对消费税的认识范文
时间：2024-02-05 11:41:27
对消费税的认识篇1
媒体披露，总理11月9日主持召开国务院常务会议，决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，即由生产型增值税转为消费型增值税。多年期盼、多年等待的增值税转型，在经过多次“转型试点”后，终于一步到位了。但遗憾的是，作为一个主要税种，目前依然是“暂行条例”；“暂行条例”已经实施15年，但愿不会超过20年，否则，应该重新界定“暂行”的含义。
一、承认企业是增值税税负的承担者
作为我国第一大税种的增值税，政府看重它，是因为它在国家税收收入中占比最大（世界公认其对政府的贡献率在25%左右，我国增值税占同期税收收入最高曾达48%，最低也没有低于30%），举足轻重，每一点（步）改革都须谨慎。对纳税人来说，增值税是企业不可小觑的现金流。有人却认为“增值税本身并不构成各中间环节纳税人成本的组成部分，在其财务报表中也不表现为支出项目。……纳税人已付的税款在每次销售时都将从消费者那里得到补偿，消费者才是增值税的最终负担者，或者说实际负担者。”如果真是这样，作为增值税纳税人的企业就不会如此关注“增值税转型”了；政府通过增值税转型鼓励投资、拉动经济增长的目的也就不会实现。因此，应该正确认识增值税、理解增值税。作为增值税纳税人的企业，不可能无条件地转嫁其增值税税负，在财务报表中增值税不表现为支出（费用）项目也并非毋庸置疑。只有在承认企业既是增值税纳税人，又在一定程度上也是其负税人的前提下（即承认企业是增值税税负的实际承担者），增值税转型“给企业减负”的说法才能成立，增值税转型才具实际意义。但现行增值税的会计处理方法，却表现为“增值税与企业净利润的计算无关”，在利润表中不显，在资产负债表中无声，实在值得我们去思考。
二、认识消费型增值税的基本原理和特点
消费型增值税是以商品销售收入或劳务收入减去投入生产的中间性产品价值和同期购建的全部固定资产价值后的余额为计税依据而征收的增值税。其特点是准许扣除当期购建固定资产的已纳税款（进项税额），消费型增值税对所有外购项目，即非本企业新创造的价值都实行完全的购进扣税；因此，它最能体现增值税的计税原理，是最理想的增值税类型。消费型增值税的特点是：
1.税基较窄，要保证财政收入必须选择较高的税率或调整其他税种。
2.所有消费品都负担税收，投资品（生产资料）不负税，可以抑制消费、刺激投资，促进资本形成和经济增长。当把增值税设计成对资本货物给予完全抵税时，则在资本与劳动力、投资与消费间的选择是中性的。用这样的增值税来取代销售税，选择资本比选择劳动有利、选择投资比选择消费有利。
3.消费型增值税对经济的自动稳定作用较小。由于投资品允许抵扣税金，在经济繁荣时，投资迅速增加，抵扣税额随之增加，税收不能快速增长，而企业和居民的可支配收入增长较快，起不到抑制增长过快的作用；但在经济衰退时，投资会迅速减少，抵扣税额随之减少，政府的税收收入减少幅度小，而企业和居民的可支配收入不能较快地增加，从而无法刺激经济回升。
三、关注消费型增值税实施的预期效应
消费型增值税的税基不仅允许从当期销售收入中扣除耗用的外购商品和劳务的价值，而且允许一次性扣除当期外购生产用固定资产的全部价值。即生产资料的价值全部允许扣除而不负担增值税，增值税由消费资料负担，其课税基数只包括全部消费资料的价值。从企业看，消费型增值税计税时以不含税销售额、采购价格和不含税的固定资产价款乘以税率计算应缴增值税；固定资产所含增值税于购买时一次性抵扣，不计入固定资产成本。因此，其利润形成是：不含税收入－不含税变动成本－不含税固定资产折旧额。从微观利润角度来看，消费型增值税比生产型增值税更有效用，税负更趋公平。
消费型增值税的净现金流包含按当期所购固定资产全额计算的增值税可抵扣进项税额所形成的现金流。从微观净现金流的角度分析，消费型增值税对现金流量表预计会产生积极的影响。
由生产型增值税转为消费型增值税，既符合市场资源配置有效性的要求，又为企业积累了投资资金，促进企业的发展，可以最终实现刺激国家宏观经济增长的目标。在当前国际金融危机对我国实体经济影响逐步显现的背景下，全面推进我国增值税转型改革，有利于鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场的长期投资主体。
密切关注从明年起实施的消费型增值税――关注其实施效果，关注其实施过程中可能出现的问题，关注其实施的后续传导作用。
对消费税的认识篇2
【关键词】 增值税;进项税;销项税
所谓纳税真谛就是指纳税人对纳税实务有实质性认识,引领和统帅纳税。作为增值税纳税真谛就是对征收过程每一个环节和步骤的内涵,企业从不知到知,从知其然到知其所以然的认识上的飞跃,进一步掌握和主宰了纳税的主动权。增值税作为在改革开放中新增的一种税种从启动实施到现在创新,随着市场经济发展,在税收中的地位和作用日益显著。不仅堵住了纳税人偷税、漏税、逃税的渠道,而且也使企业明确了自己承担纳税的义务和责任,特别是对企业在纳税中所属纳税人、人,还是二者都兼顾的双重身份角色也得到认定。但是,在征收实践中增值税从征收起点到纳税结束的终点,每个环节进项税、销项税和应纳税额的计算,征收对象的认可,发票运行的流程以及有关纳税实务的实质和理论等问题,人们在认识上还存在一定的误区,为把对纳税实务的认识统一到高价位上,探索蕴涵纳税实务中的真谛,须要进行深入细致地研究,因此,本文就此问题作简要剖析。
对于此类问题的研究要建立在实征分析的基础上。
例如:某企业产销某产品,购进材料价款为60元(其中进项税8.72元),经加工成品后以120元的(其中销项税17.44元)价税款销售给批发企业;批发企业又以160元的(其中销项税23.24元)价税款销给零售企业;零售企业又以200元的(其中销项税29.06元)价税款销售给消费者。依据上述资料计算出各环节增值税、增值额,会同进项税、销项税、各购销单位等明细列表如下:
单位:元
针对表中内容作如下纳税实征分析,挖掘蕴涵纳税实务中的真谛:
一、发票运作
增值税发票是一种特殊的专用发票,分为四联,第一联为存根联(兰色),由销售方留存备查;第二联为发票联(棕色),购货方作为付款的记帐凭证;第三联为税款抵扣联(绿色),购货方作为扣款凭证;第四联为记帐联(黑色),销售方作为收款的记帐凭证。各联均按照自己的职能范围和要求,按增值税运作流程分步到位。生产企业购进材料时,销售单位出具当地国税局增值税发票,销售单位留下(1)、(4)联,即留存备查的存根联和收款的记账联,生产企业取回(2)、(3)联,即付款的发票联和税款抵扣联;以下各购销单位发票运作程序依此类,当生产企业对批发企业销售货物时,出具当地国税局增值税发票,生产企业留下(1)、(4)联,批发企业取回(2)、(3)联;当批发企业对零售企业销售货物时,出具当地国税局增值税发票,批发企业留下(1)、(4)联,零售企业取回(2)、(3)联;当零售企业对单位或消费者销售货物时,对单位出具增值税发票,对消费者不出具增值税发票。
二、发票结构及税额构成
增值税发票的结构是以销售金额,税额和价税合计三栏构成的,简称三栏式。销售金额是指表中的销售额或购进额,税额是指表中的销项税或进项税,价税合计是指表中的销价或进价,即商品市场销售价格。销售金额和税额实质上是将现行含税的商品市场销售价格一分为二,即按17%税率计算出来的17.44税额(进项税或销项税)和不含税的102.56销售额,其中17.44税额既不是产品的价值增值额,也不是纳税入库的增值税额,它是以双重身份出现在发票之中的税额,该税额对销售单位来说是销项税,对购买单位来说是进项税。例如表中生产企业120元的商品市场销售价格,可分为不含税的销售额102.56元((120/(1+17%))和税额17.44元(120-102.56),这17.44元税额既是销售单位生产企业的销项税,又是购买单位批发企业的进项税,发票中根本不包含增值税额。
三、纳税人交纳税额的实质
人们在习惯传统上都把经营者缴纳的增值税认定为纳税人必缴纳的税款, 还有人认为纳税人缴纳的增值税就是进项税或销项税,这是认识上的一个误区。实质上每个纳税环节纳税人所缴纳的增值税既不是进项税,也不是销项税,而是销项税-进项税的差额,如表中批发企业缴纳增值税额5.8元=23.24元-17.4元,这5.8元增值税额既不是进项税或销项税,也不是纳税人(批发企业)向税务部门所缴纳的税款,而是纳税人(批发企业)向购方零售企业的税款,因为纳税人(批发企业)所缴纳的增值税5.8元,连同进货时所支付的进项税17.44元都作为销项税23.24元(也是零售企业进项锐)向购买方零售企业收回了,纳税人不承担任何税款。即批发企业缴纳的5.8元增值税和17.44元销项税是由零售企业支付的23.24元(5.8元+17.44元)进项税替代了。表中明确显示销售单位销项税等于购货单位进项税,如批发企业销项税和零售企业进项税都是23.24元。从表中可以看出,商品从生产企业出发,历经批发企业、零售企业走到消费者手中进行消费,消费者承担了该商品各个环节的全部税款,即零售环节的销项税=生产企业进项税+生产企业、批发企业、零售企业增值税之和,29.06=8.72+8.72+5.8+5.82。为什么消费者承担了所有环节的增值税呢?从理论上讲,生产企业、批发企业、零售企业购买商品都不消费商品,不能实现商品的使用价值,只是实现了商品的价值,即商品的社会属性。消费者购买商品经过消费,既实现了商品的价值,又实现了商品的使用价值,体现了双重价值观。所以,消费者承担所有环节增值税是由商品的社会属性和消费者固有的双重价值身份决定的。
四、增值税特征
1.不重复课税
由表中资料可知,增值税是以法定增值额为课税对象的税种,只是对商品销售额中企业创造的又没有征过税的增值价值(V+M)征税,对C不征税,这就从根本上解决重复征税的问题。
2.最终销售额等于各环节的增值额之和
在商品整个流转过程中,就一个商品而言,最终销售额等于每个环节增值额之和,如表中零售企业销售额170.94=51.28+51.28+34.2+34.18。由此可以得出最终环节总税额等于各个环节税额之和。29.06=8.72+8.72+5.8+5.82,或总税负等于各环节增值税税负之和,即29.06(51.28+51.28+34.2+34.18)×17%。
3.征收与缴纳分离,逐个环节转嫁
增值税采用价外税,纳税人和税款实际负担人分离,纳税人不负担税金而直接缴纳,购货人直接负担而不缴纳。在征收方式上,税金通过价格附加形式逐个环节转嫁,最终全部转嫁给消费者。
4.税收公平、中性、公开、透明
增值税制是采用专用发票注明税款抵扣的价税分流的价外税制,克服了旧税制税款介于价格中,商品纳税人不明确,出口退税计算不准确,购销方制约关系不力,偷税漏税隐患大等弊端,充分体现了公平、中性、公开、透明等优点。
参考文献
[1]高莉.从发票虚开环节的前移透视税收制度的缺陷.税务研究.2007(11)
[2]刘虎林.合并纳税制度的国际比较及对中国的启示.税务与研究.2007(3)
对消费税的认识篇3
一、全面落实好第二步农村牧区税费改革试点工作的各项政策，进一步减轻农牧民负担
第二步农村牧区税费改革试点工作的主要内容是“三取消、三改革、五完善”，即：取消除烟叶以外的农业特产税，取消牧业税，逐步取消农业税；改革苏木乡镇机构，改革农村牧区义务教育体制，改革县乡财政管理体制；完善化解乡村两级债务办法，完善农村牧区社会公共事业和集体公益事业投入保障机制，完善农村牧区社会保障制度，完善农村牧区土地和草牧场承包制度，完善涉农涉牧收费和价格制度。当前要重点做好三个方面的工作：
（一）抓好“三取消”的落实。自年起，除烟叶外，全面取消其他农业特产品的农业特产税、牧业税，逐步取消农业税。各地要将已经征收的除烟叶外的农业特产税、牧业税必须在年年底前退还给纳税人；同时结合实际认真落实市税改办已提出的农业税降率工作具体意见。
（二）继续深入开展嘎查村撤并和农村牧区中小学教育布局调整工作。自年以来，各地按照市委、市政府的原则要求，把嘎查村撤并和农村牧区中小学教育布局调整工作当做减少支出压力，防止农牧民负担反弹的最有效的措施来抓，多数旗县区大幅度地进行了嘎查村撤并和中小学教育布局调整工作，取得了明显实效。作为第二步农村牧区税费改革试点工作的重要内容，尚未开展这项工作或开展力度不够的地区，要进一步统一认识，结合本地实际，制定出切实可行的工作方案，认真加以落实。市税改办要加强对此项工作的督查。
（三）加大调研力度，尽快提出“三改革”、“五完善”的工作方案。各旗县区及市直有关部门要分工协作，按照税费改革办公室的总体要求，在充分调研的基础上，各级税费改革办公室要研究制定本地区第二步农村牧区税费改革试点工作实施方案；各级宣传部门要研究制定宣传工作实施方案；各级编制部门、人事部门要研究制定苏木乡镇机构改革和人员分流实施方案；各级民政部门要研究制定撤乡并镇和撤并嘎查村实施方案；各级教育部门要研究制定教育布局调整和优化教育资源实施方案；各级财政部门要研究制定完善县乡财政财务管理体制实施方案；各级农牧业部门要研究制定嘎查村级财务管理改革实施方案。市直各部门的实施方案要按市税费改革办公室规定的时间上报，由市税费改革办公室汇总后提交市税费改革试点工作领导小组讨论决定。各旗县区的实施方案要经所在旗县区农村牧区税费改革试点工作领导小组讨论批准后，报市税费改革办公室备案。
二、加强组织领导，明确职责分工，加大宣传力度，营造良好税改工作氛围
（一）各地区要充分认识第二步农村牧区税费改革的重大意义，切实把思想认识统一到中央和自治区决策和部署上来。
各地区要把加强农村牧区税费改革试点工作领导机构建设作为推进工作的一项组织保障，形成主要领导亲自抓，负总责，分管领导具体抓，负全责的领导机制，各有关部门从全局出发，各司其职，各负其责，积极支持，主动配合。同时各地区税改办要配备3至5名责任心强、熟悉税费改革的同志作为专职工作人员，进一步加强工作力量。各地要于年11月30日前将税费改革领导小组及其办公室的组成人员、办公地点、联系方式报市税费改革办公室。
（二）坚持正确的舆论导向，加大宣传力度。各旗县区要于年12月上旬召开本地区的第二步农村牧区税费改革试点工作动员会，全面启动第二步农村牧区税费改革试点工作。同时，要充分利用各种新闻媒体，认真做好宣传工作，做到家喻户晓、人人皆知，通过宣传促使干部群众转变思想观念、消除疑虑，积极参与改革、妥善化解各种矛盾，保证改革工作平稳运行。
三、认真做好税费改革政策落实情况的监督检查工作，保证改革成果的持续巩固
对消费税的认识篇4
论文关键词：个人绿色消费；绿色消费促进法；消费者权益保护法；消费税；绿色押金
一、绿色消费概述
（一）绿色消费的概念
绿色消费，也称可持续消费，是指一种以适度节制消费，避免或减少对环境的破坏，崇尚自然和保护生态等为特征的新型消费行为和过程。绿色消费，不仅包括绿色产品，还包括物资的回收利用，能源的有效利用，对生存环境、物种环境的保护等内容。它的实质是可持续发展在消费领域的表现，不仅表现在消费绿色产品，还在保护、培育一个优美的绿色生态环境，协调人与自然的关系。绿色消费是一种渗透着环境意识和健康意识的、高层次的理性消费。
（二）提倡个人绿色消费的重要意义
绿色消费以消费主体不同，可分为个人绿色消费、企业绿色采购、政府绿色采购。个人绿色消费以个人消费者为主导，个人消费者始终是促进政府采取有效的绿色消费监管措施、企业实施绿色生产和营销的主导力量，他们的要求和呼声是对绿色消费行为最为根本性的引导和节制力量。发展个人绿色消费有利于生态环境的保护，有利于促进企业实行清洁生产，有利于培养绿色消费热点，促使消费结构、产业结构升级，拉动经济增长。个人绿色消费的发展程度直接决定着绿色消费的社会化程度。
二、我国个人绿色消费存在的主要问题
（一）我国个人绿色消费的法制化水平较低
关于个人绿色消费的理念已经在我国法律中有所体现。相关的法律法规主要是：《清洁生产促进法》（2002年）、《可再生能源法》（2006年）、《节约能源法》（2008年）、《循环经济促进法》（2009年）等。还有一些配套的法规规章，如2007年国务院办公厅的《关于限制生产销售使用塑料购物袋的通知》。但这些法律法规比较分散，没有系统推动绿色消费的绿色消费基本法，也缺乏推动绿色消费的实施细则。因此总体而言，我国的个人绿色消费的法制化仍然停留在一个较低的水平。
（二）我国绿色消费的消费者权益保护法律缺失
绿色消费权是消费者享有的自主选择绿色消费的权利。我国现行《消费者权益保护法》对此项权利未作规定，同时在约束消费者方面，对个人消费者的绿色消费义务也未作规定。这意味着当部分企业为迎合消费者的绿色消费心理而以非绿色产品冒充绿色产品欺诈消费者、侵害消费者合法权益时，由于现行法律法规缺乏具体细化的规定，消费者的绿色消费者权益将难以得到有效保护。
（三）个人绿色消费管理体制混乱
我国至今没有成立专门的绿色消费管理部门，专门负责引导、管理、监督绿色消费行为的实施。我国只有绿色产品的认证机构，并且由于认证程序的不规范，认证机构鱼龙混杂、认证质量参差不齐，直接导致其权威性的下降。绿色产品一经认证即投入市场，认证标识的不规范，导致普通消费者对所购买的绿色产品的真伪性难以辨认、查询，而且目前对绿色产品在日常的生产过程中能否保证“绿色”也缺乏相应的监督、管理。
（四）消费税在调控绿色消费方面的作用欠缺
我国于1994年开始实行的消费税是在普遍征收增值税的基础上，有选择地对特殊消费品或消费行为征收消费税，其调控功能主要着重于聚财功能。2006年4月起我国实施了新的消费税制，但此次修改后的消费税在对生态消费模式的塑造方面仍显不足，消费税的立法原则在具体贯彻执行中存在着调控功能被弱化的倾向，消费税抑制超前消费、保护环境和节约资源和调节机制没有很好地体现。从税率设计来看，对美国、英国等国家普遍高税率征收的要求节制消费的商品、对环境有害的物品、奢侈品和高档消费品，我国目前仍征收较低的税率。从征税形式看，我国目前仍然采用价内税形式，导致许多消费者负担了税款却“浑然不知”。
三、影响我国个人绿色消费制度健全发展的原因
（一）消费者的绿色消费制约
我国正处于全面建设小康社会的奋斗时期，大部分消费者都处于较低或中等收入水平，难以满足对市场上相对价格较高的绿色产品的消费。其次，我国消费者的环境保护意识比较薄弱，其认识仅仅停留在消费绿色产品上，对在消费过程中不造成环境污染和节约资源及能源这两层含义上的理解并不深刻。而且消费者对绿色产品的消费也还没有形成主动的选择，对绿色产品的判别方式也不够科学，造成绿色消费行为的不成熟，消费仍然比较盲目。
（二）绿色消费的生产障碍
生产决定消费，要实现绿色消费首先要有绿色产品的生产。绿色消费的生产障碍主要体现在：一是绿色产品承载环境成本，价格偏高，又无法确定预期收益，存在较大的成本压力和开发风险，而且与非绿色产品生产的企业竞争不公平，必然导致企业生产绿色产品的动力不足，制约绿色消费的发展。二是我国绿色产品研制开发技术落后，专业人才缺乏，绿色产品科研与生产结合不紧密，开发绿色产品的投资缺口大，同时要承担较大的投资风险。三是我国的绿色产品制造业还未形成规模，产品结构单调，分布结构不均衡，生产管理水平落后，根本无法满足广大消费者的需求。
（三）宏观环境不够理想
绿色消费发展的规模、质量和速度，主要取决于政府环境管理目标的高低、管理标准的宽严、管理制度的完善和管理力度的强弱。长期以来，我国政府仅仅是倡导绿色消费，却没有提供灵活的引导绿色消费方式成长的鼓励政策以及对绿色消费品生产经营的支持政策。而且在倡导绿色消费立法等方面也严重滞后，有的甚至是一片空白，这必然导致目前我国绿色消费宏观环境的不尽如意。除此之外，政府对绿色消费的宣传不到位，没有起到良好的示范作用。因此，要实现人类的可持续发展，必须为绿色消费创造良好的宏观环境，从制度上规范生活。
四、我国建设个人绿色消费制度的措施
（一）制定《绿色消费促进法》来推动绿色消费
绿色消费的开展需要健全有效的绿色消费环境，尤其是绿色消费法制的完善。国外如日本已制定了《绿色消费法》。相比之下，我国的绿色消费法律建设相对滞后，我国的绿色消费基本法应当加快制定，逐步建立健全绿色消费的法律体系。全国人大代表、天津市环境保护科学研究院总工程师包景岭在2008年全国人民代表大会上建议，应当尽快开展《绿色消费促进法》的立法前期准备工作，从法律上保证消费者的绿色消费行为，在立法方面呼应《清洁生产促进法》和《循环经济法》。
（二）完善消费者法律制度促进绿色消费
完善消费者法律制度，修改《消费者权益保护法》，避免与《绿色消费促进法》中的规定重复，确立“政府采取积极措施倡导、鼓励绿色消费”的原则。增加以个人消费者为本位，以环境容量为基础，以低碳经济、绿色经济和循环经济为背景，以绿色产业、绿色能源、绿色供应为支持的，消费者自主选择绿色消费的权利。适当规定消费者在消费过程中所承担的回收利用义务，以便在消费环节促进废物减量化、再利用、资源化和无害化。同时对消费者有害环境的消费方式予以严格限制或禁止，如2008年6月1日实施的“禁塑令”。
（三）改革消费税，以消费税引导绿色消费
在新的历史时期，消费税也应该在环境保护方面发挥寓禁于征的调节功能。扩大征税范围，将对环境有害和资源再生速度慢的商品等列入消费税的征税范围，对不同产品根据其对环境的友好程度设计差别税率。在计税方式上，改用国际通用的透明、公开的价外税，使消费者在购买消费品时就可以知道自己所承担的消费税款。通过消费税的改革进一步调节消费者的消费行为，鼓励消费者进行绿色消费。
（四）构建绿色押金制度
对消费税的认识篇5
关键词：个人绿色消费；消费税；绿色押金
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2012）04-0218-02
绿色消费是人类在追求社会可持续发展过程中探索出的一种消费方式，并在全球迅速普及。在我国最近的国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要中，强调中国现阶段要坚持扩大内需特别是消费需求的战略，要合理引导消费行为，发展节能环保型消费品，倡导与我国国情相适应的文明、节约、绿色、低碳消费模式。纲要中这种消费模式要求突破以往消费增长与生态破坏、环境恶化的不可协调，推动消费和谐与经济社会的协调发展。体现着人类、社会和生态环境和谐一致的绿色消费，已经成为21世纪的主流消费形式。
1绿色消费概述
1.1绿色消费的概念
绿色消费作为一个全新的概念，其概述也不尽相同。绿色消费，也称可持续消费，是指一种以适度节制消费，避免或减少对环境的破坏，崇尚自然和保护生态等为特征的新型消费行为和过程。绿色消费，不仅包括绿色产品，还包括物资的回收利用，能源的有效利用，对生存环境、物种环境的保护等内容。绿色消费的实质是可持续发展在消费领域的表现，绿色消费不仅是消费绿色产品，而且是保护、培育一个优美的绿色生态环境，协调人与自然的关系。绿色消费是一种超越自我的、渗透着环境意识和健康意识的、高层次的理性消费。
1.2提倡个人绿色消费的重要意义
绿色消费以消费主体不同，可分为个人绿色消费、企业绿色采购、政府绿色采购。个人绿色消费以个人消费者为主导，个人消费者始终是促进政府采取有效的绿色消费监管措施、企业实施绿色生产和营销的主导力量，他们的要求和呼声是对绿色消费行为最为根本性的引导和节制力量。发展个人绿色消费有利于个人的全面发展，有利于生态环境的保护，有利于促进企业实行清洁生产，有利于培养绿色消费热点，促使消费结构、产业结构升级，拉动经济增长。
2我国个人绿色消费存在的主要问题
2.1我国个人绿色消费的法制化水平较低
关于个人绿色消费的理念已经在我国法律中有所体现。相关的法律法规主要是：《清洁生产促进法》（2002年）、《可再生能源法》（2006年）、《节约能源法》（2008年）、《循环经济促进法》（2009年）等，其中《循环经济促进法》第10条规定：“公民应当增强节约资源和保护环境意识，合理消费，节约资源。国家鼓励和引导公民使用节能、节水、节材和有利于保护环境的产品及再生产品，减少废物的产生量和排放量。”还有一些配套的法规规章，如2007年国务院办公厅的《关于限制生产销售使用塑料购物袋的通知》。
上述涉及个人绿色消费的法律法规比较分散，没有系统推动绿色消费的绿色消费基本法，也缺乏推动绿色消费的实施细则。
2.2我国绿色消费的消费者权益保护法律缺失
当前世界各国消费者权益保护立法运动中最为关注的一项核心权利是绿色消费权。绿色消费权是消费者享有的自主选择绿色消费的权利。虽然绿色消费权已深入个人消费者的日常生活中，但现行《消费者权益保护法》对此项权利未作规定，同时在约束消费者方面，对个人消费者的绿色消费义务也未作规定。这意味着当部分企业为迎合消费者的绿色消费心理而以非绿色产品冒充绿色产品欺诈消费者、侵害消费者合法权益时，由于现行法律法规缺乏具体细化的规定，消费者的绿色消费者权益将难以得到有效保护。
2.3个人绿色消费管理体制混乱
任何行为的实施，必须有相应的制度作保证，有相应的机构来执行、稽查并监督行为过程。我国至今没有成立专门的绿色消费管理部门，专门负责引导、管理、监督绿色消费行为的实施。目前我国只有绿色产品的认证机构，并且由于认证程序的不规范，认证机构鱼龙混杂、认证质量参差不齐，直接导致其权威性的下降。绿色产品一经认证即投入市场，认证标识的不规范，导致普通消费者对所购买的绿色产品的真伪性难以辨认、查询，而且目前对绿色产品在日常的生产过程中能否保证“绿色”也缺乏相应的监督、管理。
2.4消费税在调控绿色消费方面的作用欠缺
我国于1994年开始实行的消费税是在普遍征收增值税的基础上，有选择地对特殊消费品或消费行为征收消费税，其调控功能主要着重于聚财功能。2006年4月起我国实施了新的消费税制，但此次修改后的消费税在对生态消费模式的塑造方面仍显不足，消费税的立法原则在具体贯彻执行中存在着调控功能被弱化的倾向，消费税抑制超前消费、保护环境和节约资源和调节机制没有很好地体现。从税率设计来看，对美国、英国等国家普遍高税率征收的要求节制消费的商品、对环境有害的物品、奢侈品和高档消费品，我国目前仍征收较低的税率。从征税形式看，我国目前仍然采用价内税形式，导致许多消费者负担了税款却“浑然不知”。
3我国建设个人绿色消费制度的措施
3.1制定《绿色消费促进法》来推动绿色消费
绿色消费的开展需要健全有效的绿色消费环境，尤其是绿色消费法制的完善。国外如日本已制定了《绿色消费法》。相比之下，我国的绿色消费法律建设相对滞后，借鉴国外立法经验，我国的绿色消费基本法应当加快制定，逐步建立健全绿色消费的法律体系。全国人大代表、天津市环境保护科学研究院总工程师包景岭在2008年全国人民代表大会上建议，应当尽快开展《绿色消费促进法》的立法前期准备工作，从法律上保证消费者的绿色消费行为，在立法方面呼应《清洁生产促进法》和《循环经济法》。
3.2完善消费者法律制度促进绿色消费
完善消费者法律制度，修改《消费者权益保护法》，在法律制度设计上，避免与《绿色消费促进法》中的规定重复，确立“政府采取积极措施倡导、鼓励绿色消费”的原则。增加以个人消费者为本位，以环境容量为基础，以低碳经济、绿色经济和循环经济为背景，以绿色产业、绿色能源、绿色供应为支持的，消费者自主选择绿色消费的权利。适当规定消费者在消费过程中所承担的回收利用义务，以便在消费环节促进废物减量化、再利用、资源化和无害化。同时对消费者有害环境的消费方式予以严格限制或禁止，如2008年6月1日实施的“禁塑令”。由于绿色消费的立法性质属于社会性立法，因此消费者的权利义务并不强调绝对的一致性。
3.3改革消费税，以消费税引导绿色消费
在新的历史时期，消费税的职能不能仅限于简单的财政和一般调节消费的作用，消费税也应该在环境保护方面发挥寓禁于征的调节功能。扩大征税范围，将对环境有害和资源再生速度慢的商品等列入消费税的征税范围，对不同产品根据其对环境的友好程度设计差别税率。在计税方式上，改用国际通用的透明、公开的价外税，使消费者在购买消费品时就可以知道自己所承担的消费税款。通过消费税的改革进一步调节消费者的消费行为，鼓励消费者进行绿色消费。
3.4构建绿色押金制度
押金是一个重要的环境保护经济手段，主要用于促进废物回收利用。绿色押金制度是指按照规定向购买具有潜在污染性产品的人收取一定的附加费用，当他们把潜在污染物送回回收系统时即退还所收附加费的制度。一般作法是：在消费者购买饮料等商品的同时，为包装或装有这些饮料或商品的容器或包装物支付一定数额的费用，如果消费者将使用过的这些容器或包装物退回给原销售者，则销售者根据其退回的容器或包装物的数量，退还消费者预先为这些容器或包装物所支付的押金。如果消费者不退回其已经付过押金的容器或包装物，则其所支付的押金将不能退还。这是一种强制性的市场机制。
参考文献
［1］刘敏，牟俊山.绿色消费与绿色营销［M］.北京:光明日报出版社，2004，（73）.
［2］付新华，郑翔.完善绿色消费法律制度的设想［J］.北京交通大学学报（社会科学版），2010，（3）.
［3］秦鹏.生态消费税收制度研究［J］.法律科学，2006，（6）.
对消费税的认识篇6
关键词：税务检查；识别；日常；应对；趋势
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-01
税务检查是税收征收管理的一个重要环节。它是指税务机关或具有相应职能的单位依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关或具有相应职能的单位依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
一、识别税务风险、控制税务风险
（一）从思想重视到行动重视的转变
1.人员的配备。税务管理是专业性很强的工作，应配备专人进行日常管理；税务管理工作政策性很强，如果税务管理人员配备数量不足，工作负荷过量，则没有时间和精力去跟踪、研究税务政策，则可能发生业务与税务政策偏离的处理。
2.提前进行税务介入。重要商务合同中涉税条款的审核；重大项目的税收筹划。
（二）从注重会计思维到会计、税务思维并重的转变
会计核算依据是企业会计准则，税务处理依据是税收法律法规，由于我国的会计制度和税务制度存在着差异性，如：将自产的液化石油气提供给企业内部的食堂作为燃料使用，在会计上不做收入确认，但税务上“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”作为“视同销售”依法需缴纳增值税。所以，会计人员及企业的管理人员在处理业务时不能仅注重会计思维，应会计、税务思维并重，用税务思维审视业务，才能发现是否存在风险，才知道如何防范风险。
（三）在利润考核的压力下，税务风险控制要恰当，处理方式要前后一致
举例：2013年，某地国税稽查局对甲公司2005-2012纳税情况检查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供给码头轮船、铁路货车用的自产柴油1653吨，未向税务机关申报缴纳消费税，需补缴消费税194万元。依据是：“从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税”财税[2010]98号。违法行为定性为偷税。
其实，甲公司2012年自查的时候已经发现此问题了，但为了能实现多点利润，仅仅从2012年开始缴纳自用油的增值税、消费税，没有就2011年以前的补税，造成税务处理的前后不一致，属于主观故意。
二、税务管理重在日常
（一）正确认识企业经营和纳税的关系
合法经营是企业最基本的原则，依法纳税是基本义务。国有企业上缴利润和缴纳税款，都是国家取得财政收入的手段，在此方面是完全统一的，国有企业应正确认识企业经营和纳税的关系，做到依法纳税、准确纳税。
（二）规范处理涉税业务
准确核算各类费用，做好产、销、存管理，正确核算进项税额、销项税额，正确计提各类税费（消费税、企业所得税、印花税、营业税等）。
（三）依法、按期申报纳税
（四）保存相关的税收证据
比如税务局会因为税收任务而让我们缓缴税款，办理税收缓缴手续，保存相关批准资料；税务局直接口头告知晚点交，无通知文件，直接不接受申报或税务申报系统封死（网上申报不了），正确的做法：正常递交申报表，保存往来邮件，保存网上申报不了的截屏等，这些证据用于以后有外部检查时说明不是我们的问题。
三、税务检查入场应对
（一）收到税务检查通知后，收集税务检查的相关信息
了解来检查的人员组成、检查背景、目的；税务检查范围、期间、税种 。
（二）向上级管理单位汇报
了解来检查的人员组成、检查背景、目的，了解检查范围、期间、税种以及可能存在的困难。
（三）积极准备相关资料
提前询问索要资料清单，提前准备相关资料；没有提前要到清单的，通常准备以下一些资料： 纳税申报表、进项税抵扣联、汇算清缴申报表、税审报告、相关报表、计提税费的凭证。
（四）检查过程中加强沟通
态度积极、不卑不亢，对检查提出的问题要认真分析、核对、报告上级单位。
（五）检查决定书
检查决定书应报告上级单位；对发现的税务问题进行相应整改；总结，避免类似问题的再次发生。
四、几点体会
（一）构建“纳税遵从，合规重于利润”的税收文化
切实贯彻合规经营、纳税遵从的经营理念，始终以合法合规作为最高标准，不模棱两可，不打球，在确保无税务风险的情况下追求效益最大化。
（二）一把手高度重视，各部门通力协作
充分认识到税务风险管理的重要性；税务管理不只是一个岗位、一个部门的事，而是需要全公司从上到下，全员参与的过程。
（三）事前控制，加强自查，建立税务管理长效机制
把对税务风险的自查工作作为长期工作进行，随时发现并及时上报各类可能存在的风险点，提前进行预判，不能丧失发现问题、解决问题的主动权，及时总结经验，及时整改纠错。
五、税务检查趋势
（一）消费税将继续成为检点
随着国家营改增的全面实施，原来作为地方主力税种之一的营业税将不复存在，地方财政收入将受到较大的影响，国家在税制体制改革的同时会考虑如何给予弥补和平衡，消费税可能作为税改对象，改成地方税种或中央、地方共享税。届时，地方主管税务机关将加强消费税的稽查和管理。
（二）税务检查将保持较高频率
对消费税的认识篇7
关键词：税收征管；经济；破解之道
一、我国税收征管过程中存在的问题
1.税收政策在税收征管过程中存在的问题
(1)生产型增值税设计不合理。一是不利于企业扩大投资，特别是高新技术企业、基础设施企业及其他高投资企业具有税收抑制效应。因为这类增值税不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，从而有利于资本密集度低、资源消耗较高的企业，而资本密集度较高、人力资源投资较大的企业增值税税负较重。从而导致资源的不合理配置，资源和资本过多地向资本有机构成低的行业转移；缺乏对高新技术企业的风险补偿功能，制约了高新技术企业的发展；而且还会导致重复征税，从而加大企业的税收负担。二是不利于我国产品与外国产品竞争。目前只有中国、印尼等少数国家实行生产型增值税，大多数国家实行的是消费型增值税，由此我国高科技、高投资企业面临着本国重复征税和西方国家产品出口的双面夹击，降低了产品的竞争力。
(2)个人所得税、消费税等税收政策调整滞后。个人所得税和消费税是国家控制消费、引导生产的重要手段。2006年税制改革后，消费税的调整方向改为控制污染类消费品、不可再生资源类消费品以及奢侈品的消费。应当说，这一次的消费税调整对于我国社会经济的发展和经济结构的转型具有相当大的积极作用，但也存在一定的问题，税率调整出现一定程度的滞后。比如费用扣除的不合理，使得税收调节收入分配的功能难以发挥。这既不利于社会公平，也不利于本国经济的发展，还会制约居民消费积极性和消费结构的升级。一些已超越了限制性消费或奢侈品范围的黄酒、啤酒、护肤护发品、化妆品等商品，成为了现代人们生活的必需品或常用品，对其征税制约了消费的积极性，使国家经济的发展受到一定的限制。
(3)税收政策缺乏相对的稳定性。由于对经济发展的形势掌握不全面，在税收政策制定过程中，常常是一个政策出台不久，新的政策又出台或者是旧政策又被重新调整，令人们措手不及，应接不暇，也由此造成在税收征管上出现很多漏洞。
(4)实物税收相对完善，虚拟经济税收滞后。虚拟经济是指随着信息技术的高速发展，电子商务等全新贸易方式的出现，改变了实体经济的商业形态、流通体系与营销模式。我国现有税收和征管模式是建立在实体经济流通的渠道之上，以网络为载体的虚拟经济将成为21世纪最具潜力和活力的商贸形式，这也对我国的税收征管工作提出了挑战。特别是在跨区域和跨国业务中，由于网络交易的虚拟化、数字化以及网上银行的隐匿化和快速化，对于交易地点、交易种类、交易的真实成交情况等难以判断，我国税收部门尚未对此形成一套有效标准。同时，由于部分交易产品以全新的电子形式出现（如书籍、资料等以光盘等形式或通过E-mail传递），税收部门尚未对此进行量化和分类。再者，网络交易使得以往的凭证交易体系失去了作用，发票、账簿和会计凭证等单据在虚拟交易中被屏蔽，取而代之以电子数据存档的形式，而电子数据的易改性加大了税收征管的难度，使得偷税漏税大行其道；电子银行的无纸化操作使得税收机关的监管核实工作失效，而我国税收部门对虚拟交易的电子监管，从技术上到法律上都尚未完善。
2.纳税主体在税收征管过程中存在的问题
(1)纳税人纳税意识比较淡薄，普遍存在偷税、漏税现象。在经济社会中，作为纳税主体的企业和个人，其一切行为都是为了追求利润最大化。纳税人为了让税收后的利润尽可能地增加，千方百计地少缴税甚至不缴税。以电子商务为例，艾瑞咨询数据显示，目前国内电子商务正以100％的速度增长，从事电子商务的企业达300万家，其交易额已经突破6000多亿元，国家每年损失的税收是不可估量的。偷税、漏税的比例较高的另一原因是由于经济组成结构的复杂性，有的人员文化素质不高，法制观念不强，纳税意识淡薄。
(2)纳税人的财务管理混乱，财务制度不健全。由于企业的财务人员没有进行专业的培训，对财务知识、税收法规掌握得不透彻，在纳税人中存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。
3.税收执法在税收征管中存在的问题
(1)滥用自由裁量权执法。为了便于执法做到公平合理，法律在涉及收费和处罚等问题时，都规定了一定的幅度，给执法者留下视具体情况“自由裁量”的空间。所以有的税收执法人员，在行使税收权力的过程中，特别是在处理有自由裁量权的税收执法事项中，执法随意性大，容易出现收“人情税”、“关系税”、“态度税”等问题。
(2)税收执法不到位。不少税务干部对所学法律法规并没有真正做到熟知和运用，对业务不熟悉，心存顾虑，不敢从严执法，在执法过程中表现得畏首畏尾，从而导致税收执法不到位。
(3)重实体法，简化执法程序。在日常税收活动中，许多基层单位和税务人员不重视税收执法程序，简化税收执法程序，不按规定的程序和步骤执法，凭借自己的感觉和平时的经验办事。如对于一些税务违章行为，该采取税收保全措施的不采取，却以扣押保证金的形式来代替，甚至尽量不处罚，造成执法失误，为今后解决税务问题埋下隐患。
二、税收征管存在问题的破解之道
(1)改革现有税制，使之符合经济结构调整方向。我国现有税制的改革重点应是：以国家产业政策调整为取向，以产业结构优化升级为重点，促进经济结构调整和经济增长方式转变。第一，改革现有增值税，促进增值税征收转型。将增值税征收由“生产型”调整为消费型，拓展增值税的覆盖范围，减少税收对经济资源配置的变相扭曲。第二，减免部分限制性消费或奢侈品的消费税，重新对“奢侈品”的征税范围进行概念界定，对某些新兴奢侈品、高档保健品征收消费税。第三，改革个人所得税政策，对个人所得税收取实施划区征收：对于西部，特别是汶川大地震后的灾后重建工作，要充分引导高科技、高素质人才到西部、到灾区就业，对这部分人才的个人所得税予以减免，并适当发放津贴和安家费。
(2)完善虚拟经济的税收征管法律法规，协调实体经济与虚拟经济的税收政策。按照经济学的观点，对虚拟经济和实体经济征税没有本质区别，因为他们本身都承载了价值，因此必然不能回避税收。世界各国对虚拟经济的征税都高度重视，如日本规定国内用户下载境外游戏和软件时有纳税的义务；印度已明确表示要对电子商务，尤其是涉及国际交易的电子商务进行征税等。在2008年3月的“两会”上，民建中央委员们联名提出了“关于完善电子商务税收制度”的提案。提案认为，电子商务是一种交易方式，不纳税将有越来越多的企业和消费者通过电子商务避税，加快制定通过对虚拟经济的税收征管法律法规势在必行。2008年3月6日，北京市工商局了电子商务监管征求意见稿，对在网上开店办照的具体适用范围进行了详细划分，对个人在网上开店出售、置换自用物品进行了一系列规定：要求互联网经营者需要办理执照，而不以赢利为目的等情况可不用办照。北京模式提出的为将来对虚拟经济的收税迈出了坚实的一步。目前，国家商务部已在6月出台中国首例网上交易的相关法规――《网上商业数据保护办法》。
另外，我们要做好实体经济与虚拟经济的税收征管协调工作，美国财政部在《全球性电子商务的若干税收政策事宜》报告中，就包含了一个被以后的研究所遵循的关键性建议――在网络交易和常规商务之间应保持一定的税收中性，避免因税收政策的偏颇而导致市场结构和经济活动的选择性改变；欧盟委员会在其《在电子商务中欧盟的主动》的报告中，也强调了电子商务与增值税的关系，认为有必要对来源地与居住地税收制度进行重新评估。因此，无论是通过网络经济还是实体经济，税收法律法规和税收政策的制定都不应阻碍商业行为的正常发展。
(3)创新监控手段，完善内部制约机制。第一，要根据我国的国情选择适合本国的税收征管模式，明确每位税收执法者的工作职责，对不同税种进行分类管理。还要强化税源监控，深入挖掘税收潜力，强化措施，堵塞漏洞，确保税款颗粒归仓，增强监控效果，降低征管成本，建立一套完整的征管质量考核体系。第二，加大加快对税收征管的科研投入，建立网络交易税收监管系统，完善税收体系，安全设置电子税收防火墙，防止数据纂改，为电子征税提供技术保障，实现无纸税收工作。第三，要加强税务干部的队伍建设，增强他们全心全意为人民服务的宗旨意识，培养税收复合型网络人才，既精通税收政策，又熟悉网络知识和外语；激发广大税务人员从事税收工作的自豪感、荣誉感、责任感和使命感，增强抵制各种落后、颓废、腐朽思想侵蚀的能力。
(4)创造良好的税收环境。创造一个良好的税收环境对促进社会经济发展有巨大的积极作用，优化税收环境，需要在税务登记、纳税申报、出口退税、税收优惠等各个环节进一步进行规范和改进；要做到税负公平、退税及时、服务热情、信息透明、优惠政策落实到位，还要对在税收征管上徇私枉法的司法人员予以严惩，建立税务稽查专项经费制度和涉税案件举报奖励制度。
(5)提高全民素质，增强全民纳税意识。纳税是具有纳税权利的纳税人应尽的义务，目前大多数纳税人普遍存在认识上的误区，他们认为国家收税就是加重人们的负担，所以就不断地钻法律的空子，或者是抱着侥幸的心理。当务之急，是必须要尽快增强全民纳税意识和护税观念。
作者单位:成都理工大学计财处
参考文献：
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[2]郭文书.从执法存在的问题看德法相济的重要性[N].河北日报,2001-07-18.
对消费税的认识篇8
1. 最早提出对消费支出课税的是英国古典经济学家霍布斯。 他于1651年就主张“对个人征税应根据他从大锅里（Common Pool 即储蓄）取去多少（即消费），而不是他向锅里添加了什么”，“向财富征税是件坏事，因这不利于积累，最好是向消费收税，以制止私人挥霍浪费。”
2.现代提出征收消费支出税主张的首推英国剑桥经济学家卡多尔。他在1955年就认为：以所得来衡量纳税能力必然含糊不清，很可能根本不适宜用来衡量支出能力，因而按支出额来征税可以被看成至少与所得税制具有同样的公正程度的办法。在对资本利得不征税的情况下，所得税会助长投机行为（即将普通所得化为资本利得），而支出税则对收入和资本利得同样征税（如果花掉的话）或免税（如果不花掉的话）。不助长投机行为的支出税，会增加风险资本的供给。他还认为至少在理论上，一种个人支出税的课征可以带有个人减免和累进性质，从而呈现个人所得税的许多特征。
3.较早对现金流量公司税提出论证的是美国供给学派的代表人物马丁。费尔德坦。他于1989年著文认为：“现金流量公司税能通过对现行公司所得税的两项修改得以实施：（1 ）取消对利息支出的扣除（如对待股息那样）；（2）允许所有厂房、 设备投资立即销帐（与其它营业费用一样对待）。取消利息支出扣除，等同于将净负债包括在应税收入中而继续允许扣除利息。这样建立起来的现金流量公司税，就等同于对所有收入（除了新发行股票的收入）与所有现金支出（除了支付的股息）之间的差额课税。它消除了对固定资本投资的歧视，也可以解决公司超额债务问题。”
4.将上述理论形成具体政策建议却发生在美国。较早的如：美国财政部1976年的《基本税制改革蓝皮书》建议用个人消费税作为美国个人所得税的改革方向。建议夫妇联合申报的税率表如下（单身申报不详）：
规定每张申报表的基本豁免额为1 500美元； 纳税人及其受抚养者每人扣除额为800美元。 据称此表的边际税率较当时个人所得税的边际税率低。较近的有美国经济学家霍尔和拉布什卡于1981年提出的均率税（The flat tax）的税改方案，规定对个人严格限于对工资、薪水和养老金征收，故又称个人工薪税，并规定统一的高豁免额，基本取消其它逐项减免和特例豁免。对企业，因为任何税负的承担者只能是个人，而不是企业，所以应称为企业营业税（The business tax ）。 按照他们1955年的版本，对居民和企业都适用单一税率19％，四口之家的个人豁免额是25 500美元。据称：这可以保证联邦政府财政收入达到现在靠高税率、多漏洞的联邦所得税制维持的水平。
二、与现行所得税制的比较
个人支出税和现金流量公司税是作为所得税的代替物而被提出来的，将两者加以比较是有意义的。
1.中性、公平、效率。支出税旨在对特定时期的消费征税，对储蓄存款的利息和取得的投资收益免税，而当提取储蓄用于消费时征税，它对储蓄是中性的。所得税歧视未来的消费（储蓄），因对其课征的税收高于现在的税收。可是一个累进的个人支出税将破坏现在和将来消费之间的中性。在合理计算收入中，时间要素起着关键作用，因为财富的增长必须分时间阶段确定。实际上，所得税与支出税的差别就等于为了达到征税的目的而在计算收入（或消费）时所选取的时间间隔上的差别。如果不是以年度而是以人的一生来看，他从“大锅”中拿走的（消费）与投入的（储蓄）必须相等，两者仅有的差别是他可能接受或赠与的礼物或资产。由此，个人支出税可称为“终身消费税”或“终身所得税”。从这种观点看，具有同样一生消费现值的人，消费税给他们的负担都是一样的；所得税对加速消费的人有利，对推迟消费的人则不利。对此，所得税的辩护者认为对储蓄征税是对一定时期的资产运用（增量）征税，而不是对某一时点的资产存量征税。就公平而言，支出税将储蓄排除在税基之外，就等同于免除对所有资产所得课税，仅对劳动所得课税，而传统的观点认为来自资本的所得课税应比来自工资的所得重些，这样，支出税显然是不公平的。支出税的设计者所以强调中性、不重视公平，主要是为了促进国民储蓄率特别是私人储蓄率的提高，即实现效率原则。从理论上讲，对储蓄及资本收益不征税，可提高税后的资本报酬率，从而增加储蓄，进而形成新的投资，促进经济的增长。但是，一国在不同时期的储蓄与投资的增加，取决于多种因素，这一问题，在国外一些经济学家看来，还有待于经验的证实。
2.收入效应。在美国，消费支出约占GNP的60％， 具有较宽广的税基，但是支出税对所有储蓄和资本利得（不论已实现的或未实现的）不征税，因而它的税基可能还小于综合所得税的税基。对收入的具体影响，要取决于所能允许的特定的豁免额，和不予列举项目的多少以及所设计的税率高低。从上述均率税的方案看，四口之家的个人豁免额为 25 500美元，远高于美国1986年税改后的5 000美元； 所设计的单一税率为19％，而现行的美国个人所得税税率为5％、28％和39.6％三档。 这一方案要想保持现行个人所得税的收入水平，看来是困难的。总的来看，美国几种支出税方案的特点是：高标准扣除额，低边际税率（累进税制），势必使平均有效税率较低，难以保持原来所得税制下的收入水平。看来，这类方案的设计者，是从动态角度观察这一问题的，即降低最高边际税率，可以增加储蓄、促进投资和经济增长，从而扩大税基，最终提高税收总收入，而这正是供给学派的理论“核心”。这在市场机制高度发达的工业化国家在特定时期（如处于“滞胀”的后期），再配合其它经济政策，或者可以奏效，而对市场机制很不完善的发展中国家来说，其作用是受到很大限制的。
在现金流量公司税下，固定资产可以立即折旧，再加之以现金收付制取代权责发生制，公司所有的资产和原材料，可以不受年度的限制摊入成本，这样，公司的收入（或利润）可以被投资所抵消而可无限期地不缴纳税金。有的专家预言，从整体看，公司持久的延期缴税，其数量可大得足以使政府发生赤字融资问题。
3.反商业周期作用。相对来说，支出比所得具有较高程度的稳定性，因此，在取得同等收益的情况下，在一个商业周期内，支出税较之所得税较少内在的灵活性。另一方面，在实行支出税的情况下，为了反商业周期的目的，只要酌情改变税率，将会产生较大的影响。这是因为支出税的变化能直接影响现在的购买的净成本，因而较之所得税在同等程度的变化时，其影响更大。
4.管理方面的难易之争。最早从管理方面评论支出税的当推英国的凯恩斯。他在1929年就认为支出税的概念在理论上不错，但“实践上不可能”。主要原因在于要使纳税人保存准确的个人消费数据和审核其单据十分复杂。现从以下几方面略加论述：（1 ）税基核定：佩奇曼认为在消费支出税下，“要求纳税人提供变卖资产的收益、新获得资产的成本和持有的现金、银行储蓄帐户的变化等方面的情报，以及普通收入的情报，一如现在所得税申报表所要求的那样”。至于未通过银行帐户的个人持有的现金、私人债务以及个人资产（如珠宝和绘画）的购进和转让，他认为更难以查清。（2）延期纳税和避税。 个人支出税和现金流量公司税的设计者认为：在转换期中的问题解决以后，一个以消费为基础的税收，从概念上说是一种较少复杂性的税制，因为它以现收现付制取代所得税所要求的权责发生制，从而不需要将资本设备的支出从一个纳税期转到另一个纳税期，对本期提供的应税商品或劳务的收入尚未收到的款项，也不必作为本期应税收入处理，而是在实收时处理。这样，虽然是简便了，但是纳税人可以利用这种转移纳税期较易的漏洞，延期纳税。同时，高消费的纳税者可以在赠与或其它方式的幌子下，委托低消费的纳税者代他们进行购买，从中避税。（3）税款扣缴。 在支出税的形式下，运用税款预扣方式远比在所得税形式下要困难得多，特别是实行差别税率时。这是因为预提必须是针对收入进行的，所以必须运用一种假定的收入与消费的比例。确定适当的比例还要考虑到收入究竟是用于个人消费还是再投资。（4）按照综合所得税的标准概念， 如小额福利或实物所得以及业主自住住宅的推定租金，如何计入所得征税这些管理上的棘手问题，在转换为个人支出税和现金流量公司税后同样存在。
此外，还有对某些“特定的支出模式”如何界定其为消费支出或投资支出问题。如家庭为子女支付的教育费用，按本世纪60年代美国经济学家舒尔茨“人力资本理论”（指一国居民教育与技术上的投资）及近年来成为学界热门话题的“知识经济”概念（把知识作为资本发展经济），似应属于投资支出，而新的税改方案对此尚不明确。又如企业主购买的自用住宅，在现行美国个人所得税制下，是作为净投资处理的，从理论上应对其推定租金收入征税。在过渡到个人支出税制后，如确定为投资支出，也应按同样方式处理。但在这两种情况下，对推定租金的计算在实际上都行不通，对此，美国理查德。A .穆斯格雷夫认为：“净投资的定义包括对所有财产的购买和业主自用的住宅，但排除了对其它耐用消费品的购买，虽然住宅消费包括在未经交易而获得的租金收入中，但购买耐用消费品（如汽车），则当作本期处理，这样平均计算就避免了不公平现象。”这虽然不尽合理，但不失为一种权宜之计。
三、需要解决的几个问题
1.过渡期中的问题。从所得税过渡到个人支出税和现金流量公司税中一个重要的方面是如何处理已税储蓄问题（在公司一级是如何处理已税资产和其它资本货物）。如果纳税者的消费支出是通过减少他们的储蓄帐户进行的，若过去的储蓄没有被课税，对之征收个人支出税是公平的；但若他们的储蓄是靠税后收入积累起来的，再对之课税就构成双重课税。而要在纳税人的多种来源的收入中分辨哪些是已税的哪些是未税的，是相当复杂的事。再一个问题是：从传统的税收观点看，财产税的收入是个人所得税收入不足的必要补充。在改行个人支出税后，这种“补充”作用是否应保留？穆斯格雷夫认为“在收入已知的假定下，对支出税的申报不足会提高净财富税的义务。”这里需要补充的是，如果所设计的个人支出税采用单一的税率，将以其累退性取代个人所得税的累进性，那就还应当发挥财产税的调节收入作用。从收入目标看，目前多数国家的财产税是地方一级（州、省以下的）政府的第一位的收入来源，就更应重视这一问题。假定将支出税推广到地方一级，对财产收入不课税，那么地方政府简直无财政收入可言了。
可见，拟议中的改革方案，几乎牵动整个税制结构，何况还有国际税收协调方面的问题。
2.国际税收协调问题。国际税收协调可能是反对实行支出税的有力论据。如果允许人们在对支出课税而对所得不课税的国家赚取所得、而后将所赚得的钱花费在对支出不课税而对所得课税的国家，这很难认为是公平的。在公司一级，以美国为例，现在绝大多数国家以所得来源为基础对公司所得课税这一事实，意味着即使美国以现金流量公司税取代公司所得税，美国公司在国外赚取的所得将继续被课税。而且现在美国对外国公司征收的一大部分税收，将轻而易举地由外国财政部门征收，而不是美国财政部。国际税收协调一个基本的原则是无差别待遇，一个资本输出者，在国内投资和国外投资两者之间应处于无差别地位；对外国投资者应与本国居民同等看待。如果美国首先实行个人支出税和现金流量公司税，将产生两个关键性的问题：第一，对美国公司和个人在国外支付的利润税是否可在对公司和家庭的课税中得到抵免；第二，对储蓄收益免税是否可扩展到外国在美国的投资者。无差别待遇原则使美国面临取消对外国投资征税的强大压力，由此，美国将面对税收受损的现实。美国政府可以为此辩解，既然美国政府可以取消对外国投资者征税，那么外国政府也应给美国在该国的投资者以同样的优惠。可是，外国政府同意这样做的话，他们在对待其它一些国家时，将违背资本输出中性原则。由此可见，在绝大多数国家征收所得税而不征个人支出税和现金流量公司税的现实世界中，任何一个国家单独实行这种类型的税制改革，都无法坚持无差别待遇原则。
3.发展中国家的问题。1969年穆斯格雷夫就认为：在经济发展的初级阶段，平均消费水平极其低下，大部分人几乎处在维持最低生活需要的收入水平线上，收入分配不公一般比发达国家更为严重。因此，即使在低收入国家也会有大量的奢侈性消费。在这个阶段，个人支出税是行不通的，必须运用各种商品税特别是关税来抑制奢侈性消费。因为奢侈性消费典型地牵涉到进口商品，削减这种可支配消费才能使储蓄和资本形成成为可能。笔者认为：这一分析仍适用于目前绝大多数发展中国家，包括从高度集中的计划经济向市场导向型经济过渡中的一些发展中国家。在这一这渡过程中，政府放宽了对收入分配的管理，在一定程度上扭转了过去收入分配上的平均主义倾向，但高低收入之间的严重差距也同时突出起来。在调节收入分配方面的作用，总的说来，个人支出税是不及个人所得税的。
关于我国的情况，有些理论界的人士认为“中国应借鉴美国个人所得税的教训，直接建立单一所得税或支出税是明智的。但是，由于单一税或消费税的累进程度不高，对矫正收入分配不均的作用有限。如果希望对收入分配矫正上有所贡献，应在累进性上进行相应调整。”笔者认为在我国建立或健全累进的个人所得税制，这一意见是可取的；但认为实行支出税是“明智”之举，则有待商榷。