银行个人贷款汇报材料范文
时间：2023-11-16 11:44:00
银行个人贷款汇报材料篇1
【关键词】 外币交易; 汇总损益; 外币报表折算
一、基本概述
(一)五个概念
1.外币
(1)广义外币:广义外币是指除本国货币以外的他国货币，(谈广义的外币必须占在特定的国家或地区)如美国人说人民币是外币，中国人说美元是外币。
(2)狭义外币:狭义外币是指除记账本位币以外的其他货币(谈狭义的外币必须站在特定的企业)狭义的外币就是会计核算中的外币。
2.外币交易:外币交易是指以外币计价或以外币结算的交易。(表1)
3.汇率
汇率是指一国货币兑换为他国货币的比例率或比价，外汇汇率由国家外汇总局确定，由中国人民银行挂牌公布。所以又叫外汇牌价。汇率中最基本的汇率是即期汇率，而即期汇率=(买入汇率+卖出汇率)÷2，其中买入汇率是指银行从企业买入外币时愿意支付的价格，卖出汇率是指银行卖出外币时能够接受的价格。二者之间的数量关系为:买入汇率(买价)
4.汇兑损益
汇兑损益是指企业在开展对外币业务时，不同外币折算发生的差额以及由于汇率变动而将外币折算为记账本位币时发生的差额。这种差额可能为汇兑收益，也可能为汇兑损失，所以合称为汇兑损益。
5.外币财务报表折算
外币财务报表折算有两层含义，一层是将子公司以外币表述的财务报表折算为母公司记账本位币表述的财务报表，其目的是为了满足编制合并报表的需要;二是将记账本位币表述的财务报表换算为某一特定货币表述的财务报表，其目的是为了满足国外投资商获取会计信息的需要。 br>
对于不允许开设外汇现汇账户的企业，只能开设除库存现金和银行存款以外的其他外币资产账户，这些企业取得的外币必须在当日卖给银行。
2.折合
企业发生外币业务时，应当将外币按照选定的折合率折算为记账本位币记账。
3.选择
企业发生外币交易业务时，应当采用交易发生日的即期汇率，将外币金额折算为记账本位币金额记账，也可以采用发生日即期汇率的近似汇率进行折算，但对于外币投入业务，只能采用交易日的即期汇率折算。
4.认定
企业向银行买入、卖出外币时，所发生的汇兑损益应在兑换当日予以确认。
5.调整
期末应将所有外币账户的余额，按照期末的即期汇率，折合为记账本位币，并将折合后人民币余额与调账前人民币账户余额的差额，作为汇兑损益进行会计处理。
(三)三个日期
1.含义
(1)交易日:交易日是指外币业务发生的日期。
(2)结算日:结算日是指货币性项目收付款项的日期。货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。常见的货币性资产包括库存现金，银行存款，应收账款;常见的货币性负债包括应付账款，短期借款，长期借款等。
(3)资产负债表日:资产负债表日可分为月资产负债表日(每月最后一天)和年资产负债表日(12月31日)，也可将其理解为开绐编制会计报表的日期。
2.关系
交易日、结算日、资产负债表日的相互关系可概括为以下两种情况:
期末(即资产负债表日)或结算货币性项目时(即结算日)，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时(即交易日)或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额应计入当期损益(财务费用)。
二、业务类型
(一)外币购销业务
1.外币销售
(1)赊销时(交易日):
借:应收账款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
贷:主营业务收入
(2)收款时(结算日):
借:银行存款——外币户 (外币金额×结算日即期汇率)
贷:应收账款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕
如果结算业务发生在资产负债表日之后，则:
借:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)
贷:应收账款——外币户(外币金额×前一资产负债表日即期汇率)
财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-前一资产负债表日即期汇率)〕
(此差额也可能在借方)
2.外币购进
(1)赊购时(交易日):
借:原材料
贷:应付账款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)
(2)付款时(结算日):
借:应付账款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
贷:银行存款——外币户 (外币金额×结算日即期汇率)
财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕
如果结算业务发生在资产负债表日之后，则:
借:应付账款——外币户 (外币金额×前一资产负债表日即期汇率)
贷:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)
财务费用 (上述双方差额)
(此差额也可能在借方)
(二)外币兑换业务
1.企业从银行买入外币时
借:银行存款——外币户(买入外币金额×兑换当日即期汇率)
财务费用〔买入金额×(卖出汇率-即期汇率)〕
贷:银行存款——人民币户 (买入外币金额×卖出汇率)
2.企业将外币卖给银行时
借:银行存款——人民币户 (卖出外币金额×买入汇率)
财务费用 〔卖出外币金额×(即期汇率-买入汇率)〕
贷:银行存款——外币户(卖出外币金额×兑换当日即期汇率)
(三)外币借贷业务
1.取得借款
借:银行存款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
贷:短期借款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
2.归还借款
借:短期借款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
贷:银行存款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
(四)外币投入业务
借:银行存款——外币户 (外币金额×交易日即期汇率)
贷:实收资本
三、期末确认汇兑损益
(一)计算程序
1.计算调整后人民币余额(A)
A=期末外币账户余额×期末即期汇率
2.计算差额(X)
X=A-调整前人民币账户余额
3.确定损益
(1)对于资产账户:
当X>0时，为汇兑收益
当X
(2)对于负债账户:
当X>0时，为汇兑损失
当X
4.会计分录
(1)对于汇兑收益:借:资产科目或负债科目
贷:财务费用 (费用化部分)
在建工程 (资本化部分)
(2)对于汇兑损失:
借:财务费用(费用化部分)
在建工程(资本化部分)
贷:资产科目或负债科目
(二)实例分析
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，M公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
1.M公司有关外币账户2009年2月28日的余额如表2。
2.M公司2009年3月份发生如下外币交易或事项:
(1)3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
(2)3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元，该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=8.04元人民币，另外以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
(3)3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日的即期汇率为1美元=8.02元人民币，假设不考虑相关税费。
(4)3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币，该应收账款系2月份出口销售发生的。
(5)3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商，该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
(6)3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币
要求:(1)编制M公司3月份与外币交易事项有关的会计分录。
(2)将M公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑损益填入表3(汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑损益相关的会计分录。
参考答案:
要求(1)
①3月3日:
借:银行存款——人民币户 160.40(20×8.02)
财务费用 1.6〔20×(8.1-8.02)〕
贷:银行存款——美元户 162(20×8.1)
②3月10日:
借:原材料3 800(400×8.04+584)
应交税费——应交增值税(进项税额)646
贷:应付账款——美元户3 216(400×8.04)
银行存款——人民币户1 230(584+646)
③3月14日:
借:应收账款——美元户 4 812(600×8.02)
贷:主营业务收入 4812
④3月20日:
借:银行存款——美元户2 400(300×8)
财务费用 15
贷:应收账款——美元户 2 415(300×8.05)
⑤3月31日:
计提外币借款利息=1 200×4%×3/12=12(万美元)
借:在建工程 95.76
贷:长期借款——美元户(应付利息) 95.76(12×7.98)
要求(2)
①“银行存款”账户
A=1 080×7.98=8 618.4
X=8 618.4-8 678=-59.6
借:财务费用59.6
贷:银行存款 59.6
②“应收账款”账户
A=700×7.98=5 586
X=5 586-5 617=-31
借:财务费用31
贷:应收账款 31
③“应付账款”账户
A=600×7.98=4 788
X=4 788-4 826=-38
借:应付账款 38
贷:财务费用38
④“长期借款”账户
A=1 212×7.98=9 671.76
X=9 671.76-9 755.76=-84
借:长期借款 84
贷:在建工程 84
(表4)
汇兑一笔:
借:应付账款 38
财务费用 52.6
长期借款 84
贷:银行存款 59.6
应收账款 31
在建工程 84
银行个人贷款汇报材料篇2
一种方式是委托加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件无偿调拨给加工企业进行加工，加工收回后只付加工费，货物复出口后，凭加工费的增值税专用发票、报关单等规定的资料办理退税。
另一种方式是作价加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件将进口料件作价给加工企业进行生产加工，货物收回后付款是整个货物的款项，复出口后凭整个货物的增值税专用发票、报关单等规定的资料申报退税。无论是委托加工还是作价加工，实际上均由进口、加工及出口三个环节组成，因此会计核算也按照这三个环节来进行，但是由于受出口退税政策的影响，外贸企业进料加工业务采用作价方式的其会计核算相对复杂。为了清晰反映外贸企业进料加工业务的特殊性，下面按委托加工和作价加工方式分别举例说明其会计核算流程：
例：某外贸企业与外商签订进料加工复出口协议，进口面料500米，价值按照银行外汇牌价折算人民币100，000.00，加工成西服出口，出口离岸价折人民币120，000.00。
一、进口原辅料件的核算
1、根据全套进口单据，作会计分录： 借：商品采购-进口-材料100，000.00 贷：应付外汇帐款-XX外商100，000.00 2、实际支付货款根据银行单据，作会计分录： 借：应付外汇帐款-XX外商100，000.00 贷：银行存款100，000.00 借：财务费用（承对手续费或T/T电汇手续费）100.00 贷：银行存款100.00
3、因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度，本处无须 核算税金。在进口过程中发生的费用直接记入
4、进口材料入库，凭仓储协议和入库单，作会计分录：
借：材料物资-原材料-进口100，000.00
贷：商品采购-进口-材料100，000.00
二、进口料件加工的核算
进料加工贸易在加工环节存在作价加工和委托加工两种加工方式，因此，会计核算上应分别两种情况区别对待。
（一）委托加工方式
1、根据上例，将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工，应提供委托加工合同，注明加工费为11,700.00元，由相关部门开具出库单，交财务部门进行核算：
借：委托加工商品-XX加工厂100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
2、凭加工厂加工费发票结算加工费的核算：
借：委托加工商品-XX加工厂10，000.00
借：应交税金-应交增值税-出口增值税（进项）1，700.00
贷：银行存款11，700.00
3、加工出成品入库的核算：
由工厂提供入库单据，交财务部门进行核算：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
贷：委托加工商品110，000.00
4、收到出口退税核算
借：银行存款1，300.00
贷：应收补贴款-应收出口退税1，300.00
5、成品出口的核算
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00
贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
6、加工成品复出口后申报退税的核算
借：商品销售成本-自营进出口-出口400.00
应收出口退税1，300.00
贷：应交税金-应交增值税-出口退税1，300.00
应交税金-应交增值税-进项税额转出400.00
（二）作价加工方式
国税发[1994]031号《出口货物退（免）税管理办法》规定：
财税[2004]116号《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》规定：
根据上述例题，将进口的原料按实际进料成本作价给加工厂，应提供销售合同及加工合同，开具增值税发票，并由相关部门开具出库单，一并交财务部门进行核算：
1、作价销售的核算：
进口料件作价销售后，到税务部门办理
借：应收帐款-XX加工厂117，000.00
贷：商品销售收入-进料作价销售100，000.00
贷：应交税金-应交增值税-进料作价增值税（销项）17，000.00
2、结转成本的核算：
借：商品销售成本-进料作价销售100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
3、成品出口的核算：
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00
贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
4、按价税合计128，700.00元从该加工厂收回成品，应取得入库单及加工厂的增值税发票，作会计分录：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应交税金-应交增值税-进料作价增值税（进项）18，700.00
贷：应收帐款-XX加工厂128，700.00
5、申报作价方式收回产品出口退税的核算：
国税发[2000]165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》：外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
（三）工艺损耗的处理
经海关批准，进料加工贸易可以有合理的工艺损耗，当企业向海关补纳了进口增值税金，根据税单作会计分录：
借：应交税金-应交增值税-进项税1，000.00
贷：银行存款1，000.00
银行个人贷款汇报材料篇3
一、总说明
二、会计科目
(一)会计科目表
(二)会计科目使用说明
三年终清理结算和结账
四会计报表的编审
五附件
第一部分总说明
一、为了贯彻《事业单位会计准则》（试行），规范事业单位会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。
三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。
四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。
五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。
八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制度的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。
第二部分事业单位通用会计科目
一、会计科目表
序号编号科目名称
(一）资产类
1101现金
2102银行存款
3105应收票据
4106应收账款
5108预付账款
6110其他应收款
7115材料
8116产成品
9117对外投资
10120固定资产
11124无形资产
（二）负债类
12201借入款项
13202应付票据
14203应付账款
15204预收账款
16207其他应付款
17208应缴预算款
18209应缴财政专户款
19210应交税金
（三）净资产类
20301事业基金
21302固定基金
22303专用基金
23306事业结余
24307经营结余
25308结余分配
（四）收入类
26401财政补助收入
27403上级补助收入
28404拨入专款
29405事业收入
30409经营收入
31412附属单位缴款
32413其他收入
（五）支出类
33501拨出经费
34502拨出专款
35503专款支出
36504事业支出
37505经营支出
38509成本费用
39512销售税金
40516上缴上级支出
41517对附属单位补助
42520结转自筹基建
二、事业单位通用会计科目使用说明
（一）资产类
第101号科目现金
1.本科目核算事业单位的库存现金。
2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
3.事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。
4.有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目银行存款
1.本科目核算单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。
2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额。反映事业单位银行存款数额。
3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4.有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出项目。
第105号科目应收票据
1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2.事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。
单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴同息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
3.事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额.、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。
第106号科目应收账款
1.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。
2.发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。
3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第108号科目预付账款
1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。
2.事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目。贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。
3.本科目应按供应单位名称设置明细账。
第110号科目其他应收款
1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。
3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
第115号科目材料
1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。
2.材料入账价值的确认：
（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人（以下简称一般纳税人）的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。
（2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。
3.科目使用方法：
（1）购入自用材料并已验收库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。
（2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
（3）属于一般纳税人的事业单位购入非日用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金－－应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的就入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
4.事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。
5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。
6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。
第116号科目产成品
1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。
2.生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或’经营支出“科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。
3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目，盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。
4.本科目应按产成品的种类、品种和规模设置明细账。
第117号科目对外投资
1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。
2.事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金－－一般基金”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”，贷记“应交税金－－应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金－－投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金－－一般基金”科目，贷记“事业基金──投资基金”科目。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（含税）贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金──投资基金”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金”科目，贷记“事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记”无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金－投资基金”科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金－－一般基金”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金－－一
般基金”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。
3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。
4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。
第120号科目固定资产
1.本科目核算事业单位固定资产的原价。
2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
3.事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。
（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
（2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。
（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。
（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。
（5）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
（6）盘盈的固定资产，按安全价值入账。
（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
4.本科使用方法：
（1）事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金－－修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。
（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。
（6）出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金－－修购基金”科目，同时按原价“固定基金”科目，贷记本科目。
（7）投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。
5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。
124号科目无形资产
1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
2.事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。
4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出－－其他费用”科目，贷记本科目。对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。
5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。
6.本科目应按无形资产类别设明细账。
（二）负债类
第201号科目借入款项
1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。
3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。
4.本科目应按债权单位设置明细账。
第202号科目应付票据
1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付贷款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。
3.各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
第203号科目应付账款
1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实际内部成本核算的事业单位。
2.单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。
3.单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应坟账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
4.本科目应按供应单位设明细账。
第204号科目预收账款
1.本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。
2.单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。
3.预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。
4.本科目应按购买单位设置明细账。
第207号科目其他应付款
1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
第208号科目应缴预算款
1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
2.取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。
第209号科目应缴财政专户款
1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。
2.收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。
3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。
4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。
第210号科目应交税金
1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。
2.单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。
3.本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。
（三）净资产类
第301号科目事业基金
1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。
2.年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。
3.用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外基金”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
4.用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。
第302号科目固定基金
1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。
2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售、对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。
第303号科目专用基金
1.本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。
2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。
3.提取医疗基金时，借记“事业支出－－社会保障费”、“经营支出－－社会保障费”等科目，贷记“专用基金－－医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出－－修缮费、设备购置费”或“经营支出－－修缮费、设备购置费”科目，贷记专用“专用基金－－修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余詈提职工福利基金时，借记“结余分配－－职工福利基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金－－住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。
6.本科目应按专用基金种类设明细账。
第306号科目事业结余
1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各面收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。
2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）”、“对外属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
3.本科目贷记余额为当期实现的结余。
4.年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。
第307科目经营结余
1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售售金”科目。
3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。
4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。
第308科目结余分配
1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。
2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。
3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。
4.本科目贷方余额，为未分配结余。
5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金──一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金──一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。
6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的,应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上中以注明。
（四）收入类
第401号科目财政补助收入
1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。
2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。
3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
4.年终结账后，本科目无余额。
5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。
第403号科目上级补助收入
1.本科目核算哑单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。
2.收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
4.年终结账后，本科目无余额。
第404号科目拨入专款
1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。
2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目、缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。
3.年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专项支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。
4.本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。
第405号科目事业收入
1.本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算。
2.收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金－－应交增值税（销项税额）”。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
3.期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。
4.事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。
第409号科目经营收入
1.本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
2.取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金－－应交增值税（销项税额）”
3.发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“银行存款”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记“应交税金－－应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。
4.期末，应将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。
5.单位可根据收入种类设置明细科目，也可以并设若干总账科目。
第412号科目附属单位缴款
1.本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。
2.单位实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，发生缴款退回则作相反的会计分录。
3.年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷方记“事业结余”科目。结转后，本科目无余额。
4.本科目应按缴款单位设置明细账。
第413号科目其他收入
1.本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。
2.其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。
3.年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。
4.本科目应按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。
（五）支出类
第510号科目拨出经费
1.本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。
2.事业单位拨出经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3.年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。
4.对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。
5.本科目应按所属单位名称设置明细账。
第502号科目拨出专款
1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。
2.拨出专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。
3.所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。
（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。
4.本科目借方余额为所属单位尚未报销数。
5.本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。
第503号科目专款支出
1.本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。
2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。
3.事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
4.本科目按专款的项目设明细账。
第504号科目事业支出
1.本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。
2.事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。
3.事业支出的报销口径规定如下：
（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救浏费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。
（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。
（3）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工人经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
（4）固定资产修购基金按核的比例提取，直接列报支出。
（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
4.发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。
5.有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标准进行分配，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。
6.年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。
第505号科目经营支出
1.本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。
2.经营支出一般应按以下项目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业务的主要类别进行二级明细核算。
3.事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，按实际成本借记本科目，贷记“产成品”科目。
4.期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。
5.本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。
第509号科目成本费用
1.本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用。
2.业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款”等有关科目；产品验收入库时，借记“产成品”科目，贷记本科目。
3.本科目应按经营类别或产品品种设置明细账。
4.对于成本核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必要的成本核算科目。
第512号科目销售税金
1.本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
2.月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。
3.期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。
4.本科目应按产（商）品类别或品种设置明细账。
第516号科目上缴上级支出
1.本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。
2.上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。
第517号科目对附属单位补助
1.本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。
2.对附属单位补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；补助收回时，做相反的会计分录。
3.年终结账时，将本科目的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。
4.本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。
第520号科目结转自筹基建
1.本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。
2.将自等筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。
银行个人贷款汇报材料篇4
关键词：会计学原理；会计科目；白话解读
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-02
众所周知，“万事开头难”，对于刚接触会计的人来说，会计学原理是一门全新的课程。对于一直固步于学堂，没有接触到社会的学生来说，会计学原理更是用来描述企业生产运营过程的一种全新的语言。而现在的学生最突出的特点是思维活跃，好奇心强，他们最不能接受照本宣科、死记硬背的教学模式。这就要求我们老师在讲授基础概念和专业术语时不能太教条，应尽量采用一些比较直白、比较容易理解的语言进行讲解，增强学生们的感性认识，激发他们的学习兴趣。以下是笔者在教学和会计实践工作中总结出的对部分名词的白话解读，写下来和大家分享。
一、“钱”的不同会计名称
同样都属于企业的钱，由于存放的地点不同，称呼它们时使用的会计名词却不同。如果存放在企业财务部门，比如出纳的保险柜内，我们称其为“库存现金”；如果存放在银行常用账户上，我们称其为“银行存款”；如果被他人借支或存放在企业其他部门，我们称其为“其他应收款”（当然“其他应收款”不仅仅指企业借出去的货币），比如个人出差借支或企业其他部门领用备用金，会计记账时，一方面是增加“其他应收款”，一方面是减少“库存现金”或“银行存款”；如果是企业销售自己生产的商品应该收“钱”但对方却暂时没钱支付，这种状况下的“钱”则有一个专有的名字，叫做“应收账款”。
即使同样是存放在银行的钱，因存放地点及用途不同，财务核算时使用的会计名词也会有不同。存放于企业常用账户，比如企业基本账户、一般账户，为企业的日常经营所储备的资金，我们称其为“银行存款”；但企业还有一部分货币资金，同样也存放在银行，我们却称其为“其他货币资金”，这类资金一般有：（1）企业因临时或零星采购需要，在注册地或所在地以外的城市开设银行账户，存放在此类银行账户里的资金，会计上核算时称其为“其他货币资金—外埠存款”；（2）企业为取得银行汇票或银行本票，按规定在银行存入相应款项，由银行出具汇票（或本票），企业即可持此票据在异地（银行汇票）或同城（银行本票）支付相应购货款。规定了这种具体用途的存款，会计上核算时称其为“其他货币资金—银行汇票（或本票）存款”。
二、“物”的不同会计名称
采购的材料，尚未运回企业或已运到企业但还处于挑选整理状态，只要没有进入原材料仓库，会计上核算时称其为“在途物资”（实际成本核算）或“材料采购”（计划成本核算）。采购回来的材料经过挑选整理或不需要挑选整理直接进入仓库的，只要进入材料仓库，会计上核算时便称其为“原材料”。还是这些材料，如果被生产车间领用了，材料实物的位置从“材料仓库”转移到“生产车间”，相应的会计核算时，材料成本也要从“原材料”科目转到“生产成本”科目。接下来，这些材料经过生产车间加工完成形成成品，这些成品的实物形态会被人从“生产车间”转移到“成品仓库”，在成品仓库里等待出售。这个转移过程，会计核算时是将“生产成本”转到“库存商品”。企业销售产品，发出商品后，该部分实物资产的价值又从“库存商品”账户转移到了“主营业务成本”账户。在该流程中，其实物的位移和账户转换的对应关系如下图：
反过来，如果有人想知道一个企业下阶段有多少材料可用，就到“材料采购”（或“在途物资”）和“原材料”账户去查找；想了解本时点生产线上有多少未完工产品，那就去查看“生产成本”账户；想了解尚有多少货物可供销售，那就要翻看“库存商品”账户了。
三、会计等式的白话解读
众所周知，“资产=负债+所有者权益”是会计学原理中最重要的等式，是编制会计报表的依据。但对于刚接触会计知识的人来说，这个等式无异于天方夜谭，总也弄不明白为什么会出现这样一个等式。大多数会计学原理的老师在讲授这个等式时，都要求学生把它当做一个公式先背下来，然后照着套就行了。其实，这个公式和一个简单的道理不谋而合，那就是“物质不灭定理”。
这个等式右边，是告诉我们一个企业的资金来源途径有两种。
第一种是欠别人的“钱”。如果是欠银行的钱，时间在一年以内，称为“短期借款”，时间在一年以上，称为“长期借款”；如果是欠企业内部职工的工资，就形成了“应付职工薪酬”；如果是欠个人除工资以外其他的钱，则称为“其他应付款”；如果是因为买其他企业产品而形成的欠款，又有一个专门的名称，叫做“应付账款”……
第二种是股东的“钱”。如果是股东在公司设立时就投给公司的钱，叫“注册资本”；如果是公司运营期间赚钱后累计存留下来的钱，属于企业的“未分配利润”。
企业的资金来源明白了，那么这些“钱”都到哪里去了呢？等式的左边就清晰了列明了这些资金的去向。你看，如果这些“钱”还躺在企业保险柜里，就是“库存现金”；如果保险柜不安全，“钱”放到银行去了，就是“银行存款”；如果拿去买了材料，或者用去生产成了产品，就形成了企业的“存货”；如果拿去买了房产、设备，就形成了“固定资产”……
如果某个企业的资金来源和资金占用不一致，那只能说，要么这个企业的会计糊涂，要么这个企业存在贪污现象。
四、借贷记账符号的非白话解读
在整个会计学原理基础理论的讲述中，这个知识点是最难用白话语言解读的。但如果了解了记账方法形成的历史过程，也许就不觉得那么迷茫了。
我国先后沿用过增减记账法、收付记账法等复式记账方法，无论哪种记账方法，记账原理都是一样的，其中的“增”与“减”、“收”与“付”都是一种记账符号。
借贷记账法起源于13～14世纪的意大利。是由意大利佛罗伦萨的借贷资本家最先采用的一种记账的方法，他们从贷主处借入款项，计入贷主名下的贷方，归还记借方；将款项借出时，计入借主名下的借方，收回记贷方。贷主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债务的增减变动，借主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债权的增减变动。这时，“借”和“贷”分别表示借贷资本家与债权人、债务人之间的债权债务关系。在以后的几百年里，随着商品经济的发展，借贷记账法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记账符号。记录的内容也不仅仅局限于货币资金的借贷业务，而是逐步扩展到财产物资、经营损益和经营资本的增减变化，并广泛应用于许多行业。随后，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为世界通用的国际商业语言。
“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。在会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”中，等号左边的资产类和费用类是“借”增“贷”减，等号右边的负债类、所有者权益类和收入类是“借”减“贷”增。
再次友情提示，请千万记住，“借”和“贷”其实什么也不是，只是符号而已。如果不考虑会计语言的通用性，而只是用来记录你自己的家庭开支，你可以用阿凡提，或者白毛女，也可以用阿诗玛，你爱用什么用什么，并无本质区别。
五、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则
“有借必有贷、借贷必相等”是会计填制记账凭证的依据，对于初学者来说，毋庸置疑，是一定要记住的。该规则充分体现了会计复式记账的科学思想，对企业发生的每一笔经济业务的来龙去脉都清清楚楚的描述了下来，向我们展现出了企业运营过程中形成的各种对称的平衡美。
概括的说，企业的资金运营一般都可以总结为以下三种情况：
第一种是企业的资金占用形态发生了改变，资产由一种形式转变为另一种形式。比如用企业存在银行的钱去买原材料，由会计语言描述为：
借：原材料
贷：银行存款
在该业务中，企业资产内部一增一减，一借一贷，数量相等，资产总量保持不变。
第二种情况是企业资金来源和占用相互促进，资产和权益同时发生改变。比如企业运营中缺少流动资金，由老板从自己腰包里掏出一部分钱借给企业周转，由会计语言描述为：
借：银行存款
贷：其他应付款
在该业务中，由于企业资金来源的增加带动了企业资产占用的增加，资产和权益一借一贷，数量相等。
第三种情况是资金来源途径发生了改变，由一种新的资金来源替代了一种旧的资金来源。比如上述业务中，随着企业的发展壮大，企业的流动资金缺口成持续性发展态势，企业老板想在短期内收回自己刚借出去的钱似乎没太大的希望。这时，老板就可以把自己原来暂时性借给企业钱转变也对企业的增资，这个过程用会计语言描述为：
借：其他应付款
贷：实收资本
在该业务中，权益内部由一种形式转变为另一种形式，一增一减，一借一贷，数量相等，权益总量保持不变。
六、资产负债表和利润表
一个合格的会计专业人士，不仅要能看懂报表，解释报表，最终还要学会编制报表、运用报表。而对于一个非专业人士来说，看会计报表确实是一件很让人窝火的事。但是如果用白话来解读会计报表的话，却是一件相对轻松的事了。
你看，资产负债表清楚的记录了在某个时点（一般是某个月的月底）企业静态的财务现状，表的右边描述了在这个时点上，企业的资金来源的各种渠道，以及截止到这个时点上从每种渠道聚集到企业的资金量；表的左边则描述了在同一时点上，这些聚集来的资金以何种姿态在企业展现。由于资产负债表是一种静态的报表，是同一时点同时出现的一种状态，所以表中以数字形式记录的各价值量可以互相累加。
而利润表中各数量都是企业一段时间内运营过程中某个财务指标的发生额累加形成的，是一种动态的时期指标。利润表中的各种价值量之间通过固定的勾稽关系最终计算出企业在一段时期内的经营成果，用大白话的描述也就是“这个企业是赚钱了还是亏钱了”。
当然，对于会计名词的含义，每个人都会有自己独特的语言描述。以上笔者对部分会计名词的白话解读只是向会计入门者打开了一个通道，不至于让初学者看到条陈繁多的会计专业术语产生为难情绪，以至于发展成排斥心理。无论怎么解读，对于初学者来说，要想真正掌握这门会计语言，都要在理解的基础上加以记忆，并在练习中不断强化。
作为授课老师，我们不仅要在语言上尽量采用直白的语言把晦涩难懂的专业术语解释清楚，在教学中，我们还要采用多种教学方法，通过多媒体讲述理论知识和演示实训过程，把一个生产型企业的资金周转周期清晰的展现在学生面前，让同学们追逐着企业生产经营的脚步一步一步去感受资金运营的过程，进一步理会这种全新的会计语言。
参考文献：
[1]刘建胜.在会计学原理教学中实施项目教学法研究[J].景德镇高专学报，2013（4）.
[2]田丽娜.本科《会计学原理》精品课程建设初探[J].财会月刊，2011（11）.
[3]蔡香梅.提供非会计专业会计学原理教学效果的途径[J].会计之友，2010（10）.
银行个人贷款汇报材料篇5
二、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。
四、医院应按下列规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。
（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。
（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。
五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：
（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
（三）医院向外提供的会计报表包括：
1.资产负债表；
2.收入支出总表；
3.基金变动情况表；
4.有关附表。
（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。
（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。
七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分会计科目
一、会计科目表（略）
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款
一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。
第109号科目其他货币资金
一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。
二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
第111号科目应收在院病人医药费
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。
二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。
三、本科目按在院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。
第113号科目应收医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
二、医院应向门诊病人收取的医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。
医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。
第114号科目坏账准备
一、本科目核算医院提取的坏账准备。
二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。
第119号科目其他应收款
一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。
二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。
第121号科目药品
一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。
二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。
三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。
制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。
药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。
药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。
第122号科目药品进销差价
一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。
二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。
月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。
三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
四、本科目期末贷方期末余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。
第123号科目库存物资
一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。
委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。
第125号科目在加工材料
一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。
二、炮制药品时；按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工人库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。
加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。
三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。
第131号科目待摊费用
一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。
第141号科目对外投资
一、本科目核算医院向院办企、事业单位的投资和购买的债券。
二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。
第151号科目固定资产
一、本科目核算医院固定资产的原值。
二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。
四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。
1.购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
2.自制的固定资产，按实际发生的成本记账。
3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。
4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。
5.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。
7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
五、本科目的使用方法：
1.购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
2.自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
3.改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
4.融资租入的固定资产，借记本科目（不需要安装的固定资产）或“在建工程”科目（需要安装的固定资产），贷记“长期应付款”科目。支付租赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
5.接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
6.盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
7.固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。
8.对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
9.盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
10.经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。
第153号科目在建工程
一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
二、购入工程物资时，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）。工程发生其他支出时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目（××工程），贷记“长期借款”科目。
工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。
四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。
第161号科目无形资产
一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入管理费用。
其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
三、本科目应按无形资产类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。
第171号科目开办费
一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。
二、发生开办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。
第181号科目待处理财产损溢
一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。
二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘盈）。
药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”、“库存物资”等科目。
固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：
流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。
第201号科目短期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。
二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。
第202号科目应付账款
一、本科目核算医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。
接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。
医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目按供应单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。
第204号科目预收医疗款
一、本科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。
二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
三、本科目按单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未结算或尚未退回的预收款数。
第205号科目应付工资
一、本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等），借记本科目，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、医院应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般无余额。
第207号科目应付社会保障金
一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障金。
二、医院应付的社会保障金，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按社会保障金类别设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障金。
第209号科目其他应付款
一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积、个人所得税等。
二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。
第211号科目应缴超收款
一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。
二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。
第221号科目预提费用
一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。
二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
第231号科目长期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的款项。
二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：
1.属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；
2.属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
3.属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。
第241科目长期应付款
一、本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。
二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。
第301号科目事业基金
一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1.一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等；
2.投资基金，用以核算对外投资形成的基金。
三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。
对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。
四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。
五、本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。
第302号科目固定基金
一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。
二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。
第303号科目专用基金
一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。
二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
提取职工福利费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。
医院收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。
收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。
三、使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目应按基金类别设置明细账。
五、本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。
第305号科目收支结余
一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等。
二、期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目，贷记本科目（医疗收支结余）；将“医疗支出”科目余额转入本科目，借记本科目（医疗收支结余），贷记“医疗支出”科目。
期末，计算药品收支结余时，应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入”科目，贷记本科目（药品收支结余）；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目（药品收支结余），贷记“药品支出”科目。
期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入——专项补助”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——专项补助”科目，贷记本科目（财政专项补助结余），将“财政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目（财政专项补助结余），贷记“财政专项支出”科目。
期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入”科目，贷记本科目（其他结余），将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目（其他结余），贷记“其他支出”科目。
三、本科目应按结余种类，如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。
四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入“结余分配”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。
第306号科目结余分配
一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。
二、本科目应设置“应缴超收款”、“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“待分配结余”等明细科目。
三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目（待分配结余）。
以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。
应缴超收款及提取的职工福利基金等专用基金，借记本科目（应缴超收款、提取职工福利基金），贷记“应缴超收款”、“专用基金”科目。
支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。
四、分配后，再将未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。
五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表说明书中予以说明。
第401号科目财政补助收入
一、本科目核算医院按照核定的预算和经费领报关系从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。
二、本科目应设置“经常性补助”和“专项补助”两个明细科目。
三、收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反会计分录。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第402号科目上级补助收入
一、本科目核算医院从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。
二、收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按上级补助项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第403号科目医疗收入
一、本科目核算医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
三、实现医疗收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第404号科目药品收入
一、本科目核算医院在医疗业务活动中出售药品取得的收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目。
三、售出药品时，借记“现金”、“银行存款”、“应收医疗款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第409号科目其他收入
一、本科目核算医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入，包括培训收入、救护车收入、转让无形资产收入、接受的非限定用途的捐赠资产、对外投资收益、利息收入等。
二、取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按其他收入种类设置一级和二级明细科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第411号科目医疗支出
一、本科目核算医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。其中，医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按医疗支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第412号科目药品支出
一、本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生药品支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、计算药品本期应分摊的药品进销差价的方法如下：
（一）综合加成率计算法
1.计算药品综合加成率
药品综合加成率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额－药品进销差价期初余额－本期药品进销差价贷方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额÷（1＋综合加成率）
3.计算本期实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本
（二）药品综合差价率计算法：
1.计算药品综合差价率
药品综合差价率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额×（1－药品综合差价率）
3.计算本期应实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房本期药品－药品销售额消耗成本
四、本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。
五、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第415号科目管理费用
一、本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资、补助工资、其他工资、保险金、职工福利费、社会保障费、工会经费、公务费、职工教育经费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。
后勤部门发生的能直接计入医疗、药品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相关科目核算。
二、发生管理费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”、“开办费”、“无形资产”、“预提费用”、“专用基金”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目。
三、管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗、药品部门人数分配管理费用，公式如下：
管理费用
（一）人均分配额＝管理费用／（医疗人数＋药库、药房人数）
（二）某部门应分担的管理费用＝人均分配额×某部门月末人数
四、本科目应按费用项目设置明细账。
五、本科目期末分摊后无余额。
第416号科目财政专项支出
一、本科目核算财政专项补助支出。
二、发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目设置明细账。
四、项目完工时，应将该明细科目余额转入“收支结余”科目或按规定处理。期末借方余额为未完专项占用。
第419号科目其他支出
一、本科目核算医院发生的除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出。包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。
二、发生各项其他支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第三部分会计报表
一、会计报表的种类与格式（略）
二、会计报表编制说明
（一）资产负债表编制说明
1.本表反映医院月末、季未或年末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本制度的规定进行调整，填入本一“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映医院现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“应收在院病人医药费”项目，反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。本项目应根据“应收在院病人医药费”科目期末余额填列。
（3）“应收医疗款”项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。本项目应根据“应收医疗款”科目期末余额填列。
（4）“坏账准备”项目，反映医院提取尚未核销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列；如“坏账准备”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（5）“其他应收款”项目，反映医院除应收在院病人医药费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末余额填列。
（6）“药品”项目，反映医院存放在药库、药房药品的售价。本项目应根据“药品”科目期末余额填列。
（7）“药品进销差价”项目，反映医院库存药品尚未实现的药品进销差价。本项目应根据“药品进销差价”科目期末余额填列。
（8）“库存物资”项目，反映医院期末在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。本项目应根据“库存物资”科目期末余额填列。
（9）“在加工材料”项目，反映医院尚未完工的炮制药品、制剂、委托加工材料等的实际成本。本项目应根据“在加工材料”科目期末余额填列。
（10）“待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。本项目应根据“待摊费用”科目期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
（11）“待处理流动资产净损失”项目，反映医院在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末借方余额填列；如“待处理流动资产损溢”明细科目期末为贷方余额，以“－”填列。
医院待处理的固定资产净损失，应在本表“侍处理固定资产净损失”项目另行反映。
（12）“对外投资”项目，反映医院向院办企事业单位的投资和购买的各种债券。本项目应根据“对外投资”科目期末余额填列。
（13）“固定资产”项目，反映医院固定资产原值。本项目应根据“固定资产”科目期末余额填列。
（14）“在建工程”项目，反映医院期末各项未完工程的实际支出，包括正在安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料，工资和费用支出。预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”科目期末余额填列。
（15）“无形资产”项目，反映医院各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目期末余额填列。
（16）“开办费”项目，反映医院在筹建期间内发生的费用扣除摊销后的净额。本项目应根据“开办费”科目期末余额填列。
（17）“短期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以内（含一年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。
（18）“应付账款”项目，反映医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目期末余额填列。
（19）“预收医疗款”项目，反映医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。本项目应根据“预收医疗款”科目期末余额填列。
（20）“应付工资”项目，反映医院应付未付职工的工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（21）“应付社会保障费”项目，反映医院应付给社会保障机构的各种社会保障费；本项目应根据“应付社会保障费”科目期末贷方余额填列。如“应付社会保障费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（22）“其他应付款”项目，反映医院所有应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末余额填列。
（23）“应缴超收款”项目，反映医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。本项目应根据“应缴超收款”科目期末余额填列。
（24）“预提费用”项目，反映医院所有已经预提计入费用支出而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
（25）“长期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目期末余额填列。
（26）“长期应付款”项目，反映医院发生的期限在一年以上（不含一年）的各种应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目期末余额填列。
（27）“事业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产。本项目应根据“事业基金”科目期末余额填列。
（28）“固定基金”项目，反映医院因购入，自制、调入、融资租人、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。本项目应根据“固定基金”科目期末余额填列。
（29）“专用基金”项目，反映主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金。本项目应根据“专用基金”科目期末余额填列。
（30）“财政专项补助结余”项目，反映医院财政专项补助结余。本项目应根据“收支结余”科目的“财政专项补助结余”明细科目余额填列。
（31）“待分配结余”项目，反映医院尚未分配的结余。本项目应根据“结余分配”科目的余额计算填列。本项目年末一般无余额，如有余额，反映尚未弥补的亏损。
（二）收入支出总表编制说明
1.本表反映医院在一定期间内收支结余及结余分配的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报年度财务报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度收入支出总表与本年度收入支出总表的项目名称和内容不相一致，应对上年度收入支出总表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法：
（1）“财政补助收入”项目，反映医院从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。本项目应根据“财政补助收入”科目发生额填列。其中，专项补助还应在该项目下单独反映。
（2）“上级补助收入”项目，反映医院从上级单位取得的非财政性补助收入。本项目应根据“上级补助收入”科目余额分析填列。
（3）“医疗收入”项目，反映医院开展医疗业务活动取得的收入、本项目应根据“医疗收入”科目余额填列。
（4）“药品收入”项目，反映医院出售药品取得的收入。本项目应根据“药品收入”科目发生额分析填列。
（5）“其他收入”项目，反映医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目余额填列。
（6）“医疗支出”项目，反映医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“医疗支出”科目余额填列。
（7）“药品支出”项目，反映医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“药品支出”科目余额填列。
（8）“财政专项支出”项目，反映财政专项补助支出。本项目应根据“财政专项支出”科目余额填列。
（9）“其他支出”项目，反映医院发生的除“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“财政专项支出”以外的其他支出。本项目应根据“其他支出”科目余额填列。
（三）基金变动清况、编制说明
1.本表反映医院本年度基金变动情况。
2.“年初数”项目，反映上年末各项基金累计结余。本项目应根据各基金科目年初余额填列。
3.“本年增加数”项目，反映各项基金自年初起至年末止的累计实际增加数。本项目应根据各基金科目的贷方发生额填列。
4.“本年减少数”项目，反映各项基金自年初起至年末止的累计实际减少数。本项目应根据各基金科目的借方发生额填列。
银行个人贷款汇报材料篇6
近几年来，中国建设银行县支行以“谋求共赢，服务地方”为宗旨，不断加强银企合作，积极服务县域经济。特别是去年下半年以来，在县内企业受到国际金融危机冲击的情况下，该行积极给企业提供信贷支持，为促进县域经济平稳较快增长作出了一点应有的贡献。截止去年底，该行全口径存款余额达62611万元，较年初增长10309万元；贷款余额达到19531万元，全年新发放贷款5063万元。该行的主要做法是：
一、瞄准市场，储备项目。银行与地方的关系就如鱼与水的关系，两者息息相关。多年来，中国建设银行县支行在不断吸收地方存款的同时，始终不忘服务地方经济，尽最大努力为企业提供信贷支持。在贷款投放上，他们始终坚持“抓大不放小”、“扶优不忘培”，做到既搞“锦上添花”，又搞“雪中送炭”；在扶持企业发展上，做到“爱富不嫌贫”、“扶强又扶弱”，促进企业整体素质提高。几年来，根据县域经济特点，该行组织全体员工对水电、矿产、林业、房地产、商贸、农副产品加工等企业进行走访调查，详细了解企业经营状况以及信贷资金需求。通过调查分析，对发展前景好、符合信贷政策和条件的企业，该行主动上门衔接。去年，他们把凤滩电厂、高滩电厂、长青矿业、矿业、众兴矿业、永鑫置业、鑫源房产、雄鹰房产、辰龙超市、家家旺超市、家润超市等企业作为重点信贷支持对象，积极做好信贷项目储备工作。去年下半年，受国际金融危机影响，我县部分矿产企业处于停产或半停产状态。中国建设银行县支行积极响应县委、县政府号召，主动上门与长青矿业、矿业进行沟通，给予最大限度信贷支持。
二、加强联系，争取支持。近年来，随着国家信贷宏观调控政策实施，上级行实行“有保有压”信贷投放原则，县、市级行贷款审批权限上收到省行，给企业贷款带来了一定的困难。去年下半年，在国际金融危机下，该行积极向上级行衔接汇报，争取信贷支持，为企业排忧解难。在进行贷款材料汇报时，从经营环境、政策优势、企业经营状况、发展前景入手，努力寻找突破口，争取上级行的理解和支持。年月，县矿业有限责任公司因经济危机影响，货物积压较多，流动资金严重不足，特向该行申请贷款1500万元。矿业一直以来是县建行行大力维护和拓展的重要客户，了解情况后，该行行长、副行长、客户经理一行三人先后两下长沙、两上怀化，反复完善贷款审批材料，苦口婆心向上级行汇报。通过该行积极争取，上级信贷审批部门认真评估，最终决定给予矿业信贷支持。这笔贷款于年月下旬拨付到矿业账上，解决了企业的燃眉之急。
三、当好参谋，优化服务。贷款发放到企业后，中国建设银行县支行积极做好跟踪服务，改变过去那种只监管贷款去向，而不管贷款使用效果的做法，积极主动为企业出谋划策。他们时刻关注国际形势和国家政策变化，了解企业经营情况，帮助高效使用信贷资金，实现企业效益的最大化，最终达到银企“双赢”目的。譬如，该行对教师新村、龙兴花城、澳门花园等房地产项目经常性进行走访调查，为企业献计献策，提供优质服务；为武陵山木业、力天商贸做好财务服务、规范财务账目。几年来，该行共营销高滩电厂额度授信1亿元、凤发电力有限公司5200万元、长青矿业4000万元、矿业1500万元、永鑫置业1500万元、鑫源房产800万元、邵东伟业1500万元、酉能1600万元等贷款，换扶持一批中小企业及个人贷款近5000万元，有力地支持了中小企业发展。
年是挑战与机遇并存的一年。在新的一年里，中国建设银行县支行将一如既往地加强银企合作，支持中小企业发展，服务地方经济建设。希望通过该行的服务和支持，能为企业创造更好的经营条件，创造更多的财富，为县域经济平稳较快发展贡献绵薄之力。
银行个人贷款汇报材料篇7
贷款人：___________________（以下简称贷方）
借方根据_________号文件，___________________（项目）所需资金向贷方提出申请，经贷方审查同意发放贷款。双方经协商签订本合同，共同遵守。
第一条 借款金额
外汇______________美元（大写）
配套人民币______________（大写）
第二条 借款用途
外汇贷款用于_____________________________。
配套人民币贷款用于_____________________________。
第三条 借款利率
外汇贷款年利率为______％，配套人民币贷款年利率为_____％，贷方按季收取利息，如借方未能按期付息，则转入贷款本金复息计收。在合同履行期中，如遇到利率调整或计息办法变更，按中国工商银行总行的规定执行。
第四条 借款期限
外汇贷款为自第一笔用汇日起，至______年____月_____日止，配套人民币贷款为自第一笔用款日起，至______年____月____日止。
第五条 借款使用
本合同自签订之日起_____天内，借方应提出订货卡片。提出订货卡片之日起____天内应对外签订定货合同。定货合同副本和用汇计划送交贷方，经贷方审查同意后对外开证，付汇。如遇特殊情况需要延期用汇，借方应事先征得贷方同意并及时调整用汇计划，以作为本合同的补充条款。
第六条 借款偿还
借方偿还本息所用货币与所借币种必须相同，并保证在借款期限内按还款计划归还。还款计划如下：
1．外汇贷款自第一笔用汇后第_________个月开始偿还，共分______次还清，每次_____美元。
2．配套人民币_________年_____月归还_______元；
如因特殊原因，借方不能按期归还贷款本息，应在到期前两周内向贷方提出书面展期申请，经贷方同意修改原还款期限，重订利率。
第七条 还款担保
借方请________为借款保证人，并由保证人按贷方的要求出具担保书。一旦借方未按期归还本息，由保证人承担连带偿还责任。
第八条 违约责任
1．借方未按规定用途用款的，须向贷方支付未用或超用部分_____％的违约金。
2．贷方因本身责任未按用款规定提供贷款的，应按延期天数向借方支付未贷款金额____％的违约金。
3．借方未按规定使用贷款，贷方有权停止和收回全部或部分贷款，如发生挪用贷款，借方除在限期内纠正外，对贷款挪用部分在原贷款利率的基础上加付____％的罚息。
4．借方未按期归还贷款，贷方有权从借方的其它帐户中扣收，并对逾期部分从逾期之日起加收____％的利息。
第九条 发生下列情况之一时，贷方有权停止发放贷款，并立即或限期收回已发放的贷款：
1．借方向贷方提供不真实的情况、报表和资料的；
2．借方由于各种原因无力偿还贷款本息，资产总额又不足以抵偿负债总额的；
3．借方的保证人已失去保证书中规定的代偿能力的。
第十条 贷方有权按合同规定检查、监督借方使用贷款情况。借方应向贷方提供有关报表和各项资料。
第十一条 借方所提供的借款申请书、凭证、留成外汇申请书、用款和还款计划及有关其它书面材料，均作为本合同的组成部分，具有同等法律效力。
第十二条 双方议定的其它条款
___________________________________________________________。
第十三条 本合同正本一式_____份，借、贷方双方及保证方各执_____份；副本______份，交_______等单位各执1份。
第十四条 本合同附件：_______________________________________。
借款人（盖章）：_________________
法定代表人（签字）：_____________
地址：___________________________
开户银行及帐号：_________________
___________年________月________日
签订地点：_______________________
贷款人（盖章）：_________________
法定代表人（签字）：_____________
地址：___________________________
开户银行及帐号：_________________
___________年________月________日
签订地点：_______________________
担保人（盖章）：_________________
法定代表人（签字）：_____________
地址：___________________________
___________年________月________日
银行个人贷款汇报材料篇8
据公诉方杭州市检察院指控，何志军涉嫌三宗罪：抽逃出资罪、贷款诈骗罪和偷越国（边）境罪。案件至今尚未宣判。
五年前，为逃法律罪责，何携伪造的台湾居民往来大陆通行证，从上海出境，陆续潜至新加坡、台湾、马来西亚等地。在他身后，是“之俊系”已被掏空的逾百家关联公司，留给相关银行11.79亿元的资金漏洞。
此涉案资金规模，为建国以后浙江经济案件之最，关联银行一度噤声。直到何志军出逃五个多月后，牵连最深、亏空达6.95亿元的交通银行杭州分行方才向警方报案，要求对其立案侦查。
从头梳理其商海沉浮，呈现出一位民营企业家起家、扩张至倾覆的生存样本：早期积累财富，后与官僚结盟逐利，却致落空；借“中间人”大揽项目，未料泥足深陷；最后泡沫将破，移资境外，逃亡天涯，最终也未能脱离法网。
而此案所涉之众银行，并非全为“恶意骗贷”的无辜受害者。案件背后，相关银行人士失责可察。在监管制度缺位和内部人约束缺失之下，何志军以银行为自家“血库”，大行资金腾挪之法。
其受审只是开始，随着案件推进，对关联人物的问责亦需继续。在政、商仍是主辅关系的当下，善于此道的何志军获得诸多“关系项目”，最后皆成反讽之作：这些项目无一获利，多成亏损。
官商“关系项目”
生于1962年的何志军为浙江富阳市人。上世纪90年代初，何由国企职工下海经商，从事五金生意，并在1992年成立富阳富春江工具厂，后又成立配套的贸易公司，由此完成积累。
1995年，何志军注册了与名字谐音的之俊集团，重心逐渐转至杭州并开始涉足房地产开发、小型水电站和旅游开发等多个领域。
2000年初，何与浙江省临安市政府签订协议，在该市修建华光潭水电站。此项目为省级重点工程，预计工程总投资5.7亿元。但在浙江省电力公司以“水电站建设须由电力公司和临安市共同开发”为由强硬反对下，临安市政府解除了与之俊集团签订的合同。
铩羽水电站项目后，何志军开始插手临安市另一工程。此前1998年4月，代表临安市政府出资的临安交通实业开发总公司（下称临安交通）与温州蓝光实业有限公司（下称温州蓝光）签订协议合作建设临安02省道，该道路为安徽黄山至杭州的浙江段，总长约82公里，预计总投资约5.3亿元。
该项目由温州蓝光出资4000万元，临安交通出资2000万元，注册成立临安蓝光公司（下称临安蓝光）。按照协议，项目建成后临安蓝光将取得25年的道路收费权。
工程开工一年多之后，至2000年2月，临安02省道在一期工程（46公里）即将竣工时，建设资金吃紧。这时何志军找到温州蓝光总经理吴焕雷，要求温州蓝光退出，将股份转让给之俊集团，为吴所拒绝。
这场争夺以何志军的胜出告终。2002年3月，在临安市政府主要领导的要求之下，温州蓝光被强行退出。同年3月14日，吴焕雷等三人被警方以涉嫌“虚假出资、抽逃资本金”为由刑拘后逮捕，但在被关押一年后，此案以不作结。
随后，何志军控制的临安顺达交通实业有限公司（下称临安顺达）接手该项目，并获得道路经营权，持股比例则陆续增至93.3％。
失去项目后，吴焕雷将临安市政府告上法庭。蹊跷的是，在这起持续数年的官司中，为后者埋单的却是何志军。在这起官司中，何志军仅支付给一名律师的“咨询费”就达1400万元。另外相关材料显示，临安市警方将吴焕雷关押时，何还曾通过临安顺达支付给办案机关15万元办案费。
吴焕雷及其家属，由此举报临安市政府部分官员涉嫌贪腐。但2009年4月，因涉嫌虚假出资罪，吴焕雷再次被临安警方拘留，当年10月被临安法院判处有期徒刑两年。
但夺路成功并投入巨额建设资金的何志军，未料面临亏损。2003年11月，何志军在项目竣工后宣布退出。据相关知情人士称，原因之一是当年8月，浙江省高级法院裁定温州蓝光协议有效，即路权归温州蓝光所有，如果何志军不放路权，对临安方面将不利；其二，何的资金亦出现问题，临安方面要求其主动退出。
该项目并非何投资亏损最大的项目，但却是推动其不断循环获取贷款的重要一环。期间他结识了一位中间人，并由此介入民企难以涉足的水电站发电项目。
这位中间人即律师蔡岩。蔡岩为北京尊德律师事务所的合伙人，与何志军同龄，出身干部家庭，长袖善舞广有人脉。2001年，在临安公路项目上，蔡岩以律师身份处理临安市政府的官司，与何志军结识。
2003年，在临安02省道项目上出局后，“之俊系”面临严重的资金压力。适逢各地水电站改制，在这轮“国退民进”中，何志军大量收购水电站项目，以期快速倒卖套现。
在这些交易中，在蔡岩的协助下，何成功拿到众多项目，而每个项目的“中介费”均以千万元计。
2003年3月，之俊集团以2.85亿元的价格受让江西上饶市大坳水电站。上饶方面称此为当地最大一宗国有资产产权交易，在十余家实力雄厚的公司中，之俊集团最终获选。在这起收购中，何志军支付给蔡岩中介费1500万元。
据何志军供述，此后，其还收购了四川流摊坝水电站、上海大坳水电站、衢州塔底水电站、江西廖坊水电站等多家大型水电站，介绍人均为蔡岩，为此支付中介费近亿元。
蔡为何介绍项目，亦为其处理数起法律纠纷。2002年左右，上海市公安局立案侦查何志军控制的上海展钺公司涉嫌抽逃出资案。在经蔡介入后何志军脱身，后者为此支付3800万元“咨询费”。
“骗贷”流水线
但上述水电站收购项目却因贷款成本过高、水电站投资成本上升等原因，至2004年，使“之俊系”亏损愈发严重。
“他以高额利息的银行贷款，投入到低收益的项目中，这种经营方式注定失败。”之俊集团的一位原企业中层评价。
据检察机关指控，2003年初至2006年8月，“之俊系”已无履约能力，但何志军仍指使公司人员编造虚假财务报表、伪造工业购销合同、修改审计报告复印件，先后骗取多家银行贷款共计13.1亿元，造成银行贷款11.79亿元的亏空。
这与何的供述相符，其称2003年“之俊系”贷款到达顶峰，达25亿元，银行开始压缩旗下各公司的贷款，这时他一边变卖资产，一边继续采取各种手法获得贷款以偿还银行的前期贷款。
而据何志军自己供述，早在2000年临安公路项目上，关于一笔5000万－7000万元的贷款，“我提供的是虚假材料，虽然不是银行指使的，但是银行是知道的，他们知道我提供的是假材料。”
“之俊系”关联企业达140余家，多数是以何的亲友、公司员工的身份注册成立。在他的掌握下，企业被分门别类，各司其职。
关联企业被按功能分为投资公司、项目公司、融资公司、走账公司四类。这些公司各自的功能是投资公司进行对外控股、投资（包括之俊集团、凯利达控股、杭州西亚控股等）；项目公司负责实业项目（包括各水电站、医院、旅游公司）；融资公司则不做具体业务，其职责是申请贷款，为“之俊系”的其他公司输血（包括安泰公司、晨兴公司）；走账公司意在为资金调度时逃避监管，同时起到资金存放服务的作用（有富阳振邦公司等）。
由于2003年后，银行逐渐严控“之俊系”的贷款，通过投资公司、项目公司等多次抵押的初级骗贷方式已不可行，何开始把融资公司、走账公司推向前台。
《财经》记者获悉，在企业的贷款到期前，“之俊系”资金调度（资金组）的负责人会告知各公司的还款时限、金额和利息。再由何安排融资公司的人具体操作。
首先融资公司提供一套企业财务报表给银行（在“之俊系”内部被称作B账，真实的财务报表则称为A账），该报表数字都经过会计更改，一般都是做大各类资产、伪造销售收入、净利润等。
据“之俊系”旗下西亚公司的财务人员王成福供述，在西亚公司2005年的审计报告中，其将部分对公司不利的审计结论删除。王只是参与修改的财务人员之一。
待银行审核通过后，因贷款名义是实业经营、贸易投资等，与实际用于还贷并不相符，这时走账公司介入，首先将贷款资金打到走账公司，之后再以背书的方式（票据持有人在票据背面批注签章，将票据转让给他人），划拨到需归还贷款的各公司账户中。以使“之俊系”的运作链条不至中断。
这其中，走账公司扮演着资金过渡、掩护的角色。
除了直接骗取贷款，“之俊系”的银行承兑汇票在贴现后，亦是通过类似管道流转。而“资金组”的作用亦举足轻重。
这套因银行工作人员失职，何志军和旗下企业负责人、财务人员共同铸就的“骗贷”网络，持续时间六年之久，达20余次，涉及资金以十亿计，期间无一失手，直至何出逃后，才曝光于世人。
信贷风险失控
按照国内银行贷款审批制度规定，贷款的发放需遵循审贷分离、逐级审批的原则，企业申请贷款时，需提供上年度财务报告、贷款用途、项目购销合同等资料，银行对其进行信用等级评估后，再交由风险部门进行风险考评，这期间，包括对企业提供的各类资料真伪的核查，和对企业运营状况的尽职调查。最后，再交予审批部门审查批准。
根据贷款数额大小，由不同等级的分支机构进行把关，数额小由下级支行审批，数额较大则需递交上级分行审批，甚至由总行直接参与。
贷款发放后，银行仍需对企业经营情况、贷款用途进行追踪调查，以掌握借款人的资信和企业实际运营情况，杜绝信贷风险。
颇具意味的是，银行的上述严格规定在“之俊系”身上，却付诸阙如。
据司法材料，11.79亿元的贷款亏空涉及杭州地区交通银行、中国银行、建设银行、工商银行和广东发展银行旗下各分行或支行。
其中交通银行贷款亏空最大，达6.9亿元，涉及浣纱支行、杭大路支行、高新支行等三家支行，仅浣纱支行一家就有3.8亿元未归还。
另外中国银行贷款亏空2.87亿元（2.22亿元贷款和6500万元承兑汇票），工商银行亏空1.365亿元，建设银行亏空4795万元，广东发展银行亏空2000万元。
与上述巨额亏空成鲜明对比的是，2003年后，“之俊系”旗下公司几乎无任何利润。
据司法材料，2003年8月，之俊集团向交通银行浣纱支行申请了1.13亿元流动资金贷款，提供给银行的部分企业财务数据是：无形资产3076万元，销售收入3.3294亿元，销售成本2.6346亿元，净利润3641万元。而企业同期的真实会计数据则分别为，无形资产0万元，销售收入0万元，销售成本0万元，净利润55.83万元。
这只是大量“骗贷”行为的其中一例。“之俊系”旗下包括西亚公司、凯利达公司、中集公司等近十家公司，用同样手法获取巨额贷款。
2003年至2006年三年时间，何志军共向银行骗贷13.1亿元，其间他通过售卖上海之俊大厦归还了1亿多元的贷款。
银行则对此多有失察乃至“主动”失职。
杭州敬业会计事务所负责人李宏森称，其所提供的“之俊系”旗下西亚公司2003年－2005年的年度会计审计报告，曾明确提及公司贷款量大、股东变更频繁、关联企业较多等特点，但西亚公司之后贷款并无影响。
虽然相关审计报告被部分修改，却从未有银行工作人员到律所查证审计报告的真实性。
司法材料显示，涉案银行的具体信贷负责人、关联人员虽辩称按正常贷款程序办理，但仍存在重大失职行为，包括未审查贷款的审计报告原件、增值税发票、购销合同的真伪，亦未监管贷款的真实去向。
追责未了
据何志军供述，其13.1亿元的银行贷款主要流向四处：包括项目投资和公司经营开支，支付银行前期的贷款及利息，支付给蔡岩逾亿元的中介费，以及转移至境外的数千万元资产。
《财经》记者曾数度试图与其接触，均未得回应。
2005年下半年，“之俊系”财务状况持续恶化，何志军已预感不妙，曾对身边亲近人士透露，由于企业可能马上崩盘，他将随时出境。
据司法材料，为何志军及其家人办理移民（出境）手续、资产转移提供服务的，主要有两人，一是原瑞士银行新加坡分行副董事、现任上海证大投资管理有限公司总裁助理的吴元青；另一为新加坡籍人陈伟今。
此番何志军被诉，陈伟今因涉嫌提供伪造、变造的出入境证件罪、偷越国（边）境罪同列被告席。
吴元青与陈伟今、蔡岩两人相熟。2005年中，蔡岩将吴介绍给何志军，彼时吴还是瑞士银行新加坡分行副董事，其工作内容之一即是为内地富豪客户打理资产。陈伟今并无固定职业，收入来源则是为客户办理移民。
据长期从事金融、外汇研究的业内人士介绍，目前从境内将资产转出境外，多是走三种渠道，一是通过地下钱庄；二是通过在境内寻找在境外有资产，同时需要人民币的人；三是通过私人银行：“多数外资私人银行可有类似资产‘置换’的服务，比如，将资产存入这家银行的国内业务账户中，最终资产可以体现在这家银行其它国家的分行的户头上。”
2005年，何志军借理财名义希望在境外的银行开立账户，通过吴元青，何以妻子的名义在瑞士银行新加坡分行顺利开户，并转入300万美元。
期间，何妻、子均办好新加坡移民手续。
司法材料显示，2005年－2006年间，陈伟今为何志军提供了包括中国台湾、新加坡、马来西亚、菲律宾等地伪造的境外护照（通行证），各收费2.5万到10万美元不等，并协助何志移1700多万元人民币资产至境外。该部分资金后由何投资到美国的矿产开发中。
当一切具备，2006年7月5日，何志军以姓名为“王千祥”的台胞证，从上海浦东机场出境并一去不回。
在此之前，为检验护照（通行证）的可靠性，他曾要求陈伟今陪同，进出境外三回。
让人喟叹的是，2005年后，“之俊系”的循环“骗贷”行为，已成为公司高层中公开的秘密，但未有人制止。据何志军归案后供称，包括“之俊系”旗下主要公司凯利达公司原法定代表人徐小平等人，在离开公司时，以向上级部门举报为要挟，从何志军处获得过千万元资产。
而在何落网前，“之俊系”主要负责人黄寅、吴相荣、李智慧及相关财务人员也因牵涉案件被判刑。
由于案情重大，2007年7月，公安部下发B级通缉令，并联合国际刑警组织，对何志军全球通缉。
2010年1月，潜逃三年多的何志军在马来西亚吉隆坡落网，随后被引渡至国内。
在2011年3月18日的庭审现场，何志军对其涉嫌抽逃出资、偷越国（边）境的指控并无异议，但对贷款诈骗罪予以反驳：“没有恶意骗贷，都是用于公司经营上，贷款申请材料也是按照银行的要求提供。”但何并未对“银行的要求”作出具体解释。
相关银行通过民事诉讼途径，获得抵押资产拍卖而受偿21475.48万元，最终实际损失达96464.12万元。
据杭州市司法系统人士透露，在何被缉拿归案后，随着对其案件的清理，或将有涉案银行的相关人士被问责。《财经》记者接触多位被警方约谈的银行工作人员，问及当年贷款细节，对方讳莫如深，均予以回避。知情人士称，责任人中，目前仅有少数人被记过。