对会计监督的再认识范文

对会计监督的再认识篇1

摘要：会计监督是整个经济监督的有机组成部分，与其他经济监督有着千丝万缕的关系，同时，它又具有一定的独立性。这种独立性主要决定于资金运动上的独立性，还决定于会计监督具有相对独立的内容和方式方法。但是由于会计监督理论和操作上还存在许多问题，使得会计监督不力，导致会计舞弊的发生。

一、引言

会计监督，一直是我国会计学界关注的热点。从20世纪80年代的会计是否具有监督职能大讨论，到将会计监督作为写入《会计法》，都说明了会计监督的重要性和人们的关心程度。会计监督是指“会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照持定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。”[1]从这一基本含义，可以看出会计监督具有如下特点：一是会计监督的主体具有授权性。二是会计监督的客体具有明确性。三是会计监督的过程具有综合性。四是会计监督具有合法性。五是会计监督的目的具有效益性。在我国会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段。长期以来人们对它寄于厚望，特别是对于国有企业而言。但实践中，会计监督作用一直不尽人意。会计改革以来，客观上要求进一步强化会计监督，而事实上会计监督却呈现出低效率、弱化势态。为什么呢？

二、会计监督的理论先天不足，弱化了会计监督, 导致会计舞弊的发生

首先，对会计监督主体的认识不足，使得会计监督缺位，导致会计舞弊的发生。有人认为会计监督主体是国家，也有人认为是企业，最普遍的认识是认为会计监督主体是会计人员。这种对会计监督主体的认识不足，使得我国会计监督主体缺位。其实我国会计监督主体经历了一个由“国家会计主体论”到“企业会计主体论”的转化的过程。在传统的计划经济体制下，会计服务的对象是国家，与此相适应的会计监督是会计人员根据法律、法规对经济活动事项的真实性、合法性和有效性进行检查、监督与评价，从而维护财政法规，保护社会主义财产，所以会计监督主体也是国家。在市场经济体制下，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的商品生产者和经营者，会计服务的对象不再直接是国家，而主要是企业。会计为企业内部经营提供信息，促进企业内部管理和决策的优化，增强企业的市场竞争能力，并为企业有关方面提供信息，协调企业与有关各方的关系，为企业经营创造良好的外部经营环境，与此相适应的会计监督是会计人员对企业经济活动过程及资金运动进行控制，以保障各项经济业务和财务收支的合理性、合法性、有效性，从而促进企业改善经营管理，提高经济效益，所以会计监督主体也相应转为企业。所以为了防范会计舞弊的发生，我们必须从会计监督的主体角度强化会计监督：（1）必须建立、健全内部控制制度。健全的内部控制制度包括核算、审查、分析及报告的所有程序与步骤，能有效地防止侵占集体和国有财产，减少人为造成的损失。企业应在遵守会计法规的基础上，结合本单位的实际情况，设计和制定出合理的货币资金、存货、费用支出、固定资产、往来结算、报表编制、内部稽核和岗位责任等制度，从而保证财产物资的安全和会计资料的真实、合法、完整。（2）必须完善对领导的考核、奖惩制度。单位领导是企业经济业务的决策者，是会计人员的领导者，他们的行为直接影响会计人员执行会计监督的效果，直接关系企业的生存和发展。现阶段我国正处在经济转轨时期，各项改革还不到位，使得信息不对称程度增大，为尽量避免经营权侵占所有权，必须完善对领导业绩的考核制度，不仅应从报表数据，还应结合企业实绩、发展前景、人才使用、内部凝聚力和社会责任等多方面综合考核、评价单位领导的经营业绩，并做到奖罚分明、奖惩有力。（3）必须在企业内部引入竞争机制，实行人员竞争上岗制度。传统的人事管理制度已不适应市场经济的要求，尤其在人才的流动和合理使用上，都制约着企业的发展。引入竞争机制，尽量做到人尽其才，能充分调动职工的工作积极性，尤其是对会计人员实行竞争上岗，能有效地促进会计人员提高文化素质和职业道德素质，促进会计监督质量的提高。（4）必须重视提高会计人员的综合素质。因为会计人员是会计监督的行为主体，会计监督的实施效果直接通过会计人员的会计监督工作体现出来。为此，从会计人员角度强化会计监督：一是不断提高会计人员的专业素质。近几年来，我国大专院校的会计毕业生走向工作岗位，会计人员持证上岗也形成了一种制度，使会计人员的文化素质得到了很大提高。但同时也应该看到，文凭、证书只是过去知识和能力的证明。市场经济不断发展，新经济现象不断涌现，理论知识不断调整和完善，只有不断加强后续教育，才能提高会计人员的专业素质。为此，我国《会计人员继续教育暂行规定》，为我国不断加强会计人员后续教育提供了法规保障。二是不断提高会计人员的职业道德素质。职业道德是行动的指南， 会计人员需要树立正确的权力观、利益观，严于律己，廉洁奉公，不，不弄虚作假，树立良好的职业形象，严格履行职责，认真执行会计监督。其次，对会计监督体系的构建不足，使得会计监督越位，导致会计舞弊的发生。目前对会计监督体系的认识产生了一种误区，即将会计监督分为单位内部的会计监督、社会会计监督和政府会计监督三种。这是一种监督主体不明、职责不清的分类法。按此分类，会影响到会计监督组织体系的建立健全和会计监督的实施。对会计监督体系的构建不足，会造成对会计舞弊虽然监督者甚多，但不分主次，从而导致会计舞弊监督越位。我认为，企业的会计监督主体主要有三种：其一是单位的管理人员（包括会计人员和单位负责人）；其二是所有者及其他利益相关者（包括所有者、贷款人和他们在企业的代表如董事、独立董事、监事等，税务部门、潜在的投资者、财务分析师等）；其三是政府；此外，如对政府会计监督要实施再监督，则还应有一监督主体——人大，因为人大可以保证政府会计监督的正常运行和效率，对政府会计监督起再监督的作用。因此，会计监督可分为企业内部责任人的会计监督、企业利益相关者的会计监督和政府的会计监督。而且在上述会计监督体系中，政府的会计监督最为重要，在所有的会计监督中起主导作用。所以完善我国政府会计监督的思考成为必然。然而要搞好我国政府的会计监督，就必须从理论、方法、组织和措施上予以解决。构建一个适合于市场经济的、有中国特色的政府会计监督体制，以及与之相适应的、能保证该体制高效运行的机制，对于实现政府职能转变、促进市场经济的发展和顺利运行，具有重要的现实意义。最后，对会计监督和会计控制的差异性分析不足，使得会计监督错位，导致会计舞弊的发生。会计监督是特殊环境下会计控制的具体表现形式。会计控制是抽象的，涵盖整个会计核算的历程。随着经济的发展，不同时期的会计控制有不同的具体表现形式。会计监督是会计控制的具体表现形式之一，是与特殊的经济环境相联系的一种会计控制。“在史前时代便可发现，原始人所作的刻画符号，开始便与管理生产、生活联系在一起。……人们一开始就进行的计量与记录便出自对经济进行管理的动机。”[2]这时的管理动机就是对生产、生活做到心中有数，是最初级的控制形式。“进入文明社会后，在自然经济发展阶段，单式簿记的方法体系逐步构建起来，这时客观上与簿记核算职能并存的还有簿记的监督职能……。”[3]有了簿记，就有了会计监督，但从企业来说，会计监督只是国民经济控制系统的一个环节，仍未形成一个完整的控制系统，它只是不完善的会计控制的具体表现形式。如果不把会计监督和会计控制的差异性分清，就有可能当会计舞弊发生时不能因时因地，从时间上和空间上适时适地地进行监督，导致对会计舞弊监督错位，弱化了对会计舞弊的监督。所以应该理顺会计监督与会计控制的差异性：

项目 会计监督 会计控制

实施时间不同 只能是事后监督 可以是事前、事中和事后控制

范围不同 只对会计主体发生的经济业务进行监督 不仅和外部环境紧密相连，而且和外部环境形成有机整体

依据不完全相同 财经法律、法规、制度 较完善的会计控制没有现成的依据，它是面向市场和内部环境，以取得最终效益为依据，只有在经济业务发生后，才与会计监督相同，是以财经法纪作为依据的。

“反映”方式不同 对经济事项的事后监督，只能从外表反映，不能从经济事项的内部进行反映 能对经济事项进行事前控制，消除了不确定的不利因素，反映了资金运动的本质。同时，生产经营过程以前的事前控制通过预决策反映出来，而会计监督不能对预决策进行反映。

外延不同 会计监督存在于会计控制之中，是会计控制的组成部分。 会计控制也离不开会计监督

三、会计监督操作困难重重，使得会计监督不力, 导致会计舞弊的发生

对会计监督的再认识篇2

一、内部会计监督是法律赋予单位和财务人员的职责

单位内部会计监督是指由本单位的会计机构、会计人员通过日常会计工作对本单位经济活动进行的监督以及由内部审计机构、审计人员定期进行的内部审计。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）规定“会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督”。第二十七条中进一步明确规定各单位应建立健全本单位内部监督制度，并对单位内部监督制度规定提出了具体要求。根据《会计法》的要求，单位和会计人员必须自觉承担内部监督的责任和义务。如若不履行该义务按照《会计法》的规定将承担一定的法律责任。

二、内部会计监督是会计监督的基础和关键环节

会计监督是会计的基本职能，会计监督按监督的主体不同分为内部监督和外部监督。内部监督是本单位经济管理的重要组成部分，是会计监督的基础和关键环节。内部监督大多属于事前监督，它可以规范会计行为，明确责任，奖惩分明，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清而导致互相扯皮、推委，甚至越权行事，可以制止一些违纪现象的发生，保证会计信息的真实、合法、准确、规范。倘若缺乏有效的内部会计监督，那么再严格的外部监督也难以避免上有政策、下有对策的情况出现，再完善的法律制度也难以得到贯彻执行。这一点已被实践所证明。一套完整的内部监督制度可以保护单位资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。一套薄弱的内部监督制度本身就是会计信息失真和会计犯罪的诱因。所以强化内部监督具有十分重要的意义，是会计监督的基础和关键环节。

三、目前行政事业单位会计内部监督的现状

随着市场经济的发展，经济领域的法制建设相对滞后，一些很不规范的经济行为也冲击着行政事业单位的财务管理，不同程度存在会计凭证失真、会计信息模糊、内部管理松弛、会计监督不力的现象。究其原因主要是：有的行政事业单位对建立内部会计监督制度认识不足，重视不够，内部监督制度残缺不全，严重的并未建立健全内部会计监督制度；有的会计人员放弃了监督的职责，认为会计工作只是记账、报账，在经济业务处理过程中，对一些明知违规的现象不予抵制；有的以强调灵活性为由而不按规定程序办理，更有甚者为了小团体或个人利益而不择手段，弄需作假。另外还有一些单位认为行政事业单位财务核算简单，什么人都能干，所以安排一些无财务专业知识的人员做财务会计工作，这些人员无财务专业知识，对财务政策、制度本身就不了解、不熟悉，在政策和制度的执行中难免出现偏差、漏洞，丧失了内部监督的能力。这种种情况致使内部会计内部监督制度失去了应有的刚性和严肃性，造成财务管理混乱、会计信息失真，不能及时分析和控制预算执行中出现的偏差，严重的出现一些违纪现象，给国家带来损失。所以没有严格有效的会计监督，会计核算的质量就难以保证，必将导致管理的混乱。

四、公共财政框架下完善行政事业单位内部监督机制的思考

市场经济是法制经济，公共财政是法制财政，是阳光财政，行政事业单位的用财理财过程也应当是公开透明的，要做到这一点，除建立强有力的外部监督机制外，必须使行政事业单位的财务内部监督成为一种以法律为基础、为依据的有效监督，因此应从以下几方面强化管理。

1、范预算单位的设置

凡独立核算的单位必须具备独立核算的条件，这是实行独立核算的前提。一些行政事业单位由于业务的限制，人员较少，会计业务也较少，大部分没有财务专业人员，也不按照会计制度的要求进行合理分工，有的会计人员身兼数职，不能按要求进行合理分工，达不到互相牵制的目的。如有的单位会计兼采购，有的采购兼审批，更有甚的单位会计出纳一人兼。有的会计人员由于不是专业人员，不了解财务知识，发挥不了会计的监督作用。完全不具备独立核算的条件。笔者认为，对于编制在30人以下的单位不易独立开户，应实行财务集中支付制度；对于虽然编制在30人以上，但单位没有财务专业人员的，由财政部门予与委派或以系统、部门为单位，实行集中支付。

2、加强对会计人员的资格审查和业务培训工作

按照《会计法》的规定，从事会计工作必须具有会计资格证。行政事业单位也不能例外，财政部门要加大对从业人员资格的审查力度，没有会计资格证的人员一律不得从事会计工作。同时财政部门和主管部门要对会计人员定期进行培训。因为会计法规、政策不是一成不变的，会计理论在不断发展和完善，会计实践需要不断积累和丰富。所以会计人员不仅要具备一定的专业知识和技能，而且要继续学习，不断地更新知识，努力提高自身素质，这样才能胜任会计工作，才能熟练运用会计政策和会计方法对本单位的经济活动进行记录、预算、分析和控制，使本单位的经济活动处于良好的运行状态，使资金发挥最大的效益。

3、提高单位负责人对内部监督的认识

《会计法》规定单位负责人是本单位会计行为的责任主体，单位内部监督的成败，并不取决于会计机构和会计工作人员本身，而取决于单位负责人对会计工作的认识、重视和信任程度，取决于单位负责人对会计工作合理建议的采用率，取决于单位负责人对会计工作的“授权”和内部监督制度的建立、完善及运行有效性等方面。只有单位负责人重视，才能切实建立起有效的内部监督制度，才能在会计监督过程中遇到内部或外部阻力时，给会计人员以足够的支持，才能自觉带头遵守有关的会计监督。只有这样才能保证内部监督制度的顺利执行，会计的监督职能才能得到真正的发挥。所以提高单位负责人对内部监督的认识，是实行有效监督的前提。

4、完善单位内部监督制约机制

内部监督的核心之一是在单位内部建立起相互制约、相互监督的机制。有效的会计管理必须有健全的规章制度作保证，使会计工作有章可循，有法可依，在制度上保证会计监督职能的充分发挥，以达到互相监督的目的，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为，增强财务的公开性和透明性，提高会计核算质量。笔者认为各单位应根据各自不同的性质及具体情况，依据《会计法》等法律规章，建立一套适合本单位的、完整的内部管理制度，内部制度的规定要体现相互制约机制，同时制度规定应明确具体，具有可操作性。具体应包括以下内容：

（1）、明确不相容职务分离制度。一是坚持“钱、帐分管”制度，即凡涉及到款物的收付、结算及其登记的任何一项工作，必须由两人或两个以上人员分工办理；二是在会计核算上坚持复核制度，制单和审核要由两人分别负责，坚决杜绝制单、审核、财务负责人一人承包的现象；三是严格印章控制，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字或盖章手续。同时会计和出纳之间分工要制度化，不能一人包办代替；四是明确审批程序，即所有开支必须先经过财务负责人审核票据是否符合规定、开支是否符合政策、手续是否齐全后，再由领导批准核销，充分发挥财务人员“闸门”作用。

（2）明确重大经济业务事项的决策和执行程序。对重要经济业务事项决策和执行程序要明确，做到制度化、规范化，实行决策权和执行权相分离，使决策人员和执行人员之间能够互相监督、互相制约的机制，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。

（3）明确财产清查的范围、期限和组织程序。财产清查是会计核算工作的一项重要制度，在编制年度财务会计报告之前必须对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查，查明实存数与帐面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改正措施，做到帐实相符，保证会计资料真实完整。单位不仅要明确财产清查的范围、期限和组织程序，还要保证财产清查制度得以具体落实。

（4）对会计资料进行内部审计。内部审计既是内部监督的一个重要组成部分，又是内部监督的一种特殊形式。在单位内部除会计机构、会计人员外，要有专门机构或人员对会计资料进行再监督。有内部审计机构或人员的该项工作由内部审计机构或人员进行，没有内部审计机构或人员的要指定专人负责该项工作。

5、加强财务人员职业道德教育，是实施内部监督的重要保证

对会计监督的再认识篇3

摘要：事业单位是国家为了社会公益的目的而建立的教育、科技、文化、卫生等社会服务组织，属于非盈利机构，对于国家发展具有重大的意义。健全事业单位会计监督机制是提高事业单位经济效益和管理水平的重要手段，目前国家事业单位的内部会计监督机制存在比较多的问题，阻碍着事业单位的自身发展。本文对此进行了详细的探讨和研究，提出一些合理化的建议和对策，提高对会计监督机制的认识，健全会计监督体系。

关键词 ：事业单位；会计监督；合理化建议；机制

事业单位的财务工作直接关系到单位的经济发展，财务工作是单位发展的核心工作，单位应加强对财务状况的监督，确保事业单位的资金安全，完善会计监督机制，注重工作效率，提高单位经济效益。如何建立健全的会计监督机制是事业单位需要长期完成的工作之一。

一、内部会计监督机制的涵义

会计监督，是会计工作的重要环节，是国家经济监督体系的重要组成部分，也是把控工作质量的关键环节，做好会计的监督工作需依靠一套有效的会计监督机制。目前我国在法律法规和组织形式上已建立了三位一体的会计监督体系。第一层：事业单位内部会计监督，第二层：政府监督，第三层：社会监督；三层主体相互制约，相互影响，相互联系，相互协调形成一个有机的整体。事业单位内部监督就是对事业单位的内部控制，社会监督是对事业单位的再监督，具有独立性和有偿性，政府监督是对前两者的再监督，具有强制性和无偿性的特点。

事业单位的内部监督是单位对其自身内部控制的建立与实施情况进行监督。单位应当建立内部监督制度，明确相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，确保内部监督检查工作有效开展。

单位负责人是事业单位内部控制制度的责任主体，财务部门则是内部控制制度、职责、工作目标等的具体实施者。财务部门的财务预测、财务计划与资金管理等工作为内部控制体系的完善提供组织保障，并在会计核算和财务管理等工作中发挥了极大的作用。经济核算与财务监管是单位内部控制的“中枢神经”。

二、存在的主要问题

（一）会计监督机制得不到上级重视

在快速发展的市场经济形势下，国家对事业单位的制度进行了大的改革，其中包括财务制度，会计工作等等，改革的过程中会计工作出现了一些问题，监督的缺失滋生了贪污腐败的现象，特别是“小官大贪”让人怵目惊心，但该问题但没有受到领导的重视，会计监督工作只是做表面文章，没有去反思自己的问题，导致问题越积越多，已经严重影响到单位的发展和进步。

（二）会计监督机制不健全

事业单位的会计监督机制落后于会计工作的发展，完全的形式主义，没有真正发挥其作用，会计工作经常出现财务造假的现象，给单位造成了巨大的经济损失。

当会计工作出现一些新问题时，单位缺少应对措施，问题没得到及时的解决，影响了其他工作的开展。

（三）会计人员素质普遍不高，经验不足

事业单位的会计工作人员文化程度有限，道德水准不高，工作人员的专业技能跟不上时代的需求，大部分的工作人员互联网操作能力特别差，信息技术处理能力有待提高，除此以外会计工作人员年轻群体较多，缺乏经验，影响了工作的深入和开展。

（四）会计内部管理体制不够全面

现在的事业单位内部管理体制存在一定缺陷，所有单位会计工作人员的提拔和任免由单位主要负责人决定，会计人员考虑到自身利益和国家利益，就难以脱离工作单位，国家没有很好的维护工作人员的权利，引发了会计监督工作人员工作不积极，政策不执行等恶劣现象。

三、建立健全事业单位会计监督机制有效措施

（一）提高事业单位决策中心对内部会计监督重要性的认识

提高对会计监督工作重要性的认识是事业单位发展的重要任务，第一步应该加强会计监督工作在事业单位的宣传力度，让大家意识到监督工作的重要性，特别是内部监督工作人员，提高领导和最高决策者的认识高度，维持单位的正常运作，同时指导会计监督工作的开展，体现出该部门的功能和作用。

（二）建立全面科学的会计监督法律维护体系

国家要明确会计监督工作在事业单位内部监督体系的地位以及重要性，制定合理有效的工作程序和工作行为规范，积极推动工作有条不紊地进行，《会计法》的颁布提高了会计监督工作的可操作性，使该工作具备了强有力的法律支撑，国家应完善相关法律法规，确保会计监督工作有法可依，依法执行，然后结合市场经济的大环境统一国家会计工作标准和会计制度，满足单位的发展需求，制定合理的奖惩措施，对于违法犯罪行为严惩不贷，运用法律制裁犯罪分子。

（三）制定合理全面的会计管理体系

建立一套科学合理的会计管理体系，实现监督工作的事前预测，事中控制，事后总结的目标。在会计工作中，认真负责，分析问题的原因，发掘会计管理中的缺陷，及时研究并作出改正，优化工作环节，实现工作目标。

（四）健全事业单位内部制约机制

事业单位在岗位编制上不能出现一人兼多职的情况，会计，出纳，审核工作岗位各司其职，相互制约，明晰各岗位的职权，制定严格的考核制度，完善会计工作程序，确保财务信息的真实性，促进会计工作的规范化。

（五）健全外部会计监督机制

事业单位的发展要积极接受国家经济监管部门的监督，加强彼此之间的沟通和合作。监管部门要加大对事业单位的监管力度，保障事业单位财务准确真实，积极组织审查工作，工作中严格遵循市场和社会发展规律，实现监督方式多样化、监管形式多元化。

（六）提高事业单位财务工作人员的专业技能和道德素养

单位应注重对财会工作人员专业素养的培养，严格要求工作人员学历以及工作经验，组织相关培训活动，定期考核会计工作人员，提高他们的工作效率和工作能力，制定奖惩措施提高工作人员的工作积极性。同时，要重视对财会工作人员的道德培养，强化会计监督人员的监督意识和责任感，定期组织职业道德操守培训，提高他们的法律意识，明确工作的红线，一旦触碰就要接受法律的制裁，减少单位出现违法违纪行为的概率。

总之，随着国家深化对事业单位的会计工作改革，事业单位的领导人和决策层应该充分意识到会计监督工作对于单位发展的重要性，努力建设科学合理的内部会计监督体系，积极开展廉政建设工作，提高事业单位工作人员的思想政治觉悟和道德素养，解决多年积累的问题，推动事业单位和国民经济快速健康发展。

参考文献：

[1]王玉宝.建立与健全事业单位会计监督机制的措施探讨[J]. 商业会计,2013,06:106-107.

[2]于建霞.建立与健全事业单位会计监督机制的相关对策[J]. 北方经贸,2015,01:108-109.

[3]刘清惠.论完善事业单位会计监督机制的措施研究[J]. 知识经济,2015,08:55.

对会计监督的再认识篇4

【关键词】会计委派制 基层监狱

一、监狱系统实施会计委派制的现状

（一）主要形式

目前各监狱内部的会计委派制主要是监狱财务主管部门对所属二级单位 企业 委派会计负责人。这一形式的委派对象主要是财会负责人或会计主管人员；管理体制是按照“统一管理、统一委派、分职任免”的办法，对委派会计人员的人事档案、职务晋升、工作调动、专业职称、工资奖励、福利等实行统一管理，但工资福利等的负担形式各单位有所不同，大多是按照“谁用人，谁负担”的原则由委派单位向用人单位收取服务费。

（二）主要作用

1.有利于加强预算外资金管理，治理私设“小金库”等问题。实行会计委派制后，一方面会计人员身份和地位的变化，能够切实有效地加强会计监督；另一方面委派会计人员素质的提高，也有利于加强会计基础工作和财务管理，强化了监狱会计主管部门对各单位财务收支的管理手段，有效地加强了预算外资金的管理，解决了一些单位私设“小金库”的顽症。

2.有助于加强国有资产管理，在一定程度上防止了国有资产和集体资产的流失。之前，国有企业缺乏内部约束机制，对国有资产和预算收支主要靠由财政、审计以及政府部门等组织的外部监督，由于这些外部监督往往是事后的和定期的，实际效果不尽如人意。由监狱会计主管部门向各单位委派财务人员，参与派驻单位的决策，寓监督于管理和服务之中，对企业经济活动实行全过程控制，对监狱和派驻企业负双重责任，有效地防止了国有资产的流失。

3.为从源头上制止铺张浪费、和提供了可能，有助于推动党风廉政建设和社会风气的好转。

二、当前会计委派制实行中存在的主要问题

（一）对委派制认识不到位

一方面是一些二级单位对会计委派有抵触情绪，认为会计委派限制了单位负责人财务审批权力，触动了小集体利益，另一方面委派会计人员因为只对监狱会计主管部门负责，与受派单位之间关系相对独立，这样虽然会增强委派单位会计的自主性、客观性，但同时也会使会计人员难以协调单位内部关系，不能更好地发挥财务监督作用。

（二）片面追求会计监督功能，忽视了会计管理职能的作用

会计委派制的目的是监督，但委派会计人员的人事关系、福利待遇游离于受派单位之外，会计主体不再是单位本身，而是会计委派机构，受派会计人员很难站在受派单位的角度行使管理职能。因此，会计委派制在加强了监督的同时，忽略了会计的管理职能，在一定程度也削弱了激励机制。同时，也容易造成派驻单位与会计人员的对立，最终使会计人员的反映、监督职能难以实现。委派的会计企业经营者为达到控制会计信息的目的，有可能把委派人员架空，使其成为一名机械的记账员，完全丧失对企业活动进行反映和监督的职能，会计委派制的初衷将全部落空。此外，缺乏对委派会计的再监督机制。会计委派制提高了会计人员的地位，赋予会计人员一定的权限，但缺乏一个制约委派会计人员的机制。从而给某些为谋取不当利益的单位贿赂会计人员留下空间，使会计监督流于形式。

（三）委派会计人员的素质有待提高

虽然委派会计是优中选优，但业务技能参差不齐，从而制约了会计的监督和管理职能；此外，一些会计人员受社会不良风气和人情世故的影响，不坚持原则等，都会制约会计委派制的有效实施。

三、进一步完善 会计 委派制的对策

（一）做好委派制的宣传工作，端正思想认识

通过宣传使大家都认识到，委派制没有从根本上妨碍任何部门和个人的利益，它是保护国有资产、保护监狱 企业 与职工根本利益的重要措施。

（二）引进竞争机制，严格选用委派会计人员

对委派会计人员，不但要求熟识会计业务知识和相关的 经济 管理知识，还要求人品纯洁，忠于职守，廉洁奉公，敢于与一切违法乱纪的行为作斗争。在选人当中，要按条件严格考核，保证选用人员的素质。这是要引起特别注意防止委派单位领导借委派会计之名，不顾委派会计人员的素质，照顾关系或“排除异己”，人为地降低委派会计人员的素质，达不到会计委派工作的目的。因此，选用委派会计人员是做好会计委派工作的关键环节，“人关”把守必然要严、要硬。

（三）要处理好监督与服务的关系

会计委派制是一项新事物，难免会触及到一些二级单位的既得利益，遇到一定的阻力，出现这样那样的问题。因此，必须切实加强领导，做好工作，协调好各方面的关系，形成齐抓共管、整体联动的态势。作为会计人员，要牢固树立服务第一的思想，严格要求自己，提高业务水平，提供优势服务。只有服务到位，才能监督到位，只有提高会计工作质量，才能提高监督水平。要妥善处理好服务与监督的关系，做到服务与监督并重，寓监督于服务之中，既不能脱离服务搞监督，也不能失去监督搞单纯的服务；既不能超越自己的职权范围，影响甚至干扰被委派单位的正常工作，也不能应付了事，甚至一团和气，放弃监督，给国家和单位造成损失。被委派单位也要支持委派会计的工作，为会计人员创造有利的工作环境，积极主动地搞好资金的筹集、分配、使用等管理工作，保证本单位各项工作的正常运转。

（四）建立健全委派会计的再监督机制

委派会计工作业绩要经过有效的考核才能做出评价。没有一个公正有效的会计业绩考评机制，委派会计也不一定能公正执法执纪，也不一定能尽职尽责。因而，必须健全一套公正、有效的考评机制，固定具体的考评范围，标准和方法。可由人事、纪委监察、审计等部门有关人员组成，设立一个会计业绩考评委，每年一次全面考评，彻底根治一家说了算、一人说了算的会计人员管理弊端。同时，也可有效遏制因考评不公正而挫伤那些秉公执法会计人员积极性的现象。此外，要建立健全监督机制。特别是要建立对违纪单位负责人的查处制度，加强对单位领导人的约束，加强执法检查，依法查处会计工作中的违法违纪问题，做到有法必依，执法必严，违法必究。另外要加强利益保障。建立会计人员的激励机制，建立“监督奖励基金”，把会计人员的工作成果与经济利益挂钩，形成对会计人员可靠利益保障机制，充分调动会计人员的监督积极性。

（五）注意 总结 成功的经验和做法，及时发现新情况，解决新问题，扎实有效地抓好会计委派工作

对会计监督的再认识篇5

关键词：企业会计监督；问题；对策

前言：随着我国社会市场经济的快速发展，企业面临着越来越激烈的市场竞争，对企业的会计监督工作提出了更高的要求。我国企业在经营管理过程中，会计监督工作存在较多问题，制约了企业经济效益的提升。在经济全球化的环境下，企业必须要结合自身的发展情况，建立合适的会计监督制度和体系，提高会计监督力度，行使会计监督职能，进而提高企业的会计监督能力，促进企业的快速发展。

1.企业会计监督的重要性

会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。企业会计监督具有重要的现实意义，不仅体现在维护财经法规方面的作用，还有利于强化企业内部的经营管理。通过企业会计监督，可以有效提供企业的经营效益，保证企业活动符合国家财经法纪的前提下，实现企业内部管理制度的合理化，保护企业的财产安全，避免企业不必要的经济损失。

2.企业会计监督存在的主要问题

2.1企业对会计监督的认识不够

很多企业在经营管理过程中，没有认识到会计监督工作的重要性，只是重视会计核算职能，却忽略了会计监督工作的作用。企业的不重视，造成了管理人员认为会计工作就是指的那一刻的核算工作，他们认为只要企业的账目不出问题，钱财安全就是会计工作的最终目标。这些企业领导对会计监督工作的认识不够，造成了企业财务管理人员的会计监督能力较差，严重影响了企业的长远发展，与新时期企业的经营管理行为相悖。

2.2会计监督的法律约束力不强

目前，我国企业的会计监督普遍存在法律约束力不够的现象。虽然，我国已经颁布了一些关于企业会计监督方面的法律法规，但是这些法律法规并没有发挥出应有的作用，会计监督制度不够完善，相关法规执行效果较差。此外，我国企业开机监督的制度仍然沿用传统的财务制度，不能够适应市场发展的需要，缺乏健全的监督机制，阻碍了企业会计监督作用的发挥。

2.3企业内部的管理制度不完善

完善的企业内部管理制度，是制衡企业部门和成员的有效方式。对于企业会计监督工作也是一样的，如果企业内部管理制度不健全，就会造成企业内部管理失衡，导致企业会计人员失去独立性，无法发挥出会计人员的最大价值，将降低企业的会计监督能力。我国很多企业由于缺乏企业内部管理意识，虽然建立了相关的内部管理制度，但是这些制度的执行只是流于形式，当企业遇到问题时，不能够解决切实的问题，很容易出现违法违纪现象。

2.4会计人员的素质不高，职业道德观念有待加强

会计人员的综合素质水平直接决定了企业会计监督工作的质量。近年来，我国与国际逐渐接轨，对企业的会计人员提出了更高的要求。然而，我国企业会计人员队伍的素质仍然处于较低的水平，职业道德观念有待加强。企业的跨级人员没有形成统一的会计理论知识体系，不具备相应的业务知识和理念，不能够熟练掌握会计核算方法，缺乏刻苦钻研的精神，再加上企业对会计人员的培训较少，使得会计人员的职业技能较低，法律意识单薄，无法适应现代企业会计工作，无法执行企业会计监督职能。

3.加强企业会计监督的对策

3.1提高会计监督控制意识

企业要营造良好的内部环境，从思想上，提高对会计监督的重视程度，建立积极、诚信的会计监督控制氛围，增强企业会计员工遵守法律法规和规章制度的意识，使会计人员充分认识到企业会计监督在企业内部控制中的重要作用，逐步建立完善的机构，落实会计监督权责分配，合理配置人力资源，为企业会计监督提供坚实的基础，保障企业会计监督工作的有序进行。

3.2健全会计监督法律约束制度

完善的会计监督法律制度，不仅可以有效的约束企业自身的会计监督行为，还能够规范企业外部监督行为，进而优化企业各部门之间的只能，提高企业会计监督的效果。因此，针对目前企业会计监督法律约束不够的问题，企业要不断完善会计监督法律约束制度，加大会计监督法律法规体系建设力度，为企业提供有效的法律保障。企业的会计监督过程中，要严惩违法违纪现象，同时，要借鉴先进的会计监督制度，完善会计信息披露体系，强化会计监督法律约束的实施，提高会计监督的法律效应。

3.3建立完善的企业内部控制制度

一方面，企业要充分认识到会计监督和内部控制的重要关系，要建立完善的企业内部控制制度，加快现代化会计监督制度，贯彻执行相关的法律法规，坚持不相容职务分离的原则，设置健全的会计监督机构。另一方面，要健全内部审计和稽查制度，为会计监督提供有效的保障，形成规范的会计监督工作，并且将会计监督贯穿于企业整个经营活动中，充分发挥会计监督职能，将会计监督工作落实到实处，避免会计信息失真现象，维护企业的财产物资安全，促进企业会计监督工作正常、高效的运转。

3.4加强会计人员队伍建设

针对企业会计人员综合素质较低的现状，企业要建立人才选拨和竞争机制，给予会计人员工作的肯定和鼓励，坚持公开、公正、公平的原则，加强会计人员的职业道德建设，为会计人员提供培训和继续教育的机会，通过多种方式提高会计人员的法律意识，不断更新会计人员的知识体系，帮助会计人员找到自己的定位，全面提高会计人员队伍的综合素质，保证会计监督工作的顺利完成。

4.结语：综上所述，当前我国企业会计监督存在的问题，主要包括企业对会计监督的认识不够，会计监督的法律约束力不强，企业内部的管理制度不完善，会计人员的素质不高，职业道德观念有待加强。企业要不断提高会计监督控制意识，健全会计监督法律约束制度，建立完善的企业内部控制制度，加强会计人员队伍建设，进而加强企业的会计监督能力。

参考文献：

[1]徐剑. 论企业会计监督存在的问题及对策[J]. 现代商业，2013，02：232-233.

[2]李庆魁. 浅谈企业会计监督存在的问题及对策[J]. 中国商贸，2013，11：67-68.

对会计监督的再认识篇6

关键词：文章从正确认识地勘单位会计监督入手，对地勘单位会计监督的现状进行了简述，并提出了加强地勘单位会计监督的措施。

伴随着我国地勘经济的不断发展，地勘单位的社会化程度越来越高，要使得地勘单位在市场竞争的大潮之中处于不败之地，会计监督发挥着尤为重要的作用，如何做好地勘单位的会计监督工作值得我们深思。

一、正确认识会计监督的定义

所谓会计监督，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。从其范围来说，它首先是内部监督但绝不仅限于内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。

二、我国地勘单位会计监督的现状

地勘单位会计监督职能伴随着地勘会计的产生而产生，随着地勘经济的发展而发展。我国地勘经济经过多年来的发展，会计监督体系已逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。

目前，有些地勘单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益。在部分地勘单位中，会计监督形如虚设，不仅没有发挥其监督职能，更造成了地勘单位内部对会计监督的误解，造成了极恶劣的负面影响，损害了地勘单位会计队伍自身的形象，危及单位经营者、投资者、债权人的利益，阻碍了国家宏观调控和地勘单位管理的正常进行。

三、加强地勘单位会计监督的措施

1、要正确认识地勘单位会计监督的重要地位

《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。由此证明，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实，则无异于否定《会计法》。只有正视地勘单位会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事；与会计工作相关的责任人员才能无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。只有如此，才能确保贯彻实施；才能有利于地勘经济的宏观决策，维护地勘单位和社会公众利益，促进廉正建设，做到弊绝风清。

2、加强地勘单位会计从业人员队伍建设

作为地勘单位，要加强会计人员队伍建设：首先，要建立健全人才引进机制，改善会计从业人员队伍结构，注重引进人才的层次及实践工作能力；其次，建立会计从业人员培养机制，提升其专业操作技能，通过从业人员培养机制的建立最终形成高素质高业务水平的会计监督主体；再次，建立会计人才考核机制，搭建成长平台，提供丰厚待遇，注重对会计监督能力、核算能力的实际操作水平的考核；最后，更加应该特别加强职业道德教育和思想道德修养，组织学习相关的法律法规，在 日常工作中要求会计从业人员时刻以法的准则严格要求自己，敢于与违法违规行为作斗争，积极履行会计监督职能。

3、明确地勘单位会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任

在实际工作中，有些地勘单位单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了地勘单位会计监督工作的正常进行。因此明确地勘单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了地勘单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。

4、强化地勘单位法人治理机构的会计责任

新的《会计法》对会计工作赋予法律责任，明确了法人治理机构的会计责任，增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险，不仅会计人员做假要承担法律责任，而且管理当局授意也将被追诉。新《会计法》有力地约束了会计工作，形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清，相互之间推诿而影响会计监督难以实现的现象。

5、实行会计委派制

实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督，维护所有者权益的需要，与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用，以便具有公正性。因此，实行会计委派制、借助地勘单位外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且实行会计委派制消除了会计人员与地勘单位在经济利益上的共同关系，再冠以新的会计法确定的法律责任，相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

参考文献:

[1]企业会计准则，经济科学出版社，2006，（02）。

[2] 孙湄。新会计准则下会计监督体系的改革与创新[J].河北学刊，2009（5）

对会计监督的再认识篇7

关键词：事业单位；会计控制；风险防范

事业单位的会计控制风险防范效果如何，关系到事业单位的资产安全，关系资产风险的规避效果，也关系到单位的管理水平。可以这样说，内部会计风险控制是事业单位管理的根本，是促进事业单位健康发展的前提和基础。但是，在目前的事业单位的发展过程中，仍然存在着一些内部会计风险问题，影响了事业单位内部会计风险控制功能的发挥。因此，在此背景下，有必要对问题做出分析，并提出相应控制措施。

一、事业单位内部会计控制风险防范中存在的问题

1.会计人员的综合素质不高

会计人员作为会计控制风险防范中的重要环节，会计人员的业务素质和道德素质的高低，直接关系到会计信息的质量和会计信息的安全。但是，在当前的事业单位中，有很多会计人员没有会计从业资格，而且年龄普遍偏大。他们对会计基础知识和理论不了解，更谈不上掌握不断更新的会计核算和管理新知识，这就影响了会计信息质量的提高。此外，还有很多会计人员的法律意识比较薄弱，思想素质较差，往往出现了利用职务之便为自己谋取私利的情况，这就使得会计信息失真。

2.内部会计制度不健全

内部控制制度不健全，没有科学系统的会计制度作为保障，很难促进会计工作的正常运行，主要表现为缺乏事业单位在会计工作的执行过程中过分注重事后控制，缺乏事前监督和审计，而财务会计工作的风险防范重要作用很难得到发挥。会计工作应该是独立于其他部门而存在的，除了记账之外，还应该具有管理决策的权利。但是，在目前的事业单位会计部门的工作中，仅仅存在于记账，对于事前事中的控制功能没有得到发挥，更没有参与组织决策中去。

3.内部控制监督力度不够

事业单位的内部会计监督力度不够，很多的监督和检查流于形式，严重影响了会计功能的发挥。很多事业单位的内部控制监督机制并没有得到建立，对于员工也没有约束力，企业缺乏专业的机构或者人员负责会计的监督、检查工作，而有些领导的主观意志较大，因此很难针对会计控制的缺陷和问题形成客观正确的评价。当然，也有一些事业单位如财政、审计、纪检监察等部门，但是这些监督管理机构在监督上存在着功能交叉重叠的现象，很难发挥会计内部监督功能，再加上监督态度不认真不严格的现象，内部控制风险防范存在着严重的问题。

二、改善事业单位内部控制风险防范的几点意见

1.提高会计从业人员的综合素质

第一，在会计从业人员选拔上，要招聘一些有扎实会计基础知识、懂会计核算的人才，并具有相应的会计从业人员资格证书，确保持证上岗。第二，要对现有的会计从业人员进行再培训再教育，对其不仅进行最近的会计技术知识、理论基础培养，还要对其进行职业道德培养和教育，促进他们不断提高自身的会计从业水平，处理会计工作中出现的新问题新状况。第三，要引导和提高会计从业人员的自身学习的能力，让其在自身的会计工作中不断学习和不断总结知识和经验，注重工作的有效性。第四，要加强会计人员的法制教育，提高职业道德素养，在会计工作中合法操作，不为金钱所动。

2.建立健全内部控制制度

事业单位要对自身的内部控制制度加强建立和完善，促进会计控制和风险防范成为可能：第一，领导要充分认识到内部会计控制的重要性，结合单位的会计现状制定科学合理的工作制度，并在实践中不断完善和改进。第二，要发挥会计工作的风险防范作用，将会计工作全面渗透到其他内部控制系统中去，并建立事先预算、事中控制和事后控制的全程控制机制，做到统一规划统一协调。第三，对于会计工作中的工作流程、工作标准、工作评价机制、监督机制等要做好控制，针对涉及资金额度较大的业务要实行层层控制，加强资金的管理和监督，确保资金安全和完整。例如，要强化层层签章制度，从会计人员、财务人员、部门领导、单位领导等多个方面建立起完善的资金管理机制。第四，要严格控制好内部控制的惩罚制度，对于违章违规的行为要及时进行经济处罚和行政处分，对于表现优秀的人员要进行奖章，通过有效的激励和约束机制，保证内部会计控制良性进行。

3.加强内部会计风险防范监督机制

在加强内部会计风险防范的时候，应该从加强内部控制监督力度出发，为内部会计控制打好坚实的基础。首先，要从单位内部出发，构建起相关的监督机制体系。一方面，要建立相关的监督机制，设置专门监督部门机构和人员，认真履行会计监督功能；另一方面，单位的主观部门要配合好会计工作人员做好内部监督工作，加大监督检查，对单位会计工作做出客观公正的评价，促进会计内部会计控制制度不断完善。其次，要从单位的外部出发，财务、审计、纪律监察要和行政事业单位认真将《会计法》落实到位，认真对待会计工作，配合好相关部门的审核工作，促进政府监督与社会监督、自我监督形成一个良好的监督环境，促进事业单位的会计控制目的得以实现。

参考文献：

[1]杨步刚，杨絮.行政事业单位会计信息失真原因及治理对策[J].市场周刊，2005（S2）

[2]单红淑.加强行政事业单位内部控制管理[J].财经界，2010（12）

作者简介：

对会计监督的再认识篇8

关键词：高校 会计监督 审计监督 发展

一、前言

会计监督与审计监督同属于经济监督体系，是高校经济监督的两个重要手段。近年来，高校教育事业蓬勃发展，在自增强、招生规模扩大、财政投入加大等新形势下，高校承担的责任与风险也随之增加，增收节支，提高经济效益，避免国有资产的流失等，必须从源头抓起，即加强和完善高校的监督职能，强调会计监督与审计监督的内在作用。笔者认为，首先得明确两者内涵及职权，理清各自的关系，双重监管，才能共同保证高校监督机制的有效运行。

二、会计监督、审计监督的内涵与关系

会计监督包含广义的和狭义的。广义的会计监督，一般是指对单位财务会计工作以及会计行为结果的监督，属于外部监督，监督部门有财政部门、审计部门、物价部门、税务部门、社会群体等。狭义的会计监督，一般指的是本单位会计机构和会计人员对单位内部的财务收支、预算执行等一系列经济活动进行的监督控制，主要审核经济活动的合理合法性，确保会计信息的真实，使其达到预期目标，这是客观存在于单位内部的自我监督。

审计监督是指审计主体按照国家财经法规及政策为依据，对被审计单位的财务收支活动、会计核算等资料的真实、有效、合理性进行检查及评价，是带有强制性的监督。它是经济监督体系中的一种较高层次的综合经济监督。

会计监督是贯穿于事件前后的全过程监督，是其他监督开展的基础，严格的会计监督可以促使单位把握政策方向，合理规避风险，未雨绸缪，防患于未然；审计监督一般在会计监督之后，是对会计监督行为的强化，可以有针对性地发现会计监督中的疏漏，并提出指导性的意见，两者密切结合、协调互补、缺一不可。

三、目前高校内部监督体系的现状分析

（一）会计监督体系的现状分析

1、体系不完善、内控制度不严

对高校来说，会计监督的基础保障依赖于健全的内控制度。但据调查，大部分高校的内控制度还不健全，对各项经济活动的全过程监管不严，缺乏相应的奖惩措施；有的高校虽有内控制度但不执行或落实，致使监督形同虚设。如：隐瞒开发创收收入，不上缴财政私自留用；有的非税收入如办班等不开收据，不上缴财政，私设“小金库”；往来款项未及时清理，长期下来“应收账款、预付账款”挂账额偏大，容易形成坏账，财务风险增大；缺乏对资产的监管意识，一些通用设备重复采购，资源不共享；或对物资采购保管等职责不清不明，甚至不设专人保管；对实物也不定期清查盘点，造成资产账实不符，导致国有资产的流失严重，等等。

2、职责行使易被外界职权干扰

《会计法》中规定了会计人员监督职责，但在职责履行时，经常会受到外界高层行政权力的干扰。会计人员职务、岗位相对较低不被重视，甚至被嘲讽为“小会计”，一些超职权的行政干预行为的存在， 会计人员也很难做，一般只能服从，弱化了会计的监督职能，也就谈不上对上级领导的财务决策进行会计监督了。

3、重要性易被忽视

高校长期以来受教育管理理念的影响，只重视教学科研、人才培养、社会服务等工作，认为教育质量、科研水平提高了，就业率上升了，学校整体水平就提高了。高校管理层缺乏内部会计监督的管理理念，对内部控制制度的建设，特别是对会计监督职责不太重视，认为学校已经有审计监督而忽视了会计监督的重要性。在这种管理体制下，有的会计人员就会淡化自己的监督意识，认为会计就是做账，重核算，轻监督，难以发现隐藏的问题，过程中监督不力，等到后期审计发现问题为时已晚，若有经济损失已无法挽回。

4、会计人员综合能力不高，队伍建设有待加强

随着高校经济业务量的增加，对会计人员技术含金量的要求也越来越高。会计人员编制较少，财务部（处）一人多岗、身兼数职的现象也很普遍，整体队伍建设亟需加强。一方面业务能力不高、不精不研；另一方面政治修养较差，工作不上心不负责任。

（二）审计监督体系的现状分析

1、内部审计力量不足、监督执行不力

表现为以下几方面：管理较为薄弱、缺乏审计制度或制度不健全。审计主体不健全，总体素质偏低。未充分利用审计结果，监督执行不力。多数被审部门对审计结果或意见不太重视，后期没有主动积极整改，加之审计部门任务较多，工作忙，缺少对审计结果的督促和落实，还容易存在少得罪人的想法，只要领导不追问，对审计处理或意见的落实就搁置了，没有进行后续结果的跟踪监督。

2、对审计的定位落后、重要性认识不足

部分高校领导对内审的职能作用认识发生了错位；再有的高校将内部审计基本上定位于经济监督，认为审计人员就是“经济警察”，内部审计是政府审计的补充力量，失去了高校内部审计自身的特点。【3】内部审计也多数是对财务收支的审计，对干部任期或离任经济审计、二级单位财务收支审计、基建预决算审计或财政专项经费的审计，开展的还不够到位。对审计定位落后、重要性认识不足，忽略内部审计的监督职能等，已经不能适应新常态下内审工作的要求，极易埋下风险隐患。

3、缺少绩效审计

现在高校已经越来越重视教育经费的投入与产出比，许多高校都在规范指南以及评价指标等方面积极探求效益的评价方式。但是，多数高校在制定学科建设等专项经费的规章制度时一般只提到“绩效评价”，由财务、审计、学科管理职能部门等对学科建设经费的使用情况及绩效进行评估，只强调经费的使用效益，没有从审计或是绩效审计的角度进行考虑，如《河南大学重点学科建设经费使用与管理办法》（二一一年五月十二日）第六条规定：“重点学科建设经费采取目标管理、绩效考评的办法。学校先期划拨各学科建设经费指标的70%；建设周期内，研究生院负责对学科建设情况进行考核评估、跟踪问效，学校将依据绩效评价结果划拨剩余的30%建设经费。对绩效评价整体较好、资金使用效益较高的单位，学校在经费划拨时给予倾斜。”可见目前大多数高校在专项经费的使用绩效评价上，没有考虑到绩效审计。

（三）外部监督不到位、信息化建设较落后

高校内部自我监督做得再好，没有社会监督等外部的监督也难于发现问题，外部监督应发挥作用，依靠财政、审计机关等在法律、法规范围内履行职责，对高校的各类经济活动等开展监督检查，进行宏观调控，确保高校的经费健康有效地运行。《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五章“评价与监督”中第六十四条规定：“国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。”但实践中，部分监管机关也是在接受委托的情形下对高校开展监督检查，检查方式也是抽查，较难全面开展。

除此之外，各级监督检查机关人员编制少，经费有限，监督的手段落后，缺少交流平台，信息化建设水平低等问题，都严重制约了外部监督的执行和落实。

四、促进高校内部会计监督与审计监督发展的思路

（一）建立和完善内部监督机制

《高等学校财务制度》第十三章“财务监督”中第七十二条规定：“高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。”笔者认为具体应该做到以下几点：

（1）健全内部控制体系， 提高单位管理水平。高校应建立健全内部控制制度，在内容上，应当重点突出会计核算和会计监督这个环节，以会计环节为基础，再延伸到审计等其他环节，逐步完善成内部会计、审计控制结构网，如图1所示。在机制上，积极落实监督考核机制，加大对制度执行的监督与检查力度，依章而循，违章必究，真正体现制度的严肃与权威。

（2）合理设置、科学定位内部审计机构，充分发挥内部审计作用。《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》指出：“充分保障内部审计机构独立性。应设置独立内部审计部门，足额配备专职审计人员。要保障内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。”积极拓展审计领域，从传统的财务收支审计转变为多向专项经费审计、经济责任审计等，间接推动领导人员履职尽责；坚持服务与监督共存的理念，监督是手段，是制度设计；服务则是根本，是价值的体现。监督中提供服务，服务寓于监督，两者并驾齐驱，为高校发展保驾护航；推行信息化审计。审计信息化是提高审计质量、防范审计风险必不可少的手段，是为适应高校发展的必然产物，借助信息化审计平台，从源头抓起，贯穿事件发展的始终，不再单一的事后审计，进而提升内部审计监督的实效。

（3）重视绩效审计。通过对高校经济活动的效率性和资金使用的效益性进行审计和评估，能及时发现存在的问题，帮助提供改进意见或措施以提高资金使用绩效，以促进高校管理精细化、科学化、效益化。（如图1所示）

（4）加强信息公开。说过“阳光是最好的防腐剂”，对于高校来说各项经费也必须在阳光下公开运行，接受来自内外部的多维度监督。高校应健全完善党务、政务公开及办事公开制度建设，并推进管理与服务公开、决策与结果公开。

（5）加强外部审计。外部审计主要靠政府部门及受政府委托的审计事务所等，政府部门的监督是主导，具有强制性、权威性。近几年来，政府部门也开始重视高校的一些财政专项经费，对高校应经常开展监督和检查工作，包括对资产进行定期评估，对办学定位的审查等，保障高校各项经费有效使用，规章制度规范实施。

（二）提升对会计监督和审计监督的重视程度

要从根本上改变目前高校会计监督和审计监督不力的状况，必须重视行为主体即“人”的因素，一是单位领导，二是单位会计、审计机构和人员，三是校内教职工。单位领导高度重视，作为单位负责人保障会计监督落到实处；为审计创造良好的内外环境，给予政策上的支持，保障审计工作不受外界干扰，能够客观公正地开展。会计人员当好家、管好账，主动承担起会计监督的责任；审计人员为领导提供可靠的信息支撑，教职工自觉依章办事，也可对会计审计人员进行反监督。

（三）注重队伍专业化建设

提升队伍的专业化，一是学历的提升，二是职称的提升，三是相关政策制度的学习培训，定期进行继续教育，具体应做到以下几方面：加强人员的思想政治教育，提高其对于会计、审计制度的认识，熟悉制度才能按规定办事，保证会计工作的规范性、审计工作的权威性；坚持“持证上岗”，加强人员的业务培训，定期举办财务、会计、审计等相关理论的培训，提升业务水平；实行轮岗制度，会计要求岗位轮换，审计也应如此，通过人员轮岗可以及时查漏补缺，促管理，提效益；完善机构和人员考核办法，激励和督促工作人员履职尽责。

五、结束语

在市场经济高速发展的时代， 高校要得到跨越式的发展，必须依靠会计监督与审计监督的职能，无论是在改善管理、提高整体竞争实力还是在保障学校资金及资产安全、维护经济秩序、防范财务风险等方面，都发挥极其重要的作用。积极探索会计监督与审计监督发展的新趋势，并为强化两个监督创造条件， 使其真正成为高校的“360安全卫士”，保证监督体系有效运作，促进学校健康发展。

参考文献：

[1]王新华.高校会计监督职能探析[N].山西师大学报（社会科学版），2010，37（1）：51-52

[2]枉秀云.会计监督与审计监督辨析[J].现代审计与会计，2012（6）：43

[3]赵德鑫.对协调会计监督与审计监督关系的思考[J].经济视野，2013（18）：244-245

[4]乔春华.高校内部控制研究[M].苏州：苏州大学出版社，2014：137

[5]财政部.关于印发《高等学校财务制度》的通知[Z].财教[2012]488号

[6]教育部.教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见[Z].教财[2015]2号

[7]张琳.事业单位内部控制与审计监督探析[J].新会计（月刊），2015（1）：60-61