对税务筹划的认识范文
时间：2023-10-06 07:37:19
对税务筹划的认识篇1
[关键词] 企业管理；财务管理；税务筹划
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 009
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0015- 02
随着我国经济建设水平的不断提升与各行各业的不断发展，纳税已经成为企业日常财务管理工作的重要组成部分，而税务筹划也逐渐成为人们谈论的热点话题。税务筹划是我国倡导的积极行为，纳税筹划不仅能够帮助企业实现短期内的经济效益实际增长，而且从长远来看，也能够帮助我国真正实现财政税收的大发展。所谓纳税筹划就是在国家相关财政税收政策所允许的范围之内，根据企业自身的发展特点，寻找能够用来减免自身税费负担的政策加以利用，从而实现减少纳税支出，提升企业实际经营效益的目的。纳税筹划是一种国家允许而且也是积极鼓励的良，但是现在许多人包括许多企业的经营者和管理者却将纳税筹划与偷税漏税等同起来看待，从而衍生出许多违法违规行为，这不仅是对税务筹划政策的误解，同时也对我国的财政税收政策有效执行造成严重阻碍。
1 我国企业在税务筹划工作方面存在的主要问题
税务筹划工作如果开展得好，则能够有效提升企业的经济效益，降低企业的赋税压力，从而为企业争取到更多的发展空间与时间。但是在我国企业税务筹划工作具体开展过程中，仍然存在着许多问题，这些问题如果不能得到及时有效解决，不仅影响企业的发展，使企业出现偷税漏税的违法行为，同时也极大地影响了我国财政税收政策的有效执行，进而影响我国经济的全面健康发展。在税务筹划工作开展过程中，存在的问题主要有以下几个方面。首先是认识上的误区，这个问题最为突出也最为严重，许多人不知道什么是税务筹划，但是偷税漏税却是我们经常耳闻目睹的，因此有些人甚至是企业的经营者和管理者都在潜意识里把纳税筹划与偷税漏税等违法行为相提并论，但凡提及纳税筹划，就认为那就是想方设法逃税、偷税，这种认识是极其错误的。其次，除了对纳税筹划从根本上产生了认识错误之外，其他了解纳税筹划正确性的管理者和经营者也往往认为纳税筹划是企业自己的事情，与国家无关，甚至会认为税收机关从心理上对纳税筹划是有抵触情绪的，而且他们也往往觉得全额纳税才是正确的，纳税筹划是在钻国家财政税收政策的空子。这种认识也导致企业不敢大胆地进行纳税筹划。再次，我国企业在进行税务筹划的具体工作当中，也存在因经验不足、考虑不周而无暇顾及的现象，财务管理人员不仅没有税务筹划的意识，而且没有税务筹划的条件和基础，勉强进行税务筹划反而会让企业陷入种种税收风险当中。
2 加强企业税务筹划工作质量的思考
想要切实加强企业税务筹划工作质量，应该从以下几个方面全面考量。
2.1 树立正确的税务筹划意识
树立正确的税务筹划意识，应该重视税务筹划正确性、税务筹划积极性两方面的意识。首先，企业经营者、管理者乃至财务管理人员和普通企业职工都要认识到税务筹划是国家财政税收相关政策所积极提倡的健康行为，是为了进一步促进企业发展与国家全面发展的双赢政策，虽然纳税筹划从短期内来看可能减少了国家税收数额，但从长远来看，能够促进国内企业的积极发展，激发企业生产经营的积极性和主动性，能够进一步规范我国企业的纳税行为和纳税意识，能够实现我国财政税收政策与国际接轨，从而最终促进国家经济的全面发展。因此，我们应该积极开展税务筹划工作，通过合法的途径，实现企业经济利益最大化。其次，要正确区分税务筹划与偷税漏税。纳税筹划是一种积极行为，是国家倡导和鼓励的，是在相关税法允许的范围之内为企业争取更多实际利益的健康行为；而偷税漏税是国家所坚决禁止的，是违反税法精神，损害国家利益的，是企业在税务筹划工作中坚决不能出现的错误思想。
2.2 正确开展税务筹划
税务筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分，是为企业获取直接经济利益的正确行为，但是知道税务筹划工作的积极性和重要性，与能够确实发挥税务筹划工作的积极作用两者之间还是存在明确差别。当前我国许多企业也在开展所谓积极的税务筹划，但是所取得的成效却不能令人满意，甚至给企业的生产经营造成了消极影响。这往往就是因为许多企业缺乏对纳税筹划的正确理解，为了筹划而去筹划，比如国家实行营业税改增值税为企业提供了良好的筹划条件，但是一些企业盲目追求增值税发票数额，忽视了自己生产经营的实际需求，反而在成本支出方面呈现上升趋势，这样一来，好像在纳税方面占了便宜，实际上总体成本反而增加，还有一些企业为了所得税筹划而盲目地将服务部门进行外包，却不重视外包企业的服务质量和运营资质，给企业自身的服务质量提升造成严重阻碍，甚至因此影响了企业的社会形象和地位，这都是不正确的税务筹划。所以在税务筹划工作当中，最根本的还是要以企业自身发展、服务质量、产品品质为基础，再结合国家相关税法优惠条件适度、科学、合理地进行税务筹划，这样才能真正发挥出税务筹划工作的积极作用，达到为企业增加经济效益的目的。
2.3 提升纳税筹划的专业化水平
纳税筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，一直以来，纳税筹划工作也是财务管理人员的本职工作之一，但是财务管理与纳税筹划之间还是存在一定的区别，因此企业应该加强对纳税筹划专业人才的引进力度，加强对兼具财务管理知识、企业投资知识、企业金融管理知识、企业贸易相关知识、企业资源管理相关知识的复合型人才引进力度，调整企业财务管理人员队伍的结合、提升人员队伍总体素质。另外，对于纳税筹划经验不够丰富的企业来说，加强与市场上纳税筹划专门研究机构的合作与互动也是非常重要的，企业可以与专门机构签订纳税筹划合作协议以及聘请专门的纳税筹划专家，根据企业具体实际制订科学合理的纳税筹划计划方案，从而帮助企业更好地实现合理合法纳税筹划，提升企业的纳税筹划水平，降低企业在纳税筹划过程中的经济风险。
主要参考文献
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对税务筹划的认识篇2
关键词：税务会计；税务筹划；法律
0引言
税务会计，主要是指企业的税务管理工作人员按照国家相关税务法律的规定，通过以货币作为计量标准，按照会计学的相关理论知识以及具体的核算方法，对企业的缴纳税款额进行计算，并对纳税活动进行完善的核算与监督管理的会计活动。税务筹划，则是在国家税务法律规定允许的范围内，依照国家相关的税收政策，对企业的经营管理活动进行相应的调整，从而降低企业纳税额，减轻企业纳税负担的管理活动。税务会计作为企业税务筹划工作的主要实施手段，提高企业的税务筹划效果，必须强化企业的税务会计工作，并以此为基础充分利用国家的相关税收政策，实现企业税负的降低，为企业利润与效益的增长提供支持与保障。
1.税务会计对企业的税务筹划作用分析
（1）税务会计工作是企业税务筹划工作的基础。企业的税务工作是一项系统性、政策性、专业性较强的工作，开展企业的税务筹划工作必须能够熟悉了解并运用各种税收优惠政策，通过设置单独的机构或者岗位开展企业的税务会计工作，可以使其充分了解国家的税法政策以及税务知识，进而制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案。
（2）强化税务会计工作可以避免企业税务筹划出现违法违规的现象。随着我国税务法律制度体系建设的不断完善，企业在税务管理上存在的风险也越来越高。部分企业虽然在主观上并没有偷税漏税的意识，但是如果对于复杂的税务法律知识了解不全面，在税务筹划以及节税管理上，也有可能出现违法违规现象。因此，将税务会计与税务筹划相结合，由专业的税务会计工作人员开展税务筹划管理，不近可以有效的规避税务风险问题的发生，同时也可以大幅度提高企业的税务筹划效果。
（3）税务会计可以提高税务筹划工作质量。企业通过成立专门的税务会计工作岗位，与国家税务管理部门进行直接的沟通，可以促使税务管理人员对企业税务筹划方案有着进一步的理解，同时也可以及时发现税务筹划方案中的一些问题，从而提高企业税务筹划的成功率，有效的减轻企业的税务负担。
2.当前企业税务筹划管理问题分析
（1）对于税务筹划管理认识不全面。当前部分企业管理人员对于企业税务筹划工作认识不全面，没有充分认识到税务筹划对于企业经营发展的作用，甚至将税务筹划与偷税漏税等违法违纪行为混淆，造成企业的税务筹划各项管理工作开展困难。
（2）税务筹划未能严格履行国家税务法律规定。符合国家相关税务法律规定是税务筹划工作开展的基本原则，也是税务筹划工作开展的基本前提。但是部分企业为了降低自身的税务负担，在税务筹划方案的制定上，未能严格遵守相关政策以及法律的要求，这不仅影响了国家税务管理工作的正常开展，造成国家利益的损失，而且对于企业的长远发展也是十分不利的。
（3）企业税务筹划方法不完善。现阶段部分企业在税务筹划工作中，税务筹划的方法不完善，因而造成企业税务筹划工作的效果较差，在降低企业税务负担方面的作用不明显，或者是税务筹划工作超出了法律允许的框架，给企业税务工作带来不必要的风险。
3.税务筹划工作中应用税务会计工作策略研究
（1）明确企业的税务会计以及税务法律规定。企业借助于税务会计开展税务筹划工作，首先必须组织税务会计工作人员对企业的税务会计制度以及国家的税务法律进行系统、规范的学习。综合考虑分析企业的财务状况、经营状况、战略发展规划以及外部经营环境的情况，开展企业的税务筹划管理工作，确保企业税务筹划方案的制定在国家法律政策允许的框架内开展，避免各种税务筹划法律风险问题的发生。
（2）利用税务会计优化企业的税务筹划方法。不同的税务会计处理方法，对企业的税务筹划工作效果也会产生不同的影响。首先，由于收入确认会影响企业的所得税以及流转税，因此在收入确认上应该在国家税务法律允许的范围内，适当的推迟应税收入确认，在选择收入确认方法时，也应该结合企业的性质、规模等多种因素综合选择会计方法。其次，由于费用扣除会影响企业的所得税，因此在费用扣除的税务会计处理上，应该按照国家税法的相关规定，采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式进行处理。第三，对于企业资产计价的会计处理，由于资产计价会影响到以后的折旧和摊销，并对所得税造成影响，因此在这些内容的处理上应该充分考虑成本以及费用增加的内容，并根据计算选择最佳的税务筹划方案。
（3）完善税务会计管理监督机制的建设。税务会计作为实现企业税务筹划的重要手段，也是提高企业经济利润收益的重要措施。为了避免不当的税务会计处理造成税务筹划风险问题的发生，企业相关主管部门应该在企业内部建立完善的监督检查机制，通过进一步的完善税务会计管理制度规章以及税务会计流程与操作方法，规避税务筹划风险问题的发生，在根本上提高企业税务筹划方案的实效性。
（4）提高税务会计工作人员的工作能力。随着我国税务法律体系的不断完善，税务会计工作与税务筹划管理工作也更加复杂繁琐。要求工作人员必须在会计学、税务理论以及统计学等方面具备较高的知识涵养。因此，为了提高企业税务会计工作水平，必须强化企业税务会计人才队伍的建设，结合企业的实际工作需要以及税务会计工作的实际特点，对企业税务会计工作人员在税务法律法规以及会计学等方面开展系统的教育培训，提高企业税务会计工作队伍的能力水平，确保企业税务筹划工作的顺利开展。
结语
税务会计作为企业税务筹划的重要实现手段，也是确保企业税务筹划工作开展的关键。因此，企业管理部门必须充分认识到税务会计对企业税务筹划的作用，积极革新企业税务筹划方法，减轻企业的税负，实现企业经济效益的提高。（作者单位：山东省烟台市芝罘国家税务局）
参考文献：
[1]盖地.梁虎 契约理论视角下的企业税收筹划——基于企业和利益相关者之间契约关系的分析 [期刊论文] -审计与经济研究2011（2）
对税务筹划的认识篇3
关键词：税收征纳主体关系；税务筹划；博弈均衡
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02
一、税收征纳主体关系和税务筹划理论阐述
（一）税收征纳主体关系理论描述
税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。政府是真正的征税主体，具有法律意义的征税主体是税务机关。纳税主体在狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位体现了一个国家税收法制水平的高低。 “税收债务关系说” 是反映税收法律关系的基本理论学说，强调人民和国家与人民在基本法律地位上的平等，强调征税主体和纳税主体都受到税法的制约，在税法法律关系中都严格按照税法的规定平等地行使权力和履行义务。国家作为人民的服务者，纳税主体的权利得到了切实保障，从而构建了一个独立平等、公平公正的税收征纳关系。我国的税法强调，作为征税主体的税务机关和纳税主体的纳税人具有相同的法律地位，互享权利，互负义务，这是税收法律关系中最实质的东西。
在税收征纳关系中，征纳双方之间的关系是分配与再分配之间的关系，二者存在此消彼长的关系。作为征税主体的税务机关运用强大的国家权力来保障国家税收，纳税人出于自身利益的考虑，会尽量少缴纳税款或延迟纳税。虽然政府税收与企业可支配利益存在冲突，但是我国国家利益和个人利益从根本上是一致的。在西方国家，纳税和民利是相对应的，而我国历史上缺乏民主法制的传统，权力本位的影响长期存在，税款的供给与需求之间的矛盾常常引发税收征管中很多问题，通常是税务机关在尊重和保护纳税人的合法权益方面以及纳税人规避纳税义务方面存在着很多的问题，因此，正确认识征税人和纳税人之间的关系对于构建和谐的税收征管制度、保障国家利益和个人利益的统一性具有重要的意义。
（二）税务筹划涵义解析
税务筹划又称节税（ Tax Planning 或 Tax Saving），是指纳税人在既定的税法和税制框架下，在实际纳税义务发生之前，通过设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，涉及税收、会计、财务、企业管理等多方面的知识技能。税务筹划充分顺应国家的政策导向，符合国家立法意图，是国家倡导的企业行为，同避税、偷逃税有着本质的不同。因为可达到降低税负或延迟纳税，实现税后利润最大化，因此，进行税务筹划对任何企业纳税理财都有重要意义，同时税务筹划理论和实践的发展可以推进国家税收法律制度更趋完善。
税务筹划在西方国家得到法律界和政府当局的认同，从西方引进我国，大约是在 20世纪90年代中叶。 近几年，随着我国市场经济的不断发展以及税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。虽然税务筹划符合国家立法精神，但是，税务筹划是一个综合多方面知识技能的涉税高级理财活动，如果操作失当而不被税务机关认定将会受到严厉惩处。因此，在实际税收征管中税务筹划是有风险的，主要源于征纳双方有限理性的风险。从经济学角度来看，由于在现实生活中诸多不确定因素的存在，经济主体表现为有限理性。在税务筹划的过程中，征纳双方在行为理念、管理机制、知识结构和水平方面存在着较大差异，以及二者信息不对称等因素的影响，使得双方难以协调各自行为并在实现自身利益最大化的过程中达成一致，从而导致税务筹划风险，构成筹划风险的因素主要包括：
1.纳税人的税务筹划成本。税务筹划具有收益性，作为高级理财活动，必须考虑成本效益原则，否则筹划方案将很可能面临“收不抵支”而失败的风险。税务筹划成本主要包括三类：一是直接成本，即纳税人为设计、实施筹划方案而发生的人力、财力、物力的耗费；二是机会成本，即纳税人如果不实施某一项筹划方案，而选择其他方案所能获得的最大收益；三是风险成本，即税收筹划方案由于种种不确定因素失败而使纳税人蒙受的经济损失及所须承担的法律责任。
2.税务机关对税务筹划方案的认定。税务筹划具有合法性，然而，税务筹划方案实施结果如何、能否给纳税人带来节税收益，很大程度上取决于税务机关对纳税人筹划方案的认定。如果税务机关不认定纳税人的方案，那么税务机关会将该方案视为避税或偷逃税。这样，纳税人不仅无法得到任何节税收益，反而可能因行为违法而被面临税务机关处罚。
二、基于税收征纳主体关系的税务筹划博弈均衡分析
作为理性经济人，征税主体和纳税主体在税收利益上有着不同的价值取向，二者之间的信息不对称主要表现在企业无法准确预测税务机关对企业税务筹划行为的认定态度，而税务机关不可能完全掌握企业所有真实的纳税信息。从博弈论的角度来看，企业纳税主体与税务机关成为非完全信息博弈下的双方主体，在博弈的过程中，博弈双方可以在遵守税收法律制度这种协议的条件下实现一种理想状态，即“纳什均衡”。假定企业所处的环境是一个稳定的市场经济环境，博弈双方是企业和税务机关。当企业选择开展税务筹划或不开展税务筹划，税务机关具有进行税务稽查或不进行税务稽查两个选择。由于受税收征管力度和资源的影响，税务机关客观上对企业开展税务稽查存在不确定性，并且，税务机关认定企业的税务筹划合法与否也存在着不确定性，因此，引入概率进行全面衡量。
（一）征纳主体双方博弈模型分析
1.博弈模型的建立：局中人（1）企业，局中人（2）税务机关。
2.博弈双方的策略：企业行动选择为筹划或不筹划，税务机关行动选择为税务稽查或不稽查。
3.模型变量的含义：企业开展税务筹划的直接成本为C1，机会成本为C2，企业税务筹划不被税务机关认定的风险成本为C3，企业税务筹划的节税收益为T；税务机关进行税务稽查的稽查成本为C，税务机关开展税务稽查的概率为P1，则不开展税务稽查的概率为1-P1，税务机关开展税务稽查的情况下，对企业税务筹划认定概率为P2，对企业税务筹划不认定概率则为1-P2。
4.博弈模型的分析：
（1）企业选择筹划或不筹划，税务机关选择税务稽查或不稽查时的综合期望收益如下：
①企业选择税务筹划的期望收益为：
EU1=（T-C1-C2）×（1-P1）+（T-C1-C2）×P1×P2 +（-C1-C2-C3）×P1×（1-P2）
②企业不选择税务筹划的期望收益为：EU1=0
③税务机关开展税务稽查的期望收益为：EU2= -C×P2 +（T+C3-C）×（1-P2）
④税务机关不开展税务稽查的期望收益为：EU2=0
（2）当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，令：EU1=EU2，得出企业税务筹划被认定均衡概率P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），则企业税务筹划不被认定均衡概率1-P2=（T-C1-C2+C）/2（T+C3）。
可见，当P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），企业和税务机关双方期望收益达到理想的均衡状态，即EU1=EU2；当P2> （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益大于税务机关税务稽查的期望收益即EU1>EU2，企业应选择税务筹划策略；当P2< （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益小于税务机关税务稽查的期望收益即EU1
（二）征纳主体双方博弈模型结论
1.纳税企业税务筹划收益与税务机关稽查成本呈反向关系。税务稽查成本越高，税务机关稽查的频率、范围和深度等都会受到削弱，这时企业税务筹划的被认定的概率就会增大，税务筹划的期望收益随之提高。
2.纳税企业税务筹划收益与不被税务机关认定的风险成本呈反向关系。税务机关不认定企业税务筹划，处罚力度越大，意味着纳税企业选择税务筹划带来的损失越有可能大于收益，这时纳税人就会倾向不选择税务筹划。
从以上分析可以得出结论，即在征纳主体双方博弈模型基本假设下，当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，博弈的关键点在于纳税企业的税务筹划能否被税务机关认定，这就关系到 “纳什均衡” 理想状态的前提条件也即博弈双方能够遵守税收法律制度这种协议的条件。在这样的前提下，征纳双方在税务筹划中才能达到博弈利益均衡，而税收法律制度的完备是保证“双赢”的根本条件。
三、我国税务筹划现状评价
西方国家税收法律体系比较完善，征纳双方在纳税征税的长期博弈实践中，促进了税务筹划在西方国家市场经济蓬勃发展，同时又推动了税收法律制度趋于完备。由于我国市场经济体制的建立时间短，1994年我国才建立起比较适应市场经济需求的税收制度，税收法律体系处于不断完善中，税务筹划起步较晚。一方面，作为纳税主体的企业出于自身利益考虑税务筹划意识日趋强烈，但由于纳税人整体税务筹划水平较低，税务筹划实践处于初级阶段；另一方面，作为征税主体的税务机关为确保国家税收，税务稽查日趋严谨，但由于税务机关人员执法观念和专业素质参差不齐，影响执法的公正性，冲击了我国税务筹划实践的和谐性和统一性。
我国正处于经济转型期，国家税制变动频繁且复杂。在经营能力和外部环境既定的情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。而税收法律体系是征纳双方博弈利益均衡的重要前提，税务筹划实践能够促进税收法律体系不断完善，因此，推动当前落后的税务筹划实践向更高层次发展，不仅能够使得征纳双方博弈取得共赢，而且有利于推动我国税收法律制度的建设和市场经济的健康发展。
四、和谐税收征纳主体关系下的税务筹划发展路径
（一）加强税务筹划意识，建立和谐的税收征纳关系
征纳双方正确认识税务筹划，有利于构建和谐的税收征纳关系。税务筹划反映了国家的立法意图，具有合法性和收益性，纳税人必须在保持税务筹划收益性的同时，兼顾合法性，以保证税收筹划的成功从而最大限度地降低筹划风险；税务机关在执法过程中对税务筹划的认识需要上升国家宏观调控的高度，以“为纳税人服务”的意识，主动参与到纳税人税务筹划的过程中，充分调动纳税人的主动性，积极性和创造性。这样不仅有助于国家立法意图的实现和政策的落实，有利于改革和完善税收法律体系，充分发挥税收调控经济的杠杆作用，优化资源配置和理顺收入分配。
（二）构建税务筹划绩效评估指标体系，完善税务筹划制度
由于外部环境以及诸多不确定因素的存在，纳税人应该建立微观层面的税务筹划制度应对税务筹划风险，在税务筹划实践中逐步构建企业税务筹划绩效评估指标体系进行税务筹划风险管理；政府在税务筹划实践中逐步完善税收法律制度，鼓励纳税人在政府宏观层面税务筹划的框架下积极实施微观层面税收筹划。我国政府大力推行“金税工程”等金字电子政务工程，在这样信息化的综合平台上，循序渐进地建立税务筹划绩效评估指标体系数据库，构建税务筹划方案信息的全程沟通机制，通过现代网络手段实现税收筹划信息充分共享，使得纳税企业税务筹划在税务机关的监管下纠偏查错，保证筹划方案的稳步实施，实现征纳双方共赢局面。以此充分发挥社会监督的职能作用，保障国家和纳税人个人利益在根本上的一致。
（三）培养税务筹划专业人才，提高税务筹划技术水平
税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，要求税务筹划人员应具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，必须熟悉税收政策、法规，对纳税人涉税经济行为有充分了解，对税务筹划方案的运行效率和效果及其被税务机关认可的程度有准确的把握，才能保证筹划的成功。因此，在全社会相关范围内包括税收征纳双方广泛开展税收筹划理论和实践的研究，培养税务筹划专业人才，保证税收筹划的权威性和可靠性，对于税务筹划实践中出现的问题应该反复论证，及时反映在国家立法中，由此推动我国税收法律制度建设和税务筹划水平发展。
参考文献：
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对税务筹划的认识篇4
关键词：企业 税收筹划 财务管理
企业财务管理的重要内容之一就是税收筹划，其筹划的根本目的就是为了保证纳税人的税收利益最优化。因此，税收筹划作为企业在法律允许范围内合理避税的重要举措，已经受到企业的高度重视。
一、企业税收筹划的概念
“税收筹划”又称“合理避税”，来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有安排自己事业的权利，如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。因为税收筹划本身就是一个新兴的学科，其中，涉及到的知识较为复杂，并且，存在大量的有待进一步解决的学科问题。所以，学术界关于税收筹划的定义并没有做到统一。定义的主要几种说法包括：税收筹划就是企业借助经营以及个人事务性活动的部署，达到税收缴纳额最低；在企业纳税前，企业的管理者对企业的经营以及投资活动进行周密安排，尽量降低纳税额的过程；企业在遵循国家税法规定的前提下，利用经营、投资以及各类理财活动的部署安排，最大限度地实现降低税收成本，获取最大税收收益。
通过上面几种有关税收筹划的定义，可知，税收筹划其主要是指：在国家税法允许的范围内，企业通过对经营管理、财务收支进行科学、合理安排、部署，达到税后利润最大的具体经济措施。
二、企业税收筹划的基本原则
税收筹划就是企业合理合法的减轻税负，实现企业税后利润最大化的财务活动。为了实现这个目的，企业在开展税收筹划时，除必须遵守依法筹划原则外，还应遵循以下几项原则：
（一）帐证齐全原则
就企业税收筹划而言，保证帐证齐全是最基本也是最重要的原则，也称保护性原则。税收筹划是在法律允许范围内进行的，所以税收筹划是否合法，首先要经得起税收检查，检查的依据主要是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得或保全会计凭证，或者记录不健全，都有可能造成企业税收筹划失败。
（二）综合衡量原则
在企业进行税收筹划的过程中，企业的管理者不能仅仅从某一个纳税环节入手，只对其中的个别税种的税负高低给予高度关注，而是应该从整体税负高低入手。不仅如此，企业的管理者不能够用税收支付的多少来衡量企业总体效益的增减，而是要从企业“节税”与“增收”两方面进行综合性考虑。
（三）所得归属原则
对于企业来讲，各类生产经营所得对应纳税额产生最为直接的影响，所以，为了更好地实现税负成本降低，企业的管理者要对生产经营所得的来源、时间以及种类进行科学、合理的规划，并做到最优部署。
（四）充分列支原则
在企业进行税收筹划过程中，对于我国税法中认可的列支费用、损失以及可以扣除项目应该一一列扣，有效降低企业的税收负担。其中，主要的列扣途径有：对以后年度内需要分摊列支的费用或者损失的年限进行适当压缩；借助公允的会计准则或者方法对费用或者损失进行增加；对企业的支出方式进行适当改变，从而实现费用和损失增加；仔细排查，避免可列支的扣除项目出现遗漏，进而避免企业税负成本增加。
三、企业税收筹划存在的问题
由于我国对企业税收筹划理论研究较晚，总体上还处于萌芽状态，税收筹划在发展中还存在着很多问题。
（一）税收筹划理论研究薄弱
由于我国对企业税收筹划的研究较晚，目前，税收筹划的研究大多还停留在概念、特征等方面，对企业税收筹划的深度研究还不够，同时也缺少企业税收筹划系统研究的专业书籍等。随着近年电子商务的发展，电子商务在企业中的应用越来越广。电子商务就是全球各地的企业在网络环境下，以服务器为应用方式，企业双方不谋面的进行商贸活动与合作，实现消费者的网上购物、在线电子支付、商户之间的网上交易、金融活动和相关的综合服务的一种新型商业运营模式。电子商务是计算机技术发展的结果，提高了企业员工的办事效率。电子商务可以提高企业财务管理的水平，自然而然的也带来了电子商务税收等。由于电子商务是是一个新兴概念，我国对电子商务的研究还不成熟。因此，电子商务发展带来的税收筹划相关问题的研究也应加强。
（二）企业财务管理水平有待提高
企业的税收筹划同财务管理在本质上具有相同的目标，都是在合法的情况下，最大限度地增加企业的经济利益。随着企业税收筹划工作的不断落实，传统的企业财务管理模式已经不能完全满足企业的税收筹划管理需要，所以，企业的财务管理水平有待于进一步提升。
由于我国的企业数量多，规模大小不一，导致了企业的财务管理水平良莠不齐。很多中小型企业，存在着大量的财务信息失真问题，在这些企业中，“内外帐”现象十分普遍；企业财务管理人员的知识水平不高，达不到开展税收筹划的要求；企业财务管理的信息化建设不完善，信息交换不及时。这些因素严重制约了企业税收筹划的发展。
（三）部分税务管理人员依法行政能力不强
我国税收管理水平总体在提升，但仍有部分人员的依法行政能力不强：并不了解税收征纳过程中，双方的权利和责任；部分管理者误认为偷税、漏税和税收筹划可以相提并论，从而出现“真假混淆”问题。由于税务人员的依法行政能力不强，很容易出现各式各样的税务纠纷。这不仅给政府部门的工作效率带来了严重的不利影响，也严重损害了税务部门在广大人民群众中的形象。有些税务人员在执法过程中，滥用法律赋予的权利，对纳税人百般刁难，甚至纳税人交的税收不开具发票，只开具没有法律效力的收据，严重损害了纳税人的合法权益。因此，税务管理人员依法行政能力的差异或不足，严重制约了企业税收筹划的发展。
（四）缺乏完善的税务制度
税收制度的构建，有效地促进了税收筹划的发展。如此一来，企业的税收筹划工作只是包括一些简单的、日常的税收筹划，而具有高难度和高风险的税收筹划任务则可以直接交给税收机构进行处理。税务指人接受纳税主体的委托，在法定的范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报、申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。但是，在诸多因素的影响下，国内现行的税收制度还存在很多需要进一步完善的地方，例如：在某些税收机构，工作人员常常进行违规操作，各个机构之间尚没有形成公平、公正的竞争环境。同时，多数的税收机构都表现出实力薄弱，缺乏高端专业人才等问题。
（五）企业对税收筹划没有正确的认识
税收筹划是企业合理避税的重要举措，由于我国对税收筹划的研究起步较晚，到目前为止，还只停留在概念、意义等浅层次的表面上，对税收筹划的深层次问题，如税收筹划的具体操作等还没有达成统一的共识，税收筹划还没有法律概念等。此外，税收筹划是一项系统工作，贯穿于企业经营的各个阶段和各个方面。正因如此，很多企业领导对税收筹划还没形成正确的认识。有的认为税收筹划“高深莫测”，需要花费大量的人力、物力等，还不一定成功，与其如此，还不如把更多的精力用在企业的发展上；有的认为税收筹划与其说是合理的避税，不如说是变相的偷税和逃税，在国家严厉的法律面前，说不定还会弄巧成拙，遭受更严厉的制裁；还有一些人认为纳税是一件光荣的事，采取税收筹划来避税是一件不光彩的事等。
企业对税收筹划没有形成正确的认识，其原因有很多。比如国家对税收筹划的宣传不够，导致企业领导人对税收筹划没有形成正确的认识；关于税收筹划的法律概念还不明确，还无法界定税收筹划的法律地位；企业领导人对公民、法人的权利义务的观念淡薄等。这些都导致企业对税收筹划形成错误的认识。由于没有形成正确的认识，在一定程度上影响了税收筹划在企业中的推广。
四、企业税收筹划质量提高的有效措施
（一）加强相关人才培养，促进筹划水平提高
税收筹划人员的素质和税收方面的知识关乎税收筹划工作的成功与否。所以，企业要更好地开展税收筹划，就必须提高其财务等相关部门人员的素质，对税收筹划人员及财务管理人员进行培训，提高他们的思想道德素质及税收方面的知识。企业在招聘税收筹划人员及财务管理人员时，要看其专业是否符合岗位的需求。企业要在人才市场上选择那些专业相符、知识丰富的人才。此外，企业还应加强与税务机构的合作，以弥补企业在税收筹划方面的不足，提高企业实施税收筹划的能力。
（二）促进税收筹划理论体系不断完善
目前，我国对企业税收筹划理论研究还存在着很多问题，如理论研究深度不够、研究成果比较少等。因此，要不断进行国内企业税收筹划理论创新，有效提升相关理论的先进性和实效性。
充分借鉴欧美等发达国家先进的税收筹划理论与实践经验。相对来讲，欧美等发达国家，在税收筹划相关理论的研究上，起步较早，并出版了一些较有影响力的学术作品。这些学术研究对国内的税收筹划工作开展具有重大的促进作用。所以，国内的有关研究人员应对其进行充分借鉴，并结合国内税收筹划的实际发展情况，最为快速地提高税收筹划管理水平。
税务机关、税务机构及纳税人可定期或不定期召开研讨会，对我国在税收筹划理论研究中出现的问题要及时探讨，并找出解决问题的对策。此外，在研讨会上还要总结我国税收筹划发展的规律，推动我国税收筹划理论研究的新发展。
我国对税收筹划理论研究尚未深入到法律层面，所以，可以从法理学的角度及纳税人的权利义务关系的角度，较深层次的去研究企业税收筹划理论。
要加强对国际互联网、电子商务发展情况下企业税收筹划发展趋势的研究。
（三）完善相关法制的建设并依法严格执行
1、针对企业税收筹划方面存在的错误认识，应加强宣传引导
为了使企业领导及财务管理人员对税收筹划有正确的认识，税务部门可以通过媒体加强宣传，对税收筹划的概念、特点、原则要做重点介绍，尤其是对税收筹划与偷税、骗税、抗税等违法犯罪行为的区别要进行重要讲解，介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。
2、进一步完善税收相关法律
我国应进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，明确“税收筹划”法律概念，以避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧。
3、提高税务管理人员依法行政的能力
要对税务人员加强学习和培训，遵循依法治税而不是依人治税的方针。在我国大力推荐依法治国的进程中，要充分运用法律来解决税收筹划引起的各种纠纷。依法行政是对政府部门工作人员在市场经济体制下的要求，也是政治、经济及法制建设发展到一定阶段的必然要求。因此，税务管理人员要加强法律知识的学习，提高自己依法行政的能力。
（四）大力发展税务事业，提高税务水平
税收筹划机制的引入，可以在很大程度上降低企业在税收筹划方面的投入，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案，可使企业进行税收筹划的成本大大降低，也能提高税收筹划质量，从而促进税收筹划的发展。
五、结束语
企业财务管理的主要任务之一就是进行税收筹划，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。针对目前国内税收筹划发展的现状，我们要采取切实有力的措施，通过加强税收筹划人才培养、加强税收筹划的理论研究、加强相关制度的建立和完善、大力发展税务机构，以不断提升我国企业税收筹划的水平，让税收筹划更好地服务于企业财务管理的要求，为实现企业战略管理目标服务。
参考文献：
[1]陈炳瑞，罗淑琴.企业税收筹划的原则、方法及运用[J].财贸经济，1994
[2]苏颖.我国企业税收筹划问题的初探[J].商场现代化，2005
对税务筹划的认识篇5
关键词：税务筹划 风险 规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
（一）税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
（二）税务行政执法偏差风险
在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
（三）税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利
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益又遵循税收法规规定的筹划方案。
（二）加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。
（三）提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。
对税务筹划的认识篇6
关键词:税务筹划 风险 规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是,税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
(一)税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
(二)税务行政执法偏差风险
在实践中,税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中,税务行政执法可能出现偏差,为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次,税务行政执法人员的素质有高有低,法制观念不够强,专业业务技术不够熟练,这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次,由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构,致使税收执法监督乏力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
(三)税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响,具体来说,如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且对其掌握程度也较高,那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是,从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
(一)加强税收政策学习,树立税务筹划风险意识
对税务筹划的认识篇7
税收筹划在我国历经了几十年的发展,虽然在理论研究及实务操作上都取得了不小的成绩,但从当前的状况来看,税收筹划的研究还处于起步阶段,与西方发达国家相比,还有很长的路要走,迄今为止,对税收筹划的概念尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,但可以从中外许多财税专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的:“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”印度税务专家N?J?雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说,税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。通过以上的引文,我们可简单概括“税收筹划”指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。其关键点在于“三性”:合法性、筹划性和目的性。税收筹划在我国的发展过程中还存在以下主要的问题:
(一)对税收筹划的概念认识存在误区
很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图,助长偷逃税的歪风,来减少国家的税收。其实,避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不合法的手段以逃 其纳税义务的行为,而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下,对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排,这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带,以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于:前者虽然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。
(二)纳税人在纳税人和税务当局的关系中处于劣势地位
一方面,我国有几千年的封建宗法传统,不利于营造权力从属于法律的法治环境,而权大于法的现象却经常发生;另一方面,纳税人自身素质仍比较低,我国现行的以流转税为主所得税为辅的税制模式,在很大程度上掩盖了税收的存在,使得人们即使意识到自己纳了税,也无从知道自己究竟纳了多少税。久而久之,税收意识自然更加淡漠了。
(三)税收筹划人员素质整体不高,专业人才匮乏
税收筹划是一项涉及面广、专业要求高的工作,税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才,这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握,又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一,企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的,受自身知识、能力及自身利益等因素的制约,就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策,而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。
(四)“执法必严”流于形式,企业偷逃税成本过低
由于我国的法制环境不健全,对法律的执行过程缺少相应的制约和惩罚的措施,滋生了一些有法不依、执法不严的状况,所以“执法必严、违法必究”就流于形式。许多企业偷逃了税款,却没有受到法律的制裁,或仅缴纳象征意义的数额较小的罚款,由于偷逃税成本过低,企业就不愿花费人力、物力和财力去进行税收筹划。
二、税收筹划的对策分析
(一)尽快统一税收筹划概念的界定,澄清认识上的误区
当务之急是对税收筹划的概念进行规范和统一,只有在达成共识的基础上,才可以进一步讨论和研究税收筹划的方法、策略及其他相关理论。再如,对税收筹划目标的表述:一种观点是纳税成本最低化,另一种是税负最低化与税后利润最大化,还有一种观点是税收筹划的目标要服从于企业的财务会计目标。税务筹划的各项目标不是截然分开的,不同企业可以有不同的具体目标,同一企业在同一时期也可能有几种具体目标,其不同时期的具体目标也可能有所不同,有所侧重。所以对税收筹划的目标也有待于进一步规范和统一。
(二)为纳税人进行税收筹划营造越来越健全的税收法制环境
1.应加快法制建设的进程,建立和健全相关的税收法律、法规。提高法律级次,使税法的表达更准确、具体,减少税法的漏洞,建立起完善的税收征管体系,以开拓纳税筹划业务的空间,尽快制定《纳税人权利保护法》、《税务违章处罚法》等相应法律规章,各级政府部门也应依据法律规定,在法律规定的范围内处理各项税务活动,打破权治、人治的思想,真正做到有法可依、有法必依。
2.在《税收征管法》中明确纳税人的税收筹划权等相关的权利和义务。明确纳税人作为税收筹划方案的操作者、受益者,对其涉及的法律问题所负的法律责任加以明确界定,筹划人员的纳税筹划方案必须顺应国家的立法精神。
3.对税收筹划方案的基本原则、合法性的认定应加以规范。纳税人必须利用合法、合理的手段实现其税收筹划的目标,详细界定合法的税收筹划、避税筹划与偷逃税筹划的性质和构成要素,并明确规定税务部门要对税收筹划方案合法性的否定负举证责任。
(三)加强对税收筹划专业人才的培养和选拔
税收筹划作为一种全面、复杂的理财行为,集税法、财务、会计、企业管理等方面的专业知识融为一体,它要求税务筹划人员除了具备牢固的专业知识作为基础,还应熟悉国家最新的税法政策及别的国家的相关的法律、法规,应该能把这些专业知识跟企业的经营管理的实际情况相结合,从总体上进行筹划分析,更多地顺应立法的宗旨,使企业能充分利用宏观的税收政策对企业的微观经济活动进行指导,既能实现企业经营成本的减少和利润最大化,又能对企业的生产、发展做出长远规划。
三、结语
对税务筹划的认识篇8
一、企业税务筹划过程中存在的主要风险问题分析
（1）税务筹划过程中的政策风险。随着企业中旧政策的取消以及新政策的推出，企业的税收筹划活动出现了较多的不确定性因素。外加政府政策的不确定性和短时效性的特点，给税收筹划带来较大的风险。市场经济的发展和国家经济结构的调整对税收政策提出了更高的要求。为适应国民经济的发展，税收政策必须做出相应变更。但是在政策变更的过程中有着较为复杂的程序，从而使得企业选择的节税政策失去了原有的效用，导致税务筹划的失败，严重情况下企业会面临被查税的风险。
（2）税务筹划过程中的操作风险。税务筹划对于筹划者的专业知识要求相对较高。在筹划过程中，由于企业相关人员对财务会计方面的知识不够精通，不熟悉一些税收法律知识，对税收的理解存在偏差，从而导致税收筹划上的失败。从客观角度来讲，我国的税收有着较多立法层次，关于税收的法律和法规政策之间存在冲突，一些规章制度模糊不清为企业的税务筹划带来较大的风险。
（3）企业的生产经营风险。一般情况下，制定税务筹划的方案需要按照企业的生产经营环境制定，税务筹划效用的发挥也依赖企业的经营环境。特殊情况下，税务筹划还要求企业的生产经营活动满足其他方面的条件。例如，税务筹划需要满足产业政策的选择和政策年限的规定，还要满足企业生产技术的要求。合理的筹划措施是建立在企业生产经营活动合理预期的基础上。但是企业的生产经营往往受到内外部环境的影响和制约，如果内部经营不能达到企业预期的目的，就会使得税务筹划效果降低。一些企业在实施税务筹划过程中，为了达到一定的目的而采取不正当的措施或者是过渡的行为导致企业内部出现混乱的经营机制，使企业面临较大的风险。
（4）纳税人的主观判断带来的风险。在税务筹划过程中，纳税人的主管臆断往往影响筹划的有效性。一般情况下，纳税人的主观臆断包括两个方面：一个是对税收政策的认识；另一个方面是对税收条件的认识和判断。有着较强专业基础的纳税人能够理解税收、会计以及财务方面的政策，对这些知识有着较高程度的掌握，在这种情况下税务筹划的成功率相对较高。相反，如果纳税人专业知识相对较差，没有系统的学习财务、会计和法律等方面的知识，就会使税务筹划缺乏可操作性。从我国企业的发展状况来看，纳税人对于相关政策认识不够，从而使得税务筹划活动存在较大的主观性风险。
二、税务筹划中规避风险的对策探讨
（1）加强筹划者对税收政策的学习。国家的税收政策往往处于不断发展变化的情况，无论是税收筹划者还是企业都应该加强对税收政策的学习，对于税收相关的法律和法规政策能够准确地把握。全面把握税收政策是规避税收筹划风险的主要途径和关键方式。在税务筹划过程中，应该综合应用相关法律政策。税务筹划从某个角度来讲是利用税收政策的变化和企业经济的变化来寻找税收上的节税空间和主要突破点，以此达到经济利益的最大化。完整的税收筹划应该综合考虑到企业内部的经营环境的变化情况，尤其是对于国家税收政策的变动要密切关注，深入学习有关税收政策改革的知识。除此之外，企业还应该增强税收筹划的风险意识，对于生产经营过程中的相关信息能够熟练掌握，依据国家税收政策的变动和调整对税收筹划方式进行调整，选择合适的税收筹划方案来规避税收筹划过程中出现的一系列风险问题，进而增强企业的税收。
（2）优化税务机关和企业之间的关系。税务筹划的主要目的是减轻企业的税收负担。但是要达到减税目的往往需要经过税务机关的同意。企业只有在遵守法律法规的前提下实施的税务筹划才能取得税收利益。而税务筹划活动的运作往往处于法律的边界，导致筹划人员对于筹划界限难以准确的把握。因此，为了提高税务筹划的有效性，企业中的税务筹划人员应该加强对专业知识的学习，熟悉税收法律政策，按照税收法律规定的具体方式进行税收操作管理，从而更好地保证税收操作的合法性。此外，企业应该加强与税务机关的交流沟通，对于税务机关的征税方法和管理特点有清楚的了解，在沟通中与税务机关建立良好的关系，在税务筹划过程中取得税务机关的指导，得到税务机关的支持，争取在税务筹划方面得到税务机关的指导，从而避免筹划过程中出现的操作风险。
（3）加强税务筹划的风险管理意识。税务筹划的方案涉及企业的各个生产环节和生产活动，主要有采购、生产、筹资和投资等环节，所以需要企业不同部门之间进行密切合作。在执行税务筹划时，需要对存在的风险加强管理，从事税务筹划的相关人员应该具有风险管理意识，能够在企业各个环节的生产经营中保持警惕性。税务筹划的风险可谓是无处不在的，主要受到国家政策的变化和企业经营环境变化的影响。因此，企业在税务筹划过程中应该建立一套科学有效的税务筹划预警机制，实时监控税务筹划过程中出现的潜在风险。在风险监控的基础上探索出一套合理的税务筹划识别方法和应对风险的策略，根据企业的具体经营情况修正税收筹划方案，以此找到切合实际的风险管理模式来提高企业的综合实力。
（4）提高税务筹划人员的综合素质。纳税人员的主观臆断往往对税务筹划的时效性有较大影响。为了增强税务筹划的成效，避免主观臆断带来的失误，筹划人员不仅需要具有专业知识和技能，还需要有良好的综合素质。在实际工作过程中，税务筹划人员应该减少主观臆断，根据专业知识对企业的具体经营情况进行分析，提高其对企业经营风险的识别能力。企业需要引进高素质的税务筹划人才，不断培养税务筹划人员处理税务的能力。此外，企业管理者还需要根据企业的经营发展状况聘用专业化的经营管理人才，提高整个企业税务筹划部门的专业素质，使他们的综合能力得到充分发挥。
三、结束语
影响税务筹划风险的因素相对较多，具体分为外部因素和内部因素。企业需要在整体环境作用下对税收筹划风险进行综合评估，从而实施与风险相对应的策略，达到规避风险的目的，实现企业经济效益的最大化目标。对风险的处理应从预防着手，尽可能降低风险产生概率，消除影响因素；在风险产生之后需及时应对，力争妥善处理风险造成的后果，并对可能出现的后续事件予以预防，将损失降至最低。