盘活存量资产存在的问题范文

盘活存量资产存在的问题篇1

摘要：本文通过介绍我国国库管理的现状和存在的问题，对如何正确处理国库中盘活资金的存量和去向问题做了阐述，为国库管理体制的完善和健全以及盘活资金的研究提供了参考，具有重大的意义。

关键词 ：国库管理；盘活资金；资金存量

引言

现阶段，国家的各项工作都在正常运行，无论从外交、军事、医疗等等方面都能够适应社会主义长久发展的战略目标。然而实现这些的基础是有足够的资金做后盾，国库是国家财务部门能够正常运行的神经中枢和心脏，国家所有财政收支都和国库管理有着密切的关系，所有财政的资金流和信息流都集散在国库。国库在能够保证国家各项财政预算的基础上，又开展了促进资金保值和增值的其他功能。在我国建立国家财政框架公共化的过程中，提高国家财政水平和资金运作水平是一项必不可少的环节。因此，研究国库管理和盘活资金问题是一项紧迫的课题[1]。

一、国库管理现状和问题

（一）国库管理体制的演变

近代我国传统的国库管理制度是财政部门国库制度，开始于清朝末年。新中国成立以后，国家财政部门管理国库的工作也有调整，分别设立了中央国库和地方金库两个机构，中央国库是实现在业务上垂直管理的管理机构，地方金库则是通过中央财政部门和地方政府共同管理的机构。传统的国库管理体制中，财政部门主要负责收纳国家预算收入、对各级财政款和预算收入进行账务核对、监督财政预算收入的退库、协助财务征收机关组织预算收入和费用及时入库等工作。传统的国库业务的主要内容是：（1 ）吸纳国库款：集中缴库、自取汇款、就地上缴；（2）报解国库款项：（3 ）划分国库款项：国家预算固定收入、地方预算固定收入、国家和地方共享收入；（4）退库国库款；（5）财政拨款：根据国家的预算支付、季度计划和相关单位的用款申请以及相应的拨款程序，按照对应关系将资金支付给各个单位。

（二）现阶段国库管理体制的特征和问题

1. 传统的财政部门国库制度就是现阶段的国库管理制度，主要特点是:

（1）国库机构设置具有个异性，各地的国库机构不尽相同。

（2）国库的相关管理人员不必考虑国家财政资金的增值和效率，只是按照指令和程序管理国库资金。

（3）由于各个预算单位的账户设置的比较分散，使得国家财政资金的支付很分散，资金大部分都沉积在各个账户中。

（4）国库的监督管理部门不能很好的发挥自身职能，各项任务难以有效落实。

由于这种管理体制具有上述特点，国库管理者并不是财政资金的真正管理者，只是充当了管理中出纳的职位，使得管理者没有提高国库资金效率的潜在动力，这样的管理制度造成了国家财政部门对资金的运作权利受到限制，在现阶段的市场经济发展中使得财务管理处于被动地位，不利于财务部门的发展。

2.财务管理部门存在的问题

（1）资金支付比较分散带来的问题：首先会造成手续复杂，拨款环节增加；其次国家财务部门以拨作支，拨出的资金很大一部分没有形成真正意义上的支出，造成支出失真；最后这种情况会导致国库资金闲置，财政备用库底资金众多。

（2）国库资金忽略利息问题。中央财政部门是国库业务的机构，由于中央财政部门不仅国库相关业务，同时还地方金库的各项业务。这样在一定程度上会造成中央和地方的矛盾，国库资金不算存款利息，所有的收益完全归入到中央财政部门中，自然对地方的利益造成损害，这样就导致了地方政府在市场经济条件下，希望将国库提出地方金库，由于没有有效的监管机构，利率升高使得预算资金的安全性不高，出现投资贷款混款现象。

（3）各级财务部门国库业务存在的问题。中央和地方各级财务部门的工作重点是保持币值稳定和贯彻执行货币相关政策，国库的地位和现阶段国家财政改革之间的差距还是很大的。由于国库工作和财务部门中的其他业务相比，不能将国库工作放在首要位置，所以国库的设备也相对落后，人员不足，国库的工作始终停留在核算收支方面，这与国库管理的主动性要求还是有很大差距的，然而在实际中，地方国库部门往往到同级别的财务部门申请资金和设备，至于是否能够满足条件，一定程度上也能够影响国库和财务之间的配合。

二、盘活资金的管理

盘活资金是一项重要的管理国库资金的方式，能够将不流动的资金转变成流动的资金，一定程度上能够缓解财政资金紧缺现象，通过盘活资金存量，不仅可以提高资金的投放量缓解资金的供需矛盾，还可以提高资金的使用效益，提高信贷资产的质量。为了做好盘活资金存量的工作应该从以下几点做起。

第一，财务等有关部门要高度重视盘活资金存量。随着市场不断深化，依据法律调控市场经济越来越显得重要了，国家为了解决农行信贷工作中存在的法律问题和逾期贷款的收回问题，专门设立了农行执行庭，此外国家经济贸易委员会、财务部门以及各大企业的主管部门对盘活资金的存量都给予了大力的支持。

第二，各个金融部门要把盘活资金作为工作重点认真落实到实处。在盘活资金存量的工作中，主要的负责机构还是中央和地方的财务部门，盘活资金存量是一项将政府、企业、部门和银行高度融合的复杂工程，该工程主要就是由各级财务部门负责，国家计划资金处专门指定人员进行日常工作的处理，并采取多种措施保障工作能够顺利进行。

第三，国家党政领导对盘活资金高度重视。国家每年都会定期组织召开金融工作会议并且广泛征求各级财务部门的意见，同时，国家把盘活资金存量的工作提到日程上来，作为金融系统管理目标考核的一项重要内容，不断督促相关部门做好有关盘活资金存量的工作。

第四，通过兼并、改组和租赁等方式盘活资金。现阶段亏损企业的设备利用率很低，不能充分发挥应有的效益，同时许多经营效益很好的企业却出现了因为设备问题导致生产力不足，又没有资金购买。国家针对这一问题，通过各企业之间的联合，兼并等方式改革企业管理制度，使各企业的资产能够进行重新优化组合充分发挥自身的优势，提高整体利益，因此能够起到盘活资金存量的作用。

随着改革开放的不断深入，生产力的不断提高，国家不断的吸收先进技术和改进管理体制，并且不断的引进高素质人才，使得国家的综合国力显著提高，国库资金充裕。现阶段，主要的任务是要用正确的管理方法，合理的管理国库各项资金，使国家财政部门能过正常的运营。这就要求国家制定并不断完善国库管理制度，其中盘活资金是一项重要的资金，对国库运营起到重要作用。

参考文献：

[1]马海涛，安秀梅.现代国库管理制度的国际比较与借鉴.财政监察，2002年9-10期.

[2]张通，滕霞光.我国财政国库管理制度改革的起因、成就和展望.财政研究，2002年第9期.

[3]朱亚培，蒋永红.国库现金管理：公共资金管理现代化的标志.金融时报，2002年12月27日.

盘活存量资产存在的问题篇2

一、煤炭企业存货确认与计量存在的问题及原因

1.现行存货成本的计量不能反映煤炭企业产品的真实成本。现行存货准则指出，采购成本、加工成本和其他成本（为了让存货具有当前使用状态和达到目前场所而发生的）构成了企业存货成本。当前煤炭企业成本核算中，存货成本核算范围主要包括原材料、工资、职工福利费、电力、井巷工程基金、地面塌陷赔偿费和安全成本支出等。以云煤能源（600792）为例，该公司2015年报的成本分析表中只记录了煤炭产品的原材料耗用、燃料及动力、直接人工和制造费用。伴随经济和社会发展的需要，我国煤炭资源被大量的开采，为煤炭企业带来了巨大的效益，但同时也造成了环境的严重污染。当前成本会计计量范围主要是企业的生产成本，却没有包括煤炭生产活动对环境质量的破坏和对环境资源的消耗，即该计量范围没有考虑到生产耗费的补偿机制和环境资源保护支出。一方面，考虑到煤炭企业生产活动的特殊性，开采活动在企业生产活动扮演着十分重要的角色，由此必须发生的开发成本、资源成本、环境成本、弃置成本等却没有纳入成本核算，这些成本是伴随着对煤炭资源的开采而发生的，应纳入存货的成本核算范围。另一方面，煤炭企业造成的很多环境问题并没有得到相应的会计确认，包括煤炭资源消耗、环境污染预防、环境污染耗费事后治理及补偿、环境管理教育等要素，给企业造成了资源使用不花费成本的错觉，使其愈发无节制地开发自然资源，牺牲环境质量，只重视企业的短期利润效益，忽视了企业的社会环境效益，而这反过来也影响了企业的企业长期发展。

2.煤炭企业存货披露的信息不能满足会计报表使用者的需求。煤炭企业不同于其他工业企业，煤炭企业的生产活动决定了其在很大程度上依赖于煤炭资源的不断开采；又因为煤炭属于不可再生资源，其储量多少和煤质好坏会直接影响到煤炭企业能否持续经营发展。除了现行会计准则要求企业应当在会计报表及其附注中披露与存货有关的信息之外，伴随着煤炭资源的不断开采，可采储量会慢慢减少；因此，反映煤炭企业所持有煤矿能够开采煤炭的数量、矿井的持续生产量和还能够开采多长时间等情况的数据指标就显得尤其重要，但2013-2015年的财务报告中绝大多数煤炭上市公司并没有披露这些数据；另外，在生产过程中煤炭企业将产生更多的固体、液体和气体废弃物，从降低生态环境破坏程度和提高资源的有效回收利用的目的出发，就产生了对废弃物进行综合治理的需要，用来评价煤炭企业对废弃物综合利用有效程度的环保生产指标恰能满足上述需要，指标反映的主要是煤炭企业对瓦斯抽放的再利用、矿井水的利用和煤渣回收的利用等情况。但煤炭上市公司在2013-2015年的财务报告中没有一家公司披露这些性质的数据，只有中煤能源（601898）披露了煤炭产量、煤炭保有储量指标。

3.永续盘存制不能满足企业对于存货账实相符地管理。18家煤炭上市企业均采用“永续盘存制”，是基于会计账簿的记录，对存货期末账面余额进行计量的方法。永续盘存制下，对存货的增加和减少，都是根据各保管部门的相关凭证在会计账簿中逐日逐笔地连续进行登记，并随时可以结算出各种存货的账面结存数额。永续盘存制能够通过存货的明细分类账随时反映企业存货的收入、发出与结存；但是日常核算工作量大，而且增减是根据凭证记录的，若凭证存在错误，很有可能会出现账实不相符的情况。煤炭企业盘存库存商品的主要目的在于获得企业生产、销售和存煤所需要的实际数量，使得管理层做好企业经营活动的生产决策；而原材料的盘存，主要是以仓储管理为重点，降低存货在入库、保管和出库过程中的无谓损失，能够得知库存的合理储备量。煤炭企业出于维持正常生产经营的需要，一般都会保证比较多的库存。其中，受行业特殊性的影响，生产用原材料存放位置比较分散；而焦炭、原煤等库存商品又容易失窃，在恶劣的气候条件下（如大风、大雨），一部分粉状物的存货流失严重。受存放仓库地点的分散性影响，存货在入库、出库和转库的过程中，管理人员可能存在记账不及时、材料出库程序不规范的错误，造成账簿的不真实，进而存货的安全和完整很难得到保证。

二、完善煤炭企业存货确认与计量的对策

1.将h境生态要素纳入煤炭企业的存货成本计量体系。煤炭成本计量体系应该反映煤炭企业在生产过程中消耗的煤炭资源价值，煤炭成本和环境污染的开发、利用以及防治环节的费用也应该包括在相关存货的成本计量体系里面。当然，涉及环境生态问题所引起成本费用发生的业务和事项必须是由存货直接引起的，如果没有该项存货，这笔成本费用支出也就不会发生。煤炭企业可以对因存货而进行环境保护的成本进行专门地计量，一是环境预防成本，为预防环境破坏而发生的耗费，反映企业为环境保护所付出的代价；二是环境治理成本，是治理已经被破坏的环境而发生的支出，如地面塌陷的补偿、治理水污染的费用、环境破坏罚金、煤矿环境治理保证金、弃置费用和转产发展资金等，即企业在治理和控制环境污染、补救和减少对自然资源的过度消耗、三废排放造成的环境污染、环保罚款和赔偿以及其他在改善环境等方面的各种环境保护支出，这些都应该分摊到煤炭企业的原材料和库存商品的成本中去。还有煤炭生产活动中所遗留的煤渣等固体堆放物对土地的污染造成的土地废弃，其发生的复垦费用也应当计入产品的生产成本中去；三是资源开发成本，主要是指发生的补偿矿产资源的费用。

2.增加会计报表中存货相关特殊项目的列示。煤炭企业的会计信息披露，应该从企业的经济、社会和环境生态效益出发，煤炭行业的特殊性必须体现。财务报告的附注中除了披露存货期末余额和存货跌价准备的计提与转回之外，还应该披露：一是企业年度主要经营指标完成情况，比如：原煤产量、采掘尺度、精煤产量、外出运量、精煤回收率、综合回收率、原煤成本以及洗煤成本；还有企业存货制造成本完成情况说明：原煤成本完成情况说明和精煤成本完成情况说明。二是社会责任及环保信息的披露，对于存货方面主要是指矿井水、洗煤水和煤矸石等废物的处理办法、环境治理补偿支出和安全支出金额等。概括起来就是煤炭资源指标，环保生产指标，环境保护措施和资源保护费的披露，这些都是与煤炭企业存货状况相关的信息。只有这样，财务报告使用者才能更加全面地了解煤炭企业的存货资产、净利润总额以及企业社会责任等有价值的信息；也才能够使煤炭企业的环境意识和资源意识得到提升，推进煤炭资源的节约回收和综合有效利用。

3.严格规范存货入库出库管理，账面盘存与实地盘存结合运用。煤炭企业的仓库储存计划可以基于销售计划和生产计划来制定，确定存货合理的库存结构和金额数量；严格保证存货的安全防护工作，对于存货管理制度的执行应该定期检查、考核和评价，并追究相应人员工作的责任；健全存货的清查盘点制度。另外，煤炭企业应该实施集中式的存货管理，分（子）公司和各个生产区队的仓库应该被撤销。仓库管理人员必须熟悉每月煤场存煤，精确计算煤炭存量，定期核实存煤，及时调整账实差错，严格票据、单据的传递、保管与审查；定期检查煤炭发运单据和材料领用单据，按月检查存货收入记录，验收单与实物核对，发票、领料单与账务明细账核对，从而使存货的浪费和流失得到有效地控制，存货的管理效率得到提高。

建立永续盘存制与实地盘存制相并行的盘存制度。实地盘存制，是根据会计凭证在会计账簿上只登记存货增加的数量，不登记存货减少的数量，并且在月末进行实地盘点，账面结存数的登记以实际盘点的数量为准，然后再计算出本期减少数；简化了日常核算工作。永续盘存制虽说是不定期盘存，但企业在实际操作过程中，一般只在年底进行一次盘存。而实地盘存制是一种周期性的定期盘存制度，即盘存应该在每个月的月底进行。另外，煤炭企业存货清查盘点方法也可以多样化。当前情况下，账面盘点法、重点盘点法、技术推算盘点法是企业最常用的存货盘点方法。对于煤炭企业中数量比较少单项价值比较高的存货运用账面盘点法，当然还有实物盘点进行确认验证；对于火药雷管、坑木等原材料运用重点盘点法；对于一些体积大、移动困y的存货，如原煤、洗精煤的盘点运用技术推算盘点法。存货盘点结束以后，应编制盘点报告详细说明情况，如若出现账实不符的现象，应该进行必要的复盘或抽盘。处理存货盘盈或盘亏时，盘盈冲减当期管理费用，盘亏在明确责任赔偿之后，计入管理费用或营业外支出。

盘活存量资产存在的问题篇3

摘要存货作为企业资产中所占比例大、收益率高而风险也大的项目，其特点是数额大、种类多、收发频繁，对他的管理有两方面结果：一管理好“增值”’；二管理不好“减值”。这也使得存货管理成为了企业流动资产管理中难度最大同时也是最重要的一个方面。而存货管理中一个不可忽视的方面就是存货管理的风险控制。本从存货的流转过程进行风险识辩和管理提出一些做法，目的是降低存货管控风险，提高企业管理水平。

关健词存货存货风险流程

存货是企业管理重点之一，合理的储备有利于企业的正常生产经营，能提高企业资产的运营质量。反之，过高或过低的储备都不利于企业的生产经营。从2012年国资委统计的国有企业财务数据显示,在整个央企的机械制造业中存货占全部资产的比重越趋变大，这反映出两方面的问题：一是全球经济不景气，出口需求减少；另一方面是制造企业自身对市场的判断不足，或投入过大造成积压，或产品更新换代形成滞品，这给企业带来管理成本增加，资金压力变大，资产损失风险上升。这些决定了对他的管理是企业管理中非常重要一项工作。本文从某一锻造企业对存货的风险控制和应对入手,谈谈企业如何管控存货风险的有效途径。

一、成立存货风险管控小组，加强对存货流转部门的监督

该企业成立了的存货风险管控项目，以跨部门项目组形式推进存货管控的进度，小组成员包括管理部门和业务部门的核心人员，这些人员责任心强，业务能力高，能独立提出解决问题。项目组具体负责对存货从起点到终点产生的过程逐一分析，设计标准的管理模式，分别由项目小组成员负责存货滞留增长的关键点加以动态监管，并强化考核，做到任何一个业务点能够及时发现问题解决问题。通过建立高效、专业的机构，对企业目标和现状的准确分析和把握，有利于确保体系设计的管理模式及业务流程在实际业务中的可行性。具体职责有：

（1）研究企业存货的管理模式，制定管理方案，并负责组织实施。

（2）建立健全存货的各项管理制度，负责检查跟踪落实。

（3）协调存货管理的日常工作，包括信息传递，组织沟通，流程再造。

（4 ）制定测算存货流转中的各项定额标准，标准时间，对超过正常停留时间形成的滞留增长进行动态监督，严格考核。

（5）定期开展存货风险培训。人员包括采购人员，保管员、销售人员、部门负责人。目的是让关键人员提高存货的价值意识，树立风险意识。

二、查找风险点，规范业务流程

对已有的相关制度、流程、措施的设计和执行，存在的问题和缺陷等管理现状进行诊断，在服从企业总体目标的同时，逐一进行细化，将存货风险控制在范围之内。具体做法有。

（1）建立事前合同评审架构,完善决策程序。

合同评审应至少包括价格、信用、交货期、技术性能等内容 ，要考虑企业的生产能力能否满足产品的质量保证，避免造成无法履约，给企业造成损失。评审后要履行必要的审批手续，方能投产。同时合同评审机构与审批决策的职能要分开，确保事前控制的严密性。对于不同层次的经营决策审批，应制定相应的决策程序并严格按程序执行，避免越权决策和盲目决策。如现有产能有剩余，亏损的产品能否承接，应由合同评审小组进行充分论证后，报公司总经理办公会批准方能实施。

（2）做好事前策划，确保产品按质按量完成。

投产前生产指挥系统要对产品的技术性能、材料的需求、设备的状态、人员技能通盘考虑，按照生产流程进行分工，明确各阶段的进度，确保产品生产任务顺利完成。

（3）严格按照管理流程既定程序进行操作，杜绝无工艺生产。

生产部门按照合同订单或销售计划编制生产计划，拟定生产数量、生产进度表，下发相制造部门，制造部门必须按计划办理领料、投产等工作。在生产投入后，严格按照工艺流程进行加工，杜绝为追求进度而不按工艺流程的操作，实施工艺纪律考核，增强员工的责任意识。同时技术人员要在总结工艺方案的基础上，开展工艺流程优化工作，总结工艺不足之处，减少不增值流程，提高生产效率。

（4）开展质量管理，提升产品质量。

该公司从质量、交货进度、数量将与工资奖金挂钩。将产品质量、交货进度作是工资的减项，强化一种责任意识。产品制造过程的投入、检测、完工入库要有专人负责检查落实。开展质量体系的认证工作，建立规章制度来支撑体系的运行，保证产品的质量和交货进度。成立QC小组，严把质量关，开展质量评比活动，提高员工的质量意识，树立质量是生命的价值观，确保产品按时保质交货，提高存货的生产效率。

（5）建立适合企业产品流转的信息管理系统，提高信息沟通力度。公司建立了以质量为主线的信息管理系统，通过多点传入，将信息透明化，并建立存货滞留期报警提示点，与预期指标对比差额，及时解决指标偏离度的形成。推进信息化工作，通过系统固化业务流程，实行系统自动控制，避免信息传递缺失形成的管理盲期，也避免人为因素造成的弊端，达到信息共享的目的，从而保证产品的正常流转。

三、加强采购成本的风险管理，控制采购成本

大综物资采购成本高低关系着产品的利润，又影响现金流。公司对有期货市场的物资如钢材、合金可利用期货工具，做套期保值业务，有利规避现货价格波动的风险，参与资源配置，锁定采购成本，为实现系统化、全方位的低成本竞争战略提供有力保障。在采购时公司做到货比三家，采购物资要在预算之内，超出部份不能采购。为避免延期交货带来的不利，尽是选择实力强、信誉好的供应商。实现了在保质保量保进度的前提下，降低采购成本。

四、实行月度盘点制度，进行存货品质分析

月度盘点周期短，能及时发现问题上，减少人为因素产生有后果。在盘点中由生产管理部门制定计划，由财务部门与仓管部门共同实施，财务参与可以监督盘点的实施，能提高盘点结果的准确性。同时也可以在部门间形成相互牵制，相互制约的关系。

通过盘点对盘点的存货进行品质分析，这是非常 重要工作。主要做法是通过盘点结果，制定相关报表如：盘盈盘亏表，存货帐龄分析表、呆废料统计表，全方对存货的性能、期限、价格进行了解，对长期不用或已形成滞留、变质已不能使用的物资及时处理，盘活资产，提高资产的使用效益。

五、改善内部控制环境，切实发挥内部会计控制的作用

内部会计控制制度的建立和实施是一项系统工程，是企业管理的组成部分，不仅是财务部门的职责，还需要内部各部门之间协同和单位高管层的强力支持。该单位将内部会计控制作为企业文化渗透到生产经营活动的全过程，从制度上保障存货的损失风险，如建立了存货损失追踪制度、废旧物资管理办法、存货内部审计制度。

盘活存量资产存在的问题篇4

关键词：盘点法；施工企业；绩效审计；绩效考核目标；审计质量；内部控制 文献标识码：A

中图分类号：F239 文章编号：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 绩效审计定义及目标

绩效审计是一种经济审计监督活动，审计人员受财产所有者的委托，合理评价其经济性、效率性、效果性，落实资产保值增值义务，提出切实可行的审计意见和建议，促进提高资产盈利能力、盈利质量、盈利水平以及未来经济效益，客观评价企业内部控制的有效性，加强企业内控管理，降低企业经营风险。

由绩效审计定义可知，施工企业绩效审计四个目标为：（1）效果性，指绩效目标实现程度。确认被审计单位绩效考核目标的完成程度；（2）经济性，指资源节约的程度。评估资产盈利能力、盈利质量、盈利水平以及未来经济效益的提高；（3）效率性，指稀缺资源的利用效率。评估其战略、市场、人财物、资金等稀缺资源的利用效率；（4）有效性，指内部控制有效性。审查内部控制风险及内控制度的科学性，审查经济业务的真实性、合规合法性。

2 绩效审计盘点法的提出及意义

本文绩效审计方法定位为盘点法，在绩效审计过程中，从绩效考核指标目标完成情况、表内、表外和内部控制问题四个方面入手，对企业战略、生产经营、经济效益及内部管理等方面进行全面盘点，全面研判被审计单位的企业内在价值，有助于绩效审计目标的实现。

与绩效审计的四个目标对应，施工企业绩效审计的盘点法从四个方面进行盘点，分别为：（1）对各项绩效考核指标的目标值与实际完成值进行盘点，审定绩效考核KPI指标的综合完成情况，关注被审计单位各项绩效指标实现的真实性、可持续性和稳定性；（2）对被审计单位资产负债表、损益表、现金流量表以及项目建造合同进行盘点，审定企业经济效益情况，准确反映当前绩效水平、盈利状况及资产质量情况；（3）对被审计单位的表外知识资本进行盘点，审定企业生产经营情况，从企业战略规划、业务布局、开发策略、经营管理能力等方面综合研判该企业内在价值；（4）对经营管理存在的内控问题进行盘点，审定企业内部管理情况，揭示经营管理中影响绩效的主客观因素及突出的内控问题。

与其他方法相比，施工企业绩效审计中运用盘点法的意义：（1）简单实用。目标完成情况盘点、表内盘点、表外盘点和内部控制问题盘点，便于由总到分，把握整体，全面审视，简单实用；（2）便于数据的采集、筛选、分类、处理、汇总。盘点法根据账簿或业务活动进行盘点，简化绩效审计数据的处理流程；（3）顺藤摸瓜，条理清晰。通过查阅各个流程节点的资料，能对经济活动的经济性、效率性和效果性做出客观评价。

3 盘点法在施工企业内部绩效审计中的具体运用

3.1 指标完成盘点

绩效考核指标实际完成情况盘点，可以分为预算目标考核指标实际完成情况和发展能力考核指标实际完成情况。在实际工作中，以考核指标值为基础，整合一张绩效考核目标与实际完成情况对比表，对各项考核指标完成情况进行原因分析，并对指标完成情况进行客观评价。

对预算考核目标的实际完成情况盘点，旨在落实下达的全面预算中各项考核指标的预算值，衡量年度预算目标的实际完成情况。预算目标考核指标与实际完成情况进行对比，具体包括合同额、营业额、利润额、年度资金集中度、总资产周转率、应收账款与存货规模之和占营业收入比重、毛利率、盈余现金保障倍数及资产负债率等指标。

对发展能力考核目标的实际完成情况盘点，旨在以组织资本或管理改进对未来发展能力产生影响的变量为考核指标来衡量未来业绩增长潜力，引导企业提升可持续发展能力。发展能力考核指标与实际完成情况进行对比，具体包括基本指标、战略引领指标和管理类指标三类指标。

3.2 表内盘点

本文所指的表内盘点，实质目的是以财务报表为纲，盘点过去一段时期内生产经营所创造的以货币计量的企业价值增值。企业管理对人、财、物等稀缺资源进行配置过程中所形成的数据信息集中反映在财务报表中，特别是三张主表，即资产负债表、损益表、现金流量表。针对财务报表的表内盘点，能客观了解过去一段时期内（不包括未来时段）的企业生产经营管理所导致过去、现在及未来可能流出企业的现金流量的经营结果，在财务报表的每个科目背后隐含着过去企业各项经济业务累计性带给企业价值增值的信息。

现金流盘点为重中之重，本文认为现金流（资金）盘点，不是传统的期末现金余额盘点，而是资金流动（资金收付流）进行盘点，关注流动的方向、大小及原因。财务管理定义为，在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。可见，在财务管理中四项内容之三项，即营运资金管理、投资管理、筹资管理的数据信息集中体现在现金流量表中，分别为经营性现金流、投资性现金流、筹资性现金流。资金收付的时点常位于某一个业务环节起点（投资、筹资）或者终点（营运资金的收取或支付）。例如经营性资金流出，往前追溯到物流、合同流、发票流、资金流等各个关键环节，审查上述四流是否一致，审查所涉及的业务管理流程是否闭合，资金支付是最后的内部控制环节，保证每一次资金收付都有相应闭合的业务流程。

实际工作中，主要为资产负债表科目盘点、损益盘点、现金流盘点、建造合同盈亏盘点。

通过资产负债表科目盘点，重点科目为货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、存货等科目盘点，了解企业资本结构及资产数量与质量等。例如应收账款借助外部审计已收回的询证函资料，关注应收账款异常大额波动及账龄较长应收账款的潜在风险。预付账款盘点关注预付账款异常大额波动及账龄较长预付账款的潜在风险，了解其成因。存货盘点包括原材料、周转材料、低值易耗品和已完工未结算存货，关注出入库环节的内部控制，关注已完工未结算形成的存货，分析形成的原因。

通过损益表的盘点，了解业务构成及其利润来源；对项目损益表盘点，了解过去一段时期内项目实际盈亏情况；通过项目建造合同盘点，了解项目整体盈亏情况。例如建造合同盘点，预计总收入和预计总成本的编制及调整，应严格执行建造合同准则，真实反映经营成果。

通过项目现金流量盘点，可以了解项目营运资金管理情况。项目资金管理不到位，出现下述现金流问题，包括：（1）收取资金问题，该收取的没有收取，不该收取的资金收取了。该收取而没有收取的例子：履约保证金，废旧材料销售，没有收到资金，但债权减少（应收账款变成利息）。不该收取的资金收取的例子：整体转包项目收取现金；（2）支付资金问题，不该支付的支付了，该支付的没支付。不该支付而支付的例子：无合同付款、无结算付款、无批准的超付款（需要上级单位批准）、变相掩盖实质性超付（预结算）、支付对象无实际业务支持、支付未入库材料。该支付的没支付，引讼事项或三角债。

3.3 表外知识资本的盘点

表外盘点是指表外企业知识资本的盘点，盘点在生产经营过程中所取得的管理业绩或者不足，客观反映不可独立以货币计量的企业知识资本所具有价值增量。企业知识资本，包括以下四类：人力资本、顾客资本、知识产权资本和基础结构资本。因此我们从人力资源、市场开发、技术质量、企业文化等职能部门入手，对各部门的业绩及不足进行盘点，有助于了解企业人力资本、顾客资本、知识产权资本和基础结构资本。人力资源部门提供人员构成比例、员工技能、创造力、领导能力等，有助于分析企业人力资本。市场开发部门提供企业与顾客间的关系、市场结构、项目品牌、信誉评价、顾客习惯、顾客资料等，有助于分析企业顾客资本。生产技术部门提供技术、商业秘密、商标、专利等，有助于分析企业知识产权资本。法律合同部及其他相关部门提供的企业文化、风险评估、内部控制文件、管理方式、业务流程等，有助于分析企业基础结构资本。

实际工作过程中，表外企业知识资本的盘点，主要集中在市场开发部、工程管理部、法律合同部、生产技术部、企业文化部门等。例如市场开发部关注传统路桥业务、投资业务、海外业务、新兴业务的投标和中标及分布情况，重视各个区域市场信誉评价。法律合同部关注合法合规性经营、成本管控及法律诉讼情况，通过合法合规性检查，促使企业全面树立“依法治企”意识，通过成本管控，促使企业以经济效益为中心，增强成本意识，不断提高项目精细管理水平。

3.4 内部控制问题盘点

本文所指内部控制问题盘点，对内部控制制度设计和执行的有效性进行测试，检查被审计单位是否按照《企业内部控制基本规范》建立各项内控制度，检查内部控制的设计是否完整和合理，检查内部控制在执行中的薄弱环节是否存在缺陷。

内部控制应覆盖企业各个层面和各个环节，形成规范的内部控制体系，预防并及时发现、纠正公司运营过程中可能出现的重要错误和舞弊，保护公司资产的安全与完整，保证记录和信息的真实性、准确性和及时性，确保内部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 结语

本文提出绩效审计盘点法，在绩效审计过程中，从绩效考核指标目标完成情况盘点、表内盘点、表外盘点和内部控制问题盘点的四个方面深入分析企业内在价值增量或存量，有利于提高审计效率和审计质量，有助于绩效审计目标的实现。

参考文献

[1] 蔡春，刘学华.绩效审计论[M].北京：中国时代出

版社，2006.

[2] 鹿云飞，王郑萍.论绩效审计与内部审计咨询职能的

履行[J].中国内部审计，2015，（3）.

[3] 财政部.企业内部控制审计指引[S].2009.

作者简介：黄步云（1973-），男，中交路桥建设有限公司高级会计师，研究方向：金融及工商管理；肖宁安

盘活存量资产存在的问题篇5

[关键词]存货的采购与验收；存货领用；财产清查

存货内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是内部控制中的应用控制。是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实的一种自我协调、制约和监督的控制系统。存货内部控制应结合企业自身的条件，单位规模，组织结构，业务性质等，根据存货业务的流程，分别在采购、验收、领用、盘查等多个方面进行控制。保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

一、存货采购验收环节的内部控制

无论是公司管理者，还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感，这不仅仅因为采购直接成本，而且有很高的人为欺诈的可能性。对采购过程设置专门的控制程序进行控制。

1.设立专门的采购监管部门。设立专门的职能部门对企业的采购活动进行控制。根据企业的生产计划展开专门的市场调研，以市场调研为中心，结合审计和财务部门，对企业的采购活动进行全面管理，杜绝采购单价与市场行情不尽相符的情况。

2.职务分离制度。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确存货使用部门，采购部门和相关岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。

3.请购商品制度。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，每张请购单必须经过对这类支出负责预算的主管签字批准。

4.采购审批权限。采购报价，采购合同，采购办理必须先批准后实行，禁止未经批准的采购行为。

5.存货验收。存货验收环节是存货的重要内部控制环节。因为只有企业明确验收的存货才是企业真正的购入存货，如果没有验收部门的验收，就说明企业没有购进真实的货物，如果财务部门仅凭供货方提供的供货发票，而没有本单位验收部门的验收单就付款的话，不能说这样的交易是一项真实的交易，因为货物没有验收，也就没有入库，更不用说以后环节的领用、财产清查。这样的交易行为，实际上是利用虚假发票套取国有资本，根据金额的大小确定交易的性质，如果金额较大，就不仅仅是违反财务制度问题。由此企业必须明确验收制度。

任何物品购人后，须经采购员本人验收并在供货发票上签名属实。验收人员必须核实购进的货物与订货单是否相符。对经手验收物品的品种、规格、数量、质量等与购货发票或采购合同约定要求相符。只有验收完全合格的物品才准验收入库，验收无误后，填制材料入库单，连同供货商的供货发票交财务部门作为结算货款的凭据。这里的验收单是财务结算的必须凭据，因为只有企业验收了货物，才能证明采购业务的真实存在。

二、存货付款的内部控制

财务部门付款时，应确认供货商发票内容与验收单，订购单内容一致。如订购单、验收单、供货商发票不一致，以单位签字验收的验收单为准，经授权人员签字批准后付款。未付凭单副联应单独保存，存档，以待日后付款。

三、存货领用保管的内部控制

1.存货发出内部控制。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品的发出应当实行特别授权。保管人员应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门，财务部门进行材料收发和成本核算。

2.存货保管的内部控制。定期对存货进行检查，加强存货的日常管理，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。注意存货在不同仓库之间流动时要办理出入库手续，应当按存货所要求的储存条件储存，并健全防火、防盗、防潮、防变质等管理规范。

四、存货盘点清查环节内部控制

存货盘点及处理内部控制。加强存货管理，恰当的区分毁损、陈旧、过时及残次存货，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失。保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财务人员应定期抽查存货盘点表，必要时应监盘存货数量，以确保账实相符。年末时仓库保管员应全面盘点库存存货，财务人员应全程监盘，及时发现存货中的问题，对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

五、存货内部审计

为保证存货资产的安全，提高经营活动的赢利能力和管理效率，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专门的审计人员，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

六、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识

企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神。是企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱。建立符合企业自身特点和发展战略的企业文化，加强和完善企业内部控制制度，是国有大中型企业进行治理的重要内容。这样不仅能够解决会计信息失真、企业内部管理失控等问题，而且对提高企业的竞争力和凝聚力，促进企业长期发展具有重要意义。

内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。

盘活存量资产存在的问题篇6

土地是经济建设的重要基础，也是维护宏观经济平衡运行和经济社会可持续发展的重要调控杠杆。加快推进土地集约节约利用步伐，盘活存量土地，这既是落实国务院《关于深化改革严格土地管理的决定》和国务院《关于加强土地调控有关问题的通知》的要求，促进社会经济全面、协调、可持续发展的重要措施，也是提高土地资源利用与管理水平的内在要求。在我国人多地少、后备资源不足的情况下，必须统筹协调经济社会发展与资源的关系，大力推进节约集约用地，努力盘活存量国有土地，促进区域经济建设健康发展。特别是当前新的土地政策的不断出台，现就如何盘活存量国有土地，促进区域经济发展，谈几点粗浅认识。

一、盘活存量土地的必要性

土地是城市建设和发展最基本的物质基础，也是城市政府最大的资产。属于可以盘活的存量土地有：进行旧城改造的土地、利用率低和空闲的土地、需改变用途的土地等。盘活存量土地的必要性有三方面：一是解决城市建设用地“瓶颈”制约的需要。今后，随着土地政策的收紧，新增建设用地供应数量只会减少，不会增多，满足不了发展的需要。因此，建设用地供给与城市建设需求之间的矛盾将会越来越突出，土地供给将成为城市经济发展的“瓶颈”制约。着力于盘活存量土地，走内涵挖潜的集约化城市建设之路。二是筹集城市建设资金的需要。建设城市，包括道路、水电、煤气、绿化、环卫、学校、医院、停车场等基础设施和公益设施，需要大量的投入。在计划经济条件下，城市建设的所需资金，理所当然地全部落到了政府的头上。但是在市场经济条件下，应该按照市场经济的办法，多渠道筹集城市建设资金。如果政府没有更多地在盘活土地上做文章，那么投资回报率将会极低，一定程度上陷入了在城市建设上无钱投和负担重的窘境。只有把存量土地盘活，才能真正解决财政投入困难的问题。三是建设现代化城市的需要。盘活存量土地，就是旧城进行改造，提高土地利用率，完善基础设施，改善人民群众的居住环境，努力建设现代化城市。

二、城区存量土地利用存在的问题和原因

城区土地使用存在的问题：

一是部分单位的土地用途与城市规划不相符。从城市的功能看，城区应着力考虑公共设施、商住、生态环境等建设用地，提高城市品位，改善居住环境。但由于历史原因，部分工业企业还坐落于城市中心区内，阻碍了城市总体规划的实施。

二是土地利用率低和空闲。由于经营管理不善、体制陈旧等多种原因，有些企业，特别是市直企业停产和半停产现象比较严重，造成土地利用率比较低，有的甚至空闲。

三是土地闲置。企业投产后，由于种种原因造成停产和半停产的土地不应属于闲置，只能属于空闲。目前看，城区内历史形成的工业用地还没有发现闲置，但少数近年新取得的用地面临闲置。

存在问题的原因：

一是企业生产不景气，造成大量厂房场地空闲。由于管理不到位，产销不对路等多种原因，一些企业经济效益越来越差，迫使企业停产或半停产，造成土地利用率低或空闲。

二是企业抵押贷款形成不良贷款，造成土地资产难于盘活，融资困难。由于企业效益不好，再加上多数企业都已经用房地产进行了抵押贷款，造成再融资没有抵押物，而想盘活土地资产必须还贷，无力扩大生产，职工生产没有积极性，生活无保障。

三是土地资源利用缺乏计划性和规划指导。摸清土地资源后，如何按城市总体规划提出分区规划和详细规划有待加强，如何根据经济发展，社会进步的需要，有计划的分批供应土地还需加强。

四是开发区和工业集中区环境有待完善。特别是新成立的工业集中区基础设施不完善，总体规划不明确，高素质管理人员不多，造成开发区、工业集中区软硬环境都没有完善到位，不能吸引想搬迁或新的用地单位到开发区和工业集中区投资建厂。

五是重审批，轻管理。建设用地审批后，不能有效地管理，包括如何执行出让合同、如何进行验收等。

六是预审和供地的衔接不够。非工业项目还没有预审指标。预审需带项目和推行的工业用地招拍挂出让相矛盾。

三、盘活存量节约集约利用土地的措施

一是着力推进企业“退二进三”的系统工程。随着城市的发展，特别从以人为本、建设生态型城市角度出发，城区的工业企业将逐步集中到经济开发区或工业集中区。将城市中心区企业用地，采用“腾龙换鸟”的方法腾出来，为城市建设和发展提供空间。加大土地资源整合力度。对土地利用率低的企事业单位，根据行业性质重新调其用地，同类项目相对集中，并合理核定其用地面积，把经过整合后的空闲土地再布设新的用地项目，做到地尽其用。

二是设置建设用地准入条件，并加强跟踪管理。严格执行国家《限制供地目录》、《禁止供地目录》，认真落实国家产业政策，严格控制限制性产业项目供地，坚决杜绝盲目投资、低水平重复建设项目。认真签订国有土地使用权出让合同和国有土地使用权出让合同补充协议，把开工、竣工时间和用地指标都要明确，解决重审批、轻管理问题。

三是加大土地收购储备力度。健全土地储备中心机构。加强人员素质建设，使土地储备中心能够按政府的统一部署，完成收购储备土地的任务。完善收购、储备土地的各项制度。多方面筹集资金。政府应设置土地收购储备专项资金，从收取的土地出让金中提取20%作专项资金专款专用，以便滚动发展。

四是依法处置闲置土地。第一，对闲置土地的界定要准确。从时间看，用地单位取得用地手续后，满一年未动工开发建设的属闲置土地。从建设量上看，已动工开发建设，但开发建设面积占应动工开发建设总面积不足三分之一或投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满一年的属闲置土地。第二，对闲置土地的处置要得当。土地部门对其认定的闲置土地，应当通知土地使用者，拟定该宗地闲置土地处置方案。闲置土地依法设立抵押的，应通知抵押人参与处置方案的拟定工作。处置方案经原批准人民政府批准后，土地部门组织实施。

五是有计划地优先供应存量国有土地。为了能充分利用闲置和利用率低的存量土地，政府应从政策上进行调控。凡是以后新的建设用地，依据土地利用总体规划和各项建设对土地的需求，优先使用利用率低和闲置土地。建设用地能使用闲置和利用率低的存量土地，不得批准占用农用地。为了使政策能贯彻实施，政府必须有计划地供地。因为科学有效的土地供应计划，能够有效地调控土地市场，维护地价的平衡性，一方面保证政府获取正常的土地收益，另一方面保证用地单位进行建设的积极性。

六是改善开发区投资环境。从城市总体规划上看，无论是搬迁改制的工业企业，还是新建的工业企业，都必须集中到近远郊，最好集中到开发区和工业园区。在这种情况下，政府必须改善这些地区的投资环境。科学规划，加大基础设施建设，加大优惠政策。

七是与银行、司法部门建立长效合作机制。在保证国有土地资产保值增值前提下，正确解决企业、银行等各方面的利益，土地、银行、法院等部门要联合办公，制定合理政策，把查封和抵押的 土地尽早解封，使存量国有土地得以盘活。

八是积极推进工业等用地招拍挂出让制度。认真落实文件精神，提高取得工业用地的竞争力，变政府供地为市场配置供地，从而提高土地的利用率。加快集体建设用地的流转，尽早出台政策允许集体建设用地流转，大大减少新征建设用地。

为了更加有效地盘活存量国有土地，促进区域经济的发展，必须加强宣传，营造环境，从维护社会稳定的大局出发，在维护好广大城市居民的根本利益前提下进行土地清理盘活工作，在保证社会稳定的前提下发展经济。要摸清基本情况，了解搬迁群众的心理想法，积极做好事前宣传工作和搬迁户的思想工作，切实解决好实施过程中的具体问题，把矛盾控制化解在萌芽中，避免矛盾的激化。同时，还要深入开展土地基本国情和国策教育，加强土地集约、合理、可持续利用的法规和政策宣传，提高全社会对土地节约、集约利用在全面建设小康社会、实施可持续发展战略、保护和建设生态环境中重要作用的认识，增强公众参与和监督意识，促进集约用地观念从“要我集约”到“我要集约”的思想转变，为推行土地集约利用奠定坚实的思想基础和良好的舆论氛围。

参考文献 ：《耕地保护文件汇编》辽宁省国土资源厅

盘活存量资产存在的问题篇7

[关键词] ERP沙盘模拟对抗实训课程 教学创新 教学改革

一、高校电子商务人才培养概述

电子商务的迅速发展已成为我国社会经济增长的一个热点，其发展的速度与规模远远超出人们的想象和预测，而人才在电子商务的发展中起决定性作用。加快各层次电子商务专业人才的培养，特别是加快高校电子商务专业人才的培养是当务之急。2001年教育部首次批准13所高校开设电子商务专业，截止到2007年，已经有600多所高校开设了电子商务专业，在校电子商务专业学生数十万人。其中，每年有十万学生毕业，这样的数字远远满足不了电子商务人才的需求，电子商务已经推广了7年之余，但毕业生就业成功率一直在20%上下徘徊，面对这样的结果不得不让人思考如何建设电子商务专业，才能培养出适应社会电子商务发展的人才。就目前而言，主要存在以下几个问题：

1.培养目标定位不准确。据有关调查资料显示，有50%的高校认为，本校电子商务专业的培养目标定位不准确，在培养的方向上不清楚，专业定位模糊。一直以来，对电子商务专业人才的培养方向、专业定位的模式存在着不同的观点。

2.师资力量薄弱。据有关调查资料显示，目前绝大部分高校的电子商务专业教师并非科班出身，一些教师以前是专门从事计算机、信息系统等专业的教学和研究，还有些教师以前是专门从事经济、管理类课程的教学和研究。他们基本上都是通过自学或者其他有关电子商务的研讨会或培训来获得这些方面的知识。他们本身不是很成熟，也处于摸索、学习的阶段，致使电子商务专业的师资力量薄弱，对培养高校电子商务专业毕业生影响较大。

3.缺乏专业实习。据有关调查资料显示，目前大部分学校都缺乏专业实习。有些学校采用一些模拟的教学软件来替代，而模拟软件和实际应用还是有一定距离的；另外，校外实习基地的缺乏。

4.忽视学生个性培养。据有关调查资料显示，43%的专业教师、46%的学生认为，电子商务专业建设和人才培养中忽视了对学生个性的培养。归结原因，主要是现有的教学制度：学生只能按照一个统一的严格的教学计划来学习，这就把学生的学习限制得过死，加之课程繁重，使得学生个性发展的余地很小。

5.缺乏案例教学。据有关调查资料显示，41%的学校、45%的专业教师、40%的学生都认为电子商务专业建设和人才培养中缺乏案例教学。主要原因是，首先，教师仍习惯于在教学过程中以讲授原理为主，使得课程成了纯粹的知识讲授课，学生没有任何积极性可言。

面对以上种种现象和问题，许多专家学者都在研究如何尽快地改变这种状态，加快我国高校电子商务人才培养的进程，笔者通过多年电子商务专业必修课（ERP沙盘模拟对抗实训课程）的教学实践，有意识地对高校电子商务人才培养存在的问题进行探究，以期能提出一些具有建设性的意见。

二、ERP沙盘模拟对抗实训课程介绍

ERP是Enterprise Resource Planning的缩写，中文是企业资源计划的简称。企业资源包括厂房、设备、物料、资金、人员，甚至还包括企业上下游的供应商和客户等。企业资源计划的实质就是如何在资源有限的情况下，经过精密策划，制定生产大纲，合理组织生产，力求做到利润最大，成本最低化。也可以说，企业的生产经营过程就是对企业资源的管理过程。所谓ERP沙盘模拟，就是运用形象直观的沙盘教具，融入不可预知的市场变化，集商战角色扮演，全真模拟企业运营的全过程。

ERP沙盘模拟对抗课程是一种全新的体验式互动的学习，将复杂、抽象的经营管理理论以最直观的方式让学生体验、学习。使学生亲身体验一个企业管理的完整流程，包括物流、资金流和信息流的协同，理解企业实际运做中各个部门和管理人员的相互配合。

在实训课程中，我们将参加实训的学生分成5组～6组，每组6人～8人，模拟企业经营6年～8年。小组的每位成员分别担任总裁CEO、财务总监 、财务助理、采购总监 、运营总监、营销总监等职务，如图所示。

          

各个小组分别代表不同的企业，是同一行业中的竞争对手，各组必须根据市场需求预测和竞争对手的动向，遵守运营规则，对企业在经营管理中的产品研发、市场预测、市场开拓、产品功能扩展、ISO9000、ISO14000认证等一系列活动进行对抗演练。对抗课程最终将以“最终权益、生产能力、市场与现金流、可持续发展能力”等多项经济指标，对各模拟公司进行客观考量，以评出最佳经营业绩的优胜者。

ERP沙盘模拟对抗实训课程的开设，在一定程度上解决了学生实践能力培养的难题，填补了管理类学科各专业实践性教学环节的空白，提高了学生的实践能力、动手能力和就业竞争力，为学生就业和未来成才构建了平台。

三、ERP沙盘模拟对抗实训课程教学创新

ERP沙盘模拟对抗实训课程的创新性表现在以下几个方面:

1.教学模式的创新。传统的教学模式缺乏实用性和可操作性，作为缺乏管理实践经验的普通学生来说，既感到所学知识的枯燥乏味，又感到难以学以致用；作为管理专业的教师来说，在理论和观念上也许驾轻就熟，但由于没有实际的管理经验，所讲的内容往往属于高屋建瓴式的，很难涉及具体的操作层面。而近些年兴起的管理案例教学法，虽然较好地激发了学生学习的主观能动性，提高了学生分析、解决问题的能力，但终究是纸上谈兵，学生仍无法深入其中获得切身体会。

ERP沙盘模拟对抗实训课程的教学模式具有互动性、知识性、实践性、趣味性，学生成为教学活动的主体，学生的学习活动成为教学活动的中心，学生不再是容器，而是学习活动的创造者，是学习的主人；教师是学生学习的组织者、指导者和促进者，教师为学生提供一个企业的基本情况和环境。考核学生的学习活动，允许多元思维并存，让学生动脑、动口、动手。

2.教学内容的创新。传统的教学内容往往是从书本的理论知识上，从单纯课内的教师中获取，而ERP沙盘模拟对抗实训课程的教学内容既可以从书本的理论知识上，也可以从实践中获取，既可以从教师中，也可以从学生与课外中获取。通过本课程的学习后，可以使学生：

(1)认清企业资源运营状况，建立企业运营的战略视角，并寻求最佳的利润机会；更有效地区分业务的优先安排，降低运营成本。深入地理解财务的战略功效，掌控企业的资金流动和财务结构，解读财务报表。

（2)了解整个公司的运作流程，提高全局和长远策略意识，更好的理解不同决策对总体绩效的影响，从而可以和不同部门达成更有效的沟通。

(3)发挥团队精神，建立一种共同的语言，提高每个人的商务技巧，从而使每个部门甚至每个人都能支持公司既定的战略决策，方向一致，共同致力于企业持续经营能力的增强和经济效益的提高。

(4)理解企业的经营运作、企业的竞争力，以及企业资源的有限性，帮助各部门的管理人员做出有效的资源规划及决策。

3.教学手段的创新。在选择教学手段时,强调传统手段与现代手段相结合,模拟仿真手段与实际操作手段相结合,从而形成一套融情景式教学、互动教学、自主学习、角色实训为一体的、较为完善的教学体系。其特点是：

(1)仿真企业现实环境，调动学生自主性。ERP沙盘模拟对抗实训课程提供真实仿真企业的业务处理环境，可使学生自觉主动去思考、规划、主动加入群体活动中去完成实验。

(2)利用ERP的现代管理思想、管理方法凝结，还充分地运用了数学的手段用数字来清晰的表达。打破各专业壁垒，把基础的理论知识贯穿到实践环节中去。

(3)通过计算机软件、沙盘、多媒体等手段，在较短的时间内完成一个企业几年的运营过程，并让学生深深体会到，团体作战的重要性，提高学生的集体主义精神和理念。

(4)寓教于乐。通过沙盘模拟，使学生在浓厚的趣味性“游戏”中走进了社会、实现真正意义上的寓教于乐。

4.教学组织形式的创新

ERP沙盘模拟对抗实训课程融角色扮演、案例分析和专家诊断于一体，学生的学习过程接近企业实战，在仿真的企业环境中，将各小组命名为不同的公司，将各小组成员按公司岗位设置进行总裁CEO、财务总监、财务助理、采购总监、运营总监、营销总监等角色分工。学生们在一起组建公司进行生产经营活动，模拟企业6年～8年的全面经营管理活动，并进行相应的经营决策，组织会计核算，进行账务处理，编制财务报告，各模拟公司之间始终进行着激烈的竞争，在竞争中求生存、求发展。这种课程的特点可以归纳如下：

(1)生动有趣、简单、易懂、易与操作的竞技型游戏方式。

(2)企业的真实再现。把复杂的企业结构和管理模式以最直观的方式展现在学生面前，将复杂、抽象的管理理念简单化，透明化。

(3)培养诚信、互助、团队精神。课程首先就是要求学生要诚信，如果出现年度报表将难以平衡，最终会导致无法正常运营。另外，在经营过程中各个部门是一个统一的有机整体，学生要站在整体和全局的角度考虑公司的发展前景。

四、ERP沙盘模拟对抗实训课程教学改革

尽管以上有许多优点和特色，但毕竟是新生事物，它还存在着一些问题和缺点:

1.资金方面

(1)存在问题

资金是企业经营活动中最为重要的一个因素，企业生产、经营的过程，实际上就是资金的投资、筹资、运动及分配的流转过程。在ERP沙盘模拟对抗实训课程中资金短缺最为典型的时期是经营第三年开始时，没有足够的广告费投入，进而导致在第三年的市场中仍处于弱势地位。另一方面，由于存货的积压和应收账款的账期，造成了资金的周转不灵，使得企业在新生产线的购置、高新产品的开发,以及新市场的开拓等方面均受到限制。

(2)解决方案

首先，要合理规划，将资金用在刀刃上。例如，可以在第三年初投广告费的时候，在本地区和区域市场上投入一些冷门的产品，取得一定的销售量，好让资金最大限度地回笼。第二，要深入调查研究，做好预测分析和决策工作，制订合理的投资决策方案，做好每年的总结和第二年的预算，发现问题及时修改方案。例如，在经营第一年时，应当做好第二、第三年的预算，如能预料到第三年资金不够的情况，就应考虑是否进行长期借款还是短期借款，以便利用资金来建设生产线、开发市场和增添技术，力争使每一笔投资都有最大效益。

2.生产方面

(1)存在问题

生产线的闲置与订单的过剩的矛盾，生产力的不足与存货过剩的矛盾……这些都是企业生产环节上出现的问题。由于缺乏合理规划和市场预测导致订单与生产条件不符，由于缺乏资金购置生产线导致已开发完成的产品无法投入生产。存货控制至关重要，存货缺乏是潜在的销售危机，存货过剩则会导致流动资产“不流动”。而在实际中,存货的过剩还将发生不合理的存货成本。

(2)解决方案

首先，必须要有战略意识。公司的生存和发展必须有方向、有目标，管理者的决策很大程度上决定了公司的方向和目标。战略是基于对未来的预期，因此，管理者应培养起战略意识，包括敏锐的眼光和洞察力，及时有效地做出正确的预期，为公司的生存与发展指明方向。例如，第一年就可以描准P3，并及时开拓相关市场，同时立足于P1，提供资金，这就是长期战略和短期战术的一个结合。第二，重视发展生产力，针对市场的需求和企业自身的状况，制定合理的生产线投资计划，使得生产完全适应销售。第三，编制准确的生产预算，根据预计的销售量按品种分别编制。

3.销售方面

(1)存在问题

销售问题主要是销售业务的量，如果销售业务量能够有所突破，在一定程度上能够为企业带来转机。

(2)解决方案

首先，企业要合理定位，准确把握市场漏洞，充分利用机会，使每一笔广告费投入都最大限度地体现其价值。第二，做好销售预测，在深入调查研究的基础上，自觉满足市场需要，以需定销,以销定产,积极适应和开发市场。第三，将销售目标锁定在能带来较高利润的新产品，适应市场的需求。

4.协作方面

(1)存在问题

在ERP沙盘模拟对抗实训课程中，协作包括内部和外部，其中，内部协作的问题主要是不能在不同的职能部门建立良好的沟通与合作，由于各成员对本企业状况把握程度有所不同，因此，各职能部门不能发挥良好的作用。外部协作的问题主要是与企业外部的同行、对手，在市场竞争中的互相利用，信息保密，技术封锁，价格垄断等，而互相帮助、互通有无则不够。

(2)解决方案

首先，在内部加强沟通，激发成员的热情和责任感，适时进行岗位轮换，使各职能部门都能对企业状况有一个整体、全局性的把握。同时，主管部门要做好各部门之间的协调工作，并在决策时权衡各影响因素的重要性，准确把握决策方向，力争将企业利益最大化。第二，在外部，与其他企业建立良好的合作关系，互相帮助，达到企业双赢的局面。

五、结束语

ERP沙盘模拟对抗实训课程教学在电子商务人才培养中尤为重要，ERP沙盘模拟是对传统教学方法的一种创新，它一定程度上模拟了企业的经营活动，为学生提供了一个实战的平台。在学习中，由于学生性格特点的差异使沙盘模拟对抗实训课程显得异彩纷呈，有的小组轰轰烈烈，敢打敢拼；有的小组稳扎稳打，一步一个脚印，还有的小组则不知何去何从，坐地观望。

盘活存量资产存在的问题篇8

关键词：财政存量资金 统筹使用 盘活

一、财政存量资金的概念及成因

财政存量资金指的是将某些未根据预算进度操作、仍然存留在账目上的剩余结余资金使用起来，在最大程度上增加财政资金的利用率。

据官方信息显示得知，财政账户和预算账户预留了很大一部分财政存量资金，造成这种现象的因素有很多，主要包括：其一，财务预算编制不规范。单位预算编制不准确，少数部门谎报、虚报甚至冒名领取财政资金；预算编制内容缺乏完善性，少数项目还没有纳入到预算编制内容当中。其二，预算操作不严谨，年度末向财政账户拨款现象普遍存在于各级财政部门，这只是暂放财政资金的地方并没有实现真正支出。基于此，采取怎样的方式来盘活财政沉淀资金，实现财政资金的充分使用有着非常重要的意义。

二、盘活与统筹利用财政存量资金的操作方式

（一）实时分析

就已经发生的结转资金，催促部门单位尽快开展项目，提升费用支出进度，加强监控财政存量资金，逐渐缩小财政存量资金范围。此外，构建定期研究与报告体制，每一季度都要调整上一个年度的资金结转结余使用状况，同时对上季度资金结转结余和资金结转支出状况，以及本季度财政资金剩余等各项指标做全面研究，分析增长变化和差异因素，生成研究报告提交给相关部门，有效压缩财政存量资金范围。

（二）精准预算

努力制定年初预算，精细编制预算，全面结合各类文件，尽量降低新增资金库存。第一，有效结合专项费用预算和部门费用预算。把专项费用预算和部门费用预算一同制定、一同考核、一同传达，对专项费用支出确定至单位的费用，全部编制在部门费用预算内，并和部门预算同时下达，此外，严格根据年初预算加快项目费用支出的进度，防止资金长期沉淀在单位账户中。第二，结合结余结转费用和部门预算编制。根据清理回收费用结转结余状况，进行合理解决。第三，结合操作考评和预算制定。转变以往注重分配，忽视监控的模式，编制年初预算要精确到单位、精细到项目以及绩效等方面，尽可能实现科学性和全面性，在预算执行过程中要严格约束预算，做好费用监管工作，防止出现资金沉淀现象。

三、盘活与统筹利用财政存量资金所遇到的不利因素

（一）专项资金管理方式的制约

为了实现专项资金专款专用，目前现行的各种财政资金管理方式，标明了资金的用途及完善了资金的利用管理，可是对资金利用构建的很多框架，同时给盘活存量资金造成了严重制约。加之少数专项资金属于上级转移支付费用，在盘活过程中将会遇到潜藏的财政制度风险，造成地区政府部门在进行存量费用的盘活时往往较为谨慎，盘活做的不充分，导致存量资金还是很大。

（二）部分上级专项资金支出较慢

当前，由于资金管理制度和经济单位利益等约束，部分上级专项资金，尤其是用来支持产业类的专项资金，资金管理权与事权都掌握在上层主管单位手中，但是支出责任归地区政府部门，造成部门费用支出较慢，甚至由于不能确认支持项而出现长期沉淀费用的情况。

四、盘活与统筹利用财政存量资金的对策

（一）逐步完善财政存量资金的盘活体制，从制度方面防止出现新的存量资金

全面落实国家颁布的《推进财政资金统筹使用方案》规定，健全财政存量资金的盘活程序，保证财政存量资金的盘活操作安全可靠、标准规范、依据法律法规，制定财政存量资金定时报告机制，强化动态管控结转结余费用，从制度方面防止发生新的存量资金。

（二）逐步精细预算编制及增快预算执行，有效缩小存量资金

逐渐精细项目支出预算，把预算工作精细到单位上级部门及各个项目，递减预留项目与预算代编，增强编制预算的正确性与有效性。促进中期预算制定，项目进展到何种程度，就配备相应费用，制定项目资金使用计划，确保财政资金落实在实际项目建设当中。针对年初就成功批复的单位预算要加强日常监管，推进预算执行力度，缩小资金沉淀。

（三）逐步促进关键项目资金的统筹利用

确保优先发展规定产业和项目，用来发展关键领域及薄弱环节，重点促进科学技术、绿色环保、教育等重点项目费用统筹，能够使用根据比例统筹的方式，调整建设社会经济急需得到费用支撑的领域或是邻近领域。

（四）逐渐强化清理回收存量资金，盘活现存存量

坚持强化清理力度，对确认没有规定用途及因政策转变不用接着使用的存量资金，要尽早清理，及时填充或者回收整体预算来固定调整基金，统筹调整使用。另一方面，制定暂存暂付以及结转结余等费用定期清理措施，对远远超过结转确定年限的单位预算、专项费用转移支付等，回收统筹利用，及时转到重点领域。除此之外，制定财政存量资金定期盘活制度。存量资金的盘活要根据地区现实状况，全面分析财政递减和刚性支出加大的问题，防止出现为完成评价而胡乱支付的现象，确保地区政府财政资金利用高效及稳定过渡。

参考文献：

[1]关于2014年中央和地方预算执行情况与2015年中央和地方预算草案的报告――2015年3月5日在第十二届全国人民代表大会第三次会议上[J].中国财政，2015（08）：10-20

[2]尹情.盘活财政存量资金：公共部门财务管理应更接地气――访中国社会科学院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇研究员[J].财政监督，2015（13）：5-6

[3]任桂枝.关于推动跟踪审计落地生根的思考――以2015年7月份稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施贯彻落实情况跟踪审计结果为例[J].现代商业，2015（29）：142-143

[4]徐珊.浅析国库集中支付改革对科学事业单位的影响――以中国科学院西双版纳热带植物园为例[J].财会学习，2015（14）：168-169