大企业税务管理的难点范文

大企业税务管理的难点篇1

关键词：中小企业；纳税；难点；对策

中图分类号： F276.3 文献标识码： A 文章编号：

随着中小企业对经济的影响力越来越大，其自身地位也在不断提升。就中小企业内部的税收管理来看，还存在着一系列的问题。针对中小企业税收管理中存在的问题，应当提出了加强税收管理的办法，包括提高纳税者的综合素质，建立健全中小企业各种税收管理制度，提高税收管理人员的业务素质和政治修养。

一、中小型企业税收管理的难点问题

（一）、税收核算不规范一是账目不健全。此类问题在中小商业企业中比较突出。部分企业不能按照税务机关的要求设置、使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，会计信息失真，不能正确进行税收核算。二是由于中小企业具有投资渠道广、行业类型多、经营方式多等特点，核算涉及面较广，尤其是委托代销、还本销售、以旧换新、折扣折让等新型销售方式的税收核算涉及税收政策比较多，与会计核算口径有一定的差距，企业财务核算和税收核算比较混乱，影响税款计算的准确性。

（二）、欠税现象较突出一是由于企业经济效益低，支付能力差，从而形成欠税。从我县情况看，企业生产的产品以劳动密集型为主，科技含量普遍不高，而且生产成本过高，导致产品缺乏市场竞争力，造成产成品大量积压，占用资金较大，流动资金严重不足，难以保证税款的及时足额入库。二是部分国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，为推进改制工作进程，各地出台了相关优惠政策，其中也包括有涉税政策，使得有些税款（如房屋等固定资产在转让、销售环节的税收）大多流失了，原企业的欠税也因改制、改组而无法追缴入库，形成“死欠”。三是税务机关清欠力度不够。一方面由于部分企业依法纳税意识不强，存在着“欠税有利”、“欠税有理”的错误认识；另一方面受执法环境的影响，税收执法手段疲软，这些都是导致清欠不力的因素。

（三）税源监控不到位，税收流失严重第一，虽然税务机关不断加强对中小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显，实现电算化尚待时日。基层大多数中小企业还停留在手工记账水平，现代化征税手段难以发挥应有的作用。第二，由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。税收征管改革后，税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变，在职能转变的过渡时期，由于征管力量配置和岗位设置不合理，加之多年来形成的任务观念的制约，税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中。相比而言，中小企业尤其是小企业相对税源比较小，对税收收入的影响比较小，而税务机关对中小企业缺乏一套行之有效的科学的税收管理机制，管理力量分散，导致中小企业税收流失严重。

二、加强中小企业税收管理应采取的对策针对中小企业在税收管理中存在的问题，我们应当从保护和扶持中小企业发展的角度出发，进一步规范管理行为，完善管理手段，为企业发展创造一个公平竞争的税收环境。

（一）、要进一步树立管理服务意识在新的历史条件下，税务部门要彻底转变只管依法征税，不管企业发展的传统思维方式，要立足于税收政策引导，加强对税收政策研究，发挥税收政策的导向和杠杆作用。把严格管理和政策引导有机结合起来，为中小企业的生存和发展创造一个良好的环境。要培养和提高中小企业的依法纳税意识，强化税收法治建设。建立健全税收法制辅导制度，与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制，及时传达新的税收政策知识，新的税收征管法规，进一步强化税收法制宣传的力度，把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道。（二）、加强中小企业税收和财务核算监督一是税务部门要联合有关部门，加强中小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业严格按照《税收征管法》的要求健全账务，并进行正确的税收核算；二是对企业会计人员实行持证上岗制度。定期对企业会计人员进行财务、会计、税收培训，帮助纳税人及时掌握税收政策和会计核算办法，提高企业财务核算水平，确保会计信息的真实。

（三）、切实加强对中小企业的管理一是建立企业信誉等级制度。根据中小企业的纳税信誉、财务状况、经营规模和应纳税额等情况，将企业分为A、B、C三类。通过分类管理，将纳税人的纳税状况、社会信誉联系起来，定期向社会公布。并按信誉等级与办税、服务等措施联系，激励中小企业依法纳税，争当优秀纳税人。二是加大税源监控力度。严格按税源监控办法对中小企业的生产经营情况进行实地监控，准确掌握税源情况，从源头上堵塞税收管理漏洞。三是严格新办中小企业的管理，准确掌握“活”情况。税务机关在为新办企业办理税务登记时，核实户籍资料，实地调查，严防企业“失踪”。要充分利用信息化手段收集各类信息，主动出击，对纳税人实施有效监控。四是建立护税协税网络。积极争取各部门配合，对生产经营情况进行跟踪管理，通过协税、护税网络有效地防范税款流失。

（四）、加大税源监控和税务稽查力度一是税务机关要在提高税务人员监控能力的基础上，把“管事”和“管片”有机结合起来，加大税源监控力度，对企业的采购、生产、销售、结算等实施全程监控。二是科学设置管理岗位，明确管理人员的管理内容和职责，将日常监控管理纳入岗位目标责任制考核。对于在日常监控中发现的异常问题及时传递到税收评估和税务稽查部门，对纳税人实施有效的评估和稽查。三是加大平时监管力度，有效遏制偷逃税行为发生。实行定期上门服务，稽查部门在开展好稽查工作的同时，要落实有关人员挤时间深入纳税人中间调查了解经济情况，掌握一手资料，及时做好纳税辅导和提醒服务，及时纠正涉税违章行为，帮助其用足、用活税收政策，有效遏制偷逃税行为的发生；强化稽核工作，稽查、征管部门要对纳税人的各种纳税资料进行日常审核，同时还要对其生产经营相关资料进行日常登记、分析和比对，找出疑点，为税收稽查提供案源资料。四是要强化查处力度。根治屡查屡犯的最有效方法就是加大查处力度，使“帐外帐”、“两套帐”无藏身之处。

总结：关于中小企业的税收问题必须要重视起来，要加强中小企业的管理以及税收和财务的核算监督。这样才能够使得我国中小企业得到更好的发展，从而促进我国经济的进一步稳定增长，提高人民的生活质量。

参考文献：

[1]严君子.企业税务风险的产生与防范[J]. 国际商务财会.2010（10）

大企业税务管理的难点篇2

关键词：财务核算；税收征管；影响；现状；策略

中图分类号：C29文献标识码： A

在企业财务核算管理中，有部分企业都没有严格按照《税收征管法》的规范要求来开展财务核算工作，尤其是对于小型企业来说，多数小型企业都存在财务核算工作基础薄弱，财务制度不完善等问题，分析企业财务核算现状和企业财务核算对税收征管的影响，并提出加强企业财务核算管理的对策。

一、企业财务核算现状分析

（一）企业聘用财务人员的随意性较大，管理水平低

当前，大多数企业的财务制度存在不健全的现象，这就导致企业的财务核算管理比较混乱，其主要体现在企业聘用财务人员随意性方面，包括:第一，当前大多数企业的财务会计人员存在老龄化的现象，由于老会计人员对新的税收知识接收能力较差，电脑操作水平也较低，随着信息技术的进步与发展，电脑信息化的使用是会计人员必须掌握的，但是，大多数会计人员对电脑操作知识都不是很了解，甚至有的会计人员对电脑信息化的使用一无所知；第二，大多数企业招聘的是大中专会计毕业生，由于学生刚从学校毕业，缺乏做账经验，导致企业财务核算管理需有待改善；第三，亲戚朋友兼职会计，现阶段，我国大多数小型企业都是属于个人投资或亲戚合伙的企业，由于大朋友多数投资人把自己信得过的朋友作为财务人员，但这些财务人员不够深入了解会计知识，甚至有的完全不了解会计知识，导致大多数企业的财务核算管理不规范；第四，企业记账，由于大多数小型企业没有设立专职会计人员，大都数都是采用记账的方式，由于一名财务人员同时兼职多个企业的财务核算工作，并且财务人员更换也较频繁，甚至有的企业在一个纳税年度内更换两个或三个以上的会计人员，由于兼职会计人员都是按照企业老板提供的资料来按部就班归类记账，这就导致企业账目根本无法反应出企业的真实情况，例如现金交易不用开具发票的，一般不会在账面上反应，企业记账的主要目的是为了开具增值税发票，但是，在税务评估稽查时，由于企业财务人员没有依据来说明具体财务情况，导致企业财务信息缺乏真实性；第五，小企业为了节省成本费用，一般会聘用业务规模较少的会计师事务所或税务师事务所，审计质量不高，难以保证会计信息真实、准确，在税收上的风险不容易暴露。

（二）财务核算不够规范

企业财务核算不够规范主要体现在以下几个方面：第一，账目不健全，大多数企业都没有严格按照《税收征管法》的要求来设置、使用、保管账簿等，由于当前大多数企业存在账簿设置不全、设置账外账、甚至有的企业不设置账簿等现状，造成企业不能对生产经营活动中所产生的收入、成本及费用等不能进行财务核算；第二，存在记账不规范的现象，由于大多数小型企业存在现金交易和白条入账等现象，这就造成账目数据不规范和信息缺乏真实性；第三，企业核算方式与财务人员核算存在不统一的现象，由于大多数小型企业采用的是手工记账的方式，其经营方式也比较灵活方便，这就造成企业财务核算比较混乱。

二、企业财务核算对税收征管的影响探讨

（一）申报数据缺乏真实性，导致企业税收收入减少

由于企业的账目较混乱，大多数企业存在账目信息不真实的现象，导致企业在纳税申报数据中不能真实反映出企业的税收核算情况，进而造成企业税收收入的质量，甚至有的财务人员以核算混乱为借口，不严格按照查账征收的标准来核定征收，大多数财务人员采用定期定额的核定征收方式，导致企业税收收入减少。

（二）核算管理比较混乱，造成企业稽查震慑力发挥不够

税务稽查的基础工作是财务核算，由于企业财务核算管理较混乱，这就给企业稽查工作造成了一定的难度。企业稽查力度不够还受多方面的因素，包括：第一，大多数企业的税务稽查工作主要放在重点行业、重点税源的检查上，并且稽查工作主要是通过管理部门来进行纳税评估的，然而，管理部门只注重纳税评估的重点检查上；第二，受查前辅导稽查方式的影响，在日常家检查中，小型企业往往采用自查补税的方式来实现稽查工作，却对存在偷漏税的行为不作处罚处理，只需要偷漏税者进行补缴，这就造成企业稽查力度不够；第三，受税收执法考核指标的影响，对于申报率考核指标来说，一般指标为100%，但是，在申报考核中，纳税人一般不按期申报，这就给基层人员的税收管理工作加大了一定的难度，若基层人员在催报无果的情况，一般会出现税收管理人员代为申报和自垫税款的现象，这种“保姆式”的税收管理使税务稽查震慑力发挥不够，由于行政处罚力度不够，造成纳税人的不法行为时常发生。

（三）财务信息隐蔽型较强，税源控管难度加大

小型企业具有点多面广和经营变化情况大的现象，这就造成税务机关无法充分掌握企业的真实生产经营情况和企业的产品数量，同时也无法掌握企业的帐外销售行为，导致企业的账目数据信息缺乏隐蔽性，对税源数据也难以实施控管。虽然税务机关不断加强对企业的建账建制工作，但存在一定的难度，特别是对于基层的管理，由于大多数小型企业仍然采用手工记账的方式，导致现代化的征税手段难以发挥作用，并且在现金交易方面，由于现金交易收入便于不开具发票，也不入账，进而造成税务机关难以对企业帐外经营情况进行监控。

三、加强企业税收和财务核算管理对策

（一）提高企业财务核算水平

对于当前企业财务核算的现状，企业应对财务核算工作引起高度重视，由于财务人员是财务核算工作的主要管理者，财务人员的业务水平高低在很大程度上关系着财务核算工作，因此，提高财务人员的核算水平是加强企业财务核算工作的重要保障。针对财务人员，不仅要加强业务知识的学习，也应注重德育教学，全面提高财务人员的综合素质，以保证财务人员在财务核算工作中发挥重要作用。另外，税务机关应加强税务的宣传，通过采用免费发放和召开政策会等措施，使纳税人对各项政策法律法规有一定的了解，同时要求纳税人严格按照《税收征管法》和会计制度来设置账簿，税务机关也应加强对财务核算工作的检查，督促企业财务人员认真对企业所产生的成本、收入、费用进行核算，促进企业会计核算的规范化，使纳税人及时进行税务的缴纳。

（二）建立企业财务人员聘用体制，加强财务人员的监督管理

对于财政部门说，应加强对代账会计的管理和指导，尤其是对财务人员的管理，应做到以下几点：第一，若企业采用记账的方式，就要求记账的财务人员不仅要具有会计证，还需要具有经财政部门批准的“会计上岗证”，财务人员需持证上岗；第二，招聘完财务人员后，记账公司应加强对代账会计财务人员的培训和业务学习，让财务人员及时了解、掌握企业的财税政策，并充分了解企业的生产经营情况，使财务人员正确运用财税政策，以保证财务核算工作的顺利开展；第三，在个体记账会计中，应注重对其进行分类处理，采用分地区集中管理的方式，便于相关部门对财务信息的掌握、监督检查；第四，要加强对协助企业做假账财务人员的处罚，要严格按照会计法等法律法规规定，严格查处违法违纪行为，杜绝财务人员做假账。

（三）按照企业财务核算管理制度来加强企业税收和财务核算监督

在建立企业财务管理制度、企业纳税信用等级评定制度方面，应要求企业主管部门、地税及相关部门的参与，利用公众信息网公开信用等级，从而加强企业税收和财务核算监督。因此，税务部门应做到以下几点：第一，税务机关应组织财政部、工商等部门来加强企业财务和税收核算管理，要求监督企业严格按照《税收征管法》、企业的财务制度来建立账务，对账务信息进行正确税收核算；第二，充分发挥职能部门的监督作用，完善部门的工作，将财务核算工作纳入到税务范围内，将税务与职能部门的实时监督工作相互结合，以保证企业财务信息的准确性、真实性。

（四）加大对企业的稽查力度

财务核算工作是税务稽查的基础，其在一定程度上关系着税务稽查质量，因此，加大税务机关的稽查力度，加强对企业财务核算的检查，以促进企业的健康发展。因此，在税务稽查工作中，第一，应查阅相关信息资源来寻找稽查工作的突破口，根据各种信息资源来针对性的开展专项稽查工作，注重检查与监督的有效结合，规范纳税人的征纳行为，从而提高税法的遵从度；第二，税务机关应注重重点案件的稽查工作，充分体现出税法的刚性，根据税法来加强偷税者的处罚力度，提高纳税人的纳税意识，使稽查工作顺利开展；第三，政府部门应参与到稽查工作中，联合其他部门对外帐的方法和途径进行检查，对偷税的私营和个体企业，应加大惩罚，并给予曝光，以减少偷税的现象发生；对于遵章守纪的业户，应给予一定的表扬，让纳税树立“依法纳税，利国利民”的理念，以保证纳税人及时进行纳税。

结束语：

受企业规模和财力、人力的限制，当前我国大多数企业的财务核算工作现状都不是很好，尤其是对于小型企业来说，由于小型企业的经营方式比较灵活，这就给税务机关的稽查工作带来了一定的难度，财务核算工作基础薄弱，则容易影响企业的税收管理，导致税务稽查工作不到位，税源监控难度加大等，因此，完善企业财务核算工作，强化税收管理，建立企业财务人员聘用机制，要求财务人员严格执行财务管理和财务核算，提高企业的财务管理水平，以保证税收管理工作到位。

参考文献：

[1]石磊. 企业财务指标在税收管理分析中的应用研究[D].西南财经大学,2011.

[2]杜蕾. 大企业税收管理与服务研究[D].华中师范大学,2012.

[3]陶林. 试论健全财务核算对税收征管的重要性[J]. 北方经贸,2011,05:9-10.

[4]井文. 房地产开发企业税收征管策略研究[D].陕西师范大学,2013.

[5]龙华. 会计信息化下的税收征管研究[D].湖南大学,2012.

[6]谢华. 企业财务核算中存在的主要问题及对策[J]. 现代经济信息,2013,24:251.

大企业税务管理的难点篇3

一、大企业税收管理服务存在的问题

（一）税收管理模式与大企业经营管理模式不适应。一是大型企业集团跨地域经营、统一决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理之间的矛盾日益突出。大企业具有较大的资产规模，具有跨区域、甚至跨国投资、融资经营能力；一个大企业往往横跨若干行政区划，各个分公司和子公司分属不同的税务机关管辖；各税务机关根据本地税源情况采取的管理模式不尽相同。二是所属税务机关之间信息管理不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的见不着，见得着的管不着”的现象。属地税务机关分别管理大企业的各个部门，其中有独立法人企业，也有各级分支机构，各类企业分别有着不同的管理模式；但是税务机关内部对企业的管理情况沟通不够，对企业的综合信息了解不够，影响了税务机关对大企业税收整体的把握和控管。比如，在管理中发现，某大企业驻临清的二级分支机构成本费用方面存在问题，由于所得税汇缴调整职责是在济南总部所在地税务机关，我们只能通过函件的方式通报信息，至于处理结果如何更是无权决定，影响了管理实效。三是税务机关内部层级管理体系与管理任务分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上级税务机关将管理目标和任务层层落实到基层税务机关，基层管理疲于应付，致使对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。

（二）纳税服务能力不足，服务手段尚不完善。大企业财务核算较为健全规范，财务人员的专业化水准也较高，具有较强的业务素质和法律意识，因此要求税务机关有着较为高超的管理艺术和服务水平。但是，目前税务机关的管理服务基本上还处于较低层次上，缺少针对大企业的个性化服务问题，虽然开通了“绿色通道”和“税收直通车”等服务项目，也仅仅限于纳税申报、发票领购等一般性项目，还没有开展比如税收风险防范机制、依法纳税筹划等深层次服务项目。

（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质的管理团队。大型企业出于自身长远发展需要、集团内部的监督和制约等因素影响，对国税机关纳税服务工作提出的要求越来越高。对大企业实行专业化管理，要求在人员配备上以业务骨干为主，工作方式上以团队管理为主，团队的知识结构上以懂经营、晓政策、通法律的复合型为主。据调查，目前大部分国税机关的纳税人是按照行政区划管理，日常管理以税务分局管理为主，税收管理员是主要的管理力量。而税务机关的业务精英往往集中在省、市等上级部门，与企业缺乏直接的联系；在县级机关各业务骨干也分散在各个业务科室，管理着政策落实和上传下达工作，没有形成“骨干团队管理骨干企业”的局面。干部的知识结构以常规财税知识为主，知识更新较慢、专业深造机会较少。由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，不能形成整体合力，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。

（四）税收信息化管理与大企业经营方式不相匹配。随着税务机关信息化建设的不断发展，建立了全国性的税收征管信息化平台，但在相关软件中缺少对大企业基本信息、税收结构、经济税源变化等信息资源的全面掌握和有效反馈，对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况难以进行正确评价、预测、分析，不能有效开展税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。

（五）大企业税收风险是税收执法风险的主要来源。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂，税收政策的执行也很难统一。虽然大企业的财务人员精通财会知识，依法纳税意识较强，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，适用税法不准确、不及时等情况也时有发生。据国家税务总局网站统计：2008年以来，国家税务总局各类政策性文件819个，平均每年各类政策性文件200多个。一般税务人员掌握起来已经很不容易，更别说企业财会人员了。一旦掌握不全，理解有误，运用政策出现偏差，不仅对企业造成经济和名誉上的损失，对税务机关的执法风险带来严峻的考验。

二、大企业管理模式的选择与思考

选择合适的大企业管理模式是有效开展大企业管理的关键。针对大企业的特点，应坚持以大企业的需求为主导，更新理念，健全机构，明晰岗责，打造队伍，形成与大企业发展相配套的税收管理服务体系。

（一）以大企业集团为中心设置管理机构，组建与企业经营模式和管理层级相配套的管理服务体系。着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求。及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题。打破过去内部层级过多、职责不相称、难以量化考核的管理结构，按照有利于管理的系统性、执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性设置管理机构，行政区划管理服从企业层级管理，日常税收征管事项属地管理不变，税款归属和入库级次不变，国地税分工不变，实行专业化管理与属地管理相结合的管理制度。

（二）建立覆盖企业经营网络的信息管理体系，实现从“二维平面式”到“三维立体式”信息管理平台的转变。充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅的大企业专业化管理监控平台，形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。强化对大企业税源、税基的综合分析。针对大企业分支机构多、跨区跨国经营、汇总纳税，极易造成分支机构所在地税务机关不了解税收申报征收情况、总部机构所在地税务机关又无法进行日常税收管理的现状，建立大企业的电子信息库，使每一级税务部门都能全面掌握企业集团纳税实体的综合信息，形成与企业运作同步的信息流监控。对于实行统一申报方式的企业集团，采集到集团总部和各成员单位的申报数据和财务报表，并审核比对其逻辑关系，使各级税务部门都能根据所管辖企业的特点，分析其关键要素，确定管理重点。

（三）建立权责统一，运转高效的岗责管理体系，实现由“地方武装”单打独斗到“海陆空多兵种”综合作战的转变。大企业税收工作由大企业管理部门归口统筹，同时要加强税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。一是要厘清属地税务机关与大企业管理部门的职责。日常税收基础管理与服务主要由基层管理分局开展，个性化纳税服务、税收风险分析识别、风险应对、过程监控与绩效评估等复杂事项由大企业管理部门牵头实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是要理顺大企业管理部门与同级税政、征管、服务、稽查等部门的关系，形成大企业管理部门牵头协调，各部门共同参与，各自工作职责明确，操作过程规范的新局面。三是要划清总局、省、市三级大企业管理部门各自的工作职责与工作重点，以各个管理层级的比较优势为切入点，科学合理配置各个层级的工作职责，形成上下联动、优势互补的新体制。

（四）更新纳税服务理念，建立一套完善的大企业服务制度体系，实现税务机关由“打击型”到“服务型”的转变。树立现代税收服务观，认真分析纳税人的需求，在依法治税的前提下，积极拓展对大企业服务的空间，确保企业合理的需求和期望得到满足。从注重事后严厉打击到事前预防、事中提醒和事后维权结合并重的全过程税收风险管理。一是税前提供宣传、咨询、辅导服务。发挥服务厅直接沟通的优势，提供“面对面”服务；落实大企业挂钩联系制度，召开座谈会进行“心贴心”交流；利用网站、“网上办税服务厅”提供“网接网”信息服务，提高企业办税能力。二是税中提供预警防范服务。充分利用税收综合征管软件、防伪税控系统、预警评估系统的分析指标、预警信息，采取书面建议、电子邮件、电话通知、短信告知等方式给纳税人予以提醒。推行纳税安全服务，为企业发放《纳税安全服务手册》，增强企业安全纳税意识；制作《涉税风险点及防控措施告知书》，指出企业可能存在的涉税风险点，并提出相应的防范措施和建议，减少企业风险。三是税后提供维权服务。成立纳税人投诉举报中心，设置意见箱，公开投诉举报电话，完善税收争议调解机制和税法援助体系，及时调解争议，为纳税人提供税法援助，保障纳税人的合法权益，化解企业对税务管理的抵触情绪，做到最大限度地预防风险的发生，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题。

大企业税务管理的难点篇4

关键词：大企业；税收风险管理；支持性刺激政策

一、引言

随着我国经济体制改革不断深入，市场经济不断发展，带来了客观环境的变化：从国内环境看，纳税人数量迅速增加，新业务、新模式层出不穷，治理税收流失缺乏有效手段，以及“营改增”以来，基层国税局税户大幅增加导致征管资源不足等税收问题备受关注；从国外环境看，激烈的税收竞争，海量的税收信息，跨国交易带来的复杂性使得税收征管变得愈加艰难。广大的纳税人中，大企业纳税人由于税收成果占比较大在税收风险管理中占据重要地位。大企业的业务复杂性、特殊特征和遵从行为是影响整个税收风险管理重要的重要考虑因素，对于这一类型的纳税人，必须采取更为行之有效的办法。

二、大企业税收风险管理现状及原因

（一）大企业纳税人税收风险现状

大企业的税收风险一般而言体现在企业的财税行为以及组织管理两方面。

财税行为的风险可以通过数据进行分析，具体可分为以下六个方面：一是企业的财务数据或者税务数据明显异于行业指标或者预警值；二是企业纳税方式或者当期应纳税额显著与往年不同；三是企业的应纳税额与企业的经营业绩水平不符；四是企业的营业亏损发生原因不明，并具有持续性，或者企业长期少缴甚至不缴税；五是企业的纳税行为与税法和相关法规的政策意图相违背；六是企业的增值税与企业所得税的申报信息不一致。

企业组织管理的风险一般包括：一是企业董事会成员、高管或者顾问有税收筹划的不良记录；二是企业内部对税收遵从的控制较为薄弱；三是办税人员的思想或业务能力欠佳；四是企业文化、企业管理人员的思想或者业务能力不足；五是企业性质不同，即国企或者私企。

（二）影响大企业税收事务的原因

大企业税收事务一般都比较复杂，这也是大企业税收风险管理区别于其它纳税人的原因，如果处理不当，会对本地税收产生较为严重的影响。影响大企业税收事务的原因主要有以下几个：

1.多个经营实体，商业利益多元化。大企业一般都通过外国企业运作或者在多国设立分支机构，并可以利用分支机构来进行关联交易，这使得大企业商业利益往往跨行业跨类型，涉及新兴行业，多元化的商业利益使得税收监督变得异常困难。

2.交易额巨大且国际交易多。由于大企业日常交易额巨大，使大企业和中小企业在税收总额中呈现二八态势，即占纳税人总数20%的大企业税收总额占整体税收收入总额的80%。这也是对大企业税收高度重视的重要原因。同时，大企业国际交易频繁，并且许多都是和关联方进行的。由于各个国家税收政策和税收制度不同，国际交易涉及税务部门的国际合作，各种税收壁垒为监控本地税源带来困难。

3.独一无二的行业特征和复杂的融资安排和税收筹划。垄断企业独一无二的行业特征使税收风险模型构建困难，难以深入详细了解该行业税收风险点，有的时候还会使用非常难被发现的逃税方法，比如转让定价。而面对复杂的融资和筹划和拥有高资质的会计师和律师的大企业，税收机关必须拥有高能力和专业化的税收团队。但是，经验表明同时管理和控制所有纳税人需要各级税务机关做出巨大而持续的努力，而税务机关并不总是有能力做到这一点。[1]

三、荷兰设计并实施横向监督概念

由于大企业在税收收入中的重要地位，税务机关必须在财税改革中分清轻重缓急，在税务机关人力、物力资源有限，缺乏训练有素的工作人员的情况下，先从监督小数量大企业纳税人做起。在对大企业税收管理上，荷兰税务机关采用横向监督的方式进行。

横向监督这一概念是由荷兰税务与海关管理局（Dutch Tax and Customs Administration，DTCA）设计并实施的。[2]横向监督依靠公司的自我约束开展工作，它的切入点是加强公司内部和外部的会计控制。荷兰税务局已开始与个别公司和行业组织达成协议。在协议中，双方就自身的行为、义务、处理遗留问题以及通知对方的方式达成一致。荷兰税务与海关管理局提出的协议概念的基础是新任和自我约束。[3]在税务机关和公司都知道对彼此期望和要求的基础上，协议提高了法律确定性，协议的目的是为公司和税务机关创造双赢局面。

所谓横向监督，是税收部门改变单方面监督管控纳税人的传统模式，采用支持性刺激政策对待大企业的方式之一，旨在寻求税务机关和大企业的合作和双赢。

四、支持性刺激政策对大企业税收风险管理的影响

在保证对纳税人传统监管的基础上，税务机关和大企业纳税人中建立一种更好的合作联系是一种大趋势，并采用支持性刺激政策促进大企业的纳税遵从并解决遵从问题。

（一）对税收征管部门的影响

横向监督类的支持性刺激的税收政策可以使大企业向税收机关主动提供有关纳税申报表信息，减少税务机关监督纳税申报表所需要的大量人工和时间成本，同时有利于税收机关掌握公司纳税态度、税收政策、税收筹划以及税收风险管理等方面的信息。更为重要的是，税务机关积极主动强化与大企业纳税人的关系，与大企业纳税人在透明、早期披露、向关心人和理解的基础上建立合作性工作安排极大改变了税务机关的工作方式和对大企业纳税人的遵从风险管理。

（二）对企业的影响

税收是良好公司治理的基本要素，越来越多的税收问题在被股东、投资者列为董事会会议议程。大企业的公司治理需要对税收给予足够的战略关注，税收丑闻对大企业对公司和股东的利益都有着消极影响，税收支持性刺激政策有利于企业避免自身出现税收丑闻，防范企业出现税收风险。

五、结论

在现阶段税收以征收管理为主要方式的大形势下，对大企业采用必要的支持性刺激政策作为辅助，有助于节省在税务部门人力、物力成本，提高税收成果，降低大企业税收风险，获得税务机关和企业“双赢”。（作者单位：沈阳师范大学）

参考文献：

[1] 马特海斯，阿灵克.大企业纳税人遵从风险管理――上――荷兰的横向监督方法[J].国际税收，2015（5）：30-35.

[2] Alink.M.and Van Kommer.V.The Dutch Approach：Description of the Dutch Tax and Customs Administration.3rd edn.2012.

大企业税务管理的难点篇5

【关键词】企业所得税;当前现状;解决对策

1 基层企业所得税征管的当前现状

1.1 户籍难以理清,税源难以掌控。主要表现为:与工商、地税等部门信息共享程度低等原因,纳税人开业、变更、注销等信息难以及时掌握,户籍管理往往不能及时到位;企业所得税征管范围和管辖权界定存在理解上的分歧,国、地税两家争抢税源的现象时有发生,甚至出现重征重管或漏征漏管;两元化管理的存在往往造成税负不公,特别是采取核定征收方式很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一,有的同类型或同规模企业的税负差异较大。有时还出现纳税人随税负波动而不断改变管辖归属的“跳槽”现象,影响了税收秩序。

1.2 所得税政策较为繁杂,政策执行不够到位。新的企业所得税法配套政策多为陆续到位,企业所得税税前列支规定存在着税法依附于会计制度现象,有些税法规定的税前列支项目、标准不够具体、全面、明确,且多变,可操作性差。具体为:现行企业所得税税制决定了企业所得税核算存在较大的弹性,税前扣除规定缺乏刚性,操作起来弹性较大,因此,对政策理解程度不同,计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现不同的应纳税所得额。税前列支费用规定不具体,扣除标准不够明确,正确审核税前扣除十分困难。对已取消和下放管理的税前审批项目,如纳税人财产损失、总机构管理费、弥补亏损、企业技术开发费以及预缴期限、工效挂钩等缺乏跟踪管理。

目前,税收政策规定与企业会计制度及财务准则差异过大,存在企业会计制度与税收政策有差异时不能按照税收规定处理,导致申报质量不高,从而增加了税务机关执行政策的难度。

1.3 纳税人纳税意识淡薄,财务核算和纳税申报失真。现阶段企业所得税纳税人中新办企业大多为中小民营企业,种种原因,不少企业法人及财务人员纳税意识较为薄弱,且受利益驱使,企业存在经营管理不规范、财务核算体系不完备、财务制度不健全、账面信息真实度低、现金交易账外经营等问题,不能依法据实申报纳税,往往利用企业会计制度与税法的差异,千方百计地不缴或少缴国家税收。同时,在我国现阶段法制体系和货币金融监管水平下,缺乏有效的手段监控企业的资金流和货物流,使所得税的税源监控变得异常艰难。

1.4 管理人员认识不足,存在畏难情绪。目前,基层国税机关对企业所得税征管仍存在认识不足问题,有的仍处在“收入摆不上计划、管理摆不上日程、工作摆不上位置”这一被动局面,未能像流转税征管一样实施一系列有效的科学化、专业化、精细化管理,日常管理工作散乱、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年较少接触所得税业务,部分一线管理人员业务技能和管理水平有所下降,畏难情绪较大。

2 解决现状的对策

2.1 合理设置机构,提升管理人员的业务素质。

目前,县(区)级国税机关未设所得税管理专职机构和一线专职管理人员,多为兼职且素质参差不齐,加之深入企业调研不够,对纳税人的很多纳税调整项目平时无暇顾及,只能在汇算清缴时集中处理,造成一部分企业不能及时进行纳税调整,容易造成税收流失。随企业所得税管理业务量增多,管理难度加大,需要培养出一大批懂得会计核算、了解企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理专业人才已迫在眉睫。结合现状,笔者认为提升税务人员的所得税管理技能和水平可从以下几个方面着手:学习培训的重点放在财务管理规定、会计核算知识、税收政策规定、税务稽查技巧等方面。学习培训的方法可以自学为主、集中辅导、学以致用、学用相长,或实行传统“传帮带”模式,注重征管实战经验,以有丰富经验、熟悉企业所得税管理的人员采取“师傅带徒弟”等方式,深入企业就会计核算、新的税收政策落实、评估稽查技能进行现场实践锻炼。利用汇算清缴时机开展岗位练兵活动。采取激励机制,对不能胜任企业所得税管理员岗位的管理人员进行岗位轮换或待岗学习等。

2.2 实征管基础,积极探索改进征管的方法:根据企业所得税管理的现状,从实际出发,夯实征管基础:

一是运用各类台账促进基础工作提高。建好户籍台账、税源台账、所得税重点税源监控台账、纳税申报台账、减免税台账、税前审批事项台账,强化日常管理,及时掌握税源情况。

二是加强已取消、下放管理权限和备案管理项目的审核和跟踪管理工作,做好后续管理项目的审核和备案管理跟踪监管,保证税基不受侵蚀。

三是深化分类管理,根据企业财务管理水平和会计核算状况对纳税人进行分类,确定不同的税收管理方式。

四是强化企业所得税纳税评估工作,整合资源,充实人员,全面掌握纳税人的生产经营情况、投入产出比、存货等涉税资料,建立行业评估模型,提高企业所得税管理的专业化程度。

五是加大企业所得税的稽查打击力度,同时督促企业进行账务调整。

2.3 加强部门协作,解决征管范围划分不清的问题。加强与工商、地税等部门写作和配合,提高企业所得税纳税人信息共享程度,核对企业所得税纳税人的信息资料,准确掌握户籍、税源动态数据信息,开展日常巡查工作,清理漏征漏管户。协调解决征管范围划分不清的问题,实行随流转税种确定管辖归属的原则,即企业所得税以流转税税种的归属来确定归国税部门或地税部门管理。

2.4 利用社会中介服务,帮助提高企业所得税申报质量。会计师、税务师事务所等社会中介机构专业性较强,发挥中介机构建账、申报、鉴证等作用,对于规范企业财务核算、提高企业所得税申报准确性以及缓解目前税务机关管理力量不足有一定的帮助。

参考文献

[1] 相关法律法规及文件:《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》、《关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》(国税发[2004]4号)、《会计准则》、财务通则》、《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号)、《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》(国税发[2006]103号).

[2] 主编孙瑞标,缪慧频,刘坚丽.《〈中华人民共和国税收征收管理法〉讲解》.人民出版社出版.

大企业税务管理的难点篇6

【关键词】大企业税收 管理 信息沟通

从20世纪90年代开始，一些发达国家专门设立了大企业税收管理机构，旨在通过对纳税人实行分类管理实现规避税收流失的风险。目前，世界上已有50多个国家和地区设置了大企业税收管理机构，而我国国家税务总局也于2008年设置了大企业税收管理司，随着各级税务机关大企业税收管理专门机构的逐步到位，大企业税收管理工作进入实践探索的关键时期。

一、我国大企业税收管理存在的不足

随着我国经济的迅速发展，我国大企业税收管理存在的问题日益凸显，税务部门对大企业管理主要存在以下问题：

（一）税收管理机构与企业发展状况不相适应

我国各级税务机关都对大企业税收管理进行了积极的探索和实践，但是我国目前各税务机关对大企业的管理缺少交流，使得跨地区或跨国的大企业的税收征管处于一种割裂的管理状态。目前，我国大企业跨地区经营已是常态，而我国税务机关对大企业的管理却处于割裂的状态，使得税务机关的管理无法适应大企业发展状态。

（二）征纳信息沟通不畅通

对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难，有些大企业以保守商业秘密为籍口，对税务机关需要掌握的信息不予提供，或经严格的内部审批程序滞后和不完整的提供，信息的及时性难以保证。企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业生产经营和财务核算的全貌。大企业的信息科技手段比较发达，所用财务软件是自行开发设计的，税收管理员难以对这些财务软件的功能进行深入了解，从而不能做到有效的监管。而且，基层税务部门涉及的大多数是分支机构，对于分支机构的上级机构信息掌握起来更有一定难度，这给日管工作也带来了很大困难。

（三）税源分析方法欠佳

目前大企业的税源预测方法与对所有企业的分析预测一样，大都沿用“基数法”，这种相对静态的分析预测方法，未能准确预测经济背景、市场营销、企业内部管理等因素的影响，与处于动态变化的大企业税源发展变化态势不相适应。同时，目前开展纳税评估工作较有参考意义的是国家税务总局下发的《纳税评估管理办法》，其对纳税评估通用分析指标及其使用方法、分税种特定分析指标及使用方法有较为详尽的介绍，但具体各行业、各税的评估指标体系及其预警值尚需各地自行设定。在没有可借鉴经验的前提下，基层部门缺乏统一的、可操作性强的指标体系，大多凭经验或根据较常见的勾稽关系进行比对，未能实现纳税评估的专业化、系统化操作。这不仅是方法本身的问题，也是大企业税收管理机制的问题。

二、加强我国大企业税收管理的建议

我国大企业税收管理机构刚建立，机构刚刚运作，人员刚到位，相关的大企业税收管理规章制度正在建立，大企业税收管理正在不断健全的过程中，为此，本文从以下几方面提出意见。

（一）建立相应的大企业税收管理机构

从我国当前的经济发展地域状况看，一般东部沿海地区的生产性大企业较多，北京、上海等城市各类经济实体总部云集，但各省也都拥有一些具有影响力的大型企业或企业集团，因此根据我国各地区大企业分布状况，可考虑采用国际上大企业税收管理机构设置的第二种类型。目前，国家税务总局已经设立大企业税收管理司，在对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施反避税调查与审计等方面发挥了积极作用。但是，在各省设立的大企业税收管理机构还没有充分发挥效能。我们建议，各省大企业税收管理机构应该直接对辖区各类大企业进行更有针对性的监管，省级大企业税收管理机构还应根据所辖市的具体情况再设立派出机构进行延伸管理。

（二）疏通税源信息渠道

税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，它是分税种管理的起点，通过各种渠道收集与税收征管工作相关的信息，包括数据、文字、图形等，并对信息进行初步加工、整理、筛选，为税源监控和分析提供依据。应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会、技术监督等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，包括注册登记、资格认证、资金流向、关联票证等信息，丰富税源管理信息库，真正做的资源共享、高效利用为全面动态掌握纳税人涉税信息提供必要的技术支撑。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（三）强化税源监控管理

现代税源监控管理必须充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。鉴于大企业组织机构庞大、经营领域广泛、关联交易频繁、内部结算复杂，税源管理难度较大的特点，要进一步完善现行重点税源监控分析管理体系，改变常规的按行业、分散监控管理方式，建立大企业专业化信息管理监控平台，其中包括对大企业组织机构、关联企业的基础资料库、申报资料库、外部信息资料库等，建立大企业分行业经济税源分析模型，强化对大企业税源、税基的综合分析，特别是要对企业内部的产业链全面实施监控，在对大企业专业化管理的基础上，特别是对于辖区内的超大型企业可采取驻厂税收管理的方法对其实施全方位直接化的税源监控管理，从而掌握税源管理主动权，防止涉税问题发生。

参考文献：

[1]姜跃生。当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题。涉外税务。2010年第3期

[2]吴国平。大企业税收管理的国际实践及启示。税务研究，2010年第2期

[3]杨华、王冬明、董宏。大企业税收管理经验借鉴―以英国、美国、荷兰为例。涉外税务，2010年第12期

大企业税务管理的难点篇7

一、加强企业所得税征收方式鉴定管理的意义

（一）经济社会发展的需要。随着市场经济的不断发展，私营企业、股份制企业、有限公司日益增多，由于工商管理部门对资质的认定门槛降低，在县、市级这些企业大多由几个人成立的，一般经营规模较小且不规范，没有专业的财务人员，财务管理人员缺乏财务核算知识，财务核算不规范，成本费用核算、申报应纳所得税额不准确。特别是部分私营企业依法纳税意识淡薄，财务人员完全按照业主的指示做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象严重，造成大量申报不实，导致税款流失严重，影响了国家财政收入，必须加强企业所得税征收方式的鉴定管理工作，杜绝税款流失。

（二）落实企业所得税政策的需要。为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税的核定征收工作，《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则等都对核定征收企业所得税的适用范围、核定征收的办法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鉴定都作了详细规定。2008年国家税务总局又专门下发了《企业所得税核定征收办法（试行）》,对企业所得税征收方式的鉴定管理做了详细、具体的规定。落实好、执行好这一政策，规范执法行为，降低执法风险，对企业所得税征收方式的鉴定是加强所得税管理前期必做的工作。

（三）实施所得税精细化、科学化管理的需要。全面贯彻实施《企业所得税法》及其实施条例、有效落实企业所得税各项政策、完善企业所得税管理手段、逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度是企业所得税精细化、科学化管理的目标。近几年企业所得税低零申报率一直在40%以上，部分新办企业常年经营、常年亏损，主要是由于一些企业不建账、不计账、记假账，进行低零申报。而通过事后稽查也很难进行核实或者核实数额较少，只能按规定补缴税款、滞纳金，无法进行有效的打击，起不到有效的震慑作用。

二、当前企业所得税征收方式鉴定管理方面存在的问题

（一）客观方面

1、核定对象难确定。《企业所得税核定征收办法（试行）》规定核定征收的六种情形，具体操作有困难。一是部分企业确实按《财务制度》设置了账薄、凭证和编制财务报表，从形式上看应当查账征收。国税机关对其核算的真实性、全面性和规范性进行了否定，确定为核定征收对象，而纳税人以账务健全为由，不接受核定征收。二是总局要求严格控制实行核定征收的范围，但新办中小企业普遍不能准确核算盈亏，致使查账征收不能落实到位；由于总局规定的核定应税所得率标准过高，各行业的盈利水平与核定应税所得率存在差距，难于操作；而且目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间因主管税务机关不同导致税负差距明显，诸多矛盾使得对纳税人实行核定征收难度很大。三是新办非增值税纳税企业所得税征收方式难确定。近年来我们国税机关主要从事增值税纳税人管理，而对由地税部门管理的企业几乎很少涉及。在这种情况下，对新办非增值税的企业所得税管理采取何种征收方式，税务部门处于被动，企业往往选择有利于自己的一种方式，就相应给国税机关的管理和监控带来了一定的难度。

2、核定方式难选用。一是征收方式确定难。目前在查账征收、核定定率征收和核定定额征收的所得税管理方式下，由于每一种征收鉴定都是在企业的生产经营前期进行，由于市场的不可预测性较大，导致税务机关核定的征收方式与企业的实际生产经营状况存在着较大差距。二是应税所得率核定难。在核定征收所得税的方式下，虽然在应税所得率的设置上，体现出税负从高的原则。但是，由于核定的项目过多，纳税人资料又不齐全，很难给纳税人核定出一个合适的应税所得率。同时，由于应税所得率设置的过高，在一定程度上，制约着纳税人不断扩大再生产。

3、核定依据难收集。一是税务稽查未能促进核定征收。《征管法》明确规定，稽查只限定在偷税、抗税等行为的查处，强调稽查必须查实、查足。而在查无实据时，稽查通常无法进行核定，只就查获的数据查补税款和处罚。故此，一些企业宁肯接受稽查补缴税款和罚款，也不愿接受核定征管。二是征管机关对稽查证据不够重视，通过稽查发现的问题和证据未能充分运用，影响了税务部门对企业所得税核定征收证据收集。三是核定的典型调查难。税务机关只有通过典型调查，掌握纳税人行业特点和利润水平，才能确定相应的应纳税额或应税所得率。但实际工作中，这一程序基本未执行，而直接引用《办法》规定应税所得率的下限，难以实现从高核定征收。四是税务机关信息来源渠道受限制，信息量不足。从各部门运行情况看，目前税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，国税、地税之间缺乏交流，税务部门与商业银行、海关、工商、质量技术监督等部门之间的横向联系不够，许多必要的相关资料没有得到收集和确认，信息不能充分共享，缺乏统一的数据共享平台。

4、核定征收难执行。一是上级部门一再强调要严格按照政策规定对所得税征收方式进行鉴定，选择符合企业实际的征收方式，但一些基层征管部门图省事将应核定征收的企业仍查账征收，顺应了一些企业逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是个别税务机关在核定过程中缺乏调查，对企业的所得税核定证据不充分，导致企业对所核定税款不认同。三是目前地税部门对未建账的个体工商户也采用核定征收方式征收个人所得税，核定征收企业所得税的税负明显高于核定征收个人所得税的税负。尽管两者征收的税种不同，但对于大多数实行核定征收企业所得税的企业而言，由于其经营规模较小，除单位性质外，其他方面与个体工商户相差无几，因而征收企业所得税与个人所得税并无实质性的差别，他们在乎的是负担的大小。两个税种之间税负差距如此之大，必然导致纳税人“弃大就小”，由企业转向个体，以减轻纳税负担。

（二）主观方面

1、企业存在故意偷逃税。日常管理中我们发现企业在履行正常的财务制度上，表现出三个方面的不足：一是企业财务制度执行不严。不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。这种现象造成部分收入通过现金流通渠道从企业账面上流失，减少了国家税收收入。二是对企业财务人员管理不规范。由于有关部门对现行的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下从事会计职业。更有甚者，个别企业借用他人的会计资格书，用对会计知识一知半解的人员从事其会计工作，造成账簿记载混乱，成本、收入、费用等项目记录不全面、不完整，影响了正常的所得税核算成果。三是企业人员法律观念淡簿。个别企业的财务人员或法人代表，为了获取不正当的个人或企业利益，不惜以身试法，用编制两套账或提供虚假记账凭证或销毁记账凭证的方式掩盖收入，隐匿企业所得税。

2、思想认识不到位。目前存在对所得税工作认识不足、重视程度不够的问题，这在基层国税部门的表现尤为突出。一是存在“重流转税、轻所得税，抓大放小”的思想。虽然近年来所得税收入总额迅速增长，但占税收收入总量的比重仍然偏低，造成部分领导和干部不能充分认识所得税的作用，不愿意花更多精力去进行管理。同时也存在重视大企业所得税管理，忽视中小企业所得税管理的问题，再加上缺少科学的考核机制，致使部分基层单位出现放任自流、管理淡化趋势。二是人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多，从而导致一些问题难以及时发现和纠正。

3、日常管理缺位。一是存在漏征漏管。由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管，税务登记数据没有实现实时共享，缺乏相互协调配合，导致税源管理上出现空档。二是征管力量配备不足。虽然企业所得税纳税人逐年增多，但基层一线的税收管理人员并没有相应得到充实。目前基层部门所得税事宜基本都由税政部门扎口管理，多数县级基层国税机关仅有1-2人兼管所得税，往往主要忙于文件的上传下达和事项的审核审批，致使企业所得税管理工作处于应付状态。三是税基管理不到位。新办中小企业成分复杂，经营方式多种多样，财务核算不规范，申报数据不真实，再加上管理中存在征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素，使得对新办企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。同时许多随着许多审批事项的取消，后续管理工作没有及时跟上，形成管理上的“真空地带”。四是纳税评估工作开展难度大。大部分涉税信息一般来源于纳税人的申报，但实际上却存在着失真、虚假等现象。主要表现为纳税人财务不健全、数据不准确，指标的可信度不高，以此为依据计算出的评估指标，参考价值不高，致使纳税评估的质量难以提高。

4、地方政府干预越位。一是执法受到干预。对于基层县局来说，大型企业较少，主要是一些中小型企业，且多数为地方招商引资企业，地方政府往往人为地给这些企业承诺一些优惠条件，执法受地方干预。二是所得税分享改革后，国、地税贡献地方的可用财力都是40％，对一些管理权存在争议的税源，由于国税管理较规范、地税部门对所得税管理偏松，地方政府出于袒护企业，干预国税部门管理，国税部门据实核定征收所得税缺乏支持。

三、强化企业所得税征收方式鉴定管理的途径

（一）思想上高度重视企业所得税管理工作。各基层所得税征管单位，要成立以“一把手”为组长的所得税管理领导小组，充实所得税岗位人员力量，从现实和发展的大局出发，以适应新形势的要求，不断加强对搞好所得税工作重要性的认识，同时，要加大对所得税工作的考核力度，扩大考核范围，提高考核分值，并建立健全所得税各项考核制度，保证把各项所得税工作落到实处。

（二）科学确定企业所得税征收方式，提高企业所得税征收方式鉴定管理的质量和效率。一是对财务管理比较规范，能够建账建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查账征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈加强企业所得税管理若干意见〉的通知》（国税发[2005]50号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学严密的内部工作制度和监督制约机制。二是对财务管理相对规范，账证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查账征收的征收管理方式过渡。三是对不设账簿或虽设账簿但账目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。要按照国家税务总局下发的《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕030号）的有关规定，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查账征收的征收管理方式过渡。

（三）完善企业所得税征收方式鉴定管理，建立长效机制。一是落实好税收管理员制度，做好新办企业所得税纳税人情况的调查分析工作，及时掌握新办企业户数变化、生产经营范围和规模、主要经济指标、申报纳税等具体情况，为征收方式鉴定提供依据。二是建立申报纳税监控分析制度，加强企业所得税纳税评估工作，结合日常管理掌握的企业基本情况、生产经营状况、成本核算和财务指标变化等情况，对企业申报纳税的真实性、准确性和合法性进行分析评估，逐步建立起规范的企业所得税评估指标体系，不断提高纳税评估的科学性和准确性。三是加大对企业的税务检查力度，及时堵塞征管漏洞，对存在不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，对实行查账征收的，列为重点稽查户，对实行核定征收的，提高核定定额或核定定率。

（四）强化企业所得税队伍建设，打造一支高素质的专业化队伍。企业所得税管理的专业化要求越来越高，税务干部必须具备一定的经济、法律、财会、外语、计算机专业知识，才能更好地适应当前企业所得税管理工作。一是强化业务培训。要下大力气做好新税法的培训工作，按照“内外并举，重在训内”的原则，抓紧落实新税法的培训工作。要通过视频培训、专题研讨、集中授课、举办座谈会以及深入调研、业务竞赛等多种形式，把集中学习与个人自学、通读税法与专题研讨结合起来，力求学深学透，学出成效。二是充实所得税队伍。要进一步落实干部教育培训工作条例和税务系统干部教育培训规划，大力实施人才兴税战略，把精通新税法业务的人员充实到企业所得税管理队伍中。要保持企业所得税管理队伍的基本稳定，建立企业所得税专家人才库，要通过不懈努力，建立起一支高素质的专业化企业所得税管理队伍。

大企业税务管理的难点篇8

近年来，跨国交易、投资、承包工程和提供劳务等活动日益频繁，国际税源较为分散且隐蔽，管理难度加大，这部分税收流失问题日益凸显。由此，非居民税收管理工作在我国逐渐得到了重视，，国家税务总局连续下发了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发3号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发6号）及《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发11号）等文件，为了防范和降低非居民税收管理的风险。税务部门要在不断开拓新思路，狠抓大企业跨国税源控管的同时，积极探索非居民税收管理的新方法、新途径。一、对非居民企业的再认识《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，并专门在第五章就非居民企业所得税源泉扣缴作规定。（一）非居民企业的概念及纳税义务非居民企业是指依照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。非居民企业所得税是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境网内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业只负有限的纳税义务，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。例如：在我国注册成立的广东省韶关钢铁集团有限公司就是我国的居民企业，美国船级社没有在我国注册成立或者只是在我国设立外国公司的代表处及其他分支机构就是非居民企业。美国船级社派人来为广东省韶关钢铁集团有限公司提供船板检验服务，就其取得网的这部分检验费在我国负有纳税义务，缴纳企业所得税。（二）源泉扣缴所得税的概述源泉扣缴，是企业所得税的一种征收方式，它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。非居民企业所得税源泉扣缴是指未在我国境内设立机构场所，但取得来源于我国所得的非居民企业，主要是股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得，以境内支付人作为扣缴义务人。又例如：praxairinternationalfinance（非居民企业）向广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司（居民企业）提供贷款业务，非居民企业就其取得来源于我国的利息收入，在我国负有纳税义务，缴纳预提所得税，扣缴义务人为广东普莱克斯韶钢实用气体有限公司。二、非居民税收管理存在的主要问题通过对我市非居民税收管理现状的调研，发现非居民税收管理存在一些亟待解决的问题，主要存在的问题具体表现在以下几个方面：（一）对非居民税收管理认识不足，没引起足够重视在我市，许多单位并不了解非居民税收管理工作，对非居民企业缺乏认识，极个别单位甚至对市局转发的非居民企业税收管理相关文件根本没有过目，拿到文件就摆放在一边，重视程度不够。一提起“如何开展非居民税收管理工作”这类问题，得到的答案都是：我们这里并没有非居民企业。而实际上，非居民企业的无形之手早已伸到了我们的地盘。曾经有基层国税机关咨询过这样一个问题：非居民企业来我市进行权益性或债权性投资，从被投资方取得的分配收入（包括：股息、利息和特许权使用费等），作为主管税务机关该如何判定是否征税？很明显该基层国税对非居民税收管理的认识严重不足。（二）非居民税收管理工作，税务人员的综合业务素质有待提高非居民税收管理工作对税务人员综合业务素质的要求，既要懂得专业性很强的国际税收业务知识、熟悉外语、掌握国内外财务会计，又要懂合同、外汇、贸易和法律知识。目前，我市暂没有专职负责非居民税收管理工作的税务人员，大多数是兼职非居民税收管理工作。税务人员的综合业务素质不高，达不到对非居民企业精细化、科学化管理的要求，对非居民企业管理工作停留在有税就征的层面上，并没有深入开展非居民税收管理工作，这样致使对非居民企业监控不到位，没有充分发挥非居民税收管理的作用。（三）非居民税收管理工作，缺少行之有效的软件非居民税收管理工作除了总局征管软件ctais2.0外，对非居民税收的管理基本是通过税务人员手工进行分析和管理，科学化管理手段相对落后。一方面，总局征管软件ctais2.0提供给非居民税收管理工作的功能，仅仅是非居民企业的身份认定，申报和征收，对非居民企业申报数据真实性、准确性难以分析，对非居民税收管理工作带来极大地困难；另一方面，非居民税收管理工作没有向居民企业管理工作拥有自己一套强大的汇算清缴系统软件。（四）非居民税收管理工作，缺乏部门间的相互配合非居民税收管理工作，各政府职能部门间的相互配合十分重要。涉及对外支付款项的需要外管部门审批；涉及权益性投资中外方股东发生股权转让的需要外经部门审批；涉及更换法人等变更营业执照事宜的需要工商部门审批；涉及境外人员入境提供劳务的需要出入境管理部门和劳动部门审批；税务机关负责征收非居民企业缴纳的税款。目前，我市各政府管理职能部门之间并没有建立起非居民税收管理的信息共享渠道，涉及税务机关的源泉扣缴都是企业自行申报，如果企业不来申报，税务机关是无从知道这些涉税事宜的发生，无法跟踪涉及非居民税收的扣缴。（五）非居民税收管理风险依然存在非居民税收管理涉及面广，管理的难点在于繁、乱、散、变。“繁”是涉及事项多，涉及外国公司或外籍个人在中国境内取得的生产经营所得或劳务所得，以及取得来源于我国境内的权益性投资所得、债权性投资所得或财产转让等收益，其中，既有单纯的投资、服务、劳务，又有混合、兼营业务；“乱”是涉及的业务联系多，境内外所得清分难，管理部门多，信息归集处理和实际形成合力难；“散”是涉及的税源大小不均衡，地域分布零散，具体业务发生时间、空间不固定，突发性、偶然性强，税源监控管理的可预见性差；“变”是涉及的对象多变，具体个案情况复杂多变，难以及时找到准确对应的依据、标准。对非居民税收管理而言，不仅有涉税事项发生时不确定性和业务本身复杂性所带来的固有风险，还存在获取信息、征免税判断等方面的不确定风险。稍有缝隙，很容易造成国家税收的流失和外国企业或外籍人士对我国法制环境和投资环境的负面评价。三、对非居民税收管理工作的建议非居民税收管理是当前国际税务管理部门的工作重点，也给从事国际税收工作的同志提供了更加广阔的发展机遇，所以为充分发挥其作用，提出以下几个方面的建议：（一）提高对非居民税收管理的认识“两税”合并后，我们要克服国际税源难管理的畏难情绪，树立信心，迎接挑战，务必进一步提高对非居民税收管理重要性、必要性的认识，增强非居民税收管理职业敏感性。认真做好国家税务总局最近下发的《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》等相关文件的学习贯彻和宣传辅导工作，切实加强非居民税收管理的责任心和使命感，达到有效控管跨国税源的目的。（二）强化培训，提高税务人员的综合业务素质面对一项专业性很强，同时也是艺术性很高的非居民税收管理工作，我们要强化税务人员政策业务的培训辅导，特别是在实际工作中，通过开培训班组织税务人员进行案例解剖分析讨论，逐项分析非居民税收管理的方法、过程和结果，总结出较好的管理手段，使税务人员对非居民税收管理的水平在相互探讨中得以共同提高。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高税务人员的综合素质，把非居民税收管理工作提高到一个新的水平。（三）加强信息的横向联系和纵向联系，提高非居民税收管理的真实性、准确性掌握信息是加强非居民税收管理的关键。没有及时、真实、有效的信息作导航，非居民税收管理就找不到着力的方向。一方面在税务系统内部，建立先进的数据库管理软件。通过在总局征管软件ctais2.0或新建非居民企业所得税汇算清缴软件，从数据库软件中建立非居民企业从登记到注销的整套管理信息,将非居民企业税务登记、身份认定、申报征收、审核评析、异常比对、可比分析、汇算清缴、跟踪管理和注销都纳入计算机管理，初步实现微机化、科学化管理的目标；另一方面依托计算机互联网，加强与地税、工商、外管、外经、出入境、劳动等部门的密切联系，加强沟通合作，建立数据共享渠道，达到网络化管理的目的。通过计算机互联网，定期交换售付汇税务凭证开具的情况及征收税款的信息；准确了解居民企业对外支付款项的信息；及时掌握外籍人员来华提供劳务或承包安装工程的信息；密切跟踪居民企业发生在境外的股权转让交易等等。最大限度地从各方面收集非居民企业的各种经济信息，把这些信息与企业自行申报数据进行比对，从中寻找差异，提高非居民税收管理的真实性、准确性。（四）关注源泉扣缴大户，找准非居民税收管理的基点实行源泉扣缴的最大优点在于可以加强我国对非居民企业的税收管理，保证国家的财政收入，防止国际偷漏税，简化纳税手续。关注源泉扣缴大户，顺藤摸瓜，掌握对外支付项目（包括：利息、租金、特许权使用费和其他所得）汇款金额和涉及企业名单，逆流而上，核查企业的合同、协议、票据，清分境、内外收入归属等过程，判定相关事项是否符合法定征、免税或不予征税条件，查核是否存在偷税、避税事实，是否有跨国税源漏征漏管情况，有效控管税源。（五）提高汇算清缴工作质量，规范非居民税收管理提高非居民企业所得税汇算清缴工作质量，是把握非居民税收管理方向行之有效的方法。切实做好准备阶段的宣传辅导、明确职责、建立台账和备办文书工作，摸清非居民企业的基本情况，主管税务机关对非居民企业自行报送的申报表及其他有关资料进行认真审核，办理税款多退少补事宜，并严格按照规定对未按规定办理年度所得税申报的非居民企业实施处罚，进一步规范非居民税收管理。（六）融合渗透，促进非居民税收管理新发展非居民税收管理作为国际税收工作的重要组成部分，与特别纳税调整、税收情报交换和税收协定紧密相连。对外支付款项的真实性、合理性关系到所得税税基是否受到侵蚀，关系到是否符合独立交易原则，对特别纳税调整管理起着重要的作用；境内、外费用发生的真实性与情报交换工作相关联，非居民税收管理信息为专项情报交换工作提供线索；非居民纳税人取得各种所得征（免）税涉及税收协定的条款。在实际工作中，我们应该把握好非居民税收管理与国际税收工作各环节的相互关系，抓好各环节的相互融合渗透，形成整体合力，不要总停留在表面，要更深入细致的工作，监控非居民税收管理的全过程，促进非居民税收管理新发展。