账户管理办法范文

账户管理办法篇1

非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法

第一章　总　则

第一条　为了履行《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》规定的义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国反洗钱法》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条　依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用本办法。

第三条　金融机构应当遵循诚实信用、谨慎勤勉的原则，针对不同类型账户，按照本办法规定，了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并报送账户相关信息。

第四条　金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，设计合理的业务流程和操作规范，并定期对本办法执行落实情况进行评估，妥善保管尽职调查过程中收集的资料，严格进行信息保密。金融机构应当对其分支机构执行本办法规定的尽职调查工作作出统一要求并进行监督管理。

金融机构应当向账户持有人充分说明本机构需履行的信息收集和报送义务，不得明示、暗示或者帮助账户持有人隐匿身份信息，不得协助账户持有人隐匿资产。

第五条　账户持有人应当配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地向金融机构提供本办法规定的相关信息，并承担未遵守本办法规定的责任和风险。

第二章　基本定义

第六条　本办法所称金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构：

(一)存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构;

(二)托管机构是指近三个会计年度总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;

(三)投资机构是指符合以下条件之一的机构：

1.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;

2.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;

3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

(四)特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重百分之五十以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重百分之五十以上的机构。

本办法所称金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。

第七条　下列机构属于本办法第六条规定的金融机构：

(一)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;

(二)证券公司;

(三)期货公司;

(四)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;

(五)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合条件的机构。

第八条　下列机构不属于本办法第六条规定的金融机构：

(一)金融资产管理公司;

(二)财务公司;

(三)金融租赁公司;

(四)汽车金融公司;

(五)消费金融公司;

(六)货币经纪公司;

(七)证券登记结算机构;

(八)其他不符合条件的机构。

第九条　本办法所称金融账户包括：

(一)存款账户，是指开展具有存款性质业务而形成的账户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。

(二)托管账户，是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户，包括客户买卖金融资产的业务以及接受客户委托、为客户管理受托资产的业务：

1.客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务;

2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。

(三)其他账户，是指符合以下条件之一的账户：

1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权;

2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。

第十条　本办法所称非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织)，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的，金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。

第十一条　本办法所称账户持有人是指由金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构，不包括人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构。

现金价值保险合同或者年金合同的账户持有人是指任何有权获得现金价值或者变更合同受益人的个人或者机构，不存在前述个人或者机构的，则为合同所有者以及根据合同条款对支付款项拥有既得权利的个人或者机构。现金价值保险合同或者年金合同到期时，账户持有人包括根据合同规定有权领取款项的个人或者机构。

第十二条　本办法所称消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：

(一)上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重百分之五十以上的非金融机构;

(二)上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重百分之五十以上的非金融机构;

(三)税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

下列非金融机构不属于消极非金融机构：

(一)上市公司及其关联机构;

(二)政府机构或者履行公共服务职能的机构;

(三)仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司;

(四)成立时间不足二十四个月且尚未开展业务的企业;

(五)正处于资产清算或者重组过程中的企业;

(六)仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业;

(七)非营利组织。

第十三条　本办法所称控制人是指对某一机构实施控制的个人。

公司的控制人按照以下规则依次判定：

(一)直接或者间接拥有超过百分之二十五公司股权或者表决权的个人;

(二)通过人事、财务等其他方式对公司进行控制的个人;

(三)公司的高级管理人员。

合伙企业的控制人是拥有超过百分之二十五合伙权益的个人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终有效控制的个人。

基金的控制人是指拥有超过百分之二十五权益份额或者其他对基金进行控制的个人。

第十四条　本办法所称关联机构是指一个机构控制另一个机构，或者两个机构受到共同控制，则该两个机构互为关联机构。

前款所称控制是指直接或者间接拥有机构百分之五十以上的股权和表决权。

第十五条　本办法所称金融账户包括存量账户和新开账户。

存量账户是指符合下列条件之一的账户，包括存量个人账户和存量机构账户：

(一)截至2017年6月30日由金融机构保有的、由个人或者机构持有的金融账户;

(二)2017年7月1日(含当日，下同)以后开立并同时符合下列条件的金融账户：

1.账户持有人已在同一金融机构开立了本款第一项所述账户的;

2.上述金融机构在确定账户加总余额时将本款第二项所述账户与本款第一项所述账户视为同一账户的;

3.金融机构已经对本款第一项所述账户进行反洗钱客户身份识别的;

4.账户开立时，账户持有人无需提供除本办法要求以外的其他信息的。

存量个人账户包括低净值账户和高净值账户，低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于一百万美元(简称一百万美元，下同)的账户，高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过一百万美元的账户。

新开账户是指2017年7月1日以后在金融机构开立的，除第二款第二项规定账户外，由个人或者机构持有的金融账户，包括新开个人账户和新开机构账户。

第十六条　本办法所称账户加总余额是指账户持有人在同一金融机构及其关联机构所持有的全部金融账户余额或者资产的价值之和。

金融机构需加总的账户限于通过计算机系统中客户号、纳税人识别号等关键数据项能够识别的所有金融账户。

联名账户的每一个账户持有人，在加总余额时应当计算该联名账户的全部余额。

在确定是否为高净值账户时，客户经理知道或者应当知道在其供职的金融机构内几个账户直接或者间接由同一个人拥有或者控制的，应当对这些账户进行加总。

前款所称客户经理是指由金融机构指定、与特定客户有直接联系，根据客户需求向客户介绍、推荐或者提供相关金融产品、服务或者提供其他协助的人员，但不包括符合前述条件，仅由于偶然性原因为客户提供上述服务的人员。

金融机构在计算账户加总余额时，账户币种为非美元的，应当按照计算日当日中国人民银行公布的外汇中间价折合为美元计算。折合美元时，可以根据原币种金额折算，也可以根据该金融机构记账本位币所记录的金额进行折算。

第十七条　本办法所称非居民标识是指金融机构用于检索判断存量个人账户持有人是否为非居民个人的有关要素，具体包括：

(一)账户持有人的境外身份证明;

(二)账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址，包括邮政信箱;

(三)账户持有人的境外电话号码，且没有我国境内电话号码;

(四)存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令;

(五)账户人或者授权签字人的境外地址;

(六)境外的转交地址或者留交地址，并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址，转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。

第十八条　本办法所称证明材料是指：

(一)由政府出具的税收居民身份证明;

(二)由政府出具的含有个人姓名且通常用于身份识别的有效身份证明，或者由政府出具的含有机构名称以及主要办公地址或者注册成立地址等信息的官方文件。

第三章　个人账户尽职调查

第十九条　金融机构应当按照以下规定，对新开个人账户开展尽职调查：

(一)个人开立账户时，金融机构应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件(以下简称声明文件)，识别账户持有人是否为非居民个人。金融机构通过本机构电子渠道接收个人账户开户申请时，应当要求账户持有人提供电子声明文件。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。个人他人开立金融账户以及单位个人开立金融账户时，经账户持有人书面授权后可由人签署声明文件。

(二)金融机构应当根据开户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料)，对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。金融机构认为声明文件存在不合理信息时，应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得开立账户。

(三)识别为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

(四)金融机构知道或者应当知道新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求账户持有人提供有效声明文件。账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

第二十条　金融机构应当于2018年12月31日前选择以下方式完成对存量个人低净值账户的尽职调查：

(一)对于在现有客户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料，下同)中留有地址，且有证明材料证明是现居地址或者地址位于现居国家(地区)的账户持有人，可以根据账户持有人的地址确定是否为非居民个人。邮寄无法送达的，不得将客户资料所留地址视为现居地址。

(二)利用现有信息系统开展电子记录检索，识别账户是否存在任一非居民标识。

现有客户资料中没有现居地址信息的，或者账户情况发生变化导致现居地址证明材料不再准确的，金融机构应当采用前款第二项方式开展尽职调查。

第二十一条　金融机构应当在2017年12月31日前对存量个人高净值账户依次完成以下尽职调查程序：

(一)开展电子记录检索和纸质记录检索，识别账户是否存在任一非居民标识。应当检索的纸质记录包括过去五年中获取的、与账户有关的全部纸质资料。

金融机构利用现有信息系统可电子检索出全部非居民标识字段信息的，可以不开展纸质记录检索。

(二)询问客户经理其客户是否为非居民个人。

第二十二条　对于存量个人低净值账户，2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时，金融机构应当在次年12月31日前，按照本办法第二十一条规定程序完成对账户的尽职调查。

第二十三条　对发现存在非居民标识的存量个人账户，金融机构可以通过现有客户资料确认账户持有人为非居民个人的，应当收集并记录报送所需信息。无法确认的，应当要求账户持有人提供声明文件。声明为中国税收居民个人的，金融机构应当要求其提供相应证明材料;声明为非居民个人的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

对未发现存在非居民标识的存量个人账户，金融机构无需作进一步处理，但应当建立持续监控机制。当账户情况变化出现非居民标识时，应当执行前款规定程序。

第二十四条　对于现金价值保险合同或者年金合同，金融机构知道或者应当知道获得死亡保险金的受益人为非居民个人的，应当将其账户视为非居民账户管理。

第四章　机构账户尽职调查

第二十五条　金融机构应当按照以下规定，对新开机构账户开展尽职调查：

(一)机构开立账户时，金融机构应当获取由该机构授权人签署的声明文件，识别账户持有人是否为非居民企业和消极非金融机构。声明文件应当作为开户资料的一部分，声明文件相关信息可并入开户申请书中。

(二)金融机构应当根据开户资料(包括通过反洗钱客户身份识别程序收集的资料)或者公开信息对声明文件的合理性进行审核，主要确认填写信息是否与其他信息存在明显矛盾。金融机构认为声明文件存在不合理信息时，应当要求账户持有人提供有效声明文件或者进行解释。不提供有效声明文件或者合理解释的，不得开立账户。

(三)识别为非居民企业的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。合伙企业等机构声明不具有税收居民身份的，金融机构可按照其实际管理机构所在地确定其税收居民国(地区)。

(四)识别为消极非金融机构的，金融机构应当依据反洗钱客户身份识别程序收集的资料识别其控制人，并且获取机构授权人或者控制人签署的声明文件，识别控制人是否为非居民个人。识别为有非居民控制人的消极非金融机构的，金融机构应当收集并记录消极非金融机构及其控制人相关信息。

账户持有人为非居民企业的，也应当进一步识别其是否同时为有非居民控制人的消极非金融机构。

(五)金融机构知道或者应当知道新开机构账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求机构授权人提供有效声明文件。机构授权人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

第二十六条　金融机构应当根据现有客户资料或者境外机构境内外汇账户标识，识别存量机构账户持有人是否为非居民企业。

除通过机构授权人签署的声明文件或者公开信息能确认为中国税收居民企业的外，上述信息表明该机构为非居民企业的，应当识别为非居民企业。

识别为非居民企业的，金融机构应当收集并记录报送所需信息。

第二十七条　金融机构应当识别存量机构账户持有人是否为消极非金融机构。通过现有客户资料或者公开信息确认不是消极非金融机构的，无需进一步处理。无法确认的，金融机构应当获取由机构授权人签署的声明文件。声明为消极非金融机构的，应当按照第二款规定进一步识别其控制人。无法获取声明文件的，金融机构应当将账户持有人视为消极非金融机构。

识别为消极非金融机构并且截至2017年6月30日账户加总余额超过一百万美元的，金融机构应当获取由机构控制人或者授权人签署的声明文件，识别控制人是否为非居民个人。无法获取声明文件的，金融机构应当针对控制人开展非居民标识检索，识别其是否为非居民个人。账户加总余额不超过一百万美元的，金融机构可以根据现有客户资料识别消极非金融机构控制人是否为非居民个人。根据现有客户资料无法识别的，金融机构可以不收集控制人相关信息。

识别为有非居民控制人的消极非金融机构的，金融机构应当收集并记录消极非金融机构及其控制人相关信息。

第二十八条　截至2017年6月30日账户加总余额超过二十五万美元的存量机构账户，金融机构应当在2018年12月31日前完成对账户的尽职调查。

截至2017年6月30日账户加总余额不超过二十五万美元的存量机构账户，金融机构无需开展尽职调查。但当之后任一公历年度末账户加总余额超过二十五万美元时，金融机构应当在次年12月31日前，按照本办法第二十六条和第二十七条规定完成对账户的尽职调查。

第五章　其他合规要求

第二十九条　金融机构可以根据自身业务需要，将新开账户的尽职调查程序适用于存量账户。

第三十条　金融机构委托其他机构向客户销售金融产品的，代销机构应当配合委托机构开展本办法所要求的尽职调查工作，并向委托机构提供本办法要求的信息。

第三十一条　金融机构可以委托第三方开展尽职调查，但相关责任仍应当由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可以分别由基金管理公司、信托公司作为第三方完成尽职调查相关工作。

第三十二条　金融机构应当建立账户持有人信息变化监控机制，包括要求账户持有人在本办法规定的相关信息变化之日起三十日内告知金融机构。金融机构在知道或者应当知道账户持有人相关信息发生变化之日起九十日内或者本年度12月31日前根据有关尽职调查程序重新识别账户持有人或者有关控制人是否为非居民。

第三十三条　对下列账户无需开展尽职调查：

(一)同时符合下列条件的退休金账户：

1.受政府监管;

2.享受税收优惠;

3.向税务机关申报账户相关信息;

4.达到规定的退休年龄等条件时才可取款;

5.每年缴款不超过五万美元，或者终身缴款不超过一百万美元。

(二)同时符合下列条件的社会保障类账户：

1.受政府监管;

2.享受税收优惠;

3.取款应当与账户设立的目的相关，包括医疗等;

4.每年缴款不超过五万美元。

(三)同时符合下列条件的定期人寿保险合同：

1.在合同存续期内或者在被保险人年满九十岁之前(以较短者为准)，至少按年度支付保费，且保费不随时间递减;

2.在不终止合同的情况下，任何人均无法获取保险价值;

3.合同解除或者终止时，应付金额(不包括死亡抚恤金)在扣除合同存续期间相关支出后，不得超过为该合同累计支付的保费总额;

4.合同不得通过有价方式转让。

(四)为下列事项而开立的账户：

1.法院裁定或者判决;

2.不动产或者动产的销售、交易或者租赁;

3.不动产抵押贷款情况下，预留部分款项便于支付与不动产相关的税款或者保险;

4.专为支付税款。

(五)同时符合下列条件的存款账户：

1.因信用卡超额还款或者其他还款而形成，且超额款项不会立即返还账户持有人;

2.禁止账户持有人超额还款五万美元以上，或者账户持有人超额还款五万美元以上的款项应当在六十日内返还账户持有人。

(六)上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户。休眠账户是满足下列条件之一的账户(不包括年金合同)：

1.过去三个公历年度中，账户持有人未向金融机构发起任何与账户相关的交易;

2.过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜;

3.对于具有现金价值的保险合同，在过去六个公历年度中，账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜。

(七)由我国政府机关、事业单位、军队、武警部队、居民委员会、村民委员会、社区委员会、社会团体等单位持有的账户;由军人(武装警察)持军人(武装警察)身份证件开立的账户。

(八)政策性银行为执行政府决定开立的账户。

(九)保险公司之间的补偿再保险合同。

第三十四条　金融机构应当妥善保管本办法执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少五年。相关资料可以以电子形式保存，但应当确保能够按照相关行业监督管理部门和国家税务总局的要求提供纸质版本。

第三十五条　金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号：

(一)个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号、出生地、出生日期;机构账户持有人的名称、地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号;机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民国(地区)、居民国(地区)纳税人识别号、出生地、出生日期。

(二)账号或者类似信息。

(三)公历年度末单个非居民账户的余额或者净值(包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值)。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应当注明账户已注销。

(四)存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。

(五)托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他因被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为人、中间人或者名义持有人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。

(六)其他账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。

(七)国家税务总局要求报送的其他信息。

上述信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。

对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国(地区)纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年12月31日前，积极采取措施，获取上述信息。

非居民账户持有人无居民国(地区)纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。

第三十六条　金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年5月31日前按要求报送第三十五条所述信息。

第六章　监督管理

第三十七条　金融机构应当建立实施监控机制，按年度评估本办法执行情况，及时发现问题、进行整改，并于次年6月30日前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告。

第三十八条　金融机构有下列情形之一的，由国家税务总局责令其限期改正：

(一)未按照本办法规定开展尽职调查的;

(二)未按照本办法建立实施监控机制的;

(三)故意错报、漏报账户持有人信息的;

(四)帮助账户持有人隐藏真实信息或者伪造信息的;

(五)其他违反本办法规定的。

逾期不改正的，税务机关将记录相关纳税信用信息，并用于纳税信用评价。有关违规情形通报相关金融主管部门。

第三十九条　对于金融机构的严重违规行为，有关金融主管部门可以采取下列措施：

(一)责令金融机构停业整顿或者吊销其经营许可证;

(二)取消金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格、禁止其从事有关金融行业的工作;

(三)责令金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人给予纪律处分。

第四十条　对于账户持有人的严重违规行为，有关金融主管部门依据相关法律、法规进行处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关进行处理。

第七章　附　则

第四十一条　本办法施行前我国与相关国家(地区)已经就非居民金融账户涉税信息尽职调查事项商签双边协定的，有关要求另行规定。

第四十二条　国家税务总局与有关金融主管部门建立涉税信息共享机制，保障国家税务总局及时获取本办法规定的信息。非居民金融账户涉税信息报送要求另行规定。

第四十三条　本办法所称以上以下均含本数，不满超过均不含本数。

账户管理办法篇2

关键词：人民币；支付结算；账户管理

银行结算账户管理是人民银行支付结算工作中的一项重要内容，有效的银行结算账户管理，可以为中央银行实施稳健的货币政策、维护金融秩序提供有力的支持。银行结算账户作为集中反映整个社会经济活动资金收付结算的起点与终点，也是一切经济活动资金往来的基础。

为进一步规范人民币银行结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行于2003年9月1日起开始施行《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《办法》），此办法的出台，为有效保证支付结算工作的正常进行，维护经济金融秩序稳定，促进经济金融的改革和发展，推动社会主义市场经济建设发挥了重要的作用。

1《人民币银行结算账户管理办法》实施以来出现的新情况新问题

1.1账户的开立和使用中存在的问题

（1）《办法》对一般存款账户放开，使存款人可以自主选择不同的银行。但同时《办法》规定存款人因向银行借款或其他结算需要可开立一般结算账户，没有对“其他结算需要”的内容进行明确，因此，存款人会以“其他结算需要”为名将其他款项以现金或转账形式转入一般存款账户，再以“其他结算需要”名义转出。上述行为可能会有以下弊端：

①易将有借款的基本存款账户架空，只办理现金支取而逃避银行债务。

②银行为扩大存款余额为存款人开立多个一般存款账户，势必造成一般存款账户过多过乱。

③资金频繁转入转出，为洗钱犯罪活动打开方便之门，容易将资金转为己有。

④一些地市为防范上述现象产生，至今未放开一般账户，仍采取取得借款后方予开立一般。

(2)《办法》与相关法律法规缺乏关联性，实施存在梗阻。一是与《行政许可法》不符，如，规定商业银行可对睡眠户（包括核准类）进行强制销户，与“谁许可，谁撤销”的原则不符；同时，《办法》赋予开户银行账户年检权，造成行政许可机关“实施许可”与履行“监督检查”义务相分离，影响了账户管理的有效性。二是人行对账户的监管和处罚权缺乏法律依据。新金融三法规定支付结算检查、处罚权属于银监部门，而《办法》及相关规定却明确由人民银行负责监督管理银行账户，结算账户而其他情况不予开立的做法，此类做法又严重违背了新《办法》的立法原则。由于“法大优先”，除核准类账户的审批外，人行只能借助反洗钱检查对账户进行监管，客观上形成监管缺位。

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1.2人民币银行结算账户管理中存在的问题

（1）地方财政部门实行集中核算以后开立专用账户增多。究其原因:一是银行机构为了拉存款;二是银行账户管理与财政管理脱节，财政预算账户管理松懈;三是预算单位巧立名目开立其他专用账户。

（2）部分账户管理人员对结算账户认识不够，未能按《人民币银行结算管理办法》要求存款人出具规定证件，放松对存款人的要求，开立结算户时出具单位副本、或无效过期证件。

（3）《办法》规定专用账户（预算单位专用账户除外）只需报备无需核准，因此，从一个地区来讲，储源不可能无限增加，存款任务却年年加码，银行工作人员要完成存款任务，就会搞不正当竞争，受利益驱使或信贷资金吸引，客户将其整体资金按用途分解到各家银行。银行为留住客户可能会提供不真实的开户资料，由于各种因素限制，人民银行无法对其开户资料的真实、完整、合规性进行监督，给银行账户管理带来一定难度。

（4）银行结算账户管理执行层面的难点。一是账户生效日制度执行不到位。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但开户银行为协调客户关系或经办人员对账户管理办法学习不透，新开立账户在未经当地人行账户管理部门核准前，就擅自办理对外支付业务，账户生效日控制制度执行不到位。二是大额公转私款项提供付款依据监控难。目前对单位账户支付给个人账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供规定的付款依据。但开户银行为处理好银企关系，放松对该项规定的执行，如建议单位签发规定限额以下的多笔转账支付凭证逃避监测，或不要求单位存款人提供相关付款依据。三是账户实名制未能得到有效执行。目前账户管理员只能凭肉眼对单位和个人申报的开户资料和证件的真伪进行审核，缺乏不能有效监控匿名开户、虚假开户等行为，为公款私存、逃避债务、逃税漏税等提供滋生的土壤。

1.3人民币结算账户系统运行存在的问题

（1）账户开立及使用的实时监督难度较大。部分金融机构工作人员对账户的开立，对各类账户的性质、使用缺乏了解，为了保客户，拉存款，变相违规开立账户或将存款人“睡眠户”账户不做销户，也不做“久悬”，一直留存，占用账户系统资查核对才能发现金融机构是否违规给企业或预算单位开立结算账户。现场检查有一定的间歇性，给企业逃废债务等不法行为留下可乘之机。

（2）系统的功能不完善，如系统提供的查询权有限，查询、公告提示等功能不是很尽如人意，修改删除功能也不是很完善。

（3）系统未能实现真正意义上的全国联网，跨地区的异地非临时机构临时户难以开立异地基本户开户许可证号码确定后，系统发出异地征询，过了数分钟，系统提示发出征询失败，或信息发送成功，但没有回复，使异地存款账户开立受到系统障碍限制，特别是专户和临时户的开立无法正常核准。

2对人民币银行账户结算管理的建议

2.1对账户管理的建议

（1）建议财政部门与人民银行积极协调配合，对所辖财政预算单位的银行账户进行定期和不定期检查，防止开户银行与预算单位共同蒙混过关办理开户。对于开户资料不全不真实，骗取银行开户许可证的预算单位、金融机构进行通报处罚。并制定切实可行撤销户制度，加强对撤销户管理，严格撤销户原因审核，防止恶意竞争。

（2）财政、工商、税务、技术监督等各部门业务系统在办理业务时，应以个人身份证姓名，企业单位公章名称为主，避免汉字、名称、地区简写，确保存款人账户资料真实性。

（3）加强对支付结算人员的业务培训，提高业务人员综合素质。账户管理作为社会信用体系的重要组成部分，与反洗钱、大额和可疑支付交易监测以及现金管理有着必然的联系。因此，央行和金融机构应设立专门的银行结算账户管理岗位，配备专人对银行结算账户进行管理，并加大对相关人员的综合业务培训，使相关人员在熟悉掌握《办法》的同时，了解掌握《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》、《现金管理条例》及税法的相关规定，强化综合业务素质，提高依法管理银行结算账户、防范风险和各种违法犯罪行为的能力，同时通过加强联动网络的防范功能，确保账户管理富有成效并积极推动金融安全区和金融信用区建设。

2.2对完善人民币银行账户管理工作的对策建议

（1）金融机构应在《办法》规定的框架内，满足不同客户群体需求采取开发多样化的支付结算工具来吸收客户资金。

（2）商业银行经办人员要严格依照《银行账户管理办法》等有关规定管理账户。人民银行要严把账户开设的审核关，并加大对银行存款账户的监管力度，强化内部账户管理部门和现金管理部门之间的配合，对违反《银行账户管理办法》等规定的行为，按《办法》规定严查严管违规操作。

（3）完善现行账户管理办法，堵塞制度上的漏洞。尽快出台《银行账户管理办法实施细则》，对在账户执行过程中遇到的问题加以明确。依法确立和强化央行对支付结算的监督检查职能，提高央行执法权威。由于金融监管职能的分离，调整后的央行职能更加凸显了央行的货币政策制定、实施和金融服务等职能，同时强化了央行对支付结算工作的管理职能，由此应从法律上对等地赋予央行为保证自身法定职能正常履行的结算监督检查权，特别是对存款人违规行为的监督检查权。通过法定程序检查、规范结算账户的开立和使用，督促金融机构加强账户管理，有效地防范和打击利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金和洗钱等违法犯罪活动，维持经济金融秩序稳定。

2.3对账户管理系统管理的建议

（1）加强相关部门的协调配合，尽快实现账户管理系统与工商、税务、公安、技术监督等部门的联网，提高开户信息录入的准确性，杜绝违规开户行为的发生，维护系统在账户管理中的权威性。

（2）在账户管理系统中完善各项功能。①增加开户银行的查询、修改功能。金融机构通过账户管理系统对录人存款人开户相关资料及信息提交到人民银行待核准数据库后，可进行一定范围内的信息查询、修改、变更、删除，如发现录人有误时可在本机构三级别的授权下进行查询、修改，确保为人民银行提供一个资料齐全、核实一致的待核准数据。②对于核准类账户可设定为在人民银行中心支行高级主管审批授权的情况下，能对客观因素引起的账户变更进行修改。③完善系统公告提示功能。当上级行向下级行公告时应在系统任意操作界面弹出提示;金融机构发出存款账户信息公告时，任意操作界面“公告”菜单作闪动提示或“公告”弹出。

（3）从实际出发补充完善账户管理办法的不足。结合实际，针对性的制定《实施细则》或补充说明，进一步完善法规，以利于实际操作。同时应该尽快升级账户管理系统，解决账户管理系统在运行中出现的问题，将人民币账户系统设置可在盟市(地区)级所在地的金融机构办理辖区预算单位专用存款账户(也就是小异地)，使国家的专项资金真正落实到实处，有利于专项资金管理，防止专用资金挪用。

（4）宽进严控是今后账户管理的必由之路。账户管理应当根据经济、金融发展的需要，逐步从依靠行政手段监管逐步转向利用市场机制监管。如适当调整银行账户的开户准人条件，将管理的重点放在加强开户申报和日常使用的监控管理上。在管理模式的选择上可考虑借鉴澳大利亚的成熟做法，就是对银行账户不限制其使用方式，任何账户都可以办理转账和现金收付业务，但对银行账户的使用管理主要体现在交易报告制度上，商业银行对存款人存取现金超过一定限额或有可疑交易嫌疑或有汇人、汇出境内外的，必须按规定向交易报告分析中心报告。

总之，账户管理现在还是起步阶段，需要在实践中逐步把制度完善、健全起来。由于当前各方面对账户管理的重视，相信不久账户管理的成就会对金融系统，乃至经济的良好运行起到保驾护航的巨大作用。

参考文献

［1］张小燕,张曼宁.银行账户管银行账户管理中的难点及对策［J］.西安金融,2006,(2).

账户管理办法篇3

铁路资金结算所下设的结算室，其主要职责是办理内部单位账户间的往来资金结算，通过在工行、建行、中行和农行四大银行开设的银行账户集中办理内部账户与对外银行账户间经济业务往来的实划资金，保证运输生产、铁路建设、职工生活等各项资金的需求。本文反思了银行账户目前存在的问题，并提出了对结算所银行账户管理中可以整改问题的对策及建议。

【关键词】

铁路资金结算所；银行账户；问题；对策

1 银行账户目前存在的问题的反思

经调查研究，银行账户目前存在的问题有如下几点：

1.1 基本存款账户的使用情况差强人意

因铁路资金结算所本级机构迁址等因素，重新开立铁路资金结算所基本账户会存在许多障碍，具体情况如下：

根据《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）的规定，只有企业法人与非法人企业可以申请开立一个基本存款账户，开立时应向银行出具营业执照等开户所需资料。铁路资金结算所作为内部附属机构，既无企业法人营业执照，也无非法人企业营业执照，只能以其主办单位的企业法人营业执照、机构代码证、税务登记证等相关资料在银行申请开户，但主办单位如在银行已经开立过基本账户，证件已使用，不能再以此资料开立基本账户。

在2006年以前全路各结算所只根据铁道部资金中心的批文以及所属路局或公司的相关证明文件号在银行开立了基本账户，目前全路各结算所均无营业执照。若为铁路资金结算所办理非法人企业营业执照，无法提报其经营范围，因为附属机构的营业范围不应超出主办单位法人所允许的经营范围，而主办单位的营业执照里的经营范围并无资金结算内容。即使到工商局办理了非法人企业营业执照，按规定也有涉及缴纳数目不小的营业税与所得税之嫌，而目前实现的净利息收入全部上缴主办单位，可抵减公司的财务费用，无须考虑纳税事项。所以铁路资金结算所以非法人企业名义开立基本账户的条件既不具备也不可行。

基于上述两种情况，铁路资金结算所只能在迁址后当地的银行以专用账户或一般账户性质开立。铁路资金结算所原址的基本账户永久保留，因地域跨度，基本账户的使用情况基本属于静止状态，而在迁址后当地的银行开立的专用账户或一般账户真正发挥着基本账户的功能。

中国人民银行在《人民币银行结算账户管理办法》中规定“单位设立的独立核算附属机构”可以开立基本存款账户。但是，对单位设立的独立核算的附属机构申请开户时应出具什么层次的证明资料，《人民币账户管理办法实施细则》中没有明确的规定。当不具备法人资格的铁路资金结算所这种特殊附属机构要求开立基本账户时，作为各级商业银行即使想追求存款增加额，扩大存款市场占有率，也只能无奈地要求结算所也必须提供开立基本户的各种常规资料（如出具营业执照正本、税务登记证明、机构代码证等），最终导致铁路资金结算所在目前人民银行现有的账户管理模式下所开银行账户的实际使用与规定范围有所背离。虽有所背离，但因诸多因素，暂也无法更改。

1.2 结算所银行账户在银行的人民币银行结算账户管理系统中的信息不完整或未及时更新

人民银行政策变化对铁路部门的影响情况。

2003年中国人民银行为了加强账户管理，整治不合规账户，了新的《人民币银行结算账户管理办法》，该办法相比1994年的《银行账户管理办法》是一个重大的改革，标志着人民银行对单位结算账户管理发生了观念上的转变，作为办法的配套性措施，2005年人民银行出台了人民币银行结算账户管理办法实施细则，2006年进一步颁布了关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知，同时以这三个办法作为指导原则，建立了人民币银行“结算账户管理系统”，随后进行了不断优化。对铁路资金结算所造成的影响主要有两方面：

一是由于各铁路局结算所的基本账户均系在2005年前开立的，人民银行以2005年为界，以前开立的账户继续保留使用，以后开立的严格按新规定办理，若现有铁路部门再新成立结算所开立基本账户的可能性就十分渺茫了。

二是目前虽然银行机构已经对“结算账户管理系统”优化到二期，但银行机构最初在2005年以批量方式向“账户管理系统”录入结算账户信息时，要对以前数量巨大的存量账户进行初始补录，不仅要查找资料，而且是手工录入，所以当遇到原始资料有缺失或无法省略的必录项目等不完整情况时，银行部门存在随意输入的成份，致使出现了“账户管理系统”的结算账户信息与客户实际情况不相符的现象。

铁路资金结算所在人民银行的人民币银行结算账户管理系统与各协作开户银行自身的账户信息系统中所列示的工商营业执照、组织机构代码、国税地税登记证号、法定代表人或负责人姓名及证件号码、存款人上级法人或主管单位名称及开户许可证等诸多信息，要么与基本户信息一致，要么与实际状况不符，要么信息空缺。

2 对结算所银行账户管理中可以整改问题的对策及建议

2.1 据实及时变更或完善结算所银行账户的信息

2.1.1 对铁路资金结算所银行账户信息缺失或与实际不相符的现象，应与各开户银行沟通协商，据实能变更的办理变更（其他辅助信息——如联系人等在做变更时也应据实同时变更），能完善的要完善，如果结算所与开户银行不能解决的，由开户银行负责的，要求开户银行逐级向上级反映，规定答复的时间进度表；需由结算所向银行提供的，结算所向相关部门提供申请，请求协助配合办理，最终实现结算所银行账户所反应出的账户属性中各个要素真实、完整、有效、一致。

2.1.2 通过各开户银行向人民银行逐级反映，建议银行账户信息数据库应实现资源共享、自动比对、自动更新功能，人民银行的账户管理系统与各开户银行的账户前台管理系统信息应一致，有自动对应校正关系，如当存款人上级法人或主管单位相关信息变更后，使用或涵盖其信息的下级单位的账户信息里该部分内容应自动更新（最少应在账户年检时自动更新一次），因为一般开户单位不会因为上级单位的法定代表人或单位负责人等信息变更而主动去银行办理变更账户信息手续，导致账户信息相关要素失真问题。

另外，银行应借鉴与公安系统联网可核查身份证的真实性、有效性的功能，再实现账户管理系统与工商、税务、质量技术监督等有关管理部门互联共享，可以自动甄别账户申报、年检资料有效性，加强部门合作，进一步促进账户管理水平的提高。

2.2 为了符合规范的银行账户年检要求，建议为结算所及所辖结算室办理组织机构代码证。

另外，通过各开户银行向人民银行逐级反映，建议对账户年检制度进行细化修改，取消一般账户的年检要求，注重实质，简化手续，提高效率，科学管理。

账户管理办法篇4

摘 要 作为金融监管的重要途径，银行账户管理对于稳定金融秩序、遏制经济犯罪、降低金融风险等具有十分巨大的作用。本文阐述了加强银行账户管理的意义，分析了目前银行账户管理中存在的问题，并进一步提出了解决问题的几点对策。

关键词 银行账户管理 问题 对策

一、银行账户管理的意义

1.加强银行账户管理有助于提高金融服务水平，利于银行机构间的公平、合理竞争。随着全球化进程的不断加快，促使我国银行业对外开放的深度和广度得以不断加强，导致我国国内银行与外资银行之间以及国内各银行之间的竞争越来越激烈。在银行账户管理中，不断增强制度创新的意识，逐步引导客户正确开立和使用银行账户，能够有效鼓励商业银行支付工具创新，从而使银行的经营竞争力得以提升。

2.加强银行账户管理有助于加快资金的结算速度，使资金的使用效率得以大大提高。作为集中反映整个社会经济活动中资金收付结算的起点和终点，银行结算账户是一切经济活动资金往来的基础。基于此，加强银行账户管理，将使银行、存款人在开立、使用及撤销银行账户中的行为得到相应的规范，为存款人在银行办理正常资金收付清算活动提供便利。同时，企业、个人之间的资金流通速度加快和结算效率的提升，逐步拉动个人消费和企业投资，从而推动我国社会经济的发展。

3.银行账户的有效管理，有助于严厉打击经济诈骗、洗钱等违法犯罪活动，使社会信用环境得到有效改善。在我国现行的《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《办法》）中，明确规定和规范了账户种类及各类账户的使用范围，对防范经济诈骗、洗钱等违法犯罪行为有着严格的规定。银行账户使用中会反应出各类信息，通过对这些信息进行综合分析，有助于有效监控社会经济活动资金收付行为；与此同时，通过对可疑资金建立相应的、切实可行的预警机制，有助于及时发现异常资金或大额可疑资金的准确流向，帮助银行准确判断个人、及各企事业单位的支付信用，从而促使社会信用程度得以有效提高。

二、目前银行账户管理中存在的问题

1.银行账户管理的具体实施流程无序

据相关部门统计，开立一般存款账户总数的比例仍然呈现不断上升的趋势。发生这种现象的原因可归纳为以下两个：第一，一些金融机构在自身利益的驱使下，不顾银行账户管理的规定，想尽一切办法为本银行多拉拢客户，有的甚至利用放松管理、违规提供优惠和便利的方式，让更多的客户选择本银行的服务，以此追求存款增加额，使存款市场占有率得以扩大。第二，在我国现行的银行账户管理办法中，对一般存款账户的开立采取事后申报制度，且控制力度不到位，针对各金融机构，人民银行并没有制约措施。因此，在现实生活中，各种违规的现象不间断地发生。例如，有些企业为了拖欠税款，多头开立一般存款账户，架空基本存款账户，导致国家税收部门不能及时收缴国家税款。一些企事业单位利用当前银行间的互相竞争，以开户为条件多头开立一般存款账户，多头贷款，贷款到手后就逃之夭夭，导致开户银行无法有效收回贷款和利息，促使银行资产风险的不断扩大。还有些企事业单位多头开立一般存款账户，一旦发生债务纠纷，为了逃避债务，就在另外一家银行重新开户，给债权人及法院追讨债务大大增加了困难。这些多头开立银行账户、多头贷款、多头逃贷的现象，导致一些银行账户处于从未使用或长期闲置的状态，给银行账户管理工作带来了较大的负面影响。据权威部门调查，在一些银行中，大约有10%的一般存款账户处于长期不动的状态。与此同时，一些不法分子利用银行账户进行转让、出租等活动，极易导致经济诈骗现象的发生[1]。

2.关于银行账户管理的法律约束有待加强

（1）开户流程的规定与现实操作中的流程不相适应。在现行《办法》中，开立基本账户的流程规定：企业申请开立基本存款账户的，应向银行出具法定代表人的身份证、企业营业执照正本、组织代码证、税务登记证明，并填制开户申请书；根据账户管理制度的相关要求，银行应审查企业开户申请书所填的事项和证明文件的真实性、合规性、完整性；审查合格之后，银行将企业的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准企业开立基本存款账户的唯一性和开户资料的合规性之后，即可办理开户手续[2]。但在实际操作的过程中，银行由于受到系统设计等多方面因素的制约，首先需要进行内部系统开户操作，在账号产生之后才开始进行后续向中国人民银行报备、审批的工作。而现行《办法》中规定要首先由中国人民银行审批，才能由银行为企业开立账户，这与实际操作相互矛盾。

（2）对于可开立一般存款账户的数量没有合理的限定。《办法》中规定，一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取[2]。然而，并没有明确规定存款人可开立一般存款账户的数量，这样，很容易使犯罪分子在经过正常手续和程序的基础上，开立多个一般存款账户办理转账业务[3]。此外，《办法》未对个人账户的开立数量有明确规定，个人账户具有转账功能提升、账户提现自由度高等优点，那么个人账户洗钱犯罪分子就用自己的身份证明开立若干个人账户结算账户和个人账户储蓄账户，从而将单位经营性资金非法转入个人账户。多头开立银行账户，为洗钱、逃税、骗税等违法犯罪行为留下了可乘之机；也可能产生恶意逃废债务的现象，这样容易导致经济纠纷，使企业生产和经营不能正常、顺利进行；还为侵吞集体、国家资产、私设“小金库”等不法行为提供了方便，致使腐败现象肆意滋生。

（3）规定中对银行审查责任不清晰、处罚力度有待加大。在现行《办法》中，对存款人申请开立银行账户的规定不清晰，导致不能切实落实商业银行对存款人开户资料的审查，显然，这样容易为那些利用开户进行洗钱等违法犯罪活动的出现埋下了隐患。此外，《办法》存在约束不足、处罚偏轻的问题。在《办法》中，颁布的中国人民银行部门规章的法律层次不高，社会约束力不够，再加上《行政处罚法》的限制，银行可对违规的存款人采取较小金额罚款的措施，这样能够起到的惩戒作用极其有限，直接影响着我国银行账户管理，使银行账户管理效果不理想。

三、解决银行账户管理问题的几点对策

1.健全银行账户管理的相关法律法规，强化信用建设

在现行《办法》的基础上进行进一步的更新和完善，使相关规定更加明确清晰、便于操作与执行。于此同时，可以用法律法规的形式严肃确认银行账户管理的相关规定，为各相关部门更加严格执行工作提供了便利，做到切实将银行账户管理工作提升至法律的高度。此外，还需要加大对综合治理及优化环境的投入力度。要大力打击洗钱、骗税等违法犯罪活动，切实加强反腐倡廉的力度，使银行账户管理违规的外部诱因从根本上得以减少。因此要重视和强化诚信环境的建设，通过各种积极有效的形式使公众的信用道德水平得以切实提升，为诚信环境的建设奠定坚实的基础。同时，各商业银行与人民银行、司法、行政等部门要加强交流和联系，实现通力合作，共同参与抵制各种形式犯罪的活动中，确保金融系统能够正常运转。严格有效的监督制度也是不可或缺的，通过建立监督制度，及时查处被举报的违法行为，充分发挥社会力量的优势，更有利于银行账户管理的综合治理。

2.充分利用各种有利资源，构建立体账户管理系统

将人民银行的账户管理系统与大小额支付系统、同城交换系统、联网核查系统、征信系统等有机地结合在一起，建立一种立体的账户管理系统。通过各个系统的联网，有助于中国人民银行和各金融机构及时、全面地掌握客户资金的来龙去脉，并实现对其异常现象做到实时监控，为客户风险评估和信用评级提供了条件。与此同时，能够实现及时地与公安、税务等相关部门的信息共享，严格有效地打击偷税漏税等犯罪现象，有利于为银行账户管理提供一个和谐的环境。此外，由于银行账户年检手续繁琐，建议可通过各部门合作，各系统联网，充分利用现有的各种有利资源，提高账户年检的效率和质量，这样可减轻企业、银行等部门在年检上的工作压力，有利于银行账户管理工作的顺利进行。

3.完善银行账户管理的制度建设，树立制度创新意识

如果要适应变化的外部经济环境，那么推进银行账户管理的制度建设是非常重要且必要的手段。而在现实中，针对于银行账户管理政策方面，商业银行普遍存在手段落后、政策措施不力、思路较局限等问题。例如，一些企业对银行账户管理不予积极配合，这表明银行没有有效地结合结算服务和信贷的优惠政策；一些企业偷税漏税的问题时常发生，这在一定程度上可说明现行的税收征管办法与基本账户之间缺乏很好的联系。对于这些问题，必须要有足够的制度创新意识，才能使问题得以有效解决。可以尝试推行以基本账户为基础、以一般纳税人为对象的主办银行制度。一般将提供贷款较多的银行确定为主办银行，与此同时，基本账户管理要和商业汇票管理、税收征管制度等有机地联系起来，明确规定一般纳税人必须在银行开立基本账户，并告知税收管理机构。另外，企业向外签发商业汇票时，只能通过基本账户进行，银行对基本账户以外的存款人的贷款必须低于基本账户存款人。这样，可以充分调动企业配合银行账户管理的积极性，为银行账户管理工作的顺利进行提供有利的条件。

综上所述，银行账户管理对金融机构和社会的发展有着十分重要的意义。因此，必须要健全银行账户管理的相关法律法规，强化信用建设；充分利用现有各种有利资源，构建立体账户管理系统；完善银行账户管理的制度建设，树立制度创新意识；严厉打击一切经济犯罪行为。通过各种有利的手段加强银行账户管理，为银行账户管理的可持续发展提供强有力的保障。

参考文献：

[1]何俊蓉.制约现行银行账户管理可持续发展因素分析.2011（42）：56.

[2]中国人民银行.人民币银行结算账户管理办法.2002.

[3]中国人民银行.人民币银行结算账户管理办法.2002.

账户管理办法篇5

【关键词】支付结算 账户管理 开户许可证

按照现行银行结算账户管理相关制度，开户许可证是人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。但在账户管理实践中，单位存款人开立非核准类账户的一个必要条件就是出具基本存款账户开户许可证。因此，开户许可证实际上已成为单位存款人开立银行结算账户，进而获得商业银行各类金融服务的法定证件。但由于目前对开户许可证的管理上，只注重审核发证环节，对于后续管理存在较大疏漏，致使很多已不再符合法定开户条件的账户仍然在银行体系内，既增加了账户管理的难度，也为犯罪分子利用银行结算账户进行非法经营、偷逃税款、洗钱等违法犯罪活动提供了潜在的可能。

一、现行账户管理制度有关开户许可证的规定

现行账户管理的基础性制度是2003年颁布的《人民币银行结算账户管理办法》及随后下发的《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下分别简称《管理办法》和《实施细则》）。《管理办法》中规定：人民银行在核准开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户时分别颁发基本存款账户开户许可证、临时存款账户开户许可证和专用存款账户开户许可证；存款人开立一般存款账户、专用存款账户应出具基本存款账户开户许可证；存款人撤销核准类银行结算账户时应交回开户许可证。

此外，存款人遗失开户许可证，应在报刊媒体上进行遗失公告，宣布该开户许可证作废。人民银行在核准类银行结算账户销户处理时，在人民币银行结算账户管理系统中对原开户许可证的状态设置了两个可选项，即：收回和遗失。因此，在核准类银行结算账户销户处理的实际操作中，申请人一是交回原开户许可证办理销户手续；二是出具许可证遗失证明和已进行遗失公告的证明办理销户手续，二者必选其一。

二、开户许可证吊销制度缺失带来的管理难题

（一）单位终止后开户许可证仍然长期有效

《管理办法》规定，存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的，以及存款人注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人应先撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户，然后再申请撤销基本存款账户。撤销核准类银行结算账户时应交回开户许可证。而在实际工作中，部分单位（特别是一些个体工商户）在注销或被吊销营业执照且基本户已无资金时，往往由于各种原因，不到银行办理销户手续并交回开户许可证。由于开户许可证吊销制度尚未建立，在存款人手中的开户许可证依然有效，存款人依然可以凭借该开户许可证办理其他各类相关业务。

（二）银行账户年检制度约束力不强

《管理办法》明确了银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性，对不符合账户管理制度开立的单位银行结算账户，应予以撤销。由于基本户开户许可证和专用户开户许可证一经发放长期有效。在实际工作中，有很多开户单位由于各种原因拒绝提供相关证照及开户资料配合账户年检工作，现行制度没有建立吊销开户许可证制度，使得年检工作对存款人的约束力不强，银行对正常发生结算但未能参加账户年检的存款人没有制度上的制约措施，致使单位银行结算账户年检率始终不高。经统计，2012年陕西省在人民币银行结算账户管理系统中登记的账户综合年检率仅达到21%，基本存款账户的年检率也只有27%。开户许可证吊销制度的缺失使得账户年检制度不能有效实施，对规范账户日常使用的作用受到制约。

（三）大量“久悬”银行结算账户无法清理

对于长期不发生结算业务的单位银行结算账户（一年未发生收付活动且未欠开户银行债务），账户管理制度规定开户银行应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。但尽管制度如此规定，如果存款人不主动到银行申请撤销账户并提供销户材料，开户银行自行为客户销户会存在较大的法律风险。目前在实践中，对于这一类账户的管理办法是：商业银行在行内业务系统中将该类账户设置为长期不动户，同时在人民币银行结算账户管理系统中为该类不动户设置“久悬”标识。当长期不动户为基本户、专用户、临时户等核准类账户时，由于开户许可证吊销制度的缺失，人民银行同样无法按照“视同自愿销户”的原则对这部分长期不动户进行销户处理，从而造成久悬账户长期“久悬”，银行系统资源大量浪费。例如，截止2012年10月底，陕西省久悬银行结算账户数量已经达到96800户，占同期单位银行结算账户总量的12.7%。而且，近两年“久悬”银行结算账户数量激增，平均增长率达到30%以上，远高于同期单位银行结算账户增长率（10%左右）。

（四）基本户的主办账户作用被削弱

按照现行账户管理制度规定，基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取均应通过基本户办理。存款人开立其他银行结算账户也必须首先开立基本存款账户。但在实践中，存款人往往开立多个一般存款账户后，日常业务均通过一般存款账户办理，进而将基本存款账户架空。根据统计，截至2012　年十月底，陕西省共有63350户基本存款账户超过一年以上未发生结算业务，占全部基本存款账户的15%，占全部“久悬”账户的65%。这些基本存款账户被闲置后，存款人仍可以通过其他非基本存款账户办理各类结算业务。

三、其他相关行政许可证件吊销制度

（一）营业执照

营业执照是企业或组织合法经营权的凭证。营业执照的登记事项包括名称、地址、负责人、注册资金、经营范围、经营期限等。经营组织有违法行为时，工商行政管理部门可以做出吊销营业执照的行政处罚。《公司法》、《外资企业法》、《公司登记管理条例》等企业管理制度详细规定了可以给予吊销营业执照处罚的具体情形，主要包括：虚报注册资本；提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记；公司成立后无正当理由超过六个月未开业的，或者开业后自行停业连续六个月以上；利用公司名义从事危害国家安全、社会公共利益的严重违法行为的；公司不按照规定接受年度检验，逾期仍不改正的；伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照；未能在规定的期限内缴付出资的，且不办理注销登记手续和缴销营业执照的，等等。

吊销营业执照后，机构不得开展经营活动。被吊销营业执照的企业名称三年内不得使用。被吊销营业执照的公司、企业法定代表人，自该公司、企业被吊销营业执照之日起三年内，不得担任公司的董事、监事和经理，也不得担任其他企业的法定代表人。

（二）组织机构代码证

组织机构代码是组织机构在我国境内唯一的，始终不变的法定代码标识。组织机构代码证是组织机构法定代码的标识的凭证。组织机构代码证自发放起4年内有效，组织机构设立的资格证明文件有效期不足4年的，代码证有效期以资格证明文件的有效期为准。组织机构代码证实行年检制度，以确保组织机构代码的唯一性和相关信息数据的准确性和时效性。经营组织的组织机构代码年检以年检过的营业执照为基础。组织机构代码没有明确的吊销制度，但没有参加的年检的组织机构代码证在使用中会被视为失效，以此保证组织机构代码证的合法性。注销组织机构代码证时需要出示登记部门或上级主管部门的核准注销文件，经营机构还需要出示税务部门注销税务登记证的回执。

（三）税务登记证

税务登记证是从事生产、经营的纳税人向主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。纳税人在办理开立银行账户，领购发票，申请减、免、退税，办理延期申报、延期缴纳税款等事项时，必须出示税务登记证件。目前，税务机构已取消年检制度，但税务机关要求验证或换证时，纳税人必须在规定时间内办理验证或者换证手续。

四、建立开户许可证吊销制度的对策建议

吊销许可证是《中华人民共和国行政处罚法》规定的行政处罚种类之一。开户许可证吊销制度的缺失使得部分开户单位肆意违反账户管理制度，并导致大量已不再符合开户条件的结算账户无法通过合法手续进行清理。为强化单位银行结算账户监管效果，应该尽快建立开户许可证吊销制度。

（一）强化单位银行结算账户年检工作

开户许可证吊销制度的建立和单位银行结算账户年检工作是相互依存，互为前提的。一方面，建立开户许可证吊销制度可以加大对存款人参加账户年检的约束力。另一方面，开户许可证吊销制度的实施也必须借助于账户年检平台。建议人总行进一步明确账户年检的内容和期限，增强账户年检工作的可操作性和强制力，明确在规定期限内不参加年检的单位可以给予吊销开户许可证的行政处罚。各开户银行必须定期清理已被吊销开户许可证的单位银行账户，停止为其办理支付结算业务并按法定程序销户。

（二）明确可以给予吊销开户许可证行政处罚的具体情况

吊销开户许可证作为一种比较严厉的行政处罚手段，必须具有明确的法律依据。建议修订《人民币银行结算账户管理办法》并赋予人民银行账户监管部门吊销开户许可证的执法权限。参考其他行政许可证件的吊销制度，在具体实施上，可以考虑在以下情形下对存款人处以吊销开户许可证的行政处罚：提供虚假资料骗取开户许可证的；基本存款账户超过两年不发生结算，且连续两年不参加账户年检的；基本户开户证明文件过期且一个年检年度内不提供新的证明文件的；利用银行结算账户为非法集资、诈骗、洗钱等违法犯罪活动转移资金的；预算单位专用存款账户开户证明文件失效的；临时存款账户超期后不主动撤销的，等等。同时，对于没有按时变更账户信息等其他比较轻微的账户违法行为，可以设置相应的经济处罚标准。

开户许可证作为一种行政许可证件，其吊销应由颁发证件的行政管理部门实施。当开户银行清理发现符合吊销开户许可证法定条件的开户单位时，向颁发该开户许可证的人民银行报送相关资料。符合条件的，由人民银行做出吊销开户许可证的行政处罚决定。

（三）完善《人民币银行结算账户管理系统》相关功能

《人民币银行结算账户管理系统》是账户监管的信息化平台。可以对账户管理系统进行升级改造，配合开户许可证吊销制度的实施。账户管理系统应允许存款人的所有开户银行查询该存款人的基本户开户许可证状态，允许预算单位专用存款账户和临时存款账户开户行查询预算专户和临时户的开户许可证状态。同时，可以允许一般存款账户和非预算单位专用存款账户的开户银行查询其存款人基本户的年检状态。若基本户在规定的年检期限内未进行年检，一般存款账户和非预算单位专用存款账户开户银行应停止为该存款人办理支付结算业务。若存款人基本户开户许可证处于吊销状态，则该存款人的各开户银行均应按法定程序将该存款人的所有账户予以撤销。若预算单位专用存款账户和临时存款账户的开户许可证被吊销，则开户银行应撤销相应的结算账户。

参考文献

[1]中国人民银行支付结算管理办公室.《〈人民币银行结算账户管理办法〉学习实用手册》[M].北京：新华出版社，2003.

[2]许臻，谢众，陈锡明.澳大利亚账户管理的启示和借鉴[J].金融会计，2001（10）：18-21.

账户管理办法篇6

关键词：银行 账户管理 持续发展

近年来，为强化银行账户管理，中央银行在账户开立、审批、使用和撤销等各环节上都作了明确的规定，也起到了一定的成效，但由于缺乏长效的制约措施和管理手段，频繁开户、违规提现、企业逃废银行债务等现象时有发生，尤其是金融危机以来，企业生产、经营难度加大，效益出现下滑等等，这些已严重影响了良好社会信用次序。应该说，完善和加强银行账户管理已迫在眉睫。

一、银行账户管理不规范的存在问题及原因分析

（一）企业方面：存款人为逃避银行监管和自身债务，违反规定使用银行账户，严重影响银行账户管理。目前很多存款人违反规定开户,目的主要有两个:一是逃避贷款银行监管。一些企业从银行取得贷款后,利用多种户作掩护,将主要资金往来通过非贷款银行进行结算,而在贷款银行的账户上不留或只留很少的余额,导致原贷款银行不仅难以对其贷款使用情况进行监督，而且无法正常扣息收贷。二是企业在改制的过程中,几块牌子一套人马,利用多种户作掩护,将职工的入股资金或企业拍卖资金转入其他银行,恶意逃废银行债务。三是逃避国家税收和拖欠他人货款。

（二）从金融机构方面：银行为了拉拢客户稳定存款，无序竞争。

随着金融业的发展,金融机构的数量不断增加,目前,商业银行作为经济实体,把盈利性作为其最主要的经营目标,行业竞争进入了白热化阶段。为了争取客户,商业银行往往怂恿存款人频繁开户;为了稳定存款,商业银行经常会给存款人违规使用账户开“绿灯”。

（三）从制度内容上看：《办法》本身在管理和内容上存在一定的漏洞

1、《办法》与现行法律、法规部分条款规定不一致。《办法》与《行政许可法》关于账户许可审查决定期限规定不一致可能导致人行面临法律风险。《行政许可法》规定行政机关应自受理行政许可申请之日起二十日内作出行政许可决定。而《办法》第二十九条规定，“中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准”。

2、与一般账户相比，基本账户的用途限定已经不合适宜。基本存款账户是主办账户，“存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取”，应通过基本账户办理；一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

3、对存款人频繁开销户缺乏相应管理措施。由于《办法》规定存款人在未欠开户行债务的前提下，可以自主销户，银行不得拒绝为客户办理销户手续，但对撤销账户是否可以支取现金也未作规定。存款人在提现受到控制的情况下，完全可以通过撤销账户来套取现金，加上部分金融机构把开立结算账户纳入业绩考核，导致出现存款人频繁开销户的现象，加大了基层央行对账户核准的工作量和业务成本，影响银行结算账户的管理工作。

（四）从基层中央银行具体操作中看，工作量大、监督不到位。

主要表现在：一是监管不全面、不到位。到目前为止,在基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户等四类账户的管理中,中央银行只对基本存款账户的开立实行了开户许可证制度,对于其他三类账户的开立情况,除非各开户银行自觉上报,否则中央银行难以掌握。中央银行要了解上述账户的开立、使用和撤销情况,只能通过对商业银行的现场检查。

二、完善人民币银行结算账户管理的政策建议

（一）从人民银行方面：从日常的账户管理业务中解脱出来，只负责《银行账户管理办法》的制定及监督执行，彻底改变现行账户管理体制投入大，效果差的状况。

1、及时修订和完善相关法规制度，保证相关法律法规的统一。建议人总行根据调整后的人民银行主要职责及金融创新的要求，对与法规之间缺乏协调性的部分条款及时进行修订，对实施过程中存在较多争议的问题和情况进行解释，对现行法规缺漏的部分进行完善，对个别条款的适用范围、办理程序作出切实可行的规定，才能为账户管理日常工作提供切实可行的制度支持。

2、完善、修订账户管理操作规定。一是存款人在银行结算账户开立后的一定时限内不得随意以转户原因销户，明确以非转户原因撤销账户可支取现金依据，防止存款人通过撤销账户来套取现金。二是细化专用存款账户的开户条款，保证其真实性，真正专户专用。三是对存款人及开户银行违规行为制定相应的处罚措施。从制度上约束开户银行和存款人依法履行职责，增强账户监督管理的实效。

（ 二）从金融机构方面

我国商业银行之间由于竞争过分激烈而产生恶性竞争、不正当竞争，这是目前银行账户违规问题最难解决的问题，根源在于各商业银行之间信息封锁。针对这些现象，必须打破现在商业银行间互相盛行开立违规账户的不良局面，通过建立非政府的账户信息服务机构和商业银行间自我约束的“商业银行间信息交流协会”，实现银行间账户信息的公平获取和使用，从而建立金融市场透明、公正、自律性的账户管理机制。

（三）从企业方面

一是企业存款人应学习掌握账户管理相关规定。存款人要认真学习《人民币银行结算账户管理办法》、《企业会计准则》等管理规定，了解和掌握存款人的权利和义务，提高主动、自觉遵守《人民币银行结算账户管理办法》的认识。

二是严格恪守诚实信用的原则，杜绝利用账户进行弄虚作假。存款人应严格遵守相关规定，履行诚实信用的原则，坚决杜绝利用银行账户套取现金，巧立明目开户等的现象发生。

账户管理办法篇7

关键词：银行结算账户；制度重构；思路和建议?

一、我国人民币银行结算账户管理现状分析

（一）初步确立基本制度框架，相关政策法规需进一步整合

2003年以来，根据《办法》实施中遇到的问题及业务发展需要，我国又先后了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《细则》）、《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（银发[2006]71号）、《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》（2007年2号令，以下简称2号令）等重要文件。应该说，这些规章反映了近年来银行结算账户的发展需要，但存在制度前后变化较大、内容零散，缺乏系统性、统一性规划。

（二）依附于银行结算账户的监管内容过多，有悖账户监管的本质

由于历史原因，我国账户管理制度肩负了太多非银行结算账户监管的内容，如公款私存、现金管理、三日生效、反洗钱等职能，从近年来实际执行效果看，这种专业化管理的内容被“眉毛胡子一把抓”强加于人民银行结算账户制度后，一定程度上导致了职责不清，重点不突出，执行效果流于形式的现象。

1、商业银行执行防范公款私存的监管要求难以落实。现行《办法》要求银行机构不得有允许“公款私存“的行为，但当单位以票据向个人支付款项时，银行机构碍于票据无因性原理，不知是否应拒绝受理该类业务；根据《关于改进个人支付结算服务的通知》要求，对于单位向个人转账金额超过5万元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依据，银行在执行“公款私存”规定时有无所适从之感。

2、现金管理职能难以有效实施。《办法》中渗透了现金管理的若干要求，但与银行结算账户管理的核心职能不相匹配。《办法》在规范账户的使用上，较多地考虑了现金管理的要求，而现金管理规定表现于以《现金管理暂行条例》为核心的若干规范性文件中，人民银行及商业银行分支机构的账户管理人员普遍感觉难于完全把握。

（三）账户管理分类方法有待进一步探讨，缺乏对备案类账户的控制，风险隐患较大

账户分类管理有利于根据具体情况，确定具体管理措施，增强管理的针对性，但分类方法上有待进一步探讨。一是账户分类过繁，不易管理。加之人民银行放开了单位向个人银行结算账户转款的审核限制，除不能直接提现外，备案类账户与基本存款账户的功能基本相同，因而越来越多的企业在商业银行的强大营销攻式下,选择开立手续办理相对简便的备案类账户，并使用备案类账户办理日常结算业务，账户监管被实质性流于形式。

（四）账户管理缺少政府职能部门的有效配合，银行“孤掌难鸣”

账户管理不仅仅是银行的责任，而是一项庞大的社会系统工程。特别是在金融企业迈向国际化发展的今天，银行日趋商业化，不应再承担更多的政府职能。但由于我国历史上的客观因素，银行在商业化运作的同时，还在承担部分行政职能。由于缺乏与政府职能部门的联动，因而赋予银行的部分职责无法有效开展。

（五）商业银行权利与义务不相匹配，执行中存在“四难”

商业银行作为独立经营的企业，本身不具备行政执行职能，但新《办法》将诸多应由客户履行的职能，简单地交由商业银行来执行，由于商业银行缺乏有效措施制约存款人行为的问题，导致在实际执行存在账户年检难、银企对账难、账户变更难、取现审核难。

二、改革人民币单位银行结算账户管理制度基本思路和建议

改革人民币单位银行结算账户管理制度基本思路：从构建和谐的银行结算环境入手，以强化银行结算账户开户人身份识别为重点，进一步整合与现金管理、支付结算、反洗钱等监管主体的职能，突出结算账户管理重点，有所为有所不为，与其他法规制度共同形成职能清晰、优势互补、监管有效银行结算支付体系、从而达到事半功倍的效果。

（一）提升账户制度的法律级次，整合、完善现有账户管理制度

2003年9月实施的《办法》作为一部规章，明确开立基本账户、临时账户和预算单位专用账户实行核准制度。2004年7月实施的《行政许可法》规定，部门规章和规范性文件不能设定行政许可，存在一定冲突；而且《办法》作为我国银行结算账户的的根本大法，原本应该是行政法规。所以要尽快将目前《办法》的法律级次上升为行政法规，同时整合现有零散的账户管理规定；进一步提高账户行政许可的法律效力级次，强化银行结算账户监管力度。

（二）以对银行结算账户开户人身份真实性监管为核心，重新定位银行结算账户的管理重点

将银行结算账户监管重点从面面俱到转向账户所有人身份真实性确认和识别，借鉴公安部门身份证管理的思路和办法，由客户主动到人民银行进行定期“身份年检”，对于未年检的客户，依托账户管理系统和大小额支付系统的联网，直接控制其结算，同时要简化现有账户年检内容。取消结算账户制度中对现金管理、反洗钱职能等方面内容的规定，交由专门的现金管理、反洗法规制度执行，避免重复和冲突。目前单位账户开户、变更、撤销，以及更换印鉴等，《办法》均规定可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理；他人办理的，须携带授权书和双方身份证件，但个人结算账户的行为目前缺乏授权规定，不利于个人结算账户资金安全的维护。

（三）简化银行结算账户分类方法，强化账户监管

根据管理实践，对目前“四类账户”的分类方法进行整合，考虑采用“基本结算账户”和“非基本结算账户”两类进行管理，明确两类账户的不同用途，临时验资户作为基本账户的“前奏”账户，与现行管理一样，不纳入账户管理系统。对部分账户进行数量控制。对单位账户和个人账户分别给予数量限制，对超过数量的由客户提出充分理由，人民银行进行严格审批，从而达到遏制存款人泛滥开户的行为。

（四）加强部门合作，保持金融秩序稳定

建立人民银行与银监、工商、税务、质量技术监管等行政部门合作沟通机制，加强协调沟通和信息共享，做好行政管理与业务服务，促进账户管理水平的提高，以保障对开户单位资金的管理与监控，维护国家和人民利益。同时，借鉴联网核查等先进经验，放开银行、工商、税务、质量技术监管等客户信息的共享，工商、税务、质量技术监督等部门提供客户年检信息，银行直接作为年检信息，避免由客户提供而增加流程和信息不真实的现象；银监部门掌握的银行机构在账户方面的违法违规情况和人民银行掌握的存款人账户管理系统信息，通过信息共享提高监督管理针对性，双方在实施账户现场检查时先期相互通报，以避免重复检查；简化账户年检手续，提高账户管理效率。

（五）明确商业银行和客户各自职能，责权一致，强化执行

在要求商业银行履行职责的同时，应赋予其相应权利，提供制约存款人的有效手段。同时，积极推进银行的商业化运作，将取现、年检等行政管理职能从银行剥离，银行的职责应定位为提供日常服务，履行监管报备，避免银行卷入各类经济纠纷当中。

作者简介：朱桐新，男，本科学历，会计师、经济师，现任河南省中行国内结算部副总经理；张爱辉，男，研究生学历，注册部审计师、会计师，现任河南省中行国内结算部风险团队主管。

参考资料：

[1]高琳，《改革人民币单位银行结算账户管理制度的基本原则和思路》，中行职工报；

账户管理办法篇8

论文摘 要：对做实个人账户的概念以及做实个人账户的必要性、意义等进行了阐述，并指出加强并规范个人账户管理，是做实个人账户的基础。

1 个人账户特征与做实养老 保险 个人账户的意义

个人账户的一个重要特征是其私有性和便携性。设计个人账户的初衷是把个人缴费的钱积累下来，明确归个人所有，可以依法继承，职工跨统筹地区流动时个人账户资金随之转移。如果长期空账运行，会给劳动力在地区间的流动，尤其是企业成建制搬迁设置巨大障碍，对 市场 经济 的正常运行和发育造成不利影响。同时使账户的一次性支付和依法继承面临窘境，参保单位和职工也会对“统账结合”的养老保险制度以及政府诚信产生怀疑，这对 社会 稳定将产生严重后果。而建立真正意义的部分积累的筹资模式，在“统账结合”的制度模式下，就要尽快做实个人账户。做实个人账户，既使部分积累的含义与规模有了更清晰的体现，也使部分积累的筹资模式有了较好的实施载体，以此还原中央确定“统账结合”的本来意义。

所谓做实养老保险个人账户，是指在坚持实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式下，对记入职工养老保险个人账户的基金实行单独记账、单独管理，不与养老保险统筹基金混账管理，统筹基金用于当期养老金的发放；不得挤占个人账户基金，个人账户基金储存积累；实现个人账户基金由空到实的根本转变。个人账户基金由省级社会保险经办机构统一管理和运营，实现基金保值增值，确保职工退休后个人账户养老金的支付。

做实个人账户，是党和国家为应对 人口 老龄化高峰，逐步减少个人账户空账，而对养老保险制度作出的重大调整。通过对社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理，从而达到既做实了个人账户基金又不降低退休养老金水平的双重目的。它对增强养老保险基金的抗风险能力，实现养老保险制度的可持续发展，维护社会的和谐稳定，及时准确转移跨统筹范围流动职工养老保险关系，都具有重大的现实意义和深远意义。

对整个养老保险制度而言，做实个人账户的实质意义，在于从我国已有5000余万企业离退休人员，政府必须确保他们基本养老金的按时足额支付的实际情况出发，在不改变社会统筹基金现收现付的模式下，通过职工个人账户基金的积累，实现基本养老保险筹资模式由完全的现收现付向部分积累的转变，最终实现制度的平稳运行与可持续发展。2001年，辽宁省进行做实个人账户试点，2003年底试点基本结束。2004年，国务院对吉林省、黑龙江省完善城镇社会保障体系试点实施方案作出批复，将做实试点扩大到吉林与黑龙江两省，并完善了养老金计发办法，从支出的角度对“统账”结构进行了完善。为落实十六届三中全会关于“逐步做实个人账户”的精神，从2005年开始，做实个人账户将在全国大多数省份推开，各地纷纷研究和改进养老保险个人账户管理和运行办法，逐步为个人账户做实做准备，这就对个人账户的规范化管理提出了更高的要求。

2 加强个人账户管理的必要性

在新形势下，加强个人账户管理，有着十分重要的现实意义。

（1）加强个人账户做实的需要。个人账户做实后，社会保险经办机构要实账记录，要求个人账户记录到户到人，账户中是实实在在的钱，是“真金白银”。过去在空账基础上的个人账户管理，记账、对账相对粗疏；个人账户做实后，对个人账户基金的记实和账户记录等提出了更为严格的要求，社会保险经办机构管理必须精细化，需要记清、记实、记准个人账户，确保职工权益。只有建立了完整的、规范的个人账户管理办法，才能提高工作准确性，为广大参保人员服好务。

（2）加强个人账户管理是维护企业、职工和离退休人员权益的需要。企业参加养老保险所关心的是所缴费用是否能保证本单位离退休人员按时足额领到养老金；职工关心的是企业和个人所缴费用是否准确地记入自己的个人账户；而离退休人员关心的除养老金能否按时领取外，还有养老金能否随物价的调整而及时调整。为解决企业和各类人员所关心的这些问题，也要求有一个规范化的个人账户管理办法，规范社会保险经办机构在管理个人账户时的行为，使之严格按统一的规范化管理办法办事，从而让企业、职工、离退休人员放心。同时，规范个人账户管理，有利于调动职工个人的缴费积极性，职工还可以通过查询个人账户缴费纪录督促用人单位按时足额缴费，最终有利于维护企业和职工的权益。

（3）市场经济下劳动力合理流动的需要。在职工符合国家规定的退休条件办理退休手续时，个人账户记录将作为计发养老金的重要依据。参加基本养老保险的每个劳动者都有一个终身不变的个人账户，不管到哪里工作，不管是企业员工还是自由职业者，只要单位和个人缴了费，都按统一规定的比例记入个人账户，能方便劳动力的合理流动。近年来，由于个别地区对本地的局部利益考虑较多，缺乏全局意识，在职工流动方面出现了一些问题。全国已发生多起因转移办法不一致，而造成职工在流动时无法办理养老保险关系和个人账户转移，影响了这部分职工参加养老保险的积极性。因此，迫切需要实行全国统一、规范的个人账户管理办法，促进劳动力的合理流动。

3 个人账户 管理 的现状和存在的问题

近年来，各地在个人账户管理方面主要做了以下几方面的工作：①按照部里有关要求，收集整理职工信息资料，健全缴费记录、台账、表册，建立健全数据库。②规范管理，统一基本养老 保险 个人账户必备项目，做好日常管理和账户转移等工作。③定期对账，全国普遍建立了对账制度，每年定期向企业、职工公布个人账户情况。1997年以来，个人账户建账率和累计记账额不断增长，“统账结合”的制度模式在操作层面基本落实。

在个人账户管理方面存在一些问题。①各地工作进展不平衡。个别地区未建账，主要集中在县级社保机构管理的参保单位和个人。已建账地区，管理水平差距也很大。有的地区管理水平低，存在跨年记账、手工记账的情况。②账户项目设置和记录不全。尽管国家和各省在个人账户管理和项目规范上做了相应的政策规定，但在一些地区仍存在个人账户项目缺项的问题，少则缺1、2项，多则5、6项。已设置的账户项目有的无数据记录，有的记账不及时、不准确。有的有项目没内容，缺少欠费金额、特殊工种等必需内容，对原始数据信息输入后没有校对或及时 统计 分析，错误较多。③账户转移难。由于职工流动时，只转移个人账户，反映其过去权益的、占基本养老金达2/3以上份额的过渡性养老金不随同转移，在“ 财政 分灶吃饭、养老基金独立核算”的格局下，加重了转入地区的 历史 负担，因此，各地均建立壁垒以自保，结果是给劳动者流动形成障碍。④对账制度不落实，对账效果不明显。有的根本没有对账，有的仅采用对账单形式，大多只发放到企业， 成本 高，信息缺乏反馈。⑤征缴体制因素对个人账户规范管理影响较大。实行税务征收的地区普遍存在地税与社保部门票据传递不畅，给个人账户记账增加了难度，不少企业直接到税务部门申报，不向社保部门反馈或反馈缴费明细表不及时，社保机构无法记清到人。⑥ 计算机 信息系统滞后，制约个人账户管理工作的完善和发展。由于经费缺乏等原因，一些省市仍使用原自行开发的软件，已不能适应账户做实的业务管理需要。

从目前情况看，在全国范围内进一步规范个人账户管理，不仅必要，而且是当务之急。

4 加强个人账户管理的对策

紧紧围绕做实个人账户，今后应重点做好以下几方面工作：

（1）提高建账率、记账准确率。各地应以县级为重点，对本地区个人账户的项目、指标和内容进行全面清理和检查。建账率低的地区，及时与企业、个人核对，抓紧建立和补建工作。已经全部建账的地区，要提高记账准确程度，确保参保信息完整。

（2）统一个人账户必备项目和指标。没有统一个人账户必备指标的地区，要按照劳动保障部的要求，统一必备项目和指标，还可根据本地区实际情况增加其它项目，方便今后准确计算养老待遇。

（3）建立并严格执行个人账户对账制度。要按照《 社会 保险费征缴暂行条例》的规定，严格对账，做到公开透明。为提高对账效果，经办机构可结合实际，采取以下多种形式对账，如发放对账单、通过报纸公告、通过电话、网络、计算机触摸屏查询等，对账要到人，要有反馈。当然，发放对账单应该是主要的形式。

（4）加强业务规程和信息系统建设。应加紧研究和出台全国统一的养老保险业务规程，对税务部门和社保机构征收养老保险费的业务流程加以规范。在此基础上，加大对计算机信息系统建设的规划和资金投入，积极建立健全计算机管理信息系统，加快网络化建设，通过计算机和信息网络对个人账户进行管理。

（5）出台规范化管理标准。应对个人账户管理进行检查评估， 总结 经验。同时，应就做实后个人账户管理中遇到的新情况、新问题进行调研，出台个人账户做实后规范化管理标准，为推动工作打下坚实基础。为规范管理，应在总结东北三省试点工作的基础上，提出个人账户规范管理办法的 指导 性意见，规范个人账户资金归集、管理、记录、对账、支付、运营程序，对做实后个人账户资金实施有效的管理。