跟踪审计的服务方案范文

跟踪审计的服务方案篇1

【关键词】高校 新校区 建设项目 跟踪审计

一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性

随着我国高等教育大众化进程的加速，高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的高潮，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化，资金来源多渠道，投资大，周期长，技术复杂，程序环节多，专业性强等特点。任何一个环节出现闪失，都可能对学校造成重大经济损失，影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大，同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此，如何适应新形势，合理有效地管理和使用资金，加强对高校新校区建设项目的监督，控制投资风险，已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点，也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。

长期以来，对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式，高校建设项目也不例外。实践证明，这种审计方式存在一定的局限性，审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如:找到了管理漏洞，但问题已无法纠正;查出了损失浪费，但资金已无法挽回;揪出了腐败案件，但人已经触犯了法律。可见，传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要。

有鉴于此，1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子，并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计，取得良好效果。其后，这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用，成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。

所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托，依据国家相关法律法规和制度，对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动，进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资，帮助建设部门纠正偏差，及时提出审计意见和建议，维护合法权益，有效控制工程成本和投资规模，完善建设项目管理，保障建设资金的合理使用，提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督，它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式，是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。

当前，在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作，真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变，确保审计质量，从而为被审计单位提供更多更好的服务，实现审计服务的价值增值，协助业主实现投资控制目标。

二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施

全过程跟踪审计是一种动态的管理，由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计，这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等，直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段，审计人员参与各个环节，全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场，对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握，避免结算时产生矛盾，减少审计风险，从源头上控制工程投资。

1.跟踪审计的事前控制

事前控制是跟踪审计的准备阶段，是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况，组成跟踪审计小组，确定审计负责人，配备相应的审计人员，依据项目特征制定审计方案，编制审计计划，参与审计活动。

(2)认真研究、核查报审的文件和资料，检查建设项目的审批文件是否齐全、有效;建设项目的资金来源是否落实、合理，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。

(3)严格审查各项前期费用的支付情况，检查各项规费是否合规、合理，征地拆迁费是否符合有关规定和标准，有效控制前期经费的发生，减少工程的投资成本。

(4)进行概算审计，从源头把关，形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度，及时提出阶段性审计意见。

(5)和相关职能部门召开讨论会，共同制定监督制度，明确各方职责，确立跟踪审计在高校建设中的地位，给审计创造一个和谐的环境。

2.跟踪审计的事中控制

事中控制是项目建设实施阶段的控制，其目的是规范管理，控制项目投资。主要有以下几个重要环节:

(1)设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在项目计划投资额内，防止出现“概算超计划，预算超概算，决算超预算”，从而堵塞设计阶段的人为浪费，控制工程造价。

(2)招投标阶段。首先，跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划，监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑，以减少造价的变更。其次，审查招标文件并全过程参与招标，监督开标前的程序是否规范，是否执行了回避制度，报名、制标、评标是否三分离。最后，审签施工合同。对涉及专业性较强的条款，审计人员应咨询或通过专家论证，尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外，还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一，避免产生矛盾。

(3)施工阶段。首先，做好基础工程、隐蔽工程的现场记录，参与验收，做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭，使工程成本更加切合实际。其次，把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度，要求施工方提前报出所需的材料，在监理、基建质量把关的前提下，通过咨询、查询、询价，搜集材料价格，通过工程例会，由各工程管理方参与讨论、议价，最后审计综合各方情况进行定价，并经各方签章认可，作为决算价格。工程中使用的设备，也应公开招投标。通过以上的跟踪定价，进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为，维护学校的利益。第三，审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大，审计人员应及时向校方发出超支预警，防止随意增加工程成本，对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化，应广泛听取各方意见，对变更进行技术经济比较，尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。

此外，跟踪审计应检查项目概算执行，内控制度建立、执行，工程项目会计核算和财务管理，建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报，作为学校支付工程进度款的依据，对现场施工情况提出阶段性审计意见。

(4)决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先，要严格核实工程量，对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核，明确招标确定的范围，严格审查增补协议等，避免加大工程和重复计算。其次，要查看定额、项目名称及规格，把好定额套用审核关，防止高套或重复计算，还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三，要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中，审计人员要与校方、施工方及监理多沟通，客观公正、坚持原则，最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。

3.跟踪审计的事后控制

事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案，组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后，必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记，对审计数据进行信息化处理，建立审计档案。档案资料必须真实、完整，对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求，按规定上交上级档案馆，为今后的后续监督检查做好准备。

此外，在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点:

第一，保持审计工作的独立性，处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制，应做到“到位不越位，参与不干预，介入不包办，独立不孤立”。

第二，跟踪审计应从实际出发，根据不同项目特征，不同施工方案，制定切实可行的跟踪方案，切忌生搬硬套，真正对工程建设起到指导作用。

三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路

1.准确把握跟踪审计介入时间

高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素，确定介入的时间。但无论采取何种形式，审计都应贯穿建设的全过程，确保应有的连续性。此外，在审计的过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

2.合理定位跟踪审计介入深度

高校新区工程建设综合性强，而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的，是作为第三者参与项目建设的过程，不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题，应及时与校方联系并以书面形式反映，不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中，应把握好监督者的角色定位，强调依法监督。

3.把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，沿着建设周期这条主轴展开，以工程投资控制为主线，紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，为了保证跟踪审计质量，应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容，并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次，在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点，制定跟踪细则，提出合理化建议，确保投资得到有效控制。

4.健全和完善跟踪审计的法律法规

跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计，是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行，确保跟踪审计有法可依、依法实施，使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务，应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，相互配合，协调运转，让跟踪审计变被动为主动，并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

5.规范跟踪审计收费，提高审计人员业务素质

在跟踪审计过程中，审计机关因自身的力量有限，往往借助社会中介协审，因此规范跟踪审计的收费，就显得尤为重要。只有这样，审计机关才能更好地整合审计资源，利用自身熟悉业务、易沟通等优势，结合社会中介机构专业人才储备较好，业务力量相对较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪审计工作。

此外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养，强化责任心和敬业精神，也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识，同时还应具备良好的协调沟通能力，充分了解建设工程全过程理论，掌握最新的技术方法，提高综合能力，降低审计风险。

总之，建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。当前，在高校新区建设过程中，我们要以科学发展观为指导，在实践中深化对跟踪审计的认识，加强对跟踪审计的研究，使之不断完善和提高，从而促进建设项目规范、有序、有效运行，为高校的改革和发展，乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。

参考文献

[1]成虎.工程合同管理[M].中国建筑工程出版社，2005.

[2]丁梅.基建项目全过程跟踪审计关键控制点的选择[J].中国内部审计，2009，(3).

跟踪审计的服务方案篇2

【关键词】 高校； 跟踪审计； 现代审计

伴随我国科教兴国战略的全面深化落实，教育在整个国民经济发展中的优先地位得以确立和巩固，教育投入占GDP4%具体目标的落实使得教育特别是高等教育事业和高校办学规模得到了快速发展和持续增长，高校固定资产投资规模的不断扩大是实现办学条件改善和办学实力提升的有效动因，教育领域特别是高校控制工程建设项目全过程跟踪审计是在这样一种大背景下广泛开展和实施的必然选择，这对控制国家公共财政资金投资成本，有效提高建设项目资金使用效率，确保工程质量发挥着不可替代的重要作用。

一、建设项目全过程跟踪审计的本质和特征

全过程跟踪审计本质是一种对过程的有效控制行为。具体而言，是对建设项目管理过程和结果所实施的全程、动态、有效的经济控制机制，目的在于主动发挥审计的“免疫系统”功能，切实提升建设项目资金监管效率。

建设项目全过程跟踪审计作为一种提前介入的实时审计，是针对建设项目过程所开展的同步审计，其特征表现如下：

（一）参与性与过程性

参与性是指作为有别于施工方、项目管理方的第三者，全程介入并参与项目建设的全过程，履行监督和服务的职能，工作目标定位在监督、咨询和建议上，不从事施工、监理、管理方面的具体工作。在具体操作上是将跟踪审计发现的问题及时与建设项目单位取得联系，并通过书面形式反映、沟通，不与施工方直接对话。过程性不是强调对“结果”进行的审计，而是对各阶段审计事项过程开展的审计，进而延伸为对建设项目全过程开展的审计。全过程审计并不是全面审计或全部审计。

（二）动态性与时效性

过程跟踪审计有别于对结果的事后静态审计，跟踪审计的核心问题就在于动态与过程的实时跟踪。它将事前、事中与事后审计有机的结合起来，有效避免了“结果”审计的滞后性。高时效性表现为减少时耗，提高工效，跟踪审计将传统的事后审计前移，实时发现并指出投资、管理方面存在的风险和问题，随时帮助纠正偏差，有效防范经济风险，其目标就是将发生在萌芽状态的问题及时予以清除。

（三）主动性与超前性

主动性是指建设项目全过程跟踪审计在不同的项目进行阶段均处于持续不断的主动监控状态。如从立项、设计给予监控，从源头上控制了投资方向，从根本上预防了投资损失的发生。通过提前介入审计过程，减少了事后审计隐性的漏洞，促进了规范管理，提高了工程质量；项目实施过程中的监控主要是针对可能或者将来可能发生的风险予以监控，进行准确预测和判断，做到未雨绸缪，采取积极主动的应对措施。超前性主要指全过程跟踪审计作为审计方式的一种创新是实现免疫系统功能的重要形式。跟踪审计方式在监督项目审计工作中的运行对积极发挥审计免疫功能、有效控制审计风险、提升审计质量具有不可替代的作用。跟踪审计的主动性和超前性关键体现在有效和积极应对审计环境的变化方面，而不断变化的环境要求是确立跟踪审计，充分发挥主动性、超前性、预防性特征的最好展现。审计关口前移突破了事后审计的滞后性，使建设项目中存在的问题消灭在萌芽状态。

二、开展建设项目跟踪审计的成效体现

（一）有效控制、节约投资成本，促进最佳经济效益的取得

建设项目全过程跟踪审计的设计关口前移设置在立项决策、工程设计等环节，而这一阶段特别是论证立项后的工程设计环节，是施工技术、市场经济行为和造价有机结合的动态过程，工程设计质量的严密、全面程度并结合市场实际定价的前置调研，是使工程造价有效控制、工程质量有效提高的根本因素，也是招投标环节顺利开展的基础。伴随施工阶段对设计变更的严格控制，不仅工程设计、进度、造价与概（预）算的匹配得到切实保障，也为最终真实合理的工程造价结算提供了前提和条件，建设项目全过程跟踪审计经济效益的取得也不仅体现在“审减金额”等显性经济效益方面，更体现在质询、审签服务所提供和带来的隐性经济效益上，即这部分隐性的经济效益，具体效益数据并未在结算和决算审计报告中体现出来。

（二）加强工程质量的监控，提高项目投资绩效

全过程跟踪审计实际上是一种综合性审计，包括经济性审计（如工程造价审计）、效率性审计（如工期和进度审计）和效果性审计（如工程管理审计、投资效益审计）三位一体审计的融合，实现了投资控制、进度控制和质量控制的审计目标。其中，经济性审计主要体现了对工程质量的监控；效率性和效果性审计则主要体现了对项目投资绩效的促进和提高。

（三）促进建设项目规范管理，有效遏制工程领域的腐败行为

审计作为第三方，以“超脱”者的监督角色定位，及时提出审计意见和建议，能有效帮助建设单位加强管理，针对重点环节及时发现和堵塞建设项目管理工作中的漏洞和问题。跟踪审计由于提前介入到建设项目的相应关键环节，形成了全过程、全方位的监督制约机制，相对于事后监督而言，能更好地发挥积极有效的预防腐败的作用。工程现场管理的签证、资料搜集的及时、齐备等工作得到有效的保障和规范，即由于跟踪审计的介入，建设项目的施工、监理、财务和项目管理均得到了切实强化，有效促进建设项目的规范管理，从根源上遏制了工程领域的腐败行为。

（四）优化设计方案、实现投资决策科学化

投资决策的科学化和设计方案的优化实施和运行，是完成目标控制任务的条件和保障。因此，对投资决策和优化设计方案实施的审计工作，能够从根本上实现绩效审计的目标。而对投资决策和优化设计方案实施的审计，也体现了由传统审计对“问题的事后揭示”向现代审计“警示预防和服务促进”的功能转化。通过前置加强权利使用过程的监督，有效减少违规违纪问题发生的机会和空间，根源上切实降低违规违纪问题发生的概率，使建设项目审计的内涵，在全过程跟踪审计工作中得以升华、延伸和拓展。

（五）提高审计信息反馈效率，发挥审计“免疫系统”功能

提高信息反馈的效果，关键在于缩短信息反馈回路，及时反馈可能的、形成潜在问题的审计监督信息，并使提前反映出来的信息得以有效、准确、充分地利用，从而发挥全过程跟踪审计“预警和防范”的作用，这正是建设项目全过程跟踪审计的特征和本质所在。其目的也在于有效降低建设项目投资风险，为提高公共财政资金的使用效率和透明度提供了前提保障。

三、进一步提升全过程跟踪审计成效的拓展路径

（一）强化全过程跟踪审计的程序化、制度化与规范化建设

全过程跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，相对于传统审计而言在程序、内容和方法上都发生了根本性的变化，因此，健全跟踪审计规章制度，制定跟踪审计实施办法，科学合理地统一选择和确定审计跟踪介入环节和重点，准确掌握审计介入建设工程项目管理的程度，形成一套有效完整的建设项目全过程跟踪审计指导程序和规范，是今后有效开展工作、提升和发挥审计功能的必然选择，从而为审计人员和其他各方管理、施工人员提供具体的参考和指导意见，使之各司其职，工作到位不越位，相互配合协调运作，这是全过程跟踪审计步入规范化、程序化、制度化轨道上的必然体现。

（二）优化审计环境，提升审计技能和审计人员素质

跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德，创造和谐愉快的工作氛围。同时，发挥和调动群众主动参与的积极性，群策群力，切实推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是要取得上级部门的支持，二是要取得有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的理解和配合。

全过程跟踪审计的内容大大超出了传统工程结算、财务决算审计的范围，需要与之相应的技术手段和人员素质的提升才能确保达到理想的审计效果。就技术手段而言，做好开展和实施审计信息化的各项准备工作、充分利用计算机网络技术、审计软件以提高审计工作效率，提升审计工作质量。审计人员自身素质的提升表现在三个方面：一是加强和更新知识储备；二是掌握新的技能和方法；三是不断引进人才和横向联合，完善优化审计队伍的专业知识结构和技能结构。

（三）切实贯穿“预防、服务、监督”三位一体的现代审计理念

全过程跟踪审计是将最终造价结果涉及到的相应审计内容转化为事前决策与设计、事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程的管理，防范了经济风险，因此，跟踪审计所体现的过程性、预防性、及时性的特点，再次证明全过程跟踪审计不仅仅是经济责任审计，而且还是经济效益审计和绩效审计，有效克服了管理的滞后性，将事后监督转化为事前防范和事中控制。

传统审计的基本职能是监督，而全过程跟踪审计由于实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸和拓展，从而实现了传统审计监督职能向现代审计监督与服务职能并重的转变，从而将查错防弊的传统审计目标提升为以控制项目造价、提高项目质量为核心的投资效益服务、风险预防和价值增加的综合性审计目标上来。

全过程建设项目跟踪审计作为一种创新，在工作实践中已日益彰显出了它的优越性和广阔的应用前景，因此，加强实践经验总结和工作研究，进而不断完善和提高全过程跟踪审计的工作质量，以更好地为高校建设和改革发展服务，提高公共财政资金的投资绩效。

【主要参考文献】

[1] 教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京：人民教育出版社，2010.

[2] 周和生.建设项目管理审计[M].北京：化学工业出版社，2010.

跟踪审计的服务方案篇3

【关键词】工程造价；建设工程；跟踪审计

05年，内部审计协会在国内首次提出“建设项目全过程审计”的作业方法，这种作业方法被提出后，又被人称之为“建设项目全过程跟踪审计”。不久，就被我国广泛的推广，尤其在我国国有资金投资建设项目方面。伴随建设项目全过程跟踪审计的发展与推行，人们已经看到了这种方法的优势，它不仅能够克服事后监督的局限性，还能够遏制在工程建设中的一些腐败行为。

一、建设工程项目全过程跟踪审计设计分析

一般而言，建设项目全过程跟踪审计是一个庞大的系统，它主要由方法、措施以及工作过程等方面所组成，其中，也包括三个比较主要的子系统，即：跟踪审计目标系统、组织系统以及行为系统。通常，建设项目全过程跟踪审计有主要的三大任务需要去完成，即：策划、管理、论证建设项目全过程跟踪审计项目的目标，并通过对项目管理期间去保证目标能够有效的实现；负责项目组织之间的沟通、协调以及指挥工作等等；还要对项目中的行为系统采取一定的控制，并在项目实施的过程中做好相应的计划等。

（一）对建设项目全过程跟踪审计目标系统的有效分析

在建设项目全过程跟踪审计当中，需要有项目系统作指导，指导相应的工作人员去完成相应的任务，它是项目实施过程中最终所需要达到一种理想的状态。一般而言，工程项目在实施中都具备一个明确的、有效的目标系统，其原因在于全过程跟踪审计应用目标管理方法，这就决定了它在建设工程项目中的地位所在。项目目标系统主要具备以下几个方面的特点，即：

1、项目目标系统自身具备一定的结构

通常，能够将项目的总目标分为系统目标，系统目标又可以被分为子目标，子目标又能够被分为可执行目标。

2、项目目标系统具备一定的完整性

事实上，项目目标因素之和要完整的反应出上层系统对项目的要求，为此，项目都是由多个目标所构成，其完整性能够被有效的表现出来。实践表明，目标系统中也存有一定的缺陷，缺陷的存在导致整个工程技术系统也有一定的缺陷残留，也有可能导致项目计划产生一定的失误，并且难以控制等。

3、项目目标具有一定的均衡性

在项目目标中，它应该具备一定的均衡性。如果项目目标不具备均衡性，在项目建设期间过分的去强调某一目标，那么就会导致出现牺牲或者是损害项目中另一个要实现的目标作为应付的代价，给项目带来一定的缺陷。为此，在项目施工中，要高度的重视项目实施的工期、成本以及质量之间是否具备均衡性质。

4、项目目标具备一定的动态性

目标系统在建立与实施期间，它需要一个动态的过程。在项目目标中逐渐建立起来，并且形成相应的、完整的目标体系。但是，在项目实施过程中，环境会随之不断的变化，那么就会引发目标系统发生一定的变化，也就是我们所说的动态性质。例如，对目标因素的增加、减少等进行调整，这就导致了全部过程的设计方案与目标需要调整。

（二）对全过程跟踪审计组织系统分析

全过程跟踪审计项目组织主要是由项目主体所构成。依据建设项目中不同阶段的表现形式，将其分为前期策划阶段、设计阶段以及招投标阶段等等。并在这些阶段中都有相应的跟踪审计小组来担任相应的工作，以保证各阶段工作能够有效的实施。

（三）建设项目全过程跟踪审计行为系统分析

通常，实现项目目标，完成全过程跟踪审计任务的所有活动构成了全过程跟踪审计行为系统，如，在项目建设中各种设计、管理与反馈等方面的行为工作。对工程建设项目全过程跟踪审计行为系统与一定的要求，即：

1、在审计项目中，应该有审计目标系统中所有的工作，并且将其纳入到计划与控制过程当中。

2、在实施的过程中，要保证其程序化、合理化等，同时，还要均衡的去利用资源，维持现场秩序，做到可持续发展。

3、还要保证在实施的过程中保证各个专业之间的利益合理、协调。要利用项目管理工作，将各项工作都能够有序的安排，并保证能够高效的、经济的实施。全过程跟踪审计与建设项目目标是同步实施的，在审计的过程中，经常都会出现一些问题，这就需要相应的部门去解决这些问题，履行相应的义务。在审计过程中，如果发现仍按照常规程序执行，那么要及时的纠正，以免在项目实施中出现事项过时失效的现象。

二、建设工程项目全过程跟踪审计给工程造价带来的影响分析

建设项目全过程跟踪审计的实施，对工程造价有一定的影响，主要从以下几个方面节能型分析：

（一）项目前期决策跟踪审计给造价控制带来的影响分析

事实上，在工程施工过程中，人们一直对工程施工阶段的造价管理给予高度的关注，对前期决策阶段的项目投资与估算工作没有给予重视。如果从表面上看，在招标投标阶段项目合同价格就已经形成，但是，造价投入部分需要在施工阶段来完成，这似乎和前期决策阶段的造价管理工作没有多大的关系，可事实上，在前期决策阶段，投资估算的偏差所在才是导致投资效益低的真正原因。为此，要保证项目全过程跟踪审计工作能够给工程造价带来积极的影响，必须要重视前期决策阶段的工作。充分的认识投资决策的重要性，还要做好施工方案，保证其自身具备一定的可行性，对动态信息进行一定的分析，选择更好的造价信息，以确保为工程造价带来积极影响。

（二）在项目方案设计阶段跟踪审计给工程造价带来的影响

对于一个项目而言，它的设计方案质量的好坏会直接给工程造价的使用费用带来一定的影响，可见，项目方案设计给工程造价带来极大的影响。为此，要做好项目的方案设计工作。

1、方案设计中要引入招标机制

在项目方案设计中，要推行设计招标，有效的引进竞争机制，这样一来，就能够迫使竞争者更好的去设计项目实施方案，无论是项目的规模、设备的选型等等，竞争者都会尽自己最大的努力去做好，并保证建设项目的投资效果，为此，就能够在有限的资金投入下，获得最大价值的设计方案，一保证工程造价的合理性。

2、要给予造价工程的高度重视

由于项目在设计阶段会有很多的设计方案，那么就要投资方将各个方案的性能相综合，选择其中工程量最少、技术先进，并且经济投入设计合理的方案，换言之，要给予价值工程在工程设计阶段高度的重视，以有效的控制工程造价。

三、结语

跟踪审计的服务方案篇4

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果

是提升模式运行效果的动力行为学理论认为，业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果，而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响，以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标，会对审计工作的成果与发展产生影响。因此，必须根据跟踪审计的特点，建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法，引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价，将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果，如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额；设计方案、施工方案审核中，优化方案的次数、促进节约建设成本金额；设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中，提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数；勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中，提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数；项目变更事项审核中的制止不合理变更次数；工程进度款支付审核中，防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额；无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额；促进管理方面的审核中，补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外，审计案例是审计成果的提炼和经验总结，对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例，则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核，并对案例进行评比，奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。

跟踪审计的服务方案篇5

建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则：

(一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标――“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

(二)以投资控制为主线 建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

(三)技术与经济相结合 技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。

(四)重要性与可能性相结合 从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

(五)成本效益原则 建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

(六)监督、评价、服务、咨询相结合 建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

二、建设项目跟踪审计的重点

(一)设计方案审计设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，施工阶段影响工程造价的可能性为5％-25％，决策与设计阶段影响工程造价的可能性为30％-75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够，直接影响工程量清单及标底的准确性，会误导工程中标价格，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证，不能允许发生边设计边施工的现象。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，即选择同类建筑的单方造价、单方钢筋用量、单方砼用量等指标与被审计工程项目指标进行比较分析，发现“粗梁胖柱”现象及其他浪费问题及时向项目管理者反馈。

(二)招投标审计 招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点是招标文件及标底。检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程及配合费、选购材料及认质认价材料的规格、型号、品牌、暂定价、工程变更的结算办法是否表述清楚；作为招标文件组成部分的工程量清单的工程量计算是否正确，特征描述是否准确，有无漏项；标底计算是否正确。招投标程序是否合规合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等也是招投标审计的内容，但若单位纪检监察部门已对其进行了监督，则跟踪审计可不再列入审计重点。

(三)合同审计 合同审计重点应放在合同正式签订前，合同执行情况审计可在施工阶段及结算阶段结合其他审计工作一并进行。合同审计的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

(四)设计变更与经济签证审计 设计变更与经济签证是工程建设过程中不可避免的，特别是图纸设计深度不够的项目更会有大量的设计变更与经济签证。设计变更与经济签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议。

(五)隐蔽工程审计 隐蔽工程覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。

(六)工程进度款审计 工程进度款是在工程中间结算的基础上支付的，为掌握工程结算第一手资料，审计人员要跟踪建设工程施工全过程，认真审查每个分部分项工程是否与工程量清单内容一致，材料规格、型号、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。审计中要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算，中间结算时可采用分摊法、分解法、估价法计算，原则上与分步分项工程费一致。工程进度款审计是效益最高的审计项目之一，它可以有效地调节工程进度，节约资金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工结算审计 工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，虽然采用工程量清单计价模式比定额计价模式竣工结算相对简单，但是，由于建设工程造价组成的复杂性，必须建立科学的工程竣工结算审计质量控制体系，严把竣工结算审计关。

三、建设项目跟踪审计的评价依据

(一)法律与法规跟踪审计可依据的法律法规较多，如《建筑法》、《合同法》、《招投标法》、《营业税暂行条例》等。

(二)规定跟踪审计依据的规定是指省、市及有关部门制定的与工程建设有关的规定。包括工程管理方面的规定、工程计价方面的规定等，具体有各省依据《工程量清单计价规范》的工程量清单计价项目指南、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规定及教育附加税、城市维护建设税等的规定，以及建设部、财政部的《建设工程价款结算暂行办法》、财政部的《基本建设财务管理规定》等。

(三)相关标准及规范 跟踪审计依据的标准有国家标准、地方标准、行业标准，具体包括工程建设标准、工程质量标准、材料质量标准等；规范包括工程施工规范、工程量清单计价规范等。

(四)合同及补充协议 施工合同及补充协议一经签订，在合同期内便是跟踪审计的重要依据，它是约束合同条款的法律文件。建设项目跟踪审计必须严格按合同办事，并严格监督合同的履行。

(五)建设单位制定的内控制度及委托有关单位形成的资料为强化项目管理，提高投资效益，各项目建设单位在项目实施前及过程中都会建立相应的内部控制制度，内部控制制度评审应贯穿于各个环节的审计之中。项目建设单位制定的内部控制制度既是跟踪审计的内容，也是评价项目管理活动及项目管理人员行为的依据。另外，建设单位委托有关单位编制的投资估算、设计概算、施工图预算等也是评价工程造价的依据。

跟踪审计的服务方案篇6

【关键词】跟踪审计；审计单位；参建单位；沟通；配合

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被广泛应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使建设项目各阶段均处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域贪污浪费等现象，从而对廉政建设产生积极作用。在跟踪审计中，除了要与建设单位打交道外，还要与施工单位、监理单位、设计单位、招标单位等沟通交流，建设单位作为业主，与这几家单位都是委托方与被委托方的关系，都应该根据合同约定为建设单位服务。而审计单位与其他单位之间没有合同约定关系，在法律层面讲没有约束与被约束关系，如何跟他们沟通，顺利完成审计工作也是一件重要的事情，下面一一列举如何同各个单位的沟通交流。

1、同建设单位的沟通与配合

受建设单位委托，及时向建设单位汇报工作是必须的，跟踪审计单位要定期向建设单位汇报本期的工作情况，必要时每周把完成的工作情况及下周的工作计划安排以书面的形式汇报给建设单位，跟踪审计不仅是事中造价控制，也要做到事前控制，有些好的建议要及时提出，以避免施工过程中造成不必要的浪费。比如在跟踪审计某安置房项目过程中，发现有一条图纸会审记录，施工单位在车库筏板基础马凳筋布置上，建议采用马凳间距为1000mm、钢筋同筏板主筋通长布置，设计单位答复意见为允许，本工程筏板主筋为三级钢φ22，这样计算的马凳筋数量需要100多吨。本着马凳的设置要符合够用适度的原则，既能满足要求又要节约资源，结合施工中常见的做法，审计建议采用三级钢φ16钢筋就能满足施工要求，不需要通长布置，间距为1200mm即可，建设单位采纳了建议，征求了设计单位的意见，设计单位也认可能满足施工要求，对图纸会审的内容进行了整改。经过计算，马凳筋这项就节约钢筋65吨。另外，造价专业人员要按照工作计划，及时提供给建设单位必要的数据，比如招标清单及控制价的编制、甲方供材数量，而不能被动地让建设单位安排工作。总之，跟建设单位沟通总的原则是“想甲方所想，做甲方所做”。

2、同监理单位的沟通与配合

监理单位的职责是在工程质量、工程进度、工程造价等对施工单位进行监督与管理，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，造价人员对定额和材料的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。

另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害建设方利益的行为时有发生。跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；建设方也可以增加一方面意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，有利于提高工程决策水平。在平时与监理单位交往中，应当让他们感觉跟踪审计跟监理都是为甲方服务的，在平时对一些项目的检测中，让监理单位跟审计单位一起参与，监理平时没考虑到的审计也要及时提醒，共同把工程质量、造价控制好。比如在某工地跟踪审计基坑防护的时候，设计方案是80mm厚喷浆护坡，监理单位在施工过程中并没重视这项施工内容，也没根据规定测量喷浆厚度，审计提出要现场抽点测量，按500m2一组、一组三个点进行测量，最终协同监理单位、施工单位测量厚度为75mm，并没有达到设计方案的厚度，结算时只能按照实际测量厚度计算；如果测量厚度超出设计方案中的80mm，超出厚度也不能计算，只能认为满足了设计方案的要求。

3、同施工单位的沟通与交流

在平时跟踪审计工作中，同施工单位打交道是最频繁的，从施工单位与建设单位签订合同后核对预算开始，到平时形象进度付款审核、现场签证的办理、隐蔽工程部位的验收到结算的审核，时时刻刻都要同施工单位打交道，所以跟他们沟通交流是至关重要的。审计单位的工作是在造价方面进行监督，这就要求在平时跟踪审计中首选要做到客观工作、实事求是，让施工单位认为不偏不倚、公正执业，同时也要严格要求，该计取的就计取，不该计取的绝对不能计取，不能让施工单位抱有侥幸心理，认为有空可钻。

具体在跟踪中要注意这几个环节：（1）图纸会审阶段，施工单位在图纸会审时会提出一些建议，有些建议是合理的，有些建议是为了方便施工，但是造成经济上的浪费，还有的建议是提高了施工标准，是没有必要的，这就需要跟设计单位、施工单位沟通，将审计部门的意见建议告知相关单位，有必要时拿出以前做过的类似项目，对比以前的工程，最大限度降低工程造价。另外对图纸会审提出的修改也要监督实施，看施工单位在施工中是否按图纸会审要求做的，如果没做，告知施工单位到现场察看，并做好记录，结算时决不能计取；（2）现场签证的办理，施工过程中需要现场测量一些数据，并办理签证单，监理单位、建设单位、审计单位在签证单上签字认可，最后结算作为计价的依据。在办理签证前，审计人员首先要弄清楚是否需要办理，有些签证属于措施项目，而措施项目在一些工程中是总价包死，比如一些安全防护措施、临时路面等等，这些就不需要计量，还有些项目虽然不是措施项目，但是在清单中包括了，也不需要计量，比如清单中挖运土方运距描述综合考虑，那就不需要办理运距的签证。（3）清单的调整。在招标时，清单的项目特征是按图纸设计做法来描述的，有些清单项实际在施工中是不需要做的，比如地下室外墙防水不需要水泥砂浆找平层，天棚不需要抹灰。对于以上项目，审计人员首先要求跟施工单位现场查看，双方确认这些项目确实没有实施，然后拿出清单或者合同，对这些项目不计取做透彻解释，施工单位一般都会认可。

跟踪审计的服务方案篇7

一、跟踪审计的特点

跟踪审计，是指审计机构和审计人员依据国家有关法律法规和制度，按照一定的程序和方法，对在建工程项目从立项到竣工验收的全过程进行监督、控制、评价、服务，及时发现并纠正工程中存在的问题，规范管理行为，保证建设资金合规、合法、有效使用的一种管理活动。

与常规审计相比，跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。表现在：一是系统性，跟踪审计的内容涵盖了设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等工程建设实施阶段的各个环节；二是时效性，跟踪审计涉及建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行，随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，达到对工程建设实时监督的目的；三是预防性，跟踪审计的提前介入，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体，跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用；四是效益性，通过跟踪审计的预警和监督作用，督促工程建设有关人员廉洁自律，降低工程建设成本，实现投资效益。

二、跟踪审计对工程造价控制的内容

工程项目跟踪审计一般包括决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段几个方面审计，这些阶段既相对独立，又存在内在的联系。

（一）决策阶段

审计的重点是设计项目规模是否充分考虑市场、技术及环境因素；选用的建设标准是否与项目相匹配，选择的地址是否考虑国民经济发展战略规划，是否考虑节约用地，确定的工程技术方案是否先进合理，选用主要设备是否考虑进口与国产设备的配套等因素，投资估算是否合理，是否进行财务及国民经济评价。

（二）设计阶段

审计的重点是设计概算编制依据的正确性、内容的准确性、控制措施的可操作性和目标的准确性，通过审计提出节省费用的合理化建议。

（三）招投标阶段

招投标阶段审计的内容主要有：工程立项的合理性审核，招投标文件及合同的详细条款的审核。（1）立项审计，先审核项目是否列入年度基本建设计划，资金来源是否落实，前期审计的重点应放在招投标上。（2）招投标阶段是工程投资控制的关键环节，审计的重点是程序的合法性、合理性，招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的风险，是否有合理的最低价中标等。（3）合同审计，重点是看合同主体是否合法，内容是否完整，表达是否准确，格式是否规范，合同形式是否明确，相关条款是否与招投标文件一致，尤其要关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

（四）施工阶段

审计重点是工程设计变更与现场签证审计、隐蔽工程审计及进度款支付的审核等。（1）工程设计变更及现场签证是容易造成超额投资的重要因素，必须严格审核，主要包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注涉及造价比较高的设计变更与签证。（2）对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄影像记录，为工程竣工决算积累资料。（3）对工程进度款，要审查是否按合同约定递交已完工程量报告及相关的证明文件，审查所递交的材料是否真实、完整。（4）工程施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，掌握第一手资料，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程内容的来龙去脉，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且做好相关记录，对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出合理化建议。

（五）竣工阶段

重点把握四个方面：（1）审查清单报价的真实性、合理性，防止施工单位在投标过程中通过提高施工中变更较大的分项工程的单价，从而降低其他成本利润率低的分项工程的单价以套取利润。（2）要认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。（3）对原设计中没有而增加的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性，要认真审核。（4）竣工财务决算审计，要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，竣工决算报表的真实、合规和完整情况，未完工程及预留资金是否真实合法，交付使用资产是否真实、完整等。

三、实施全过程跟踪审计应注意的问题

（一）保持审计独立性，处理好监督与服务的关系

审计过程中应注意与各方的合作与协作，正确处理好与基建、财务等相关部门的协调配合，明确各自的职责和权限，保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。在了解情况时，注意与各方密切配合协作，取得各方的信任，要融入到工程项目管理中。

（二）要以法律法规及国家相关文件为依据

全过程审计要对委托方负责，必须做到一切以事实为依据，以国家法律法规为准绳，不主观臆断。这就要求审计人员平时工作多积累，多学习，不断更新专业知识，合理提出审计建议和意见。

（三）制定切实可行的审计方案

应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程跟踪。应重点关注建设工程过程中对工程投资有较大影响的环节，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。跟踪审计方案必须与工程项目相适应，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对工程控制具有指导作用。

（四）要以公平、公正、客观的态度进行审计

跟踪审计的服务方案篇8

关键词：建设工程全过程造价跟踪审计作用问题方法

中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：

加强建设工程全过程跟踪管理工作已成为人们的共识，我们目前所做的很多工作还停留在初级阶段，并带有计划经济体制的色彩，全过程、全方位、动态的造价管理理念尚未形成。我国加入WTO后，形势是异常严峻的，我们要步伐大些，效率高些，制定相应的法规，给造价全过程跟踪管理工作以合法性、强制性，真正求得反映市场实际的合理造价，从而提高建设工程的经济效益和社会效益。

一、建设工程造价管理实施跟踪审计的作用

工程造价审计贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计、招投标、施工、竣工验收到交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目造价跟踪审计作为工程投资控制的一种新方法被应用到建设项目管理中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，比如项目实施前期设计概算造价的合理性、项目施工前招标清单的准确性，都对项目的总投资产生较大的影响，随着审计部门对工程造价监督重点的前移，能充分发挥审计部门的“免疫”功能，为项目建设的顺利进行提供及时有效的监督，确保基本建设资金能合理有效使用，降低工程造价，提高投资效益。

二、建设项目跟踪审计应注意的问题

1、跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方,跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向: 一是越俎代庖, 大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常, 也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此, 审计工作一定要定位准确。

2、提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 思想还停留在传统审计模式, 从而使跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 首先要提升审计人员的政治素质, 强化审计人员的责任心和敬业精神, 树立崇高的工作责任感和职业道德; 其次, 改进工作方法, 完善审计制度, 让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 保证跟踪审计有效实施; 最后, 提高审计人员的专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 以提高全过程跟踪审计工作质量。

3、制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用, 反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场, 搞形式主义, 降低了审计的权威性。因此应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。

4、设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论, 工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量, 应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注, 在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

三、如何搞好全过程跟踪审计的方法

1、方法：

（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

（2）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

（3）要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

（4）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

2、举例

（1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

（2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

（3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

（4）根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

当前，在建设工程项目的造价管理中，特别是在国有投资项目的造价管理中，“跟踪审计”这种审计模式已经得到广泛应用，已渐渐成为规范和制度。“跟踪审计”的作用也已经渗透到项目现场管理的每个环节，起到对工程价款的事前、事中和事后的控制的作用，彻底改变了“三超”现象。同时对竣工结算中有关争议问题的及时解决，以及对工程造价的合理动态控制等方面都发挥重要的作用。

参考文献：

[1] 刘海霞.论工程造价管理中全过程跟踪审计的要义[J]. 现代经济信息. 2011(05)

[2] 王云喜.浅述工程项目造价管理实施全过程跟踪审计的作用[J]. 科技风. 2010(13)

[3] 殷国文.浅析建设工程全过程造价跟踪审计管理[J]. 科技风. 2010(03)