涉税风险范文

涉税风险篇1

关键词：医药企业；税收风险；纳税管理

中图分类号： DF812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）11-0077-02

药品生产涉及到国计民生和社会稳定。医药制造企业生产经营药品时，在绝大多数情况下，从原材料采购到投料生产、产品入库，直至销售到药品经营企业、医疗机构全过程都有相关政府部门的严格监控。相应的也为税收管理提供了辅助，税务机关及税收管理人员如能熟知相关的法律规定并加以利用，可以有效地降低涉税风险。

一、医药行业经营中存在的涉税风险

（一）收入确认的风险

1.根据发票的开具确认收入，预估退货风险

当今的药品市场是一个典型的买方市场，市场的供应量大于消费者的需求。医药流通环节，主要是医药销售公司和医院掌握着供应商的生死脉搏。医药制造企业通常在市场中处于劣势地位，丧失了话语权。为了抢占市场份额，不少医药制造企业都采取铺货销售的方式，主要是代销（赊销）的形式，也就是说药品经销商从医药制造企业拿到货后，并不直接付款，等到满足一定条件后才付款。有的医药制造企业还通过延长信用期的方法吸引医药公司进货。为数众多的医药制造企业都存在着大量的应收货款，同时制药企业货款难以回笼的问题越来越普遍。因此，目前医药制造企业普遍采用的是根据所开具的发票确认销售收入的方式，违背了税收关于收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。

2.无偿赠送和展示样品，未按视同销售进行核算

通常销售药品是不能采取买药品赠药品的形式进行销售的。国家食品药品监督管理局新修订的《药品流通监督管理办法》规定，药品生产、经营企业不得以搭售、买药品赠药品、买商品赠药品等方式，向公众赠送处方药或者甲类非处方药。药品生产、经营企业不得以展示会、博览会、交易会、订货会、产品宣传方式现货销售药品，乙类非处方药及保健品则不在限制之列。

3.取得的财政性资金收入不按规定并入收入

近年来，从中央到地方各级政府的一些扶持重点行业加快发展、提高自主创新能力的政策，惠及了部分医药制造企业。如：国务院关于《促进生物产业加快发展的若干政策》中明确，中央财政预算将安排专项资金，推动重大新药创制，艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治等11个科技重大专项的实施。很多省、市及地方政府也都陆续出台了包括对医药行业的重点项目给予拨付专项资金在内的扶持政策，以促进该行业加快发展。对于取得的财政补助、补贴、贷款贴息，以及直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，企业是否并入应纳税所得额，缴纳企业所得税，应着重加强监管。

（二）成本费用扣除的风险

1.直接从农民手里收购中药材等，虚增材料采购成本

医药制造企业生产药品所需的原料、辅料，必须符合药用要求，因此大部分都是从正规的渠道购入，以购货发票作为凭证入账。而原料药生产企业的所需的粮食等原料、中药生产厂家所需的中药材等有可能从农民手中直接收购。直接从农民手中收购原料的环节，由于农产品收购发票是收购单位即用票单位自行填开，没有购销双方的约束机制，因此存在较大的随意性。特别是农产品收购业务数量多，而且大部分为现金交易，收购的货物很难准确核实其真实数量，因而税务机关对收购凭证开具的真实性难以掌握。若纳税人虚开收购发票或多开收购金额，不仅多抵扣增值税，而且给企业下一步多列生产成本，减少应纳税所得额埋下伏笔，形成了企业所得税管理的风险。

2.未按时结转材料成本差异，减少应纳税所得额

医药制造业企业，特别是多工序生产、具备一定规模的，大多采用计划成本核算模式。会计上通常的处理程序是：首先，企业应先制定各种材料的计划成本目录，规定原材料的分类、各种原材料的名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本；其次，平时收到材料时，应按计划成本填入收料单内，并按实际成本与计划成本的差额，作为“材料成本差异”分类登记；最后，平时领用、发出的材料，都按计划成本计算，月份终了再将本月发出材料应负担的成本差异进行分摊，随同本月发出材料的计划成本记入有关账户，将发出材料的计划成本调整为实际成本。发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。

制造业企业容易利用成本核算复杂的、专业性强的特点，不按规定结转成本，人为调节利润，达到延迟缴纳企业所得税的目的，不按规定结转材料成本差异，更是常用的手段，在征管中要格外加以注意。

3.广告费和业务宣传费不符合条件的，超过规定比例扣除

任何企业的发展壮大都离不开广告宣传，而药品作为特殊商品，其广告宣传除了受《中华人民共和国广告法》的约束，还不得违反《中华人民共和国药品管理法》及其实施条例有关药品广告宣传的有关规定。药品广告须经企业所在地省、自治区、直辖市人民政府药品监督管理部门批准，并发给药品广告批准文号；未取得药品广告批准文号的，不得。处方药不得在大众传播媒介广告或者以其他方式进行以公众为对象的广告宣传。非药品广告不得有涉及药品的宣传。

《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）规定，医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）资产税务处理的风险

1.资产损失未按规定进行处理，减少应纳税所得额

医药制造企业是资产损失的多发行业，一方面由于严格的法律法规所致，药品有着较其他行业更为严格质量规定，那些经检验不合格或超过保质期的原料、产成品不允许进入市场。另一方面是生产工艺特点所致。生产过程中的损耗也很大，加之不合格品返工、销售过效期退货等等因素，每年生产过程中的损耗大约在0.3%—0.5%。再有就是，当前医药市场竞争激烈，医药制造企业处于被动地位，常常会遭遇到坏账、死账等问题。

2.达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支

近年来，医药制造企业纷纷加快了经营管理信息化的步伐。一方面是由于国家针对医药行业颁布的GSP（Good Supplying Practices）和GMP（Good Manufacturing Practice）规范，要求医药企业在生产和流通中，必须遵循质量管理规范，严格审核进货来源、规范地管理存放药品、准确地追踪流向。要求企业必须建立一整套标准化的作业流程，并详细记录过程中发生的关键数据。企业需要投入大量的人力物力来达到并执行GSP和GMP规范。另一方面也是因为随着我国制药业从传统工艺向现代技术的转型，医药生产流通领域也正面临全面的改革冲击，通过信息化手段来为医药企业发展助力，已成大势所趋。与此同时，一大批如“用友”、“金蝶”、“安易”、“佳软”等著名软件开发商也推出了一批适用于医药制造企业管理软件，有的还可以为企业“度身定做”管理软件。

二、医药企业税收政策执行过程中的涉税风险

（一）税收政策不易把握的风险

1.政策变化风险

政策变化风险来源于政策的时效性。医药行业的快速发展离不开国家税收政策的指引和支持。近年来，我国的税收政策随着经济形势的发展更新较快，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。对于企业来说，经常会面临无法确认经营活动适用哪个税收政策的问题，一旦采用了已失效或废止的文件，就会产生涉税风险。

2 .无法及时获得地方税收法规的风险

对于国家财政部、税务总局等全国范围内适用的税收政策法规，纳税人可以通过经常查阅相关网站的形式获得。但对于一些省、市范围内的地方性税收政策，由于和传播渠道较少，如果税务机关不及时通知或提示，纳税人很可能无法及时获取这些税收政策法规，从而产生无法执行政策的风险。

（二）对税收优惠政策理解出现偏差的风险

1.对一般税收政策理解出现偏差的风险

目前，医药行业整合加速，规模化的企业集团相继涌现，但是医药行业税务从业人员的素质依然参差不齐，很容易出现对税收政策理解出现偏差的情况，从而导致对税收政策的执行出现错误，出现风险。

2.对税收优惠政策理解出现偏差的风险

（1）购置节能节水、环境保护、安全生产设备抵免所得税条件与政策不符。《企业所得税法》及实施条例规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。”

（2）高新技术企业条件发生变化。《企业所得税法》规定，被国家认定为高新技术企业的，可享受15%的所得税优惠税率。

（3）企业自行加计扣除的研发费不符合政策规定。药业行业是我国国民经济中发展较快的行业，据权威预测，今后几年药业行业在科研方面的投入，年平均递增幅度将达到12%以上。这种趋势将促使越来越多的企业享受国家关于研究开发费税前加计扣除的优惠政策，但国家对研究开发费的扣除范围及标准有明确规定，所以企业在政策执行中可能存在以下涉税风险。

第一，政策把握不准，有意无意中扩大了研究开发费项目的扣除范围，减少了应税所得。

第二，接受委托的研究开发项目的费用支出参与税前加计扣除

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关键词：企业；涉税风险；纳税筹划

在企业运营发展中，纳税筹划作为一项基本工作，科学编制纳税筹划方案，能够引导企业税负压力的减少，特别是针对刚成立的企业，通过合理纳税给企业节约部分成本，让企业在运营发展中不会因为资金链断裂而受到影响。企业在进行纳税筹划时，应严格按照税法要求和企业实际状况，制定可行性纳税筹划方案，并且从规避涉税风险角度入手，将一切不合法行为扼杀在摇篮中，结合企业税务筹划要求，明确纳税筹划目标，在减少税务支出的同时，实现企业税后效益最大化，给企业健康发展奠定良好基础。

一、企业纳税筹划面临的重要风险

（一）政策风险政策风险通常源于对税收政策认识不全面。从本质角度来看，纳税筹划作为前期决策的经济行为，是一项具有超前特点的税务活动。在国家税法不断完善的环境下，也会形成诸多不明确的风险因素。如果从事税务工作的相关人员缺少对税务政策改革情况的了解，依旧按照原有税务政策要求进行纳税筹划编制，将会导致纳税筹划结果和国家政策要求偏离，引发涉税风险。

（二）操作风险操作风险是指由于信息系统或内部控制缺陷导致意外损失的风险。导致操作风险出现的原因有人为错误、内部控制不当等等。在完成纳税筹划方案编制工作后，相关人员应将其执行到位，在此过程中，如果操作失误，也会产生风险。例如，相关人员综合素养有待提高，执法人员在执法理念上有所差别，再加上税务部门没有组建专业的执法管理部门，所以在管理上存在各种问题，执法标准没能及时公开，从而引发纳税筹划风险。此外，部分企业现有的规章制度不明确，容易导致企业和税务部门对规章制度解读上有所差异，使得企业在纳税筹划过程中，和税务部门执法要求背离，从而出现涉税风险。

（三）技术风险企业在开展纳税筹划工作过程中，为了可以减少纳税额度，使企业自身效益得到提升，在实际过程中，将会利用各种技术手段。但是，纳税筹划在工作技术上有着严格要求，如果没有根据相关法律法规和涉税事项的具体要求选择正确的处理方式，将会给纳税筹划工作开展带来不利影响，出现税务风险。通常情况下，导致税务风险出现的因素在于，企业中部分人员掌握的知识和技能不全面，对纳税筹划工作要点和规章制度了解不彻底，同时在相关法律政策调整后，对工作技术调整不及时，使得纳税筹划存在失误，甚至违背国家法律标准，从而产生税务风险。

二、导致企业涉税风险出现的主要因素

（一）风险意识因素企业在发展过程中，缺少完善的管理体系。大部分管理人员在纳税筹划方面风险意识不足，没有对纳税筹划实施过程进行追踪管理，也没有对可能出现的风险因素进行总结，在出现风险的情况下，企业将不能第一时间对风险进行处理，从而让企业陷入更大危机中，影响企业运营。

（二）政策变化因素在市场经济快速发展的当前，相关税收法律政策也发生了巨大变化。企业在纳税筹划过程中，如果没有对当前所处市场环境和税收政策有深入了解，没能及时学习最新的法律知识，使得编制的纳税筹划方案不满足最新税法政策要求，导致纳税筹划失败，甚至会被税务部门追究相应责任，严重威胁企业正常发展。

（三）方案制定因素企业在制定纳税筹划方案时，如果没有对企业经营活动进行预测，或者没有掌握生产经营特点，将会导致纳税筹划方案缺少专业性，不能实现企业合理纳税。在纳税筹划过程中，需要具有明确目标，从而保证筹划工作顺利进行。但是从目前情况来说，部分企业在纳税筹划方案编制中，没有对国家税法改革内容有深入了解，随意制定方案，无法将纳税筹划应用价值充分发挥，使得企业纳税筹划缺少灵活性，引发税务风险。

三、企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策

（一）强化风险管理意识，增强对税务筹划工作理解为了保证纳税筹划工作顺利进行，真正实现涉税风险科学规避，企业管理人员应给予纳税筹划工作高度注重，做好风险控制管理工作，强化纳税筹划风险意识，完善相关管理体系。在实际中，不可仅凭借以往工作经验进行操作，而应从客观角度入手进行纳税筹划编制，综合思考企业当前所处税务环境和经营状况，不能一味依赖于传统方式，而是需要深入分析企业运营发展情况。同时，管理人员应具有战略目光，在整个纳税筹划过程中，可以系统评估筹划成本和筹划效益，让筹划过程中风险和效益呈现出均衡状态，把价值最大化目标为核心，同时协调各个税种之间关系，利用有效的筹划方式实现纳税，减少涉税风险出现。除此之外，企业在进行纳税筹划过程中，需要对国家最新颁布的税收政策有深入了解，对企业运营发展状况进行追踪监管，将两者充分融合，从而制定迎合企业战略发展要求又符合国家税收政策标准的纳税筹划方案。

（二）认真学习税收政策，合理进行税务筹划在现有的税收体系中，税收优惠政策作为不可或缺的一部分，合理应用各种优惠政策，将会给企业纳税筹划工作顺利开展带来直接影响。纳税人需要对最新税收政策有全面的认识，并综合思考各种影响因素，统筹规划和安排，把纳税筹划工作提升到日程中，保证纳税筹划结果的合理性和合法性。与此同时，为了保证纳税筹划的合理性和规范性，应该对当前市场发展情况有一定认识，对企业所处发展方向进行预测，精准掌握市场发展走向和税收政策变化趋势，根据市场变化不断调整企业运营发展战略，对税务筹划编制依据进行适当调整，以更好满足国家税收政策要求，在实现合理避税的同时，也能减少涉税风险出现，给企业运营发展奠定基础。

（三）结合国家政策标准，把握税务筹划工作灵活性在进行纳税筹划编制过程中，需要秉持合理、合法的原则，跟随法律政策进行。纳税筹划作为一项事前工作，根据该特点需要明确纳税筹划的及时性特点。纳税筹划的基本要求在于合理性和合法性，需要对最新税收政策内容进行研读和分析，以保证企业纳税筹划满足国家法律要求，不会出现任何违规违法操作行为。在进行纳税筹划过程中，需要严格按照国家法律标准进行，这也是实现涉税风险控制管理的关键。在纳税筹划过程中，要求税务人员根据当前企业所处环境，做好筹划内容评估调查工作，保证在企业生产运营中适应税收政策变化，实现税务筹划工作的动态监管。通过这种方式，能够及时识别和控制纳税筹划中可能存在的各个风险，降低风险造成的不良影响，对企业运营发展起到重要作用。并且，企业应及时和税务部门交流，在开展纳税筹划工作之前，应对相关法律法规和税收政策有深入的了解，保持与税收管理部门的有效沟通，在确保纳税筹划方案规范、合理的同时，也能减少涉税风险出现，保证企业运营安全。除此之外，在企业运营发展中，难免会和其他机构产生一定关系，如税务机构。所以，委托税务机构进行纳税筹划时，企业有权利要求机构提升水平，完善自身体系。机构自身也要构建完善的激励和约束机制，保证工作质量，秉持独立、公开的标准，抵制各种违规违法行为的出现，加强注册税务师监管，积极落实好审查工作，避免一些非执业人员从事税务工作，对各种违规行为进行处理，保证企业纳税筹划的严肃性。

四、结语

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前言

纳税是现代企业的责任与义务，依法纳税不仅是对国家的贡献，同时也是为了帮助国家更好的推行各项政策及服务管理工作，最终确保社会安定及企业健康发展，因此依法纳税对于国家及企业自身来说都是有益无害的。但是纳税不是一向简单机械的工作，纳税筹划对于企业的财务管理工作来说也意义重大，纳税的多少也与企业纳税筹划工作的质量与水平密切相关，因此 当前众多企业都致力于如何更好的实现纳税筹划。但是在纳税筹划工作开展过程中仍然会出现这样或者那样的一些风险，这些风险有内部原因也有外部原因。企业如果不能很好的显现对纳税筹划风险的管理与控制，也很可能给企业带来更加严重的经济损失。所以加强税收筹划涉税风险的管理应该成为现代企业经营者、管理者与决策者所关心的重要问题。

一、企业纳税筹划的风险分析

（一）外部风险

外部风险主要包括了诸如政策风险。虽然纳税筹划是国家所允许并积极鼓励的，但是纳税筹划的具体内容及何种方式算合法，哪些方式有违法嫌疑，目前仍然未有进一步明确的政策出台，因此许多企业在纳税筹划过程中存在着不少违法风险。其次，在国家税法与地方税法之间虽然地方税法是贯彻国家税法的大方向进行执行，但是在某些具体方面仍然做出了地方上一些具体规定，而在企业进行纳税筹划时，可能会出现国家税法不违规但却违背了地方税法精神的问题，这些问题将如何处理才是得当，目前仍然未有一个明确说法。

（二）内部风险

内部风险是指由于企业内部在纳税筹划工作中存在的问题与疏漏而让企业蒙受纳税风险。首先是财务管理人员及纳税筹划工作人员由于自身素质较低，无法准确把握税法精神而在具体操作过程中出现疏漏，让企业蒙受经济损失设置涉嫌违法。其次，企业如果在纳税筹划过程中因为操作问题或其他顾全不周的问题而产生了让税务机关误以为是偷税漏税的事件，那么就将对企业未来经营发展过程中的诚信信誉造成严重影响，不仅会影响今后的纳税筹划，甚至在市场竞争及生产销售等方面也都受到社会质疑，影响其健康发展。

二、加强企业纳税筹划风险管控的思考

前文提到了当前企业在纳税筹划工作中会存在着的一些纳税风险，这些风险虽然由内部原因和外部原因两方面构成，但是对于企业来说，政策终将不断向着正确科学的方向发展，而企业自身的建设则需要投入更多精力与努力，所以我们应该将防范风险的精力更多的放在企业内部工作质量提升方面。

（一）树立科学筹税意识

虽然当前关于纳税筹划具体手段合法性问题仍然众说纷纭，但是企业应该本着诚信的原则，最大限度依法纳税，避免涉及到解说不明的灰色地带，更加不可将税务筹划与不择手段降低企业纳税数额等同起来，否则很有可能走向误区，最终危及企业健康存续。

（二）提升管理队伍综合素质

纳税筹划虽然是财务管理工作的一个方面，但与普通的财务管理工作相去甚远。企业应该根据国家对纳税筹划工作人员的具体要求将不合格人员严肃清除，同时加强这方面的专门人才的引进力度，打造一支优秀的纳税筹划专门队伍。在提升管理队伍素质的同时，还需要加强其他部门管理人员及工作人员的素质，因为纳税筹划虽然是筹税人员的工作，但资金运作及税费的产生却涉及到企业生产经营的方方面面，所以加强其他部门管理人员及工作人员在依法纳税、合理筹税方面的主动性与了解程度，能够提升税务筹划相关制度的执行效率，营造良好内部环境。

（三）加强纳税风险防范机制建设

纳税风险防范机制建设，首先要进行企业网络平台建设，提升纳税筹划管理人员在企业内部收集各项数据信息与财会资料的效率与质量，确保纳税筹划工作的科学性与及时性。其次，要加强预警机制建设，对于企业经营状况、数据状况以及资金流动情况进行全程监控，一旦出现异常情况就要立即展开分析研讨，及时发现产生异常的原因并找出解决问题的方法，防止纳税筹划工作因为数据问题或人为问题而陷入风险隐患当中。

三、结束语

涉税风险篇4

近年来国家对增值税作出重大政策调整，企业所得税也相继出台重要法规，企业应研究这些政策法规对企业涉税业务的影响，从税收筹划的角度适时在企业所辖范围内对企业的生产经营业务进行调整和合理的安排。笔者就企业开展涉税风险评估业务进行了有针对性的探讨，旨在通过建立适合的税务管理体系，规避涉税风险。

一、构建以流程管理、内部控制和风险管理为核心的税务管理体系

税务管理体系，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立 “计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。

1.建立企业内部税务管理体系的必要性

笔者认为，在现代企业管理的背景和模式下，企业机构不断优化，核心竞争力不断提升的趋势下，传统的、被动的税务管理模式，已经不能满足企业发展的需要，企业领导应充分认识到涉税风险对企业的影响，在此基础上采用一种与以往截然不同的方式管理企业税务问题。

（1）从企业发展战略的角度使企业税务管理与企业整体管理直接对接，共同运行；

（2）从风险控制的角度有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作；

（3）从提高企业内部管理效率的角度，规范税收管理和财务管理。

2.企业内部税务管理体系的基本设计

（1）企业宏观层面的税收管理

①构架。合理的组织架构是企业税务高效运行的关键。企业基于组织架构和自身经营特点，在财务部门内部设置专门部门和专门人员，对企业涉税业务处理全面管理。

②职能。将税务安排融入企业的总体战略；在全公司范围内，广泛传达税务信息；制定年度税务整体计划并实施监控。

③流程。流程中应包括部门之间的涉税业务管理的协调，总公司和分公司及子公司的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制总公司和分公司及子公司经营的全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。

（2）企业微观层面的税收管理

①政策。建立适用本企业经营业务税收分析的构架和税法政策的归集系统；对税收政策法规的变化，企业应及时更新最新可适用税收政策系统；企业对内部发生业务的新变化做出适用税收政策判断；进行税收筹划的方案设计；企业应设置专门人员对国家税收政策法规的变化进行追踪分析，研究其对本企业涉税业务的影响，并在公司相关部分传达，对企业涉税业务及时进行调整和控制。

②风险控制。企业应制定完善的涉税事项内部管理规范，财务部门应与各个业务部门的协调，尤其是重要交易的过程以及合同的谈判必须有企业财务部门的参与。对企业经营过程的涉税事项必须保证进行事先、事中和事后的控制和管理。

③核算管理。核算管理是基于纳税风险防范对企业会计信息形成的过程进行控制；同时企业财务部门应建立岗位责任制，在对企业的经济事项进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任并进行考核。

部门之间的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制贯穿于企业生产经营全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。

企业财务部门应建立岗位责任制。企业应在主要经营业务进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任，并实施考核。

二、研究和分析税收环境变化对企业涉税业务处理的影响

1.研究税收政策变化对企业的影响并准确实施

企业通过对业务风险评估风险的问题，在研究税收法规的基础上，对下设企业进行涉税业务处理的指导。在增值税、企业所得税陆续出台重要规范性文件的背景下，这项工作尤为重要。

企业应在财务管理部门应设专人对税收政策法规及国家税务总局下发的规范性文件进行分析，将与企业涉税业务处理有关的税收法规在分析的基础上在全公司进行传达。

企业应定期组织对税法学习和培训，尤其是对企业所得税业务处理的培训。鉴于当前普遍存在企业所得税的业务处理及纳税调整明细表的填列质量较差，所得税和会计差异调整不准确，其结果必然导致企业所得税纳税申报表的填报错误，纳税风险产生。

2.应对税收管理环境变化的对企业的影响

近些年来随着税务部门的税收征管改革不断深入，税务部门的管理机构和管理重点也在不断调整。2008年国家税务总局成立了大企业管理司，对大企业实施税收管理，作为当地重点税源企业一直被税务部门所关注，是税务部门管理的重点，企业面临税务部门的管理和检查比较频繁。

企业在加强内部税收管理的同时，和税务部门的沟通十分重要。税务部门对企业涉税业务的指导及检查时，企业应建立核定税务部门适用税收法规是否正确的制度，并对税务部门执法存在异议的事项和问题进行沟通。

三、从涉税风险防范的角度规范企业财务管理

企业内部财务制度的规范是企业控制纳税风险的基础，企业财务管理制度是否健全，其制定是否合理，从根本上制约着企业纳税风险的程度。 部分涉税风险的形成，反映出企业财务管理的问题，因此，从涉税风险防范的角度，笔者对加强财务管理提出以下建议：

1.规范企业财务和预算管理制度；

2.根据税法的变化调整会计核算；

3.纳税风险评估和企业的纳税自查以及内部审计结合。

涉税风险篇5

    证券经纪业务的营业税计税依据为向客户收取手续费类的全部收入,一般情况下不得做任何扣除。但证券公司代收的以下费用可以从其营业税计税营业额中扣除:为证券交易所代收的证券交易监管费;他人买卖证券代收的证券交易所经手费;为中国证券登记结算公司代收的A股和B股股东账户开户费、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。证券经纪业务涉税风险点在于佣金手续费结算延迟入账,尤其是那些小额零星的现金收入(如开户费、转托管费)未及时申报纳税。风险应对策略是向客户收取手续费类收入不做任何扣除,小额零星的现金收入及时申报纳税。

    二、证券自营业务的涉税风险与应对

    证券自营业务的营业税计税依据是股票、债券等卖出价减去买入价后的余额,其中买入价是指购进原价,不包括购进过程中支付的各种费用,但买入价要依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。卖出价是指卖出原价,不扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。同一大类不同品种买卖出现的正负差,在同一个纳税期间内可以抵扣,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期抵减,但年末仍出现负差的,不得结转下一个会计年度。证券自营业务涉税风险点在于买入价包括了购进股票过程中支付的各种费用、卖出价扣除了股票卖出过程中支付的任何费用和税金,以及股票、债券、外汇和其他金融商品等各类之间的正负差相互抵减了。风险应对策略是股票、债券等的买入价不要包含购进时支付的各种税费,但要剔除其持有期间取得的股利和利息,卖出价中不要减除卖出过程中发生的相关税费,计算营业额时各类金融商品之间的正负差额不要相互抵减。

    三、证券投行业务的涉税风险与应对

    证券投行业务的营业税计税依据是为纳税人提供证券保荐、承销、并购、重组等投行业务向对方收取的财务顾问、保荐、承销等全部价款和价外费用。证券投行业务的涉税风险点在于发生证券保荐、承销、并购、重组等投行业务收入不及时入账。风险应对策略是公司于实际收到投行业务款项时及时通过“证券承销业务净收入”科目反映,发生承销及财务顾问等收入要及时按合同约定时间确认收入,尤其是对包销业务在未全额销售的情况下,由承销方出资认购的部分所对应的承销费,一定要与上述收入一并记入收入且如实申报纳税。

    四、资产管理业务

    (代客理财业务)的涉税风险与应对资产管理业务是证券公司作为管理人,以独立的账户募集和管理委托资金,投资于债券市场的股票、债券、基金等金融工具的组合,实现委托资金的增值或其他特定目的并以此获得管理收入或业绩报酬,一般在“委托客户资产管理净收入———集合资产管理业务收入/定向资产管理业务收入/专项资产管理业务收入”科目反映,其中专项资产管理业务和定向资产管理业务是表外业务。资产管理业务的营业税计税依据是向委托客户收取的管理费及业绩报酬。资产管理业务的涉税风险点在于表外业务收入不入账或少入账或隐匿。风险应对策略是对专项资产管理业务和定向资产管理业务不但要在证券公司资产管理部的账套中以“业务资产”和“业务负债”科目反映,还要在计算营业税时在营业额中充分体现出来。

    五、融资融券业务的涉税风险与应对

    2010年3月,我国资本市场上首次出现融资融券业务,随之陆续产生几批试点券商。融资是证券公司向客户出借资金供其买入证券;融券是证券公司向客户出借证券供客户卖出。融资融券业务的本质就是证券公司通过提供资金和证券借贷服务以获取利息收入的经营活动。融资融券业务的营业税计税依据是向客户提供资金和证券借贷服务而取得的全部利息收入。资产管理业务的涉税风险点在于证券公司向中国证券金融股份有限公司借取的资金或者证券,而向其支付的利息做扣除处理了。风险应对策略是在计算营业税的营业额时不要减除因向中国证券金融股份有限公司借取资金或者证券而向其支付的利息,即对融资融券业务应按利息收入全额申报缴纳营业税。

    六、买入返售金融资产业务的涉税风险与应对

    买入返售金融资产业务的营业税计税依据是利息收入。买入返售金融资产业务的涉税风险点在于企业在资产负债表日,未按照规定计算确定买入返售金融资产的利息收入,以及在返售日,未按实际收到的金额与“买入返售金融资产”、“应收利息”科目的差额,核算利息收入。风险应对策略是企业根据返售协议买入金融资产时,按实际支付的金额如实反映买入返售金融资产,在资产负债表日,按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入,如实记载利息收入,在返售日,按实际收到的金额与买入返售金融资产、应收利息的差额,核算利息收入。

    七、证券投资基金业务的涉税风险与应对

涉税风险篇6

关键词：税务工作者 涉税 风险防范

一、企业涉税风险

涉税风险大体上分两类：第一，企业对税收的政策法规，理解上出现偏差，执行不到位，受到税务部门查处，则会产生一些滞纳金、罚款等额外支出；第二，为企业对税收的一些优惠政策，未能充分利用，造成利益减少。企业涉税风险存在，既引起企业成本增加，产生一些不必要的支出，又导致企业信誉受损，产生一些负面影响，重则直接列入黑名单，造成融资困难。由此可见，企业主要认真对待涉税风险，做好早评估、早规避、早化解，减少由此造成的成本增加。

二、涉税问题产生的原因

（一）主观上法律意识淡薄，纳税遵从度不高

大多数纳税人会认为，自身主观上没有偷漏税或者少缴纳税款的故意，该缴纳的税款已经按时缴纳，不存在税款方面的问题。但是事实上许多企业对规范纳税申报的重视不够，或者足够重视但没有落实到具体行为上，归根到底还是主观上不重视。一部分企业法人，主观上法律意识淡薄，纳税遵从度不高，听任或放纵甚至纵容错误的纳税申报。有些单位财务人员，担心被员工背后骂或者考核评分不高，“被迫”产生纳税意识不强。

（二）相关人员业务水平薄弱，税务处理不正确

虽然大多数企业都重视培养财务人才，但林子大了什么鸟都有，总有一些企业，会忽视税务相关培训，导致财务人员税务业务水平低下；也存在部分企业，为降低企业成本，财务人员进门门槛低、工资不高，“低价”的结果，自然产生“低质”工作。一些企业的财务人员，缺乏必要的税务方面培训，以至于报税人员业务水平低下，工作精细度不足，埋下涉税问题隐患。

（三）税务机关服务不到位，制度建设不健全

有些地方存在执法尺度宽松，让纳税人误认为税收违法成本不高，只要不是大问题，容易蒙混过关。税务检查过程中，有些涉税问题没有查出来，或者虽然查出，却轻易地把问题放过，由于会误导纳税人，促使其产生侥幸心理。一些企业很少或几乎不接受纳税辅导、纳税评估，纳税申报基本上处于“散养”状态；税务处理上，存在高自由度，从而留落很大的涉税风险。对各大高校、乡镇街道、事业单位等特殊单位，往往因为其身份特殊，导致监管缺失，不知不觉享受“超国民待遇”。

（四）一些税务中介机构唯利是从，难以客观公正审计

有一部分企业，委托税务中介机构代办涉税事宜，迫于行业不正当竞争，一些税务中介机构，为了承揽业务、压质、压价，唯利是图，导致审计质量不高，服务水平低劣。甚至出现事务所审计的时候，发现问题，经被查单位公关，在正式报告中不予披露；不依法履职、不按游戏规则出牌，资产评估价格，由评估方自己确定的情况，时有发生。

三、解决企业涉税问题的几点建议

（一）给纳税意识不强的企业主及财务人员“洗脑”

一般来说，企业存在涉税风险，企业主及财务人员头脑中没有形成良好的纳税意识是一个很重要的原因。一直以来，存在着一些企业主主观上忽视税务风险的防范，甚至有一些根本就没有涉税风险的意识，从而导致企业财会人员缺乏对涉税风险的应有了解和重视。特别是一些企业，本是就是靠不正当经营或偷、漏税掘得第一桶金。要想企业做大做强，企业主除了有清醒的头脑之外，还要遵守法律法规，时时洗脑，提高对税务风险的管控意识，消除固有的不良意识。对企业有关人员，要定期不定期地组织相关人员学税法、用税法。

（二）让专业人员做专业的事

对于企业来说，涉税人员水平的高低直接影响到整体的税务风险。越是业务水平低，越能在税收上做出大胆违规行为。当前我国，属分税制，一家企业往往要申报缴纳各种税，有些还要同时缴纳各种“费”，不但要同国税打交道，还要同地税打交道。面对日益变化的税收政策，对企业涉税人员的要求，也越来越高。需要一批既懂财务，亦懂税务的财会人员。提高企业主的人才观，尤其是财会人才引进，显得尤其重要。可面向社会，高薪聘请有经验的注册税务师、注册会计师为我所用。另外，鼓励员工积极报考中级会计师、注册会计师，对考出人员，给予一定奖励，力求达到你追我赶的学习氛围，提高财务人员整体水平。

（三）加强企业岗位培训

目前，税收政策变化，越来越常态化，无论是税制改革，还是2013年开始的营改增，都有一种眼花缭乱、应接不暇的感觉。税收政策常新，促使涉税人员必须不断学习。企业理应重视培训工作，每年安排有关人员，积极参加税务机关组织的各类培训学习，如营改增培训。税务机关，可通过考试的形式，提高涉税人员的业务水平。紧跟时代步伐，通过各种有效措施，多角度、多渠道地帮助企业财会人员，学懂学透涉及税法、法规、税收业务的相应知识，从而为企业降低成本、防范涉税风险打下良好的基础。及时充电，事半功倍。

（四）转变理念，更新征管方法

在税源结构上下功夫，结合税源结构特点，增强监控力度，特别是一些靠近起征点纳税户，要及时掌控生产、经营变化。地税内部信息管理，要达到监测数据的分析、评估、风险预警自动化，促使涉税风险防范，无论从质量还是水平，均上一个台阶。在完善制度方面下功夫，切实有效地让各项制度全面运行，环环相扣，步步相连，防微杜渐，使税务人员不犯或少犯错误，从根本上达到人员、税款双安全之目的。

（五）让税收优惠政策，落地、生根、开花

通过电视、报纸、新媒体、采用多种手段，打造多维度的宣传模式。通过门户网站、微博、微信公共号这些新媒手段，定期向纳税人优惠政策，提高纳税对象对优惠政策的知晓率、感知度。税收征管部门通过动态监管系统，及时掌据税收优惠政策的适用范围、认定条件、减免条件、期限变化，力争为企业提供“量身订制”的专业辅导，指导纳税对象，如何办理抵免税手续，零距离为企业提供业务指引、政策咨询。

参考文献：

[1]张云华.企业税务风险原因分析与制度设计[J].税务研究，2010（9）.

[2]黄学才，邓永泰，刘慧敏.企业税务风险及其防范措施浅谈[J].财会通讯（综合版），2007（9）.

[3]邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008（11）.

涉税风险篇7

【关键词】纳税筹划 涉税风险 财务报表

一、引言

纳税规划是企业主体在遵守相关税收法律政策的条件下，通过对企业内外部资源与流程再整合，以期帮助企业尽可能地减少纳税支出。我国对纳税筹划的研究已有二三十年，但是在相关的理论上的研究还有待深入。因此，研究企业纳税筹划的风险管理具有现实意义。税务机关在对企业的纳税额进行评估时，主要的评估资料就是企业的财务报表，因此企业在进行税收筹划的同时做好财务报表之间的勾稽关系对降低税收检查风险具有重要的作用。本文在研究企业纳税筹划以及纳税筹划涉税风险的基础上，讨论分析了站在财务报表的角度上如何减少企业的涉税风险，以期为企业的经营管理提供参考。

二、税收筹划概述

纳税筹划是指企业在国家税法规定的范围内，为减轻企业税收负担或者延缓纳税，对企业内外部各个环节以及流程和各项经营活动进行优化整合与事前规划的过程。纳税筹划的目的主要是降低税收压力和增加企业的纳税期间。一是通过绝对减少税负来达到减轻税负的目的。绝对减少税负就是直接减少税收负担额，比如，某企业去年交税2000万元，通过正常的纳税筹划以后，今年就少交了500万元的税负。此外，在企业进行股权转让或者企业重组时，事前进行合理的安排也可以达到绝对减少税负的目的。二是相对减少税负。相对减少税负就是企业把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩进行对比。如果企业在正常的税收筹划后，企业的税收负担率下降，则企业的税收就相对的得以减少。三是通过税收筹划达到企业延缓纳税的目的。延缓纳税就是通过合理的事先安排，把企业年初应该缴纳的税收推迟到年末。

三、税收筹划风险概述

形成企业纳税筹划的风险既有企业内部的因素，也有国家宏观政策方面的因素。首先，对于企业内部而言，企业税收筹划的风险主要在于企业对于纳税I划的成本很难把握以及在纳税筹划方法的运用上很灵活且有很大的风险，往往违法与不违法只在一步之间。企业在纳税筹划的过程中，需要花费一定的时间和精力去协调人际关系，还需要有一定的资金支出。其次，在国家宏观政策方面，国家的反避税措施不断加强，税收筹划的合法性也没有明确的规定，这也给企业税后筹划带来很大的风险。纳税筹划需要企业密切关注国家税收政策的变动，税收筹划不是一成不变的，它是企业与国家税务机关之间的一场博弈。企业在进行税收筹划要充分考虑到企业所面临的政策风险、经营风险以及道德风险，本文就从企业内部财务报表分析的角度分析企业该如何减少企业的涉税风险。

四、基于财务报表分析的角度减少企业涉税风险

企业财务报表主要包括现金流量表、资产负债表以及利润表等，反映了一定时期内企业的财务状况、资金流动以及经济活动的效果。税务机关在对企业进行纳税评估时，将根据所掌握的纳税申报资料，对企业的纳税额进行核实。财务报表是税务机关进行纳税评估的重要资料，通过财务报表中的数据之间的勾稽关系以及计算相关的指标数据来初步判定企业是否有偷税漏税的嫌疑。因此，企业在进行纳税筹划的同时，做好财务报表数据之间的勾稽关系，以及计算相关的指标数据并与同行业的指标进行对比，如有出入进一步在税法规定的范围内进行调整和附注说明，对于减少企业涉税风险及税收检查风险具有重要的意义。

（一）通过指标分析来减少企业税收检查风险

税收分析指标来源于财务报表数据，税务机关主要围绕着企业的税收负担来展开企业应纳税分析活动。税务机关常常通过计算企业税收分析指标并与同行业不同纳税人的税收负担水平进行对比，查找纳税人是否有偷税漏税的嫌疑，为其征收检查工作提供方向。因此，企业提前测算本企业税收指标并与同行业的相关税收指标进行对比，提前做好准备来减少企业税收检查风险以及涉税风险，为企业降低企业运营成本、树立良好的企业形象有重要的意义。

通过财务报表对企业纳税情况进行分析的指标主要有销售收入税收负担率、资产税收负担率、成本费用负担率以及所有者权益税收负担率。首先，销售收入税收负担率=应纳税中额/企业总销售收入×100%，资产税收负担率=企业应纳税总额/资产总额*100%，成本费用税收负担率=企业税收总额/当期成本费用*100%。所有者权益税收负担率=企业税收总额/所有者权益总额*100%。所有者权益税收负担率排除了企业大小以及行业等的影响，常作为衡量纳税主体税负水平的综合性的指标。

（二）分析报表数据之间的勾稽关系，减少企业税收检查风险

通常情况下，税务机关对企业纳税情况的检查都是从财务报表着手。税务机关通过对财务报表的相关内容的了解和检查，可以了解被检查企业的纳税情况以及企业运营情况，从而推测企业是否有偷税漏税、少交税收等情况。因此处理好财务报表数据之间的勾稽关系是减少企业税收检查风险的关键，比如，增值税和企业毛利以及存货、房产税与固定资产中房屋价值联系起来等。下面就财务报表数据之间与税收检查风险有关的主要勾稽关系进行简要分析：

首先，把财务报表中的增值税与毛利联系起来。增值税是对产品附加值所征收的税，即产品投入与产出差额征收的税。因此增值税就相当于对收入的毛利额征收的税。虽然，生产的产品投入的部分的材料、工资、费用等不能取得增值税发票，但毛利额与企业应缴纳的增值税之间有一定的联系，常常被税务机关作为检查的重点。通常情况下，企业的毛利额越高，企业应缴纳的增值税就越高，比如企业去年的毛利比今年的毛利额低，而企业今年应缴纳的增值税总额反而不去年少，这就会存在一定的税收检查风险。

其次，把财务报表中的增值税与存货联系起来。存货包括原材料、半成品、产成品，存货的主要目在于出售和备供消耗。当企业的原材料的准备量过大，意味着企业的进项税额增加。如果这些大量的原材料不能马上转为产品销售出去且销售额度小于购买的原材料时，企业的销售税额就大于进项税额，企业当期应缴纳的增值税就会减少。此外，当企业遇到市场滞销或者产品价格下跌，企业的销售量就会减少，销售收入也随之下降，企业当期应缴纳的增值税税负也呈现下降的趋势。

财务报表中的各个项目的数额之间有着众多的联系，这些联系可以揭晓企业的财务状况以及经营状况。在激烈的市场竞争中，企业应该做好财务报表的检查工作，对重要指标进行核对，如果发现不对或者有较大差异的数据，应该根据财务报表数据之间的勾稽关系来查找原因，做好财务报表之间的勾稽关系，减少企业的税收检查风险。

参考文献

[1]王华敏.存货对增值税税负的影响研究[J].中国管理信息化，2015，16：55.

[2]f芳芳.企业纳税筹划风险管理探析[J].会计之友，2011，05：55-56.

[3].全面风险管理框架下企业纳税筹划风险控制分析[J].商业时代，2011，11：75-76.

[4]张红军.如何利用纳税评估指标分析财务报表真实性[J].财会月刊，2010，28：59-60.

涉税风险篇8

关键词：典当企业；会计核算；税务风险

中图分类号：F83文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0018-01

在市场经济迅速发展的当下，典当行业作为一项重要的民间融资渠道已经在国民经济以及人们的日常生活中发挥着日益重要的作用。近年来，我国典当业发展较快，截至2010年年底，全国共有典当企业4433家，2010年度累计发放当金1801亿元。典当企业作为一种特殊工商企业，其业务经营及会计核算均具有较大特殊性，笔者结合对典当行业多年的审计经验，试就典当企业经营中涉税的主要问题及如何降低税收风险粗谈一二，以期提示典当企业对主要涉税问题、由此引发的相关责任，以及可能出现的涉税风险予以必要的关注和重视。

一、典当企业主要涉税问题列示

（一）少计营业收入，应补缴营业税及其附加税、企业所得税及滞纳金。

（二）推迟确认营业收入，推迟纳税义务的发生。

（三）税前扣除无发票，需多缴企业所得税。

（四）销售绝当物品，未按销售自己使用过的固定资产和旧货计提并缴纳增值税。

（五）注册资本未缴印花税。

（六）装修费一次性计入当期损益，少缴企业所得税。

二、典当企业涉税问题分析

（一）少计营业收入

典当企业的营业收入分为综合费收入、利息收入、手续费及佣金收入及其他业务收入等，其中综合费收入和利息收入系典当企业主要营业收入。从典当企业自身性质看，典当企业绝大部分系民营企业，且相对生产制造企业和商贸企业，属经营成本低、高利润行业，企业投资者在资本利益的驱动下，存在减少收入、降低利润，以少缴营业税及企业所得税的动机；从典当企业所面临的客户方面，其贷款对象大多是中小企业、工商个体户和自然人，他们对典当企业所出具的典当凭证及收费手续往往持宽容态度，这直接降低了典当企业少计收入偷逃税款的成本和风险。典当企业少计营业收入常用的方法有以下两点：1、大额库存现金余额挂账，实则以个人名义开立银行卡户并将资金账外经营。典当企业发放贷款业务大多系短期周转借款，贷款期限长则几个月，短则只有几天，这给资金账外循环提供了操作空间，这样不仅可以直接形成账外收入，逃避纳税义务，还可以规避由于贷款手续不全被主管部门检查的风险。2、人为调低综合费率和利率，减少应计收入。商务部、公安部共同颁布于2005年4月1日起施行的《典当管理办法》中仅规定了典当企业综合费率及利率的上限，部分典当企业为了达到账面少确认收入的目的，直接采用调低所开具当票上的综合费率和利率。

（二）推迟确认营业收入

当期内的综合费收入、利息收入不按照当票的记载及时于每个月末确认，而是在实际收到时才确认收入。

（三）税前扣除无发票

企业的税前扣除，一律要凭合法的票证凭据确认。根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国发票管理办法》等文件的相关规定，企业所得税税前扣除强调真实性、合法性、合理性，未取得真实、合理、有效的票证票据的一律不能税前扣除。在典当企业审计实务中，发现典当企业存在白条列支现象，较常见的主要是房屋租赁费、房屋装修费等费用支出，因对方是个人，较难以取得正规合法的发票。由于白条列支不能税前扣除，典当企业将面临补税和税务行政处罚的风险。

（四）销售绝当物品未缴增值税

根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（[2009]9号）及《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）的相关规定，典当企业销售绝当物品应缴纳增值税。

（五）注册资本未缴印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）的相关规定，企业对于记载资金的账薄，应按“实收资本”与“资本公积”合计总额0.5‰贴花，所以企业成立后首先需要申报缴纳的就是印花税。但由于印花税属于小税种，加上典当企业会计人员的税法观念不强，造成此税种往往被漏交。由此可能造成税务机关作出补缴印花税并处以应补缴印花税款3倍的罚款。

（六）装修费一次性计入当期损益

根据《企业所得税法》及其实施条例相关规定，企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。典当企业为了加大当年的税前支出，往往将大额装修费支出费用化处理，一次性全额计入当年损益，从而减少当年实现的利润总额。

三、典当企业如何降低税收风险

现阶段，企业的涉税风险比以往任何时期都加大了。按照《税收征管法》的有关规定，少缴未缴的税款在10%以上就构成了偷税行为，税务机关可以对纳税人处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款。同时，有关部门还要追究当事人、责任人的刑事责任。而在2000年修订的会计法中，一旦查出企业有做假账的情况，企业的财务人员、主管财务的负责人和法定代表人都将承担相应的经济责任、行政责任和法律责任。

如果典当企业存在上述税收问题，将会面临程度不同的税收风险。那么，对于如何降低和避免税收风险，笔者认为典当企业应重点关注以下几个方面。（一）履行纳税义务，该缴纳的税金必须足额及时缴纳。典当企业应不断提高纳税意识，依法纳税，树立正确的税收责任感，合理合法取得税后利润，在对自已的总体税负有清醒认识的基础上，要做好自查自纠，确需缴纳的税金必须足额补缴。（二）企业要正确处理税法与会计的差异，降低税收风险。随着全球经济的一体化，跨国经济的行为越来越多，所以会计制度改革的大的方向就是具有趋同性，要跟国际会计准则接轨，便于跨国投资者的投资分析。（三）寻求防范和降低税务风险的途径转换企业经营理念，聘请税务顾问，寻求专业支持，防范税务风险。

作者单位：漯河慧光会计师事务所

参考文献：

[1]《典当企业执行辅导读本》编写组.典当企业执行《企业会计准则》辅导读本[M].大连:东北财经大学出版社,2010.