对税收筹划的理解范文

对税收筹划的理解篇1

税收筹划，是指纳税人在符合国家税收法律、法规的前提下，按照税收政策及其法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，对企业自身的生产、经营、投融资活动所进行的一系列的筹划行为。税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律法规的前提下，通过对多种纳税方案的筛选，从中选择税收利益最大方案的决策。税收筹划具有重要的现实意义，主要体现在以下几方面：

（一）税收筹划有利于降低企业成本，实现财务利益最大化

中国是世界上平均税负最高的国家之一，这有着我国经济发展的必然性。在市场经济发展的初期，由于我国经济发展不平衡，税收作为其中一只无形的手能帮助中央政府对宏观经济进行强而有力的调控。然而，当国民经济进入低速增长的调整期，高税负则会成为企业发展沉重的包袱。中央政府也正陆续推出各项税收的新政以减轻企业的税收负担，扶持企业度过困难期。然而，企业并非无所作为。企业可以通过积极而科学的税收筹划，在合法的前提下减少应纳税额或适当推迟纳税义务的履行时间，从而减少对资金的占用，使得企业可以将更多的资金投入到生产经营和研发项目中，从而提升企业自身的市场竞争力，实现企业财务利益的最大化。

（二）税收筹划有利于提高企业的管理水平，优化资源的合理配置

税收的法律法规体现了国家的意志，彰显了国家对宏观经济调控的大方向，具体到法律法规每一项条文的制定均反映了国家或地方政府对某一产业或某一领域的指导意见。作为企业本身，在法律允许的范围内，通过对法律法规的深入解读，对各项优惠政策的深入理解，不仅可以帮助企业掌握纳税的方向与标准，更能在战略高度上理解国家宏观经济调控的大趋势，了解国家对行业、市场、投融资各方面的政治态度，以此帮助企业制定出适应大环境的公司战略，指导企业在投融资决策、结构调整、生产销售运营等各方面进行合理的资源调整。同时，企业为了提高税收筹划项目的效益，将更密切关注资本、成本与利润的相互转化关系，进一步推动内部控制流程的完善以及会计与财务程序的规范，强化财务管理的力度，提高企业的综合管理水平，从而提升企业自身的竞争力。

（三）企?I的税收筹划有利于促进税制的不断完善，优化宏观经济调控

税收筹划是企业充分利用税法中提供的一切便利条件，在制定的众多纳税方案中选择最优，以达到整体税后利润的最大化。它广泛存在于各行各业当中，同时又根据企业所处的不同地域、不同行业、不同的经济性质而呈现出巨大的差异。国家及地方的税务机关通过与企业的密切沟通，可深入了解现行税制在设计上以及在实施过程中所出现的各种缺陷、疏忽与不合理之处，从而为国家制定税法的相关部门及时提供反馈信息，促使其及时对现行税制进行改进与修订，不断健全和完善税制。同时，税收筹划体现企业的意志，反映企业在实际的投融资决策、产业规划、市场布局、生产运营上最实际的需求，这些信息通过税收筹划得以及时反馈至宏观经济的决策部门，为国家优化宏观经济的调控提供前沿的信息，帮助国家适时调整政策，进一步推动实体经济的发展。

二、当前企业税收筹划存在的主要问题

（一）企业的管理人员对税收筹划的认识不足，税收筹划存在短视行为

税收筹划在我国起步晚。自1994年我国全面建设社会主义市场经济、推行税制改革时，人们才逐步建立纳税意识。直到21世纪初期，税收筹划的重要性才得到人们的重视。然而，直到现在，仍有不少企业的管理人员对税收筹划的认识不足。比如，有的管理人员混淆税收筹划与逃税、避税的概念，以为税收筹划也是一种违法行为而不敢维护企业自身正当的权益；有的管理者即使意识到税收筹划的重要性，也会片面地认为这仅仅是财务部门的工作，与其他职能部门无关，从而导致税收筹划工作的开展在部门之间沟通不畅、困难重重；甚至有的管理者对税收筹划的理解片面，过度强调税收筹划项目所能节省的税额，忽视了税收筹划项目开展本身所产生的额外费用与成本，甚至脱离了企业正常的经营管理流程，扰乱了企业正常的经营秩序，使得税收筹划所产生的成本高于它所带来的收益，或者以牺牲企业的长远利益为代价获取短期的税收红利，这些短视的行为将导致税收筹划项目与企业价值最大化的目标南辕北辙。

（二）税收筹划的实施风险大，实施不当容易适得其反

税收筹划项目成功与否，很大程度上取决于企业是否能准确理解国家相关的法律法规，所涉及的领域并不局限于税法，财政、会计、海关、外汇、金融等其他领域的法律条文、规章制度均会影响税收筹划项目实施的有效性。另外，我国现行的法律体系庞大，在不同地域的实施标准也可能会有所出入，某些领域还存在不少模糊不清的地方，甚至有些法律法规之间存在着互相抵触之处，这在一定程度上加大了准确把握政策的难度，对税收筹划者造成困扰，从而为税收筹划带来了不可避免的操作风险。如果对政策选择不恰当，或者出现理解上的偏差，不仅无法达到税收筹划的结果，甚至触犯法律法规，让企业蒙受巨大的损失。另外，国家政策的制定具有不确定性和时效性，为了适应经济的发展要求，国家会适时对相关的政策做出调整，如果企业不能及时作出相应的改变，原有的税收筹划方案就有可能成为违法行为。因此，税收筹划的实施风险大，实施不当容易适得其反。

（三）企业缺乏税收筹划的专业人才，从而降低税收筹划的效益

税收筹划是一项具有高度科学性、综合性的经济活动，纳税人能够制定出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案以及如何实施税收筹划方案，很大程度上取决于筹划人员的主观判断。这就要求税收筹划人不仅仅要精通税务知识，同时必须熟知会计、财务、金融、海关、法律等多个领域的知识，对企业的经营战略、投融资活动、日常的经营管理熟练掌握，才能在设计税收筹划方案时考虑周全。然而，实际情况是大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才，这一短板将加大税收筹划方案成功实施的不确定性，甚至导致方案最终失败。

三、完善企业税收筹划的对策建议

（一）树立对税收筹划的正确认识，从企业的长远利益、全局利益出发

首先，企业的管理者自身应树立对税收筹划的正确认识，明确依法纳税是纳税人应尽义务的同时，正确理解税收筹划的含义，明晰税收筹划与逃税、避税的区别，懂得用合法的方式保护企业自身的正当权益。同时，税收筹划并非仅仅是企业财务部的工作。税收筹划只有真正融入到企业生产运营的每个环节才能得以有效推行。

另外，税收筹划不完全以节税为最终目的，节税只是税收筹划最基本的目标之一。税收筹划的根本目的在于实现企业自身利益最大化，即当某项税收筹划方案能够最终实现企业利益的最大化时，即使在短期内造成成本费用的上升或使得部分税负标准有所提高，这项筹划方案仍然是可行的，应予以采纳。因此，企业的管理者在实际推行税收筹划时，应具备前瞻性，从企业的长远利益、全局利益出发，在企业投融资决策、结构调整、生产销售运营等各个方面将税收筹划的理念融入进去，甚至在企业设立与组建过程中，综合分析各种组织方式对税收筹划的影响，根据企业实际的发展情况，选择适合企业发展的组织形式，比如利用不同地域不同的税收优惠政策选择分子公司的布局，比如在考虑自身业务模式的前提下综合考虑是否将销售部门单独设立为销售公司等。只有当企业的管理者充分认识到税收筹划对企业经营管理及未来发展的重要影响，将税收筹划融入到实际运营的每一个环节当中，才能使筹划方案的效益最大化。

（二）加强税收筹划的信息管理，深入了解各项法律法规及其动向

在设计一项税收筹划方案前，对该项税收筹划方案所可能涉及的各个领域的信息应进行有效收集，对相关的法律法规、税收政策、筹划主体所处的行业情况、环境信息以及筹划主体自身基本的经营状况应能全面掌握，才能提高税收筹划成功的可行性。然而，对于庞大而复杂的税收法律，企业往往受制于其所处行业及其过去发展经验的局限性，未必对所有的条文都能理解透?亍6?税务机关对国家税收政策的了解最为透彻，是相关税收政策、法规最权威的解释机构。如果税收筹划人员在筹划过程中，对国家相关的政策、法规理解不透彻，不应自己猜测或心存侥幸，而应抱着严谨的态度向税务机关进行咨询，也可以向税务机关提交企业的策划方案，让其界定是否存在违规行为。这样可大大降低税收筹划的操作风险和政策风险。保持与税务机关人员进行积极的沟通能提高税收筹划方案执行的可行性。同时，企业可借助外部的专业机构开展税收筹划工作，尤其是大型的集团公司，业务种类多样而复杂，甚至有些业务还涉及跨区域或跨国的情况，应考虑聘请外部的税务师事务所等专业机构，获取其专业的指导，帮助企业及时发现并纠正经营管理中的问题，增强企业的管理水平，从而减低税收筹划的操作风险，为企业创造税收利益。

（三）积极培养税收筹划管理人才，加强对税收筹划人员的专业培训

一名合格的税收筹划人员不仅仅要熟悉企业所处行业相关的法律法规，还要熟悉企业的经营管理知识。企业应以绩效考核为基础，将税收筹划项目的实施效果融入到相关人员的绩效考核中，从而推动筹划人员加强对专业知识的学习，及时了解国家新出台的法律法规及其动向，跟上税收筹划工作的新要求。同时，企业应在企业内部或聘请外部专业人士，为税收筹划项目所牵涉的部门员工进行相关业务领域的专业培训，鼓励筹划人员积极参加各类经济职称、资格考试，从而提高筹划人员的综合素质。另外，企业应致力于为税收筹划搭建高效的沟通平台，提升税收筹划人员的沟通能力。通过事前积极的沟通可使税收筹划人员及时了解企业的经营计划，未雨绸缪，而无须等到经营行为完成，某些税务问题显现后再去解决，将损失降到最低。最后，在与税务机关沟通时须注意沟通的内容以及沟通的方式。由于各自立场不同，对同一个税务问题，企业与税务机构可能有不同的理解，这就要求企业主动将自身的想法与税务机构进行充分的交流，使税务机构的工作人员真正了解企业的想法，提高与税务机构沟通的有效性往往事半功倍。

四、结语

对税收筹划的理解篇2

关键词：税收筹划；问题；对策

引言

在新的税改背景之下，税收筹划工作在企业发展过程中的重要性日益明显，如果筹划不科学，将会影响企业的良性发展。因此，提高税收筹划水平，制定最优的税收筹划方案，这是税收筹划工作的重点。在这一过程中，不仅需要相应的法律保障，还需要高素质的税收筹划队伍，采取科学的方法进行积极筹划，从而有效降低企业纳税负担，提高经济效益。现本文就企业税收筹划的相关问题进行探讨。

一、企业税收筹划存在的主要问题

1.企业管理者对税收筹划的认识不足受经济发展的影响，我国税收筹划工作起步较晚，这就导致企业管理者对税收筹划的认识和重视不到位，在认识上存在着盲目性、片面性和短视性等问题。认识上的盲目性主要体现在一些企业过于追求减负效果，与企业实际发展情况相脱离，制定的筹划目标不科学，盲目引用一些税收筹划方面的经验等等，导致筹划成本较大，筹划过程混乱，实用性较低，并影响原有工作的正常开展。片面性主要体现在一些企业将税收筹划工作定位于财务部门的工作职责，导致税收筹划过程缺乏其他部门的配合，筹划氛围较差，影响工作的开展。同时，一些人将税收筹划理解为一种偷税漏税的行为，从而敬而远之，还有一些人将税收筹划理解为仅仅是税负的降低，影响了税收筹划的全局性和统筹性，不能有效的发挥税收筹划的价值。税收筹划的短视性，主要体现在一些企业管理者在税收筹划时，以眼前利益为出发点，与公司的战略发展相背离，缺乏战略高度，并且不能合理控制税收筹划的成本投入，从成本收益的角度分析，税收筹划并不是最理想的状态[1]。2.税收筹划过程风险控制能力不足税收筹划工作过程涉及到的相关内容较多，风险也相对较大，主要有道德风险、法律风险和发展风险。法律风险主要体现在税收筹划过程中不能仅仅根据税法的相关规定来筹划，还要对与其他相关法律法规进行理解和学习，如财政、会计、海关、外汇、金融等，一旦某个方面掌握不足，就会形成一定的风险。与此同时，不同方面的法律法规之间会存在一定的矛盾，这就影响了税收筹划过程的判断。道德风险，主要就是税收筹划人员在意识上和行动上主要以降低税负为出发点，而税务管理部门是尽可能的保证税收，出发点存在一定差别。还有就是一些企业管理者缺少道德底线，采取一些违法手段，来进行税收筹划，以达到降低税负的目的。对于发展风险，主要体现在税收筹划工作要与国家相关的政策和法律法规相结合，因此，必须及时了解相应的变动，否则就会产生违法筹划的行为，导致原有的筹划与实际不符[2]。3.税收筹划队伍建设不完备通过前面的分析，我们已经了解到税收筹划工作的复杂性，所以，必须要由专业的筹划队伍来推动这一工作的落实，才能保证筹划的合理性。然而，在实际当中，很多企业都是由管理者和财务工作人员负责税收筹划工作，而这些人员对于新时期税收筹划的相关知识掌握较少，大多根据经验开展工作，原有的财务知识、管理知识和税务知识已经不能满足税收筹划的需要，这就导致税收筹划工作难以实现预期效果。如在税改之后，企业在税收筹划方面要正确理解营改增的相关内容，将其应用于筹划工作当中，降低税负。这一过程对企业成本核算、利润核算等方面的内容等都会涉及，且都有新的要求，如明确进项税抵扣的项目、增值税发票管理等等，就必须从思想、专业和方法等多方面来改进，才能保证筹划的合理性，而现阶段的筹划人员在这些方面的素质有待提高[3]。

二、提高企业税收筹划工作水平的对策

随着国家税收政策改革的不断深化，企业要适应新的形势，根据自身实际情况，进行合理的筹划，降低税负，谋求发展。与此同时，要正确理解税收筹划的含义，正确认识税收筹划是在遵守相关的法律法规的前提下，合理降低企业税负，减少纳税风险。1.正确认识税收筹划，提高重视程度第一，企业的相关人员要对税收筹划工作的目的、方法、影响因素等等进行详细的了解和学习，并从现实意义、战略意义等多方面来分析税收筹划工作的重要性，从思想意识上进行转变，合理看待税收筹划；第二，增强税收筹划工作方面的理论学习，聘请一些专业人士，结合企业的实际情况和实际的案例分析，来讲解税收筹划方面的相关理论，对一些概念进行深度解析，消除心理误区，如合理避税、营改增、税收筹划成本等等，从而形成正确的认识；第三，要正确定位税收筹划工作，形成全员参与的良好氛围，可以由财务管理部门带头，其他部门积极参与，推进税收筹划工作的优质高效进行；第四，对税收筹划的认识要具有战略高度，全局把握，与市场经济发展形势、企业战略目标、行业态势、企业实际情况、法律法规等相结合。除此以外，为了增强税收筹划方面的意识，企业内部可以定期的举办座谈会，讨论税收筹划工作，还可以对税收筹划工作进行责任制管理和绩效考核，来增强相关人员的重视程度[4]。2.加强税收筹划的风险控制，统筹兼顾第一，政府部门要加强对税收筹划工作相应的法律法规的完善，制定针对性的政策，使税收筹划工作法制化，从而增强企业税收筹划工作的积极性和约束力，还可以提高威慑力，避免一些违法行为的出现，降低筹划风险；第二，企业相关部门要对相应的法律法规进行深入学习，并合理分析具体的法律法规在税收筹划过程的影响和主要的应用，这样就会解决税收筹划过程因出现矛盾和不清楚的地方所引发的筹划风险；第三，企业税收筹划过程要加强与政府相关部门的沟通，随时了解相应的政策变动，确保税收筹划工作与时俱进。除此之外，企业要建立税收筹划工作的信息服务平台，形成良好的监督机制，及时发现问题，解决问题，降低风险；第四，在税收筹划开展过程中，企业要多咨询一些专业人士和机构，多听取员工的建议，多进行相关方面的经验学习，然后合理的进行筹划工作的风险评价和方案优化，增强筹划的实际价值[5]。3.提高税收筹划人员的综合素质第一，对税收筹划人员进行相关的培训，培训的内容要全面和系统，实现综合素质提升的目标。如税收筹划的风险分析、税收筹划过程的相应软件技术、税收筹划方法、税收筹划原则、税收筹划的内容等等。为了提高税收筹划的培训效果，可以进行培训结果的考核，从而激发参加培训的主动性；第二，鼓励税收筹划人员进行创新和彼此之间的交流，实现互相促进和共同提高。建立相应的奖惩机制和交流平台，通过交流平台来互相学习和探讨，通过奖惩机制来增强责任感，不断创新税收筹划方法；第三，建立专业的税收筹划队伍负责具体的税收筹划工作，可以采取督查督办的模式，来增强队伍的执行力。除此以外，要多引进一些税收筹划方面的人才，鼓励相关人员参加资质考试，全面提高税收筹划人员综合素质。

三、结语

从总体来看，企业的税收筹划工作不仅仅是降低税负，还可以通过税收筹划，来完善其他部门的建设，优化内部管理，提升内部管理水平。在进行具体筹划过程中，要统筹兼顾、全员参与、依法进行、合理避税。除此以外，还要将税收筹划的现实意义和战略意义结合在一起，从相关的法律法规建设、风险规避、人员素质提升等各方面来增强税收筹划的效果，适应新的税收政策，为企业快速发展提供支持。

参考文献：

[1]宋佳.企业税收筹划存在问题与对策[J].人间,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策[J].中国经贸,2015(1):228-228.

[3]于天力.企业税务筹划存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济,2017(15):57-58.

[5]刘建立.企业税收筹划存在的问题及对策思考[J].经济,2016(2):00289-00289.

对税收筹划的理解篇3

关键词:税收筹划 风险防范 企业管理 控制

一、企业税收筹划面临的风险类型

税收筹划是指公司在不违反国家法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财等一系列活动进行有序安排和筹划，尽可能减轻企业的税收负担的行为。但税收作为重要的国民经济杠杆，体现了国家宏观的经济政策和税收政策。所以,公司的税收筹划应顺应国家宏观国民经济的调控，应顺应国家政策法规的导向，应顺应国家税收政策杠杆的调节。

税收筹划虽然利用合理的“非违法”手段，但这种“非违法”行为一不小心便会演变成违法行为，具有很大的风险性。税收筹划风险是指公司在生产经营过程中出现不确定性意外事件导致税收筹划失败引起对公司的不利影响。从引起税收筹划风险的原因出发，本文将现阶段公司税收筹划的风险分为以下几个大类：

(一)税收政策变更风险

国家的税收政策为了适应市场经济的发展，会随时做出相应的变更，不断地补充、修订、完善。这种不定期性或时效性的税收政策变化，会对企业的税收筹划带来很大的影响，如果公司不能很好地理解和领悟新政策和调整法规，很可能出现被动违法的危险。特别是依据原有税收政策的中长期税收筹划方案会变得十分不合理，对公司的纳税行为失去指导作用，不但不能给公司带来税负的减轻，反而会导致出现利益冲突与纠纷。

(二)税收筹划概念认识风险

有部分公司并没有真正理解税收筹划的实质内涵，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，完全违背了纳税筹划的精神实质。而且我国的税收优惠政策往往具有很强的时效性，有些公司筹划人员的财务会计、税收政策等方面的专业知识十分欠缺，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定了解不全面或理解不透彻，制定出的纳税筹划政策不尽合理，在期末进行核算时，发现为税收筹划所支付的税收法律政策研究、学习及方案制定等费用远远超过税收筹划所带来的节税收益。

(三)税收筹划目的不明确的风险

税收筹划要服务于企业财务管理的目标，具有较强的计划性，筹划方案也是在未来环境符合筹划预期环境的假设前提下做出的，本身就带有很大的不确定性。如果公司因市场环境、战略环境等发生了变化而改变了预期的经营目标，会造成公司实际经营与纳税筹划预期的偏离，导致税收筹划活动的失败。

(四)税收筹划基础不可靠的风险

税收筹划是凌驾于财务活动之上的高层次理财活动。对筹划人员的专业素质和公司的财务会计基础工作的规范性要求更高。如果公司的会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，就使合理的纳税筹划失去了稳固的基础。再加上操作人员没有足够的辨别分析能力，专业能力无法达到现代企业要求的税收、财务、法律等综合素质水平，制定的税收筹划方案极不严谨，严重脱离企业实际，给企业带来财务风险。

(五)税收筹划方案实施不到位导致的风险

部分公司在税收筹划管理上出现典型的“虎头蛇尾”的现象，集中人力、物力关注科学的税收筹划方案的制定,也能严格执行规范的制定程序，但在后期的实施过程中却疏于管理与监督，先进的筹划方案成为摆设，流于形式；或者突然变更实施条件, 半途而废，花费较大力气做出的筹划方案成为历史，整个税收筹划前功尽弃，管理成本得不到补偿。

(六)税务行政执法不规范导致的风险

我国的征税主体有海关、财政、国税、地税多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能难免存在相互重叠的现象。在不同的利益关系下，税务行政执法不规范的现象在许多地方时有发生，在公司出现明显违反税法的税收筹划行为时放任不究,在这种环境下企业在开展税收筹划严格遵守法律、法规的意识较淡，随着公司业务的扩展，税收筹划风险隐患越来越严重。

二、有效防范与控制公司税收筹划中遇到的风险的对策

结合公司纳税筹划过程中风险形成的原因，本文认为系统的纳税筹划必须做好足够的风险防范与控制措施，使纳税筹划的优势得到充分体现。

(一)认真研究政策，使税收筹划方案与国家税收政策导向保持趋同

首先应该对税收筹划有正确的认识，依法筹划是其最基本的前提条件，也是税收筹划赖以生存的基础。所以，公司应该至少要求管理层和筹划人员做到学法、懂法和守法，关注税收政策变化趋势和调整动态，准确理解和全面把握政策内涵，处理好税收筹划与避税的关系，既为公司切切实实地减轻税负，又保证税收筹划不违法，符合国家与政府税收政策的导向性，合理地享受有关税收优惠。其次在国家、政府的法律、政策指导做出变化时，要保证及时了解，能够正确地分析该变化对公司的影响，对筹划方案做出最适当的调整，尤其是对中长期税收筹划方案应由专人负责，定期地结合国家政策与经济形势对方案进行考核与评价，做出调整与完善，保证税收筹划方案与税收政策导向的趋同，真正发挥税收筹划降低企业税负的作用。

(二)正确理解纳税筹划概念，建立完善的风险预警机制

纳税筹划是一种富含技术性的理财行为，需要相关人员对纳税筹划有正确的理解和把握，并用正确的理念去指导实际行为。同时必须认识到纳税筹划同样是一种充分风险的经济活动，无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应正视风险的客观存在，在整个筹划过程中始终保持高度的警惕性，关注法律、法规、政策的最新变化，并结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订合法、完善、可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，并建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，并通过完善的风险防范体系及时制定程序化和非常事件的处理措施，最大程度地降低风险损失发生的可能性。

(三)立足于公司财务管理目标，保证税收筹划方案的效果

税收筹划的目标应该与公司财务管理的目标一致，即企业价值最大化。围绕这一总体目标制定的税收筹划才是有效的。所以应该将纳税筹划方案的制定工作纳入企业的整体投资和经营战略中，统观企业经营业务所涉及的所有税种，着眼于整体税负的降低，全面考虑纳税筹划的显性成本与隐性成本，既考虑某一税种的节税利益，又考虑多税种之间的利益抵消因素，权衡整体税负最轻与企业整体利益最大化的关系，设计多种方案进行研究分析加以选择。

(四)规范财务会计基础工作，培养专业人才

首先公司应该严格按照国家会计准则与相关制定的要求完善账簿记录，规范财务会计工作流程，认真填报税务申报资料等，并接受纳税检查，在通过纳税检查的前提下进行纳税筹划，避免纳税筹划的违规风险。其次，对从事纳税筹划的工作人员进行专业培训，及时传达政策导向的变化，广泛开展讲座与研讨活动，使其具备开展税收筹划所需要的法律知识、财务知识，熟练掌握税收法律规定，对税收政策的变化保持高度的敏感性，掌握纳税筹划风险的防范与控制技巧，做到利用专业素养对经济前景做出合理科学的预测，适时调整税收筹划方案，胜任对项目进行统筹谋划的工作，保证纳税筹划工作达到预期效果。

(五)保持税收筹划方案的灵活性，增强方案的执行力

公司在不同的发展阶段所面对的经济环境千差万别，税收政策也时刻处于变化之中。合理、科学的税收筹划方案，应该能够做到根据公司不同阶段的实际情况灵活调整，使实施的纳税筹划方案能够切合企业发展要求，降低经营风险。适当的时候，可以聘请税收筹划专家以及其他具有很强的专业性和技能性的筹划人员来操作，特别是当国家政策出现临时调整时，能够对税收筹划方案进行正确的审查评估和更新调整，趋利避害，降低税收筹划风险，增强税收筹划方案的可操作性和执行力度，保证税收筹划目标的实现。

(六)理顺政府管理格局，营造良好的税企关系

首先，征税主体应该明确各自的权力与责任，不同主体之间互相配合、及时沟通，形成对纳税主体的有效管理格局，避免出现无人管理和多重管理的混乱。同时，尽职尽责，加强对企业纳税行为的监督检查，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性，给企业依法纳税筹划树立起应有的法律威严，强化企业的守法意识。其次，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强与税务机关沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，对出现的问题及时寻求税务机关的帮助，避免应理解偏差引起的纳税筹划风险。并严格按照税务机关的规定与指导实施纳税筹划，尊重法律。

参考文献：

[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制．现代商业，2009;9

[2]汪潇潇．论我国风险投资发展和相关税收政策．金融经济，2009;6

对税收筹划的理解篇4

[关键词]纳税筹划， 企业纳税， 税收

纳税筹划是指企业在符合国家法律、税收法规的前提下，通过对纳税业务事先筹划，制订方案，合理安排经济活动，选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。企业可以通过有效的税收筹划，减轻企业税收负担，增加经济效益。然而，企业受到所处的外部环境、内部管理等因素影响，纳税筹划在实际工作中还存在许多问题，需要做进一步探讨。

一、纳税筹划的意义

1.有利于纳税人提高经济效益。通过纳税筹划可以减少现金流出，在收入总额不变情况下，减少支出，增加企业净利润，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济效益。

2.有利于规范企业纳税行为。纳税筹划建立在充分理解税收相关法律法规基础上，为纳税人减少税收支出提供了合法的渠道，有利于减少企业税收违法行为的发生，强化纳税意识，使纳税人远离税收违法行为。

3.有利于政府完善税制。纳税筹划有利于贯彻国家的税收政策，降低税务成本，达到良好的经济效益和社会效益。如纳税筹划中的避税筹划，就指出了税法中的缺陷，国家可以据此采取相应措施，修正现有税法，完善国家税制。

二、纳税筹划中存在的问题

1.税务筹划意识淡薄。目前的企业多重视生产和销售管理，对财务管理和纳税筹划缺乏正确认识。企业领导普遍认为税收是国家强制的，没有筹划空间，因此企业管理者还没有真正建立节税意识，只是被动地等待税收优惠。企业不能对税收筹划做出细致的计划，会形成不合理的企业税负。

2.纳税筹划人才缺乏。税收征管的日益细化和流程的日益复杂化，新的金融工具、贸易方式、投资方式不断出现，当今的企业财务会计人员不仅要精通会计，还要精通税法、金融、投资等专业知识，才能找到税务筹划点。而实际上现在我国国内企业多数财会人员会计、税法知识陈旧，根本不能满足纳税筹划需求。

3.企业纳税筹划与税务机关工作不同步。我国企业普遍不与税务机关沟通在税法理解上的差异，企业缺乏对税务机关工作的理解。税法除了财政收入职能外，还是调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程不可避免地越来越复杂。企业加强与税务机关的联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识是进行税务筹划重要前提。

三、完善纳税筹划工作的建议

1.提高企业纳税筹划的意识。要通过宣传培训，使企业管理层正确理解纳税筹划。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，为实现企业效益最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，也就是说是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。

2.加强纳税筹划人才的培养。纳税筹划对筹划人员的专业素质有较高的要求。我国税种多、企业形式复杂，各行业差别大，要求纳税筹划人员有很强的专业技能，灵活的应变能力。在高校培养中，应开设纳税筹划课程，为培养高层次纳税筹划人才提供条件。在职的会计人员应通过参加培训或者自我学习，提高业务素质，培养纳税筹划能力。

3.理清税收筹划思路。要做好税收筹划，必须理清筹划思路。不同税种的筹划重点不同，比如，个人所得税实行超额累进税率，筹划思路重点在于如何享受最低的税率，从而考虑全年一次性奖金的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，享受到低档税率政策。税务筹划也不是仅限于优惠政策及条款。例如新企业所得税税法下，税务筹划要注重日常财务规范管理，如会议费、业务招待费、业务宣传费用的列支，注意原始凭证的合法性。

第一，不同税种的筹划。即根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。税种筹划主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税筹划和税种综合筹划。应高度重视增值税，增值税是我国第一大税种，增值税筹划要从增值税的特点着手。一般纳税人和小规模纳税人在适用税率、计税方式、发票权限和税收负担等方面存在很大差异，可以通过控制企业规模，选择合适的纳税人类型。增值税征税范围内，不同商品有17%和13%两档税率，当纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，要能够分别核算，才能适用不同税率。还可以根据增值税税收优惠政策进行纳税筹划。

第二，对税收要素的筹划。税收要素筹划主要包括征税范围、纳税人、税率、税基、税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）、纳税环节、纳税时间、纳税地点的筹划。要针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。比如，企业所得税的税基是应纳税所得额，税法中的应纳税所得额，通常不等于会计计算出来的利润总额。因此，企业所得税的税收筹划，必须同时实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，从企业所得税角度讲企业应实现准予扣除项目金额的最大化和扣除时间最早化。个人所得税筹划可以将收入分月、分次、分人均摊减小计税收入。

第三，对经济活动筹划。不同的经济活动形成不同的应税行为，需缴纳不同的税种。进行纳税筹划要考虑不同方案的税负差异，通过对经济活动进行安排降低企业税负。纳税筹划贯穿所有经济活动的始终，从纳税人发展过程来看其经济活动，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段。从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等活动。从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等活动。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划、财务筹划、经营筹划。

4.加强部门协作。各部门的共同运作构成企业收入和成本，形成企业税负，税收筹划也离不开部门的协作。企业内各部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能使税务筹划得到有效实施。尤其是企业费用的筹划，更需要各部门配合实施，在取得原始凭证时，加以辨别，加强费用先审批后支付的管理。

5.防范纳税筹划的风险。一方面要研究掌握税收法律法规，准确把握纳税政策内涵。另一方面要加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。

参考文献：

[1]张甫军,陈浩.完善企业纳税筹划问题探讨.山西财政税务专科学校学报,2012(01)

对税收筹划的理解篇5

【关键词】中小企业 增值税筹划 问题及对策

随着我国税收制度的不断完善，中小企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，企业作为独立法人所追求的目标主要是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益。于是，越来越多的中小企业寻求通过合法的途径增加自身利益。而税收筹划是实现企业主要经营目标的重要途径之一，是企业纳税人的基本权利，也是企业纳税人适应目前经济社会逐步依法治理的环境要求。

税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。税收筹划是一门年轻、开放、尚处于成长期的新学科。税收具有强制性，企业必须依法纳税，税收构成了企业的必要成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业必须无偿支出的、不能为企业带来任何直接收益的一种净支出，对企业经营成本有直接的影响，因而在市场经济条件下，税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。

一 税收筹划的概念

由于人们对税收筹划在内容界定上的不同，税收筹划有广义与狭义之分。广义的税收筹划是节税、避税、税负转嫁的综合体；狭义的税收筹划仅指节税。本文中所述的税收筹划是广义的税收筹划。对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出权威或很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。

二 增值税筹划存在的问题

税收筹划在我国经历了一个曲折的发展过程。改革开放后，特别是近几年从理论上和实践中都有了很大的发展。但是中小企业普遍对增值税筹划没有足够的重视和理性的认识。目前在增值税筹划方面普遍存在四个方面的问题。

1.财务人员综合素质较低

税收筹划是一种高层次的财务管理活动，是事先的规划，必须具备会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而制定出不同的纳税方案，进行优化、比较、选择，做出最后最有利的决策。中小企业财务人员大多专业素质较低，对税收政策法规理解不透彻，不能熟练应用税收政策法规；沟通力欠缺，缺少与其他业务部门的沟通，对税收筹划理论生搬硬套，不能结合企业自身的特点实际分析；缺乏对适时税收政策的应用，导致公司税收筹划收效甚微。

2.管理层对增值税税收筹划认识不足

企业管理层对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，导致增值税筹划经常走向歧路，知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。税收筹划应是“阳光”下的筹划，增值税的筹划也是这样。

3.对增值税税收筹划的风险认识不足

增值税税收筹划是综合性、事先筹划的管理活动，只能在法律许可的范围内进行，但是增值税税收法律制度总是变化，而且增值税法律制度中许多是部门的规范性政策文件。许多时候企业内部做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。而且，由于企业自身的生产经营状况发生变化，或者由于企业增值税筹划的方案选择不当，或者实施不到位而使事先做出增值税筹划方案的失败。如果企业没有对增值税的风险高度防范意识，不及时对筹划方案进行检查，那么所做出的筹划很难做到涉税“零风险”。

4.缺乏全面筹划体系

企业通常在进行增值税筹划时，只看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，而忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。增值税税收筹划作为企业经营管理的一部分，其目的当然不能仅满足于企业增值税纳税总成本的最小化，更重要的还要看其是否有助于实现企业价值最大化。因此，进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡，有时能降低增值税的纳税成本，却不一定能增加经济效益。

三 对增值税筹划的建议

税收是调控经济的重要杠杆，对经济的发展和稳定有着不可替代的作用，对于企业的生存与发展更是起到决定性的作用。新税法的颁布，经济条件的变化，促使税收筹划的策略不断调整。税收筹划曾一度与偷税、漏税混为一谈，直到近期才得到了系统的论述。

中小企业由于内部治理结构普遍不规范，财务水平较低，在现有的税收环境下，对于如何在依法纳税的前提下争取和维护自身合法利益掌握并不充分，分不清违偷税和合法避税的界限，不熟悉税收筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会，或是盲目行动导致无谓的利益损失。因此，企业的税收筹划并不容易。具体的措施应该有以方面。

1.通过定期培训提高财务人员的素质

伴随着我国市场经济不断快速发展的脚步，国家税收法制化建设一刻没有停息过，为了更好地理解现行税收政策，把握新修订出台的各种税收法律、法规，企业应当根据实际情况对会计人员进行定期培训，从而提高财务人员的综合素质。同时，这也是让会计人员了解并熟悉新出台的税收政策的最有效途径，并且树立起会计人员节税的意识。税收筹划不仅是企业的事，而且也与员工的自身利益有关，每个会计人员都有义务和责任为企业更好地进行税收筹划出一份力量。

2.建立税收筹划的科学认识

企业管理层必须建立起税收筹划的科学认识。税收筹划首先必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则有可能受到相应的惩罚并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，而且这也是税收筹划的一种形式。

3.研究税收政策，降低筹划风险

企业税收筹划是必须利用国家的税收政策进行合理避税和节税的，所以及时知道国家新出台的税收政策并正确解读十分重要。若对税收政策不了解、不熟悉，甚至错误地理解，不仅不能帮助企业进行合理避税和节税，反而还有可能导致企业偏离本来的目标，加重税负。

首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。所以，只有准确理解和把握税收政策的内涵实质，才能更好地发挥税收的杠杆作用，提高企业的竞争力。

4.构建全面税收筹划体系

企业在经营过程中存在着许多跨业经营。兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他业务。可分为两种情况：一种是同一种税但税率不同，此时应按各自适用的税率分别计算应纳税额；另一种是不同税种税率不同，此时应分别计算，如果未分别核算则采用税率从高的原则，一并征收增值税。而在兼营中通过不同的计算方法所需要纳税的额度是不同的，企业应当全面衡量各种计算方法对比下的各种税收的纳税额度，而不应该只是计算增值税的多少，这样才能整体上起到节税的效果。在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，企业认为增值税税负肯定高于营业税税负，但实际上未必如此。不同的计算方法会有不同的税负。企业应根据自身情况合理选择纳税方法。若企业对兼营业务要分开核算，则应及时向税务机关申请，否则就会被要求按高税率的增值税一并增收，从而没有达到节税的效果。

四 结束语

关于企业税收筹划的研究任重而道远，特别是增值税的税收筹划领域。因为增值税的政策会随着经济和社会环境的变化在不断地动态更新和调整，所以对它的研究也将没有终点，而且还可以延伸到对其他税种的税收筹划研究。本文还有许多不足，缺乏实证分析，有些论点的提出还需要进一步丰富和充实，这些都有待以后不断完善。

参考文献

[1]李莹.我国企业增值税税收筹划方法探析[J].冶金财会，2009（7）

[2]尚红敏.企业增值税税收筹划探析[J].商业会计，2010（12）

[3]钱光明.对增值税税收筹划的若干探讨[J].商场现代化，2009（2）

对税收筹划的理解篇6

关键词：税收筹划 财务管理 合理避税

一、企业税收筹划概述

税收作为宏观调控的工具之一，其通过有差别的税负引导企业为追求经济利益而依法做出科学的战略决策，从而促进社会经济发展。税收筹划又被称为合理避税，是指在法律许可的范围之内，通过科学的经营、管理和财务安排，降低税收成本，提高税后利润。因此，企业节税行为是被政府与法律认可的。由于税法的制定本身存在着一定的缺陷，这给企业合理避税提供了可能性。而在市场经济下，企业运行的目的是追求企业价值最大化，通过税收筹划，企业可以有效降低税收成本，实现企业“节流”的目的。

二、目前国内企业税收筹划管理中的问题

（一）企业对税收筹划认识不足

对税收筹划认识不足是由多方面原因造成的。从理论上来说，由于我国历史上曾经历过计划经济时代，而市场经济体制目前还在不断改革发展之中，税收筹划这一学科的研究起步晚、发展慢，对其研究还停留在较浅的层次，缺乏深入理论研究，难以给企业以实践指导。从客观角度来说，部分税务管理人员对税收筹划并不理解，将其与偷税漏税等非法行为混为一谈，给企业税收筹划工作造成阻力，也误导了企业对税收筹划的理解。从主观上说，企业本身还未将税收筹划放在重要的位置上，一些企业领导者对税收筹划抱有偏见，认为其并不光彩，还可能弄巧成拙，不如将更多精力放到促进生产上去。这些因素都对企业开展税收筹划工作造成了阻碍。

（二）财务管理水平不高，缺乏税收筹划技巧

税收筹划是一种综合性、技术性很强的财务管理工作，对从事该工作的人员专业素质要求较高，需要其具备财务管理、会计、税收等诸多专业知识技能，并要深入了解税法相关条例。但目前，大部分企业缺乏这一类专业人才，相关从业人员对整个企业的筹资、经营、生产、投资等一系列活动流程尚不熟悉，未能策划不同纳税方案并预测其支出，难以预先比较、选择最优方案。此外，这样的工作需企业具备严谨的财务管理制度支持，但目前我国各类企业财务管理水平良莠不齐，许多中小企业还存在财务数据失真、区分“内帐”与“外帐”的问题，这是一种错误的“节流”方式，对税收筹划造成障碍。

（三）追求利益，忽视税收筹划存在的风险

企业税收筹划是一种前瞻性工作，需要财务管理人员对可能引起结果与预测发生偏差的因素，进行全面掌握并相对准确的预估，并提前做好防范措施，最大程度上规避风险。一些企业在税收筹划具体操作中，不够谨慎，容易出现违背税法、偷税漏税的情况，给企业造成损失。税收筹划中可能存在的风险包括政策变化、税务执法机关执法工作偏差以及税务筹划过程中花费的成本等。政策变化可能导致已做好的税务筹划不适应于新政策；税务机关的工作在具体执行中有个体性偏差，如营业税税法中为娱乐业定的税率为5%～20%，该范围中有较大的可操作性，各地区、各时期执法机关在收税时就可能出现较大偏差，给税收筹划造成风险。

三、提高企业税收策划管理水平的对策

（一）正视税收筹划价值，建立税收筹划管理体系

通过集体学习等方式，加强企业内部人员尤其是管理层对税收筹划工作的重视程度，使其认识到税收筹划对企业经济效益的重要性及合理性。通过建立税收筹划管理体系，为财务管理人员开展税收筹划工作提供基本保障，以此指导、规范税收筹划工作的落实。企业应结合自身经营模式、内部结构、财务状况等特点，制定具体的税收筹划目标，以及企业税收筹划的总方针、税收筹划工作责任归属、总体推进步骤等，并结合企业下属分支机构的不同经营领域及其经济行为，进行有针对性的税收筹划规定。此外，要制定企业税收筹划目标，包括企业总体税收筹划目标与各分部税收筹划目标，这样能为税收筹划工作提供更大动力。

（二）提高财务管理人员素质，培养税收筹划人才

要提高企业财务管理人员专业素质，首先就要在招聘、任用员工时把好第一道关，做到公平选聘，任人唯才，让入职的财务人员均能胜任其工作，实现人尽其才。有了本身素质过硬的员工，还需对其进行专业培训，使其了解企业运营状况、相关法律法规、当地税收执法情况，使其掌握税收筹划技能，为企业做出科学、合理、安全的税收筹划。此外，可以引进高素质的风险管理与税收筹划专业人才，领导企业财务管理团队高效运作，并为企业培养出更多税收筹划人才。通过将税收筹划工作业绩与薪酬挂钩的方式，激励税收管理人员更好地完成纳税筹划工作。

（三）普及税收筹划基本技巧，充分利用中介机构

企业内部应该普及基本的税收筹划技巧，以下介绍几种最常见的技巧：第一，转换业务形式。一些企业的部分业务可以灵活变通，在不违背法律规定的基础上，寻找节税空间，通过业务形式上的转换，将高税业务转换成税率较低的业务类型，以减少税收。第二，会计期间时期转换。即企业利用税法规定的结算方式推迟纳税时间，实现当期节税的目的。不同的结算方式下，收入确定的时间不同，使得纳税义务发生的时间也不同。第三，签订经济合同也是基本的税收筹划技巧。合同决定业务流程，从而影响纳税金额，合理利用经济合同可有效实现节税的目的。此外，税法的完善不可能一蹴而就，要善于利用这些缺陷性条款，为企业节税。由于企业自身只能进行基本的财务管理，而操作更复杂、风险更大的税收筹划工作，大部分企业并不具备相应的人力资源来完成，因此，可加强与中介机构（如税务师事务所等）的合作，此举的优势在于能让专业水平更高的机构为自己进行税务筹划，提高工作效率，更大程度上节税，又能通过合同规避税务筹划风险。

参考文献：

[1]李杰.商业房地产企业税收筹划管理有关问题分析与研究[J].会计师，2014

对税收筹划的理解篇7

关键词：企业；纳税筹划；必要性；风险；对策

随着市场经济环境竞争的不断加剧，纳税筹划管理工作越来越受到企业的关注。由于我国企业对纳税筹划研究较晚，在实际操作中与税务部门之间还存在不一致，使得企业纳税筹划制度难以有效贯彻，也给企业带来一些风险。为此，本文将着力就{税筹划的内涵及必要性，从风险识别中来提出合理的应对策略和建议。

一、纳税筹划及必要性研究

纳税筹划是企业通过对相关涉税业务进行制定完整的、尽量减少税负的纳税计划，其目标在于降低涉税业务的税负，提升企业在市场竞争中的竞争力。根据我国税法相关政策，纳税筹划是对企业享受各类税收优惠政策的具体体现，也是促进企业税负合理优化的一种方式。当然，对于纳税筹划本身，并非是偷税漏税，而是依托现在税法制度规范下所进行的减税降负行为。纳税筹划是纳税人的自主纳税行为，是在遵守税法要求下完成的纳税方案。由于企业在纳税筹划中，对于不可控因素所带来的利益与计划的不一致现象，可能面临一定的纳税风险。因此，政府只有从税法制度完善上来促进企业纳税筹划工作的合理、规范，而企业在纳税筹划中，也需要从会计人员对税法制度的全面了解与掌握，正确评估企业纳税筹划的收益与纳税筹划方法，才能降低和减少纳税筹划可能带来的不确定风险。

市场经济环境下企业面临的竞争更加激烈，企业在完善自我核算、自负盈亏管理中，始终将效益作为企业经营的重点工作。税收的强制性成为企业纳税筹划管理的基础，纳税筹划的实施，也是企业响应国家税法要求，践行纳税义务的具体表现。其必要性有三点。一是纳税筹划是现行税制的基本要求，也是企业开展财务核算工作的基础。由于企业税法政策与税法技术的原因，企业面临的税种具有多样性，而不同税法核算方法将导致不同的纳税筹划方案。二是纳税筹划是企业履行的税收义务。企业在自我增长过程中，需要遵循我国税收部门的监督与管理，特别是在企业纳税行为上，企业可以根据税法规定享有相应的优惠政策，而纳税筹划就是从自身经营业务的调整中来合理调节纳税支出，达到降低经营成本的目标。三是纳税筹划是提升企业合法权益的有效手段。企业在生产经营中依法纳税是必须的，而税法规定的纳税行为又具有一定宽泛性，企业通过纳税筹划来优化纳税税款，以维护企业自身的合法收益。

二、企业纳税筹划中的风险归纳

对于纳税筹划的风险，主要是纳税筹划人在制定纳税方案中，因不确定因素而带来的纳税筹划风险，特别是与税法规范不一致的纳税行为。因此，从纳税筹划风险归纳来看，主要有四种风险类型。一是企业经营上的风险。不同企业在经营活动中的业务具有差异性，企业在对不同业务的收益预测上也存在不确定性，而纳税筹划是基于企业生产经营活动的纳税计划，一旦企业经营出现风险问题，如因经营不善而导致企业收益的降低，将会直接影响纳税筹划计划，使其陷入纳税筹划的经营风险中。二是企业纳税筹划人的操作风险。纳税筹划是企业财务人员对企业税收业务的策划、整理与实施，由于财务人员自身操作能力局限，如对整个纳税筹划方案的理解缺乏正确评估，产生理解偏差而导致纳税筹划方案未能达到降低税负的目的。从企业纳税筹划方案可行性分析来看，税法政策理解偏差、纳税业务执行偏差都可能带来纳税风险。三是对国家税收政策的应用风险。我国在企业税法政策制定上，一些优惠税收政策在执行上，企业因未能充分理解和应用，可能带来因税收政策变化而增加税负的风险，使得企业未能达到预期的收益。因此，只有加大对税法政策的解读与关注，及时调整纳税筹划方案，才能避免税法政策风险。四是违反税法下的风险。对于纳税筹划方案的制定，纳税筹划人因不了解税法制度、规范预期，或者违反税法制度要求，钻法律漏洞，可能导致纳税筹划风险。

三、改善企业纳税筹划风险的对策与建议

制定企业纳税筹划方案，正确、全面评估纳税筹划的风险，并从多个方面来提升纳税筹划水平，降低和避免纳税筹划风险。主要从五方面来着手。一是加强纳税筹划风险及纳税筹划综合知识、能力的学习，特别是全面了解企业市场环境、税收政策、不同税种对纳税筹划方案的影响。如学习法律、税法、财务、风险等专业知识，加强企业纳税筹划专项学习与培训，提升纳税筹划人员的综合素质。二是构建纳税筹划风险管理部门，加强对企业各业务部门的协同合作，特别是定期开展企业经营活动分析研讨，对企业纳税筹划风险责任进行划分，并落实到各部门、人员，促进纳税筹划风险协同机制的建立。三是保持与税务机构的良好沟通，特别是对税法制度、政策的及时了解，从纳税筹划不同税种的选择、征收方式的对比中，科学规划纳税计划；保持与税务机构的积极沟通，做好纳税筹划咨询与协同工作。四是做好企业内控机制建设，尤其是立足纳税筹划流程，加强岗位责任、财务审批、风险评价、业务考评等制度建设，提升企业财务管理水平，真正实现纳税筹划降低税负的目标。

参考文献：

[1]魏巍.关于提升企业纳税筹划工作科学性的探讨[J].当代经济，2015（09）.

对税收筹划的理解篇8

一、税收筹划的涵义

税收筹划是纳税人在符合国家法规和政策的要求下，通过事先规划合理安排，对企业的生产、投资、经营等环节，采取有效的会计计算和税收计算方法，以达到最小化税收的一种安排活动。税收筹划具有合法性，与税务当局严厉打击的偷税漏税行为是完全不同的，税收筹划是税务当局提倡的合理行为。

二、税收筹划的特点

1.合法性。税收筹划是依据国家税收法律法规的规定选择的行为，是完全合法的行

为。同时，税收筹划也是当前税务部门提倡的。我们应在合法的范围内进行税收筹划，而不能采取违法行为减轻税收。

2.事前筹划性。税负对于企业来说是可变的，虽然税收法律规定了税收要素，但是并未规定税基的具体数额。纳税人可以通过事先安排，利用税收优惠政策等，对收入、支出进行合理控制。从而影响应税所得，这样就达到了合理的税收筹划。

3.几率性。税收筹划是一种事先安排，会受到许多不确定因素的影响，所以税收筹划成功的几率不是百分之百的。税收筹划的经济效益只是一个估计数字，因此，企业应在众多方案中选择成功概率大的方案。

4.普遍性。各国的税收筹划是普遍存在的。各国政府为了国家的发展，总会愿意牺牲一些税收利益促进企业的发展，这就为税收筹划提供了契机。

三、税收筹划的风险

尽管税收筹划给企业带来了许多利益，但由于企业在进行税收筹划的过程中存在着许多不确定因素，这些因素会导致税收筹划的最终收益偏离预期结果，这就是税收筹划的风险。具体可分为：

1.政策选择和调整变化的风险。税收筹划是在国家法律法规的指引下进行的，所以进行税收筹划要求必须对国家的法规政策充分了解并能够熟练的分析。所以，在进行税收筹划之前，要会选择合理的国家政策，如果政策选择错误或者分析错误，就会导致整个筹划活动失败。

2.税务行政执法不规范和沟通不畅导致的风险。进行税收筹划活动，在现实中要常常与税务人员打交道。由于税务人员的素质参差不齐，再加上我国税收法律政策种类繁多，因此税务执法人员对于税收政策的理解可能会出现偏差，这就造成税务人员的弹性执法行为。

3.税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划属于企业财务管理活动的一部分，所以税收筹划应符合财务管理的目标，从而为企业战略管理目标服务。税收最小化只是企业发展的阶段性目标，企业价值最大化才是企业发展的最终目标。有些企业进行税收筹划时一味追求税负最小化的目标，选择了不适合生产发展的方案。从而影响了企业正常的经营理财秩序，最终会招致更大的潜在风险的发生。

四、我国进行税收筹划时应注意的问题

1.企业对税收筹划的认识存在偏差

第一，进行税收筹划必须在合法的范围内进行。税收筹划不同于传统意义上的偷税、漏税、逃税。税收筹划应以相关的税收法律政策为依据进行。第二，税收筹划的多元性不足。许多企业将税收筹划固定于减小税率、税基，没有从多角度减少纳税。如考虑到递延纳税，应充分利用货币的时间价值。企业可将递延纳税这部分资金用于其他活动创造更多财富，也可解决暂时性的困难。

2.税收筹划理论的研究和层次亟需提高

从目前我国税收筹划的理论发展来看，多集中于个案的分析，缺乏系统的研究，而且目前税收筹划研究的层次还较低。当务之急是需要集中我国的权威专家进行相关教材的编写，为学习税收筹划打下坚实的理论基础。

3.缺少税收筹划的专业人才

目前来看，企业进行税收筹划的人才主要有三种：一是委托税务师事务所进行税收筹划；二是企业自身的财会人员进行筹划；三是聘请某些税收筹划人员。税收筹划要求具备多方面的知识，尤其需要对税务方面的法律法规十分熟悉，所以进行筹划人员要具备较高的水平。我国现在较缺少相关方面的人才，所以需要加大对税收筹划人才队伍的培养。

4.企业应加强对税收筹划风险管理的控制