跟踪审计保证措施范文

跟踪审计保证措施篇1

近几年来，政策措施落实跟踪审计工作发挥了自身及时、机动、灵活的优势，不仅及时地反馈了政策实施情况的相关信息，同时还提供了相关的完善建议。然而由于我国目前跟踪审计的实施无经验可循、形式新、起步晚，因此在具体的审计过程中存在着较多的问题和不足。基于此，本文对政策措施落实情况跟踪审计的相关问题和有效对策进行了分析。

关键词；

政策措施；跟踪审计；问题与对策

一、前言

跟踪审计是一种过程性审计，是在审计事项发生的全过程中分阶段、有重点实施审计的一种方式，是与事后审计相对应的。跟踪审计的特点是过程性突出、时效性强、预防作用突出。在我国社会经济快速发展的今天，各级政府不断加大对民生、水利、农业、基建等各个公共领域建设的投入力度，因此审计机关应对工作思路进行及时调整，认真做好对各项政策措施落实情况的跟踪审计工作。

二、政策措施落实情况跟踪审计存在的问题

1.政策本身缺乏足够的评价深度通过分析我国目前的政策措施落实情况跟踪审计工作，我们可以发现，其主要是评价资金的效益、合法、真实和项目落实情况，很少评价公民的回应度、政策的效率性、政策的可实现程度等，对政策外化比较关注，忽视了政策的内化。

2.不到位的审计人力资源目前国家各级审计机关开始大量应用跟踪审计这种审计组织方式，其在保证国家政策法规的贯彻执行方面发挥了非常重要的作用，然而在这个过程中暴露了人力资源紧缺的问题。一方面，现在的跟踪审计项目越来越多，而审计人员需要在审计项目中提前介入，因此导致审计机关面临着严重缺乏一线审计力量的问题。另一方面，政策跟踪审计对审计人员的要求也变得越来越高，审计人员除了要具备传统的财会知识，同时还要具备综合分析知识、法律、管理等各方面的能力。

3.不到位的政策法律规范首先，不具备规范标准。审计工作从某种意义上来说属于一种事后审计，党委和政府监督部门主要负责监督政策的落实情况，财政部门和资金使用部门负责进行跟踪监管，执法部门负责处理各种违纪违法的行为。政策措施落实情况跟踪审计属于一种新型的审计，在执行跟踪的人员、跟踪的内容、跟踪的方式等方面审计机关并未形成一个规范的标准。其次，不具备规范制度。目前仍然处于对跟踪介入的时间、跟踪的重点、内容、程序和组织方式的探索阶段。最后，不具备规范政策。在日常的审计工作中审计机关怎样做到主动出击，如何用全过程跟踪监管的方式取代过去的事后监督的方式，在这些方面并不具备具体的细则，没有很高的可操作性。

三、开展政策措施落实情况跟踪审计的有效对策

1.明确跟踪审计的目标首先，跟踪审计的总体目标是通过审查项目、资金的管理使用和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。其次，在政策落实情况的跟踪审计中，审计目标要服从于国家政策目标，要在明确各项政策内容、目标及主要取向，实现真实、合法、效益等直接审计目标的基础上，以推进法治、维护民生、推动改革、促进发展这一现实目标为指引，提高审计水平。

2.深化思想认识首先，各级领导干部要形成较高的认识，在议事日程中全面地列入跟踪审计，真正做到工作上支持、队伍上关心、思想上重视，严格依据中央和国务院的相关部署开展各项工作。其次，审计机关工作人员要具有较高的认识。审计机关全体人员必须要及时地转变自身的观念，将审计“免疫系统”的作用充分发挥出来，认真做好全过程的跟踪审计，从而对经济运行工作执行中的各种违法违规行为进行及时的揭露和查处。

3.完善政策本身绩效评价在跟踪审计工作实践中应不断完善对政策本身的评价，积极探索公共政策绩效审计，通过绩效评价方法对政策的实施效果进行准确界定，并且对政策中存在的问题进行及时反馈，从而进一步保证政策的顺利贯彻和落实，提升政策跟踪审计的效果。公共政策绩效评价应包含如下内容：首先，评价政策目标的实现程度，对政策的效果性进行考核。其次，评价政策的效率性，对政策的社会经济效益进行考核。最后，评价公民的回应度，对政策是否成功进行考核。

4.细化各项规章制度首先，应加快出台跟踪审计准则。审计部门应在《关于加强审计工作的意见》的基础之上，对已有的工作经验进行综合，随后形成完善的跟踪审计工作的操作指南和规范，加快出台跟踪审计准则，明确审计结果公开及运用、审计组织形式、重点工作确定、风险评估内容、原则等，从而更好地指导审计工作。其次，应加快建立跟踪审计规章。审计部门应与当地的实际情况相结合，建立并完善跟踪审计规章，将跟踪要求、实施时间、方法、步骤、指导思想等明确下来。

5.强化审计队伍的建设首先，审计队伍应加强学习，不断地强化自身的理论水平。审计机关应针对审计队伍做好审计培训工作，并且对审计骨干进行组织，使其参与各种专题培训中。审计队伍还应对各种法律法规进行认真学习，对各种法律法规的运用范畴进行熟练掌握。同时应有针对性地做好对审计人才的培养工作，制定专门的审计人才培养计划，建立科学完善的人才聘用和选拔制度。其次，积极创新，全面提升工作效率。审计部门应克服审计工作量大、跟踪审计时间长、审计人员少等困难，对现场审计实施系统、计算机跟踪审计方法进行大力推广，全面提升审计工作效率。最后，应对多方审计力量进行合理利用。应结合社会审计、内部审计和国家审计将审计的整体效能发挥出来，同时加快建立各业务领域审计专家库，对相关专家的智慧和力量进行充分借助。

6.硬化审计质量首先，应将跟踪审计项目和年度工作之间的关系处理好。要对审计项目的规模和数量进行主动了解和跟踪，形成完善的项目库，有机地结合长期计划和年度计划，及时地衔接下级计划、上级计划和本级计划，通过滚动安排、复核审计和单项审计的方式，确保跟踪审计全覆盖的实现。其次，要将抓重点和兼顾公平的关系处理好。要紧紧地围绕关注的焦点、社会的热点和改革的重点将审计工作做好，使跟踪审计工作真正顺应改革发展的潮流。最后，要将统一调度和强化职能的关系处理好。审计部门应立足于现有的人力物力条件，对各类、各级审计资源进行充分地整合，从而将社会审计、内部审计和国家审计的整体合力形成，对项目整合力度进行强化，确保能够顺利地开展审计工作。

四、结论

目前在政策措施落实情况跟踪审计工作中存在着较多的问题，因此审计部门应该认真地总结和分析这些问题，有针对性地采取措施加以解决，从而使跟踪审计工作的重要作用充分地发挥出来，有效地处理各种政策措施落实中存在的问题，全面保证政策措施的贯彻和落实。

参考文献

[1]石慧芳.如何有效开展政策措施落实跟踪审计[J].理财，2015（，10）：86-87.

跟踪审计保证措施篇2

【关键词】建筑工程；全过程；跟踪审计；方法；措施

在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。

1 建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施

1.1 建筑工程前期跟踪审计

在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标最高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保证建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。

1.2 建筑工程施工阶段跟踪审计

在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更签证单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。

首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程最终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。

其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。

最后，还要对现场签证和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场签证、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。

1.3 建筑工程竣工结算阶段跟踪审计

在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在第一时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保证建筑工程施工方所提供的资料，能够对工程实际情况进行真实反映。建设企业还要根据合同约定来要求审计人员对结算资料进行审核。

2 保证建筑工程全过程跟踪审计质量的措施

2.1 明确管理和咨询关系

服务和监督是建筑工程全过程跟踪审计的重要职能，必须要对角色定位进行准确把握，履行工程监理、项目施工以及建设管理工作的职能，但是并不从事以上工作。对跟踪审计人员角色进行定位。首先，对建筑工程经济指标和技术指标合理控制进行重点关注，明确职责条例和程序规范，不干涉不涉足建筑工程监理、施工以及管理具体工作，不能代替实施管理职能。其次，对审计文化的价值进行挖掘，挖掘其精神层面价值，保证审计人员独立性。再次，提升建筑工程质量，保证建筑该工程造价管理具有科学性和真实性，对投资规模进行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升审核的质量以及效率，保证建筑工程施工方、建设方的工程相关各方合法权益，保证建筑工程质量以及建筑工程进度。建筑工程审计人员要不断对专业技术进行学习，拓展自身的业务知识面，提升审计人员专业的素质。与此同时，建筑工程审计人员还要实施良好的交流和沟通，对新方法和技术手段进行了解和掌握，进而提升自身审计的能力，实现审计目标。

2.2 协调相关部门工作

首先，建筑工程全过程跟踪审计人员必须要对职业道德和价值观进行完善，塑造和谐的工作环境。与此同时，还要对群众参与积极性进行充分调动，除了涉及到国家的相关内容之外，还要对建设单位进行督促，督促其公开程序、公开业务内容、公开进度、公开预算，对建筑工程全过程跟踪审计管理进行优化，做到防微杜渐，从本质上发挥建筑工程全过程跟踪审计的功能和作用。

其次，与上级部门进行沟通和交流，获得上级部门的支持，在上级部门组织之下，对施工范围、建设部门和监理部门工作进行协调，在目标、思想和理念上获得一致的意见，进而得到相关部门的工作配合和认同。

2.3 明确跟踪审计合同内容

建筑工程施工单位要在招标单位协助之下，对即将委托的机构内容制定明确的规定，在保证工作内容一致的情况下，对各个跟踪审计单位收费额进行比较。与此同时，还要在签订合同的时候，细化跟踪审计的内容。检查项目建议书、环境影响评估报告、建设用地批准、环保及消防批准、可行性研究报告、建设计划和施工许可等相关文件是否齐全，对招投标的结果是否有效、合法进行检查，还要检查合同条件是否公允，是否符合规定，其和投标的承诺以及招标的文件是否一致，这样能够从本质上避免产生扯皮现象。避免不必要的麻烦，提升建筑工程全过程跟踪审计的质量。

3 结语

在建筑工程项目管理的过程中，跟踪审计是重要的内容，更是防控腐败和控制项目投资的重要方法。当前形势下，建筑工程项目审计的重点大多数为决算审计和完工后结算审计，这属于事后静态审计，并不具有预防功能。想要保证建筑工程审计的质量，必须要坚持关口前移，对事中监督、事前审计进行强化，开展行之有效的全过程跟踪审计。本文中，笔者通过分析建设项目跟踪审计的特征和内涵，提出了建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施。

参考文献：

[1]关振宇，段凤霞.建设项目全过程跟踪审计面临的问题与对策[J].建筑经济，2013（2）.

[2]天职（北京）国际工程项目管理有限公司.建设项目跟踪审计实务[M].北京：中信出版社，2013.

[3]蔡素华，吕金宝.建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J].审计与理财，2010（01）.

跟踪审计保证措施篇3

随着科技的进步和经济的发展，我国建设工程领域的前景也变得更为广阔。城市规模不断扩大，工程项目也随之不断增加。控制工程造价一直是整个工程的关键工作，直接关系到施工企业的经济效益。而跟踪审计能够严格控制工程造价。本文就此论述了全过程跟踪审计的原则和特点，分析了全过程跟踪审计的内容，并探讨了跟踪审计的方法。

关键词：

跟踪审计；工程造价；全过程

1全过程跟踪审计的原则

工程项目施工是一项规划性质的工程活动。这项活动要求参与者共同参与，相互扶持与帮助，以团队力量共同支持项目发展。后续的审核工作中，必须对工作进行科学合理的规划。工程全阶段必须以两个阶段为重心：即项目总体目标和投资控制为中心。在项目总体目标中涉及工程质量、工程进度、和工程投资等。根据项目规划进程进行工作。做好项目评估和分析。控制投资一定做好审计工作。跟踪投资进度，掌握工程进展，采取优化措施和科学设计方案。最大限度降低投资成本，为企业获取最大利益。

2工建设项目全过程跟踪审计的主要工作

总体得出结论，审计工作的主要内容可以分为项目初步阶段、项目工程施工阶段、竣工审核阶段。针对不同阶段的项目，项目施工审计工作也有所不同。（1）项目初审阶段全过程需要跟踪审计。是项目成本，项目前期全程的审计工作主要是工程投资预算的分析整理。主要从3方面进行分析:第一，设计施工项目审核，设计标准，材料，分析项目总成本，总成本控制从源头。第二，审核工程量清单，在招标过程中施工项目必须在施工项目的清单中公布，并可保证工程量清单中的项目数量不会产生错误计算、遗漏计算等问题。错算、漏量计算等，为提高工程造价的准确性提供基础和前提。第三，项目预算审核，审核工作中工程定额费用、施工工程中材料、人工、器械的使用都是审核在成本使用中。合理预算和规划使用是保证项目成本的关键。（2）建设期间全过程跟踪审计。建设期间深基工作主要从2个方面进行审计。第一，按照合同规定，在工程施工阶段对工程建设进度进行总结和跟进，因为施工阶段施工时间比较久，应对于建设过程中费用支付、工程用款进行统计和合理审核。为保证工程正常顺利进行做基础。第二，面对工程中出现的施工变更和整合，要重新进行设计和规划。对于变更和整合也需要费用的重新审计。为保证工程的顺利进行，应做好对变更问题出现的措施，保证工程的顺利进行。（3）竣工结算阶段审计工作内容。在完成审核阶段，审核项目的决算是跟踪审核，包括以下2个方面的具体内容。首先，对施工项目进行全面的调查、统计、工程计算。避免工程计算的错误出现。尤其针对网站变更，如签证，对其过程是准确的，程序是完整的，如审核，不符合要求的项目必须坚决清除。其次，项目成本审计主要是对指标的交叉分析，准确，数据是按照国家和地方有关规定。

3项目施工过程跟踪审计在建筑工程造价中应用所遇到的问题

在项目施工过程中，想要推动跟踪审计工作的应用，必须有审计机构进行协调和规划。所选得审计人员也应当具有专业的审计水平和专业素质。只有落实才能对工程赎案例进行做出保障。但现阶段，实际工作中还是出现很多问题。（1）建筑工程涉及主题工作多，跟踪审计工作进行难度大。建筑工程造价与更多的科目有关，在估算中主要是施工（如委托预算书还包括机构），在施工阶段主要是工程承包人。竣工结算阶段是由承包人结算编制的，经审核后由该房屋的方。此外，监督，如还可以作为主体参与。在这样一个多主体和利益主体的主体要求的不完全一样的项目实施跟踪审核中，所涉及的问题更为困难。（2）全过程跟踪审计缺乏有效的协调推进机构。实施全程跟踪审核，必须有专门的机构和人员负责，以便及时有效地进行信息的收集、整理和处理，但在现实中，建设，承包商和第三方中介机构缺乏相应的机制和职能，将不参与项目建设，如项目的建设委托给承包商，更多的是在完成后的项目验收。不会参与具体的施工工艺，所以很难对所有的资料进行项目成本的掌握。（3）审计人员的整体素质有待提升。全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质，虽然建设方会成立工程部，政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作，或者委托三分之一方中介机构进行审核，但从实际角度看，无证（成本工程师）的上岗现象比较常见，有的审计人员审计水平低，甚至对软件工程造价都不熟悉，这就使得审计活动难以深入，审计质量难以得到保障。

4推进全过程跟踪审计在工程造价中的使用

全过程跟踪审计对比于传统的审计模式，新模式更具有优势，能够更好的控制工程造价，既节约成本又具有网络实用性。想要落实这项工作，可以从企业审计部门、加强审计人员的专业知识，提高专业素质下手。（1）加强合作建立无缝对接机制。首先，主体应明确相应的机构负责项目的成本问题，要明确的基础上，项目建设总部或类似的职能，发展的整个过程跟踪审计的相关系统，并指定专门负责这件事的人员，对工程造价信息的收集、整理和人员的支持。其次，建立定期沟通协调机制，对不同利益相关者的需求不同，建立定期沟通协调机制，在项目成本影响的时间主要问题，通过紧急协商、沟通协调，使项目的成本信息能够及时有效地传递主体之间的传递，提供信息支持，实现全程跟踪审核。（2）加强培训提高审计人员素质。第一，设置培训体系和相关内容的建设项目的综合培训，有助于项目成本审核人员全面掌握建筑施工项目的设计、施工等相关情况，为工程顺利进行和跟踪审计打下工作基础。第二，对审计人员提高要求，定期培训审计知识，利用团队相互帮助，积极投入审计工作中，加强人员专业素质。（3）提高信息化手段服务跟踪审计。第一，应当加强利用信息技术，以支持项目本身的成本，在工作中要进行使用多种造价软件进行工作，充分利用号网络的传播。利用当地工程造价网站的数据进行审，避免错误的出现。节省项目成本，提高工作效益和企业利益。其次，要充分利用信息手段进行信息采集和处理，充分利用计算机信息系统的功能，对数据进行存储和传输，把工程造价信息传递给主体，避免信息的封闭。

作者：梁婷 单位：陕西职业技术学院

参考文献：

[1]岳敦福.建筑工程项目全过程跟踪审计对工程造价的影响[J].大陆桥视野.

[2]赵先波,周安定.试论建筑工程造价跟踪审计有效措施[J].经济技术协作信息.

[3]万里.全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究[J].山西建筑.

跟踪审计保证措施篇4

1.1工程造价跟踪审计操作中存在的问题工程造价跟踪审计操作是一个复杂的过程，需要细致认真的完成，在这个过程中由于牵涉到的部门和事物较多，容易出现一些问题。

1.1.1工程造价跟踪审计操作的成本和资源占用过多跟传统的施工后审计相比，工程造价跟踪审计的操作需要更多地额投资，资金和人力各个方面都有着更多的要求，让跟踪审计操作占据了太多的建筑工程施工设计，不利于后期的工程建设，造成管理设计方和施工方信息的不匹配现象。

1.1.2工程造价跟踪审计操作人员素质不高工程造价跟踪审计是一个比较专业和复杂的过程，它的工作效率直接取决于其工作人员的素质和能力。有些建筑工程中的造价跟踪审计员不具备相应的专业知识和能力，对于出现的问题不能及时的进行分析和解决，造成了问题的积压和累积，严重的影响了整个建筑工程的施工效率。

1.1.3忽视了工程造价跟踪审计操作部门的构建工程造价审计部门对整个跟踪审计有着极其重要的作用，能够将建筑工程施工中的数据进行统一综合分析，从宏观上进行全面的分析和了解，有利于考虑到一些没有注意的死角问题，从而保证整个建筑施工工程的顺利进行。很多建筑企业虽然设有相应的跟踪审计人员，但是却缺乏了相应的综合部门，导致整个审计的过程杂乱无章，不能够获得比较好的工作效益，对整个工程建设施工带来很多不必要的问题。

1.2针对建筑工程造价审计操作中存在的问题应该采取的措施

1.2.1确定好建筑工程造价审计操作工作的定位建筑工程造价审计操作人员一定要做好对自己工作的定位，能够保持相对的财政独立性，处理好和各个部门之间的关系。能够在不侵害其他部门权利的前提下进行适当的监督和管理，并且做好实时的跟踪审计工作，不能将所有工作当做传统的事后审计工作。一定要动态进行工程管理工作，保证整个建筑工程施工的正常运行。

1.2.2提高工程造价审计操作人员的素质这对于建筑工程造价审计操作是比较重要的一个问题，培养更多的专业性人才能够保证整个审计过程的科学性和有序性，有利于进行数据分析和提供相应的解决办法。同时，还要强化审计人员的个人职业道德，能够有自己的坚守和底线，具有崇高的工作责任感和正义感，用于和不正确的行为做斗争，维护好企业的利益。

1.2.3制定好符合实际的工程造价跟踪审计计划独特性、多样性和复杂性是建筑工程具有的特点，这些特点说明建筑施工工作并不是一次性的简单工作，而是具有一定工期的复杂系统工作，一定要做好事前的工作计划，保障在实施的过程中能够有针对性的进行审计操作，在保证工作效率的基础上获得良好的结构。在制定计划的时候一定要具体问题具体分析，不能生搬硬套以前的工作模板，要根据不同的工作实际进行相应的计划分析，这样才可以保证建筑工程施工的顺利。

1.2.4政府对建筑工程造价的宏观控制想要让工程造价控制取得更好的效果，需要政府进行相应的宏观控制。一方面，可以出台相关的控制法规，让建筑施工企业在进行工程造价的跟踪处理当中有一个行为的准则标准，另一方面，政府要加大工程造价的审计力度，在不影响工程进度和运行的基础上，进行一定的跟踪控制和处理，完善建筑企业的审计工作内容，保证工程造价的科学性和全面性。

2建筑工程造价跟踪审计操作的意义

2.1形成一定的管理机制，控制建筑施工的资金投入具有长期性的建筑施工需要一个科学的资金管理机制，在拥有财政部门的基础上还需要一个监管的部门，能够对建筑工程中的施工和资金投入进行监督和管理，将整体资金控制在预算之中，降低工程前期投入成本，有利于建筑企业获得更大的利益。

2.2弥补前期计划中的缺陷工程造价跟踪审计具有一定的预测性，在实施的过程中能够对前期出现的问题进行一定的弥补，保障整个建筑工程施工的科学性和有效性。

2.3有助于建筑企业构建相对完美的监督体制，增加了工程决策的透明度建筑工程施工会涉及到很多方面的问题和讨论，建立一套相对公正的监督体制，能够对工程进行全面的监督，防止的发生。

3结束语

建筑工程施工是一个复杂的系统过程，这个过程中会涉及到很多的问题，资金投入、工期预算以及财政部门的资料收集等，都可以对整个建筑工程进行一定的监督和了解，既可以在施工的过程中及时的发现和解决问题，也能够给下一次的建筑施工提供更多的参考性意见。

跟踪审计保证措施篇5

随着高校基本建设项目审计监督的不断深入，其面临的审计风险也在逐步扩大。如何识别、预测、防范和控制基本建设工程项目跟踪审计风险，探索一条合理、合法、有效地规避风险的对策，已是当务之急。

一、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的成因

（一）缺乏健全有效的内审质量控制体系和控制标准。完整、有效的审计质量控制体系对规范审计行为、增强审计人员的质量意识和责任意识，降低和规避基本建设工程审计风险具有重要的保障作用。由于高校基本建设跟踪审计起步较晚，开展得也不普遍，成熟的经验也很少，健全有效的具有可操作性的工程项目跟踪审计质量控制体系，尚在探索之中。

（二）高校现有的审计力量难以适应基本建设项目跟踪审计的需要。近几年，高等学校内部审计工作有了长足的发展，各学校都相应地增配了部分审计人员，但工程项目跟踪审计是个点多面广、工作时间长的新业务，审计力量不足，难以保证审计工作质量的提高。

（三）高校部分内审人员对审计风险的认知程度。以往高校内审工作的重点是学校内部的财务审计，审计人员所面对的是学校内部的人和事，虽有风险意识，但现实风险的表现并不明显，因此高校内审人员对审计风险的认识很不到位。而高等学校基本建设项目跟踪审计风险是客观存在的，审计人员除了要面对复杂的工程技术，还要直接与施工方、监理方、材料供应商等打交道，对审计人员的风险意识提出了更高的要求。

（四）高校内审人员的素质难以适应跟踪审计的需要。审计人员只有具备相当的专业知识、丰富的实践经验和较强的职业判断能力，才能从复杂的审计对象中收集到充分、适当的审计证据，做出正确的审计结论。但审计人员的经验和能力总是有限的，这种有限性导致了审计风险的形成。

（五）高等学校基本建设项目跟踪审计业务复杂，技术难度高。跟踪审计从工程项目立项开始直至工程完工财务决算完成为止，涉及的环节很多，任何一个关键控制点的审计行为不规范，都有产生审计风险的可能。整个审计过程涉及的专业知识也很多，除了规划设计、施工管理、招投标、财务、审计，甚至还可能涉及到法律诉讼等，审计人员对任何一方面知识的欠缺，都有可能给审计工作带来一定的风险。

（六）委托的社会中介机构的资信及执业能力的影响。现在社会上具有造价咨询资质的中介机构很多，他们的社会信誉、作业质量良莠不齐，高校内审机构为了弥补自身审计力量的不足，可能委托部分中介机构对基建工程项目进行跟踪审计。如果所选择的中介机构信誉差、审计质量低，无疑会给高校基建工程跟踪审计带来审计风险。

二、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的防范和控制

（一）建立健全内审机构、配备适当的审计人员和开展工程审计所必需的设备。相对独立的审计机构和充足的审计人员是开展基建工程项目跟踪审计的基础。高等学校基本建设项目跟踪审计涉及到工程项目的方方面面，业务量大，技术难度高，施工现场占用的时间长，一般应配备具有较高理论水平和实践经验的财会、工程技术、审计、法律等方面的人员。

（二）建立健全高校内审机构的内部控制制度，并监督其有效执行。必须建立一套完善的并且行之有效的内部审计制度和操作规程作为审计人员的行为规范，审计人员在开展工作时要严格按照规章制度和操作规范来运作，及时发现和解决审计过程中存在的问题，以保证审计计划的顺利实施，降低审计风险。

（三）建立健全质量考核评价体系和风险责任制度，树立审计风险和自我保护意识。审计风险贯穿于审计工作的全过程，审计人员要在思想上引起高度重视，这样才能在实施审计时及时发现风险、预测风险、把审计风险降到最低程度。

（四）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。高质量的审计，来自于高素质的审计队伍，审计人员优良的政治素质和娴熟的业务能力是降低审计风险的根本保证，也是降低审计风险行之有效的措施之一。高等学校基本建设项目跟踪审计是一项业务量大、专业性非常强的工作，客观上要求我们必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的审计干部队伍，这样才能在审计中有效地防范审计风险。

（五）在审计业务实施过程中加强审计质量控制。审计人员要依法严格按照规定的程序进行审计，在制定审计计划时突出重点，把握工程项目的风险高发环节，把住立项决策关、工程设计关、招投标关、合同审查关、施工过程控制关、隐蔽工程验收关、设计变更签证关、竣工决算审查关等重要关口，尽量将审计“关口”前移。抓好关键控制点，掌握审计介入的时机，每一个环节的审计都要有法规依据。在审计过程中要依法收集和认定审计证据，如有关施工合同、协议，施工竣工图，完工验收工作记录，工程项目、设备项目等变更签证，隐蔽工程签证等与工程预决算报告有关的资料，最大限度保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。编制高质量的审计工作底稿，审计结论必须与建设方、施工方充分沟通，交换意见，达成共识。审计人员要有明确分工，实行审计责任追究制度。

（六）抓好审计复核工作，防范审计风险。审计复核是审计部门规避审计风险所采取的最有效的措施之一。基本建设工程结算审计涉及到工程量的计算、定额的套用、综合项目的拆分、数据的核算等，稍有不慎就有可能出现差错。通过复核，对查出的问题做到定性准确、法规运用适当。建立对审计工作底稿的多级复核制度，有利于降低审计风险，保证审计工作的质量。

（七）采用计算机辅助审计技术，提高审计质量和效率，降低审计技术风险。市面上已经出现的工程量计算软件很多，审计部门在选择软件时一定选择那些经国家相关部门认可、在社会上广泛使用、质量可靠、运行稳定、应用方便的软件。通过计算机辅助审计技术的运用，来减轻审计人员的重复劳动和手工计算的误差，正确套用定额，降低审计风险，提高审计效率，确保审计工作的质量。

（八）委托社会审计作为高校内部审计力量的补充。由于高校内部审计力量所限，难以对所有工程项目进行全面审计，委托社会审计力量参与对工程项目的全过程跟踪审计，是规避审计风险的手段之一。对所委托的社会中介机构应通过公开招投标方式，选择资质高、信誉好、业务质量强的事务所，而且要对事务所的审计结果进行必要的复审。

跟踪审计保证措施篇6

关键词：建设工程造价；跟踪审核； 跟踪审核工Abstract: construction engineering cost tracking audit is the cost control of the important work, but also by static control cost to dynamic control transformation. This paper analyzes the main points of surveillance audits, and expounds the construction project in surveillance of investment cost control function, for improving the use benefit of project construction funds play a positive role.

Keywords: construction engineering cost; Tracking audit; Tracking audit work

作

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

引言

按照常规的工程结算程序都是在工程竣工之后，才根据施工方提供的工程竣工结算报告及相关的合同变更文件进行审查。这种审查属事后审核，只能根据建设单位及设计、监理人员的有关签证进行复核。施工单位结算报告中，工程量是否准确，材料价格是否与实际市场价相符，变更费用是否合理等，若无从事造价控制的专业人员把关、签认，往往在结算审查或审核时，才发现竣工结算价大大高于原预算标底价，施工单位、业主审查人员及审核人员分歧较大，各执一词。引入工程造价跟踪审核手段来控制整个工程的经济指标，将有效避免工程结算与招标价之间的冲突，起到明显的效果。

1跟踪审核的作用

建设项目跟踪审核是指审核部门对建设项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审核、监督、分析和评价,通过发现和评价工程建设过程中存在的问题,帮助建设部门纠正偏差,以实现对工程建设项目全过程的审核监督与控制。跟踪审核把建设工程审核分为事前、事中、事后三个阶段, 从项目立项到交付使用各环节审核人员都参与其中 ,能及时掌握现场第一手资料 ,不但避免了结算时与施工方产生矛盾 ,而且大大减少了审核人员因不了解实际情况带来的审核风险;合理确定与有效控制工程建设投资 ,最大程度的发挥业主的投资效益 ,从源头上控制了工程造价。

2跟踪审核工作的几个阶段

从总体上看，跟踪审核工作可划分为以下几个阶段：-

2.1招标阶段。该阶段主要工作是审核招标文件，保证其内容完整，相关的要求合理、合法；主要包括：首先审核工程量清单，并保证其完整、正确，项目名称及特征表达、工程量计算规则是否符合相应规范的要求；其次审核评标标准和方法是否科学合理；再次审核标底，并保证标底合理；审核人员参与招标、评标过程，提出合理化建议，保证其符合有关规定等。

2.2合同签订阶段。该阶段主要工作内容有：拟订合同，保证其合理、合法；审查付款方式、合同双方风险的分担，特别是主要建筑材料及设备供应方式及价格的确定、合同质量等级、合同工期、工程计量程序和方法、工程变更和索赔的处理等是否有利于降低风险、控制造价、发挥投资效益；重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。

2.3施工阶段。该阶段主要工作是对工程量清单报价招投标的工程，依据招标、投标文件和合同的内容进行跟踪设计。跟踪审核人员须：3.1参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的较大部分提出相应的建议或方案；3.2审核图纸以外涉及价款变化的工程签证，对于影响工程造价较大，特别是隐蔽工程，审核人员及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证；严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用，从而控制工程造价；3.3参与工程进度款支付额的审核。审核付款、工程进度、工程质量是否与合同条款相符，以及进度拨付款额度，防止工程款超付或业主方所供材料款的漏扣，避免工程进度滞后或出现质量问题，造成不必要的纠纷；3.4定期进行计划支付与实际的比较分析，并提交造价变化分析报告，找出存在的问题，研究纠偏的措施；3.5收集整理有关新材料、新工艺实施过程中的有关资料，对工程施工过程中采用的新材料、新工艺的性能等进行跟踪记录，作为审核与编制招标文件的基础资料，积累施工项目资料。

2.4;竣工阶段。此阶段跟踪审核工作主要是：审核工程竣工决算的真实性、准确性；检查预算执行的真实性、合规性；促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金节约、有效使用。主要包括：

2.4.1工程竣工决算情况审核。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

2.4.2预算执行情况审核。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。

2.4.3项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。

3跟踪审核工作的重点

在跟踪审核工作实践中，对建设项目的每个分部、分项的建设活动全部参与并审核，这种做法重点不突出，不仅工作量大，造成审核资源浪费，而且影响施工进度，因此，科学合理地选择跟踪审核介入的时机和内容是跟踪审核工作的关键。首先，对工程质量、进度、投资影响较大且事后不能审核或审核难度较大的工作内容，要作为跟踪审核的重点和必审项目，提前介入。其次，对施工组织设计中确定的施工措施和方法重点审核。施工组织设计中的措施和方法一般比较安全，技术含量较高，因此措施费用也较高。而施工单位往往愿意采取简易的施工方法，从而获取最大的利润，不仅对工程质量造成影响，而且还会给施工安全带来隐患。最后，对后期影响工程造价比较大的设计变更及现场签证要重点审核。对涉及变更应先报审变更资料，经审核需要变更的，要严格程序，避免随意变更。对牵扯到增减工程造价的现场签证，要对其进行论证，不能补签、改签，对签证的规范性、及时性和必要性要重点审查。以下为上述阶段的跟踪审核工作重点：

3.1审计人员参与招投标工作，跟踪审核重点是从招标程序、招标文件、招标组织上进行审计监督，审查有无不按规定执行，有无暗箱操作，是否按招标工程的综合条件择优确定中标单位。

3.2合同签订前的跟踪审核重点是对合同的签订进行监督和法律咨询，审核合同是否符合法律法规，同时还要审查有关文件精神是否落实到合同中去，对于约束施工单位行为的处罚措施有没有具体体现。

3.3施工期间的跟踪审核重点是对影响工程造价比较大的重要部位和重要环节进行重点跟踪。根据施工进度，采用定期或不间断方式进行跟踪、利用照相机、摄像机等工具记录、取证。对于定额缺项或不在综合单价中的项目，在施工过程中协助有关各方做好实际消耗量的计量、记录。把握好设计变更及现场签证关。以合同的形式，督促设计单位严格执行设计规范，尽量减少设计变更，必须变更的，应先报审变更资料，经审核需要变更的，要严格程序，避免随意变更。严格审查施工签证的规范性、及时性和必要性。

4结语

建设工程跟踪审核不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中业主与承包商不必要的价格纠纷。跟踪审核也是在新形势下产生的一项新的审核工作方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在完善开发项目工程造价管理，提高开发建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

参考文献

[1]《中华人民共和国审计署令》第3号

[2]建设项目跟踪审计的局限性及对策任延艳

跟踪审计保证措施篇7

（一）民生政策跟踪审计近年来，我国民生问题主要涉及就业、社会保障、教育、住房、医疗、收入分配、食品安全以及反腐倡廉等方面，而对应的民生审计可分为生计审计、生活审计、权益审计、廉洁审计和公平正义审计，具体有基本养老保险基金在内的五项社保基金审计、失地农民生活保障审计、城乡居民养老保险审计、新型农村合作医疗审计、城乡低保资金审计、食品药品安全审计、保障性住房跟踪审计、住房公积金审计、学前教育审计等等。由于民生政策涉及广大公民，对象极广，因此跟踪审计应通过调查问卷、数据分析、预测等方法重点关注政策的公平性、关注政策的执行中是否有夹心层等。如基本养老保险基金政策跟踪审计，宏观上应关注个人账户做实情况、基金保值增值、基金支撑能力、历年陈欠核销等；微观上应关注是否应保尽保，应收尽收，养老审批是否规范，养老金计发是否准确、及时等。又如失地农民生活保障政策跟踪审计应关注被征地农民是否应保未保，市镇财政配套是否到位，基金是否专款专用，失地农民领取养老金能否有效保障实际生活等；城乡最低生活保障制度跟踪审计应关注低保制度体系的建立健全情况及实际执行中存在的漏洞，低保入口把关难，是否存在“破窗效应”；低保办法是否完善，部分条款是否操作性不强；人员配置能否跟上管理需要，政策执行是否有漏洞；低保出口是否顺畅，财政负担是否将日益增大；低保卡“含金量”日高，政策公平性是否受到置疑。又如保障性住房政策跟踪审计，应跟踪建设资金的管理和使用、工程设计和质量、住房分配和后续管理以及退出机制的建立情况等。

（二）经济政策跟踪审计由于经济政策执行情况影响宏观经济正常运行、引导经济转型中具有重要作用。因此，经济政策跟踪审计着力点应重点关注政策执行过程中的绩效，具体可采用数据模型、纵向对比等方法，对政策实际执行效果进行评价。如经济扶持资金政策跟踪审计应通过投入与效益配比情况进行分析奖励补助的效益是否明显，财政扶持政策是否合理，被扶持企业对地方财政贡献率是否配比，扶持政策管理体制是否顺畅，扶持政策是否有效。又如财政转移支付资金政策跟踪审计，应关注政府或财政部门是否建立健全上级专项补助资金的管理制度或管理办法，行业主管部门对各种专项资金的使用管理是否有具体、相应管理措施；预算管理是否科学；项目管理是否评审，论证是否充分；资金使用中是否存在长期闲置等。

（三）文化政策跟踪审计文化是一个民族的精神和灵魂，是国家发展和民族振兴的强大力量，因此，文化经济政策跟踪审计着力点应重点关注国家扶持文化建设的财政投入保障政策、文化经济政策、文化贸易促进政策、版权保护政策及法制保障政策等。对财政投入保障政策，主要审计是否建立健全同财力相匹配，同人民群众文化需求相适应的政府投入保障机制，文化支出占财政支出的比例是否逐年提高，公共文化服务建设资金和经费保障投入是否增加，文化遗产保护经费投入是否增加，是否以农村和基层为重点优先安排涉及广大人民群众切身利益的文化项目等。对于文化经济政策，主要审计财政、税收、金融、用地等方面对文化产业的扶持政策和对文化体制改革配套是否落到实处；在法制保障政策方面，主要检查关系公共文化服务保障、文化产业振兴和文化市场监管方面的政策体系是否建立健全、重大的政策措施是否上升为法律法规等。

开展政策跟踪审计对策思考

跟踪不仅是时间上的持续或者追溯，还应该坚持问题为主线，在不同单位、不同时点实施跟踪，使跟踪“由此及彼”、“由表及里”。所谓由此及彼，是指对发现的问题，追踪问题漫延的程度或存在的广度，从一个单位跟踪到整个领域，从单个现象发现普遍问题；所谓由表及里，是指从通过检查政策实施情况，揭露政策执行中的新情况和新问题入手，从体制、机制、制度以及政策措施层面整理分析研究本质问题，提出审计建议和对策，促进政策的落实和完善。

（一）项目立项。当前审计机关应选择与日常审计业务密切相关的、影响深远的、经济性较强的、评价标准易于确定的政策项目。同时，在项目实施前，开展政策评估，分析政策是否为规范性和试验性质的新政策，是否在执行过程中存在较大偏差；是否公众反响强烈以及效果是否显著。

（二）跟踪模式。政策跟踪审计按模式分，一般分为定期跟踪审计、不定期跟踪审计和实时跟踪审计三大类。政策跟踪审计模式的选择应根据政策真正落地、产生效果的时间不同而相应不同，一是对于起效快的政策，需要审计机关在政策出台的较短时间内进行跟踪审计，以及时总结经验、发现问题，促使政策尽早加以调整。二是部分涉及老百姓切身利益的民生政策在公布后，需要审计机关立即实时跟踪审计，如2010年底国家新出台了城乡居民养老保险政策，宁波审计在政策出台后马上实施了城乡居民养老保险资金专项审计调查。三是对于一些周期较长、政策环境又处于不断变化之中的政策，特别是事关国家宏观发展全局的重大经济政策，审计应密切关注政策的实施情况以及政治、经济和社会环境的变化，综合考虑影响政策发挥效应的多方面因素，跟踪审计应分阶段、分时期选取多个时点进行评估。通常在政策执行的转折时期，如从无到有的试点时期，从点到面的政策推进期，政策普及后的成熟稳定期，容易出现各种管理漏洞，应实施定期跟踪审计。

（三）审计方法。开展政策跟踪审计，除了传统审计项目需要具备的审阅、查询、计算、函证等一般审计方法外，还必须结合政策的出台背景，广泛运用访谈、调查问卷法、专家论证、咨询法、因素分析、比较分析和趋势分析等计量分析方法。一是民生政策事关民生，要广泛运用访谈、调查问卷等方法，问情于民，问效于民，问计于民；二是基于政策关联多部门性，借用外脑，科学评价，即在数据分析基础上，运用专家论证、咨询等方法，以确保跟踪审计的公正性和有效性，也可以防止审计意见的失当和偏颇；三是政策效果评价，运用因素分析、比较分析和趋势分析等计量分析方法，采集不同时期的各种数据，运用比较分析法，与前期历史数据、政策规定的要求开展比较分析，以掌握目前政策执行效应，了解与政策规定要求的差距；四是政策预测，采用数学模型分析方法，预计未来可能产生的影响，如失地农民保险基金审计中根据享受人数及发放标准，按静态和动态测算未来五年、十年潜在的财政负担。

（四）审计成果。审计项目的成果离不开审计专报、信息、课题等载体。在政策跟踪审计中，应重视审计成果开发管理，及时通过信息、专报等形式反映各种政策在执行中存在的主要问题。一方面争取领导重视，取得批示。另一方面结合课题研究，提升审计成果，从理论层面进行科学论证，提出切实可行的改进措施，从根本上解决问题。

政策跟踪审计实践案例

近年来，宁波市本级及下属县市区审计机关一直加快审计转型的步伐，积极探索政策跟踪宏观服务型绩效审计、计算机数据式审计等，努力培育复合型审计人才，其中宁波审计本级连续四年获审计署优秀审计项目。下面列举二个政策跟踪审计案例。

（一）企业职工基本养老保险基金政策跟踪审计

1．企业职工基本养老保险政策现状:自1997年国务院出台了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，而后相继出台了《国务院关于同意浙江做实企业职工基本养老保险个人账户试点实施方案的批复》，2011年开始实施《社会保险法》，浙江省政府也相继出台了《浙江省人民政府关于建立社会保障资金多渠道筹措机制的意见》、《关于完善企业职工基本养老保险制度的实施办法》、《浙江省人民政府关于印发浙江省企业职工基本养老保险省级统筹实施方案的通知》等文件。

2．审计做法：2006年至2012年，宁波慈溪审计采用定期跟踪审计模式，连续7年开展了企业职工基本养老保险基金审计（审计调查），并对基本养老保险政策进行了跟踪审计，审计中采用了数据库技术、SQL语句查询法、文件分析、数据模型法、趋势分析法等方法，重点对参保缴费、基金管理、做实个人账户、保值增值等政策进行审计。

3．审计发现的问题：（1）宏观政策尚存缺陷。一是养老金个人账户未做实。预计到2020年将达到17%，2050年将超过30%，如果不逐步做实个人账户，在未来30年时间里，我国城市养老金“空账”规模将达到6万亿元。二是基金支付能力风险，随着老龄化步伐加快，养老基金支撑能力凸显，而相应的社会保障资金多渠道筹措机制未有效建立。三是养老基金保值增值风险，由于基本养老保险基金无相应的投资渠道，近几年基金存款利率跑不过CPI，实际基金在缩水。（2）微观政策未严格执行。一是基金征缴把关不够严格、缴费基数与实际工资不一致，打折缴费现象明显；二是应保未保；三是陈欠未有效催收；四是养老退休手续不合规等等。

4．审计成效:一是审计报告获主要领导批示。审计组根据发现的问题，从政策层面分析原因，并从制度和机制上提出完善当前养老保险管理的对策建议，提交的6篇审计报告分别获市委、市政府主要领导批示；二是社保研究课题获突破。其中，近几年在部级审计杂志上先后发表了《国家治理视角下的大社保审计构建》、《关于开展社保审计的六点思考》等文章，2011年审计组提交的《加快审计工作转型构建大社保审计格局》课题获宁波审计学会一等奖、审计署优秀论文三等奖。

（二）财政转移支付政策跟踪审计

1．财政转移支付资金政策现状。财政转移支付制度是由于中央和地方财政之间的纵向不平衡和各区域之间的横向不平衡而产生和发展的，是国家为了实现区域间各项社会经济事业的协调发展而采取的财政政策。它是最主要的区域补偿政策，在促进区域经济的协调发展上能够转移和调节区域收入，从而直接调整区域间经济发展的不协调、不平衡状况。

2．审计做法：2011年，宁波市审计局经过项目政策评估，针对财政转移支付资金总额大、比重高，列入了该年度实施审计项目，在项目实施中采用市县联动机制，充分运用调查问卷法、比较分析法、SQL语句查询法、现场查看等方法，对转移支付资金的制度设计、财权与事权划分、资金分配等重点进行审计。

3．审计发现的问题：（1）转移支付制度设计欠完善。我市现行的转移支付制度仍未完全摆脱传统体制下统收统支的形式，一般性转移支付和专项转移支付的结构和比例失衡。由于一般性转移支付规模较小，难以发挥平衡地区间财力、促进地区间经济协调发展的作用。（2）财权与事权划分不清晰。我市各级政府事权、财权相互交叉的情况不同程度存在。在财政体制上，对如何扶持经济发展水平相对落后地区和市重大重要项目的建设未予具体化和明确，因此，既有市级财政负担基层支出的现象，又有下级政府承担市级部分支出项目的现象。（3）资金分配制度有待完善。专项转移支付种类繁多，几乎涵盖了所有预算支付科目，由各个部门负责安排，这样不利于资金的统筹安排和合理使用，并且造成各地争资金、争项目等情况。（4）项目管理制度不够健全。一是市县两级未建立统一、完整的项目管理库，项目申报往往根据上级部门专项资金的安排情况临时申报，一定程度上对项目未能分“轻重缓急”、突出重点地予以确认；二是专项转移支付的立项审批不规范。

4．审计成效：（1）审计报告和审计专报得到市领导重要批示。审计发现了一些体制性的、机制性的问题以及一些典型性的问题，审计报告得到市委、市政府主要领导批示。（2）促进有关部门的制度建设。依据市委和政府领导的批示精神，有关部门制订出台了《宁波市财政专项转移支付资金的管理办法》。政策跟踪审计区别于传统的财务收支审计，其审计理念、方法、模式及成果转换等都有很大差异，对审计人员综合能力也提出了更高的要求，它不仅需要用宏观思维分析微观现象，而且也需要从微观数据、事件中总结政策制度执行中的绩效及漏洞，进而提出相对应的审计建议及意见，促进政策完善，服务国家良好治理。因此，各级审计机关应大胆创新思维，加大审计转型力度，探索政策跟踪审计理论和实践，逐渐总结出一套政策跟踪审计成熟的操作经验及办法。

跟踪审计保证措施篇8

关键词：建设项目工程 跟踪审计

一、跟踪审计的必要性

建设项目一般来说有周期长、投资大的特点，极易出现管理上的监管漏洞，如果在某一个环节出现问题就会给整个建设项目带来很大的损失和浪费。长久以来，我国建设项目审计主要采取事后审计。这种审计模式给建设项目的监管工作带来较大的弊端，很难从根本上对建设项目起到必要的监督作用。对这种建设项目审计模式暴露出的不足，我国审计部门顺应形势，及时跟进，采取了将审计关口前移的工作方式，把建设项目事后审计转变为建设项目全过程跟踪审计，这种审计方式的采用对我国工程建设项目的监管起到了积极的促进作用。

1.建设项目跟踪审计有利于我国工程建设领域的监督机制的完善

在工程建设领域开展招投标，这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极措施，目的为消除暗箱操作、节约建设资金。然而，由于传统形式上的审计都是在建设项目竣工之后才开展，这样的事后审计形式往往给工程建设领域的暗箱操作，从而导致工程建设项目实施过程中无视法规的严重后果。作为跟踪审计的重要组成部分，目前审计部门十分重视跟踪审计中的招投标审计环节。

2.建设项目跟踪审计有利于发现工程项目在建设和管理过程中存在的种种问题

从我国实施改革开放以来，随着我国市场经济的繁荣发展，工程建设行业也得到了极大的发展，但是工程建设管理存在不同程度的缺陷。一，建设项目实施过程中，一些建设单位为了得到立项批准，而以较低的投资额进行申报，在获得批准之后多次修改批准的设计方案，以至投资额不断升高攀升；二，建设项目承包合同不明确，权责不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都会出现包干项目包不死的情况出现，导致合同不能挥其效力。

二、建设项目跟踪审计中存在的问题

建设项目跟踪审计有广泛性、全面性特征，由于审计实践环境的制约，在加上实际操作过程中存在的一些法律不明确、操作不规范等制约因素，主要有以下几方面：

1.建设项目跟踪审计的法律不完善，制约审计的可操作性

建设项目跟踪审计是在实施过程从而进行的“过程审计”，是通过全过程的跟踪审计，对使用资金管理使用进行全程监控的一种动态审计。作为审计的一种新模式，目前还处于实践和完善阶段，没有相关的法律、法规作为支撑，也没有现成可循的审计准则，导致审计人员主观判断、经验指导的成分较大，审计安排缺乏约束性。

2.建设项目跟踪审计宽领域、多内容、时间长、增加了审计的风险

建设项目跟踪审计涉及项目决策、规划、项目管理、资金运行多个方面，而且跟踪审计的建设项目往往是投资较大项目；其次对审计组人员专业水平及工作经验要求很高，跟踪审计不是过去单一的工程决算审计和财务审计，而是多学科、多专业知识的运用，要求审计人员拥有较宽的知识面和精湛的专业技术的复合型知识结构，具有把握全局、突出重点、抓住细节工作能力；最后审计人员必须相对稳定。这些高要求普遍不足、业务人员知识面单一，增加了建设项目跟踪审计的难度和风险。

3.建设项目跟踪审计工作尚不规范

目前建设项目跟踪审计工作任不规范，并没有一个行业标准或规定，服务范围和内容以及服务方式都不明确。一是审计部门未能正确定位，介入建设项目管理。二是建设单位管理人员未能正确处理监督与决策的关系，为了推脱相应的责任，采取以审计审核为准的态度，指望将所有的工作多委托给审计人员，有的甚至将跟踪审计作为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的“挡箭牌”和“保险单”。三是审计仅是一种监督职能，它不是万能的，审计人员也不是全能，审计不能保证万无一失，跟踪审计并不意味能解决所有潜在问题。如上面提到的介入招投标审计。

三、分析建设项目跟踪审计的措施

1.将建设项目跟踪审计与绩效审计结合在一起

绩效审计是对建设项目利用资源的财务性、经济性、环保性以及社会性所进行的综合评价，是建设项目跟踪审计的重要组成部分，而建设项目跟踪审计是建设项目开展绩效审计的一种有效方式，要将两者结合起来。在建设项目跟踪审计中，要从经济效益、社会效益和环境效益三个方面入手对建设项目绩效进行评价，应对建设项目实施过程中修改设计方案并造成财产损失的行为进行实时的监督与披露。

2.完善建设项目跟踪审计监管机制

根据我国建设项目跟踪审计监督管理机制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善审计法实施条例和投资项目审计准则，尽快制定相关建设项目跟踪审计的制度，规范并统一审计行为。以便地方审计机关在开展跟踪审计时有法可依，有章可循，减少实务操作中随意性和盲目性，从而减少审计风险，更好发挥审计免疫系统功能。二，统筹协调，理顺建设项目跟踪审计监督管理体制的协调机制。要以形成审计部门与其他监督管理部门的协调关系，使各部门之间通力合作，保证建设项目跟踪审计的服务性和建设性作用发挥；三，定位要准确定位，跟踪要全面，重点要突出。审计部门是建设项目审计监督管理的主管部门，要把握好审计与管理的界限要以“有所为，有所不为”的宗旨，始终保持审计的独立性，控制审计风险；四，对中介机构和人员要加强指导与监督。目前我们将跟踪审计任务委托专门的机构和人员去做，必须加强对其的监督和协调，控制委托风险和违约风险。

3.全方位监督建设项目跟踪审计

改革传统的建设项目审计监督模式，主要对项目决策、立项程序的监督，主要对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查，主要研究制订建设项目跟踪审计计划、程序、方式、处理等多方面的具体规定，统一标准，以防范审计风险为重点，以完善投资审计项目质量建设为主线，以提高投资审计廉政建设为保证，以严格的程序，逐步建立新的跟踪审计监督模式。项目绩效等更加广泛的领域，通过从资金管理使用、规划和政策执行、工程质量和管理、土地管理和环境保护4个方面全方位进行审计监督，充分发挥审计“免疫系统”功能。如审计发现工程建设过程中设计变更、工程量签证制度不完善，促成被审计单位出台了《工程建设过程中设计变更、工程量签证等补充规定》，保证项目投资严格控制；发现某综合楼楼梯质量缺陷问题，一些项目施工现场管理混乱、材料不合格、存在施工安全隐患等，责令施工单位严格整改，确保建设项目保质完成；发现某小学、卫生院和防洪堤工程设计深度不够，存在设计漏项，要求设计单位深化设计并调整相应概算；发现部分项目监理人员无相应执业资格证书，监理日记及施工日记内容不符的问题，使得监理单位最终到位有资质的监理人员，规范了监理工作。

四、结束语