是一旦发生坏账，损失的又岂止是潜在的利益？连生产制造产品的成本与分摊的营销费用也一并损失掉了。所以企业应督促业务员对其业务状况随时进行分析、总结、管理，减少坏账发生的可能性。现在，Intranet技术的发展，使得业务员随时可与企业各部门取得联系，获得各种信息，在Intranet中设置业务员自我管理板块在应收账款管理中有重大的实践意义。比如说，可在Intranet业务员个人板块中设置与应收账款实时数据库相连的个人查询端口，可以让业务员随时查询其销售货物产生的应收账款回款情况，账龄分析，客户交易回款历史记录，信用等级，信用额度使用状况，销售目标完成情况甚至是业绩评比表等信息，让业务员对自己的业务及相关客户的状况能随时进行全面了解，对于有可能发生坏账的环节，及时采取相适应的措施进行调整和处理，杜绝原本可避免的坏账发生。除此之外，在Intranet业务员个人管理模块中设置内部邮件系统，使业务员随时获取企业相关业务员的各项最新规定、政策（比如业务员奖惩条例、客户信用额度最新变化）、事务安排及对其业务状况的评价和建议，以便使业务员明确相关信息，集中精力，更好的进行业务操作。这些功能的引进在业务员环节将会有效的对应收账款的管理起促进作用，从根本上加强了应收账款的控制。
（二）在Intranet上营造应收账款管理“知识花园”，随时使有关人员进行在线学习
Intranet的服务对象是企业内部员工，对于应收账款管理相关人员来说，随时随地的进行在线学习，提高管理水平是十分必要的，企业可设兼职的人员对应收账款管理的“知识花园”进行维护，定期从因特网上下载一些最新应收账款管理的相关讨论、案例分析、经验交流，或是从书刊报纸上剪贴一些相关文章及企业优秀业务人员的实际操作经验交流，把这些内容列示在内部网上的“知识花园”中随时供员工访问，在“知识花园”中吸取营养，提高应收账款管理质量。J.D.Edwards（美国一家企业软件供应商）就曾经营造过一个类似知识花园的内部知识栏，其公司职员Globe说：“你并不生活在Web之外而每天要多次去拜访Web站点，而是在一个地方，每天都生活在线上，通过网络你走出去，抓住你需要的东西，进而提高竞争能力，这就要感谢你所在的那个环境了。”这充分说明了“知识花园”对员工运作的推动作用，我常常来往于网上，常会看到网上的一些文章大有可以学习借鉴之处，比如说：《金塔王集团ABC信用评级法》、《秦川发展应收账款让人眼晕》、《信用及信用管理》及一些英文文章等，若是挂在应收账款的“知识花园”中相信会对企业应收账款管理质量的提高大有裨益，而且，这无疑显示了知识与信息的影响和力量，在企业员工中营造一种良好的管理氛围。
（三）通过Intranet上的信息传递，内部讨论组，加强应收账款的内部协作管理
在传统的企业内部，信息传递结构是金字塔型的，如：上级对下级下达命令，下级将信息反馈到上级，同级之间的信息沟通往往由于企业金字塔型的企业组织结构产生了信息传递缓慢，信息更新周期长等弊病，造成内部推诿，互不通气。销售业务部门只管销售，不管回笼资金，讨债是财务部门的事情；财务部门只管记账，不报账，应收账款余额高低事不关己，高高挂起。引入了Intranet以后，上述情况将会大为改观，监督部门制定信用额度，赊销数量时，财务人员和一线的业务人员有权通过内部讨论组甚至虚拟办公室进行在线协商，共同制定。对一些前款不清，业务人员连续发货的行为，财务人员足不出户就可以通过Intranet内部讨论组进行咨询，了解实际情况，发现问题及时解决。Intranet大大推动了内部联系的紧密度，克服了人员由于地理距离的原因缺乏沟通的弊病，Intranet使地理距离变成了鼠标距离，这样一来，不同部门的工作人员好像就在身边一样。财务部门还可以利用Intranet技术每日或者每几日，通过内部网把应收账款各单位欠款时间和余额明细表，各种分析数据送到相关负责人手中电脑的终端，使他们随时了解有关欠款情况，以便安排清欠工作，有效的降低因账款时间长可能形成的坏账风险。总而言之，利用Intranet上的新闻讨论组（NewsGroup）、电子公告版（BBS）、谈话软件（ChatSoftware）等工具可建立企业内部社区与协同工作环境，召开应收账款专题讨论会或组织清欠小组，使处于不同地方的工作群体都能利用网上的WWW项目页面交流思想，开展讨论，协同工作从而促进企业内部的沟通与交流，提高企业的管理水平与技术水平，基本上杜绝由于内部沟通不畅造成的应收账款内部监管不利的现象。举一个例子：早上，Xerox公司的应收款负责人Cynthia来到自己的办公室中，打开电脑，进入内部网中自己的工作界面，两份报告已经摆在了眼前，一份是昨天已到期而仍未回款的交易汇总；一份是业务员Randy发来的邮件，说SunMicrosystems公司近来一向回款情况良好，但其信用额度已满，不能继续赊销，不知可否加大信用额度。对于第一份报告，也许，公司已经发来了汇票、支票，只是仍在途中，于是Cynthia批示：二天后发出E－mail询问是否这些交易的货款已经发出，对于第二份，似乎超出了职权范围，在线取得了SunMicrosystems公司近三个月的交易、回款状况汇总表，好像不错，附在该邮件后，鼠标轻点，转发财务部信用监控部门，也许要召开一次小型的在线讨论会吧！注意，这绝不是神话，而是来自于网上的一个真实的故事。怎么样，内部网的作用不容小觑吧！
（四）使集中核算成为可能
一个公司的门市或销售点往往是分散的，甚至是自立门户独立核算的，这对于应收账款的集中控制是十分不利的，而Intranet连接着企业的各个部门，各部门经过授权都可以成为企业总数据库的一个端口，通过网络，销售点可将应收账款的发生情况及时送到公司数据库中，而不必分别核算，这是应收账款总控的一个福音。举一个例子来说，美国Chdin电器公司的业务员欲向一家销售部赊销一批商用空调器，在向总部报告请示时却被告知，该销售部已向公司的另一个销售部门赊购了一批电控饮水机，并且已经超过了公司业务部门制定的该销售部门的信用额度，所以不予批准赊销。这就是应收账款集中核算的一个例子，企业在应收账款管理中往往制定了一些信用政策，信用期限细则，对应收账款进行管理。而各部门业务发生的情况如果不能及时汇总而一定要一定时期后才开始汇总，那么这不但不利于应收账款的控制，还会让客户在想与公司对账时往往要奔走几个部门才可以拿到正确的数据；领导者在查阅客户往来款数据时也要查阅几个部门才行。通过集中核算还可以降低营运成本和提高效率，这样看来，Intranet的引进不能说不是一项进步。
（五）其他功能
Intranet在应收账款管理中还有其他一些应用，比如说在内部网上设置业务员、销售部回款率评比表、光荣榜，以激励员工在赊销的同时亦考虑回款的可能，也鼓励员工多动脑筋想办法以使客户的款项及时入账。Intranet还可以实现员工合理化建议上传，俗话说：众人拾柴火焰高，集思广益也是成功的重要因素，在以往，员工由于与领导者、负责人接触不多，要提建议又往往瞻前顾后，无法畅所欲言，在Intranet中，员工意见可以随时上传，认为应收账款事前、事中、事后整个管理中有何需要改进之处可以随时发表自己的见解，领导者可以在方便的时候随时打开建议栏。在Intranet上还可以实现公用信息，客户信息系统导入端口（及时了解每一家客户的情况和历史交易状况），负责人甚至可以通过Intranet对销售部门进行随时访问。
三、开放平台应收账款管理系统设计的初步设想
（一）该系统的新特点
同已经存在的应收账款管理系统相比，我所设想的这个系统有如下两个最新的特点：
第一，在传统应收账款管理系统的基础上渗入了国际信贷管理的全程信用管理思想全程信用管理模式的出发点是控制企业与客户交易过程中的各个环节，从事前控制、事中控制和事后控制三个基本环节，进行四个方面的管理，即：客户信息管理、客户信用分析、应收账款监控、拖欠账款追收。
第二，支持其内外平台（Intranet／Internet）作用的发挥：功能支持与接口支持Internet作为该系统的外部平台，主要发挥的作用是与企业外部的整个大环境建立联系，比如说：通过因特网上的电子邮件管理来对赊销业务进行全程跟踪管理；移动办公、远程传输和查询使应收账款即时信息成为可能。
Intranet作为该系统的内部平台，主要发挥的作用是架起企业内部各部门之间、员工之间联系的桥梁，比如说：设置业务员个人管理功能；在Intranet上营造应收账款管理“知识花园”，随时使有关人员进行在线学习；通过Intranet上的信息传递，内部讨论组，加强应收账款的内部协作管理；使集中核算成为可能。
既然作为应收账款管理系统内外平台的Intranet／Interanet将对应收账款管理日益发挥巨大的推动作用，那么，应收账款管理系统也理所当然的应该作好其内外平台的坚强后盾，在内外平台需要特定的信息时能自动汇总得出：比如说业务员销售回款统计表、领导者报告单等。同时，为了实现系统的实时性、适时自动更新性亦应设内外接口，以做到业务在线汇总，即时处理。
（二）应收账款管理系统的全局图（接口示意）
下面就是开放平台应收账款管理系统的全局图
说明：
1.在Internet与Intranet之间设置防火墙，既可以防止内部人员随意访问Internet，又有效的防御了来自网上的攻击和恶意信息偷取；
2.设置信息交换器作为Internet与会计信息系统的门户主要是为了安全考虑，从Internet端远程传来的信息要确保无重复性和安全性，各种样式的要发往Internet的确认函、催款函在信息交换器中作以审查和核实，客户查询端所需的信息通过信息交换器发出，以确保信息的正确以及没有非相关不必要的信息流出；
3.Intranet、信息交换器与应收账款管理系统之间设有输入输出通道来实现总部核算、相关人员查询以及应收账款相关信息部门间流通。同时也要有授权权限管理和控制，防止信息的重复，也防止信息的随意流动给企业造成损失。
（三）应收账款管理系统总控图
（四）流程图
应收账款的全程管理是通过这样一个过程实现的：
账户信息告知函篇7
在中国漫长的历史长河中，商业始终是摆在士农工商的末位。由于历代统治者执行重本抑末的政策，商人和商业从来没有得到应有的重视，就连中国浩瀚的各类史籍、方志中，也很难找到有关商业和商人的记载，即便内容上有所涉及，也是由于重大的事件或孝子、节妇的记载中连带提及而已。这一现象使后人了解中国商业史的完整性受到限制，也给专家学者的研究造成许多缺憾。从目前晋商资料收集者收藏的大量信函、账册、手折、契据、杂记、合约、商人著述等原始资料中，我们确确实实地读到了一部真实的晋商史。从这些繁杂的收藏中，使人能感受到晋商的精明睿智和大气豁达。正是这些其他藏品难以给予的一种特别乐趣，使这批收藏者锲而不舍，乐此不疲。
晋商史料的含义及类别
晋商史料是指晋商在经商过程中形成的各种公函、契据、账册等商业档案原件，也包括晋商的个人信札、笔记、日记、著述等。而今人所写有关晋商的著述，仅可作为研究史料的参考，并不属于收藏的对象。关于晋商史料的内容，笔者粗略整理，大致有以下10类：
1．信件 这是收藏者重视的一类。按性质可分为公函和私札两大类。公函，商人也称“公信”，是商号和其分支机构、东掌、客户以及伙计之间往来的业务公函。这些函件信息量大，内容丰富，详细记载了当时商号的业务情况以及铺伙的相关情况，也反映了一些当时的社会动态信息等。商人的私札是商人与其家人、家族成员以及友人之间的往来书信。这部分资料对于了解商人的生活环境、为人处世的理念和方式，以及内心世界提供了难得的信息。
2．合约、契据 这部分内容是重要的商业文件，其中包括合同制产生的合约、领本约，借贷形成的借据，货物流通形成的货物发货票据、运单等。还包括一些招收伙计的担保书和脱离商号形成的文书等。另外晋商发行的票帖、出具的当票亦属此类。
3．账册、折、单 这类资料反映晋商财务管理的全过程。其中有大量资金流动、物价、利息等方面的信息。账册的种类繁多，有流水账、银钱往来账、货物账、借贷账、东伙支使账、万金账等等，而特定的商号和特殊的业务又有当业的柜台老账、捎带衣物账、路费账、商号发行票帖的发帖留底账等等，所见不下四五十种。折是和往来账对应的、由客户保存的、反映钱、物收、支及余额的凭证，大致分银钱折、货折两类。而单的情况较为复杂，有商号开给客户的对账单、发货单，有商号就某项业务或某一段时间的业务给总号或东家呈报的报告单，也有商号给伙友、东伙提供的支使清单。其中主要的是年终决算后给东家呈报的年终决算清单，它是商号经营一年的总结，遇到分账期，清单上还要对分配提出意见，这些对研究晋商的经营规模、利润率、股份制分配等提供了可靠的资料。
4．规章、规程 规章是指商号、商帮、行会为了规范、协调内部的工作和经营秩序，共同制订的规约条款。早期很少见单独成篇的，大部分是在股份制合约中附加一些制约条款。而行业、商帮的规章，多见于商号的经营规程中，到民国时期仅有各类股份制企业单独成册的章程。而规程大多单独成册，多见于长途贩运行业的商号，如办茶规程、杂货规程等，这类资料对本帮或本商号贩运的全过程都有程式化的规范条款，有些规程细化程度令人难以想象，小到货箱内垫什么品牌的纸张，每箱使用几张及具体的裁剪方法；运至哪个码头住哪家客店，饭钱几何等等。这些规程中还详细记载了各地商镇有关区域、行业的历年规章、缴纳税费的规定、平码担头的计算规定方式等等。这些规程，对一家商号来讲，应该属于商业秘密之类的文书，以往鲜为人知，如今为我们了解晋商经营操作程序提供了鲜活的材料。这类资料中，还包括大量不同时代的各地、各业以至某家商号的平色折算表，还有一些商人的商业水陆路程。
5．商人著述 晋商是一支高素质的商人队伍，其中不乏早年读书求功名而后投身商海的杰出人才；而自幼习文、进入商界的学徒，入号后的必修之课是继续学习相关知识。所以不少商人留下了经商体会、笔记、杂记、日记等资料，十分珍贵。
6．学徒教材 这类资料除了普遍需要掌握的基本商业知识外，又因经营项目的区别，还有不少个性化的教材，分为商业尺牍、珠算教材、商品鉴别、当业的“当字谱”、外贸商的外语读本等等，具有针对性、实用性。如商业尺犊，有些就是用行内前辈的实寄信作为学习范本，这类资料十分丰富，大都是学徒自行抄写。
7．商人家族资料 包括族谱、墓志(拓本)、行状，家族的分家清单、地亩册、开支账册，商人简历等。
8．商业广告、商标 这类资料也十分丰富，特别是药行、茶行的所见甚多。
9．商业诉讼、呈状 尽管晋商不喜诉讼，但还是留下了一些涉及诈骗、欺压类案件的诉状底稿。所提呈状是指商号或商帮向地方官员请示或报告类文书。
10．其他 晋商资料还有不少，如钱行、六陈行、杂货行等行业区域性的即时行情单，商人的名片、拜帖，商人和商业照片，另外还有和商业文书相关的商号、商人印信，印制票帖、单证的印版等。
晋商资料的内涵和收藏价值
晋商是中国明清时代的著名商帮，特别是清中叶以后，晋商跃居各帮之首。当时在金融业、茶叶行、西北外贸行占有绝对的垄断地位。晋商鼎盛时，正处于我国社会重要的转型期，晋商的活动区域除整个北方外，在全国其他地区，乃至蒙古、欧洲、俄罗斯、朝鲜、日本、东南亚都有他们的身影，所以晋商史料是研究我国清代晚期中国经济、金融、商业外贸和社会学等极有价值的宝贵资料。晋商资料中涉及到全国各地的许多商业、经济和社会的信息，对研究当地的经济、商业史也很有价值。
晋商资料中的不少实物，也十分精致，本身就是一件艺术品。如信札书法颇有品位，账册、折、单的书写异常规范工整，票据、印信设计制作精美。现在能收集到的，大部分是300年之内的遗存，由于纸质资料保存困难，再加上各种因素的破坏，目前能流传下来的已经很少了。幸而晋商存在的时间长，活动的区域广，曾经设立过的商号当以十万、百万计，就是幸存下来万分之一，也是一个可观的数字，所以晋商资料的收藏是一项抢救性的收藏活动，是一项很有潜力的收藏门类。
账户信息告知函篇8
在“投保书”中，最重要的内容包括以下几个方面，即客户资料、投保事项、健康告知和财务告知。
客户资料
在填写“客户资料”部分，投保人需要留下自己的电话号码和通信地址，因为保险公司要进行电话回访将来还会邮寄一些重要函件。现在投保人缴费普遍选择“银行转账”方式，在以后每年缴费前后，保险公司将把“缴费提醒函”和“银行转账对账单”寄给投保人。因此，保证电话与通信地址的正确性非常重要。在现实生活中，已经发生了很多因保险公司与投保人联系不上而使投保人利益间接受损的情况。如一个投保人投保了多年的住院保险(一年期短险，续缴续保)，已进入保证续保阶段(保证续保是对投保人的保护，在满足一定的条件时，保险公司必须按合同条款保证投保人的续保权，不得拒绝续保)，但有一年因为自己事多忘了缴费，而原来留下的通信地址因拆迁而失效，保险公司寄出的“缴费提醒函”也没能收到，造成该投保人原保险失效，重新投保时，只能参照现行费率且从头计算时间，三年后才能享受保证续保，也许还要重新体检。因此如果投保人的电话号码或通信地址变更，应及时通知保险公司。
投保事项
“投保事项”主要包括投保的险种、保额、缴费期、年缴保费金额、缴费方式、缴费频次、分红方式等等。这里简单提示一下容易出现差错的缴费方式、缴费频次和分红方式。
缴费方式
缴费方式包括银行转账、银行代收、现金交接三种。银行转账指银行在缴费日直接从投保人的账户中划账，之后由保险公司寄发“对账单”(可以理解为发票)；银行代收指投保人在银行柜台缴费，同时打印收据或发票；现金交接指投保人直接将保费交到保险公司或交给保险人由其转交。建议投保人最好采取第一种方式，既安全又省时省力。非特殊情况，不要把保费交给保险人，以避免不必要的损失和纠纷。
缴费频次
缴费频次包括月缴、季缴、半年缴、年缴、趸缴等，常见的为头两种。有些险种支持多种缴费频次，有的则只能年缴。选择月缴等缴费频次时，每次缴的钱虽然比年缴少，但一年下来总的缴费金额却比年缴略高。举例来说，某险种约定，月缴保费＝0．09×年缴保费，季缴保费＝0．265×年缴保费，半年缴保费＝0．52×年缴保费，折算下来，月缴>季缴>半年缴。道理很简单，一方面它类似于房贷，还款期越长，需承担的利息越多；另一方面，如被保险人在年中出险：保险公司只收到了该年部分保费，但理赔金额是一样的，因此要求多缴些保费也是合理的。那选择月缴等频次是不是没有好处呢?这因人而异。对于大多数人来说，年缴即可，而对于平时花钱没计划，没有良好理财习惯的人来说，月缴不失为一种理财方法。投保人可把自己的工资账号指定为缴费转账账号，这样每个月银行会自动从该账户中划去保费，形成固定强制开销。不过，很多保险公司规定 即使选择月缴，首次投保时也必须年缴，即一次缴清全年保费，从第二年开始变为月缴。
分红方式
如果投保的是分红型保险，还涉及到分红方式的选择。红利领取方式一般有三种：累积生息、抵缴保费、购买缴清增额保险，三种领取方式的具体含义如下，投保人可自由选择。
累积生息 指红利留存于公司，按公司每年确定的红利累计利率，以复利方式存储生息，并于合同终止或投保人申请时给付，如投保人投保时未选择红利领取方式，则以累积生息方式办理。
抵缴保费 指红利用于抵缴下一期的应缴保费，若抵缴后仍有余额，则用于抵缴以后各期应缴保费。抵缴保费方式下红利余额不予计息，在缴费期满后自动变更为累积生息方式。
购买缴清增额保脸 指依据被保险人的当时年龄，以红利作为一次缴清保费，按相同条件增加保险金额。
究竟选择哪一种分红方式对投保人更好呢?如果不喜欢年年领分红，最好选择“缴清增额”方式。因为如投保时选择“缴清增额”，以后如要变更为其它两种方式中的任一种都没问题，手续简便；而如果投保时选择累计生息或抵缴保费方式，以后想变更为缴清增额，还需要保险公司重新核保，也许还要体检，麻烦不说，如体检不过关，分红方式也无法改变。
健康告知
健康告知时需注意的问题很多，最常见的是被保险人隐瞒病史。这虽然是人之常情，因为谁都不愿意多花钱或被保险公司拒保，但这样做却为将来带来了麻烦和隐患。因为一旦出险的原因与隐瞒病情相关，在申请理赔时被保险公司查实，则可能涉嫌“骗保”，按法律规定，不仅不能获得理赔，还可能被没收已缴保费，情节严重的，甚至会被追究刑事责任。因此，建议投保人一定要如实告知且是书面告知，口头告诉保险人而不记录在“投保书”中是无效的。
在健康告知中如有异常项目，保险公司会根据具体情况决定是否要求投保人体检，并根据体检结果决定是标准承保还是加费或拒保。投保人如被要求体检，最好在体检前一段时间注意休息、饮食，好好调理，在头一天不要熬夜、喝酒或是连续加班。
财务告知
在财务告知时，有的投保人不理解，认为缴费就行了，为什么还要填写年收入?其实如实填写年收入非常重要，因为保险公司在核保时，一般要求投保人的人身险保额不超过其个人年收入的20倍，累计年缴保费不超过其个人年收入的20％。也就是说，保险也不是想买多少就能买多少，它应该与客户的收入相匹配，既避免骗保的道德风险，又能保证投保人后续缴费的能力，最终保证投保人的风险能够得到化解。
最后，投保人和被保险人需要在“投保书”上亲笔签字，如被保险人是未成年人，则由其法定监护人代签。在填写“投保书”的同时，投保人还要签字认可所投险种对应的“投保提示”，保险公司会再次提醒投保人有何权益，有何注意事项，特别是涉及该险种需要特别注意的地方。