内部审计在施工企业的作用

【摘 要】 企业管理如同开车，内部审计则是教练；帮助企业完善内控体系，改善组织运行，优化资源配置；对企业发挥内外合规多打粮，保驾护航赢未来的作用。本文借助深圳市宝鹰建设集团股份有限公司的成功经验，从施工企业降本增效的管理方面探讨内部审计作用。

从降本增效角度考虑施工企业管理存在问题关键掌握项目管理、公司运营情况和内部审计作用三方面，分析存在现状的原因并找出解决这些问题的决策，为企业发展保驾护航。

【关键词】内审作业；施工企业；项目管理

一、 施工企业存在问题

1.内部审计存在问题

（1）审计范围狭窄，业务技能不高

内部审计通常从各类合同、票据等财务资料入手，重点在传统的财务审计层面以及向上级出具报告为主。未能事前、事中和事后监督分散在各地的施工项目和公司日常管理，对存在的问题不能及时发现，反馈和指导更正。审计成果价值不大，不能满足企业经营管理者需要。

2.项目管理存在问题

施工企业利润主要来源于项目，项目存在问题是企业管理的主要问题。企业想把自己做大、做强，重视工程承揽，轻视项目的管理，导致部分项目管理混乱、工程质量下降、成本增加、项目亏损中只追求工程进度。以下分别列出建筑施工行业存在的问题。

（1）投标阶段存在问题

企业为了完成年经营目标，常常低价中标，施工企业工期成本和质量成本等情况在投标阶段存在不确定性，或者有时接洽的工程没有合同、没图纸和施工方案，先做后报价。

（2）项目施工过程存在问题

项目成本在施工前未预算，施工过程中不进行合理控制。出现人工成本过高，材料浪费严重，费用超标等不合理现象。

（3）项目完工后存在问题

项目完工后甲方竣工验收不及时，工程结算缓慢。项目管理人员调离项目，施工过程资料不齐，工程款回收慢，资金回笼周期长。

3.公司运营管理存在问题

企业进入微利时代，运营管理是竞争力的关键之一。施工企业运营存在3个问题：

（1）人员流动大，责任心不强，人力资源不能最大利用。

（2）跨部门沟通不顺畅，办理业务缓慢。

（3）内控体系不完善。

二、分析施工企业存在问题的原因

1.内审存在问题原因

（1）缺少内部审计环境，企业制度不全

管理当局对审计重视不够，认为内部审计只是监督型职能，以预防腐败为主，进行事后监督。其二，企业缺失完善的内控体系。

（2）内审人员素质不高 ，内审缺少问责体系

内审团队由具有财务专业知识人员担任，缺少懂法律、技术和管理等人员，对施工企业前期介入不足，项目管理方面经验欠缺，审计手段单一，审计方法落后，不熟悉公司经营管理，缺乏必要的内部审计知识。内审查出有问题人员，找出证据，涉及到相关人员不能提出处罚建议。

2.项目管理存在问题的原因

项目管理普遍存在的问题从以下3个阶段分析。

（1）投标阶段

投标阶段被称为施工企业的“生命”，是基础，目的为了获得工程项目。投标价格不合理原因有3个方面：一是盲目的市场竞争，使企业追求快速增长的营业额，经常出现压低中标价的恶性竞争现象；二是企业没有合理确定投标报价的方案，投标阶段估价困难；三是项目周期长，在投标阶段无法详尽考虑所有因素，导致投标价格不合理。

（2）施工A段

①项目成本缺少事前预算和事中控制

项目开工前未对施工项目成本进行预测，在施工过程中没及时控制材料、人工和费用。项目人工通常采取承包给劳务班组施工的形式，因甲方施工合同和范围不明确，企业和班组之间约束条款也不明确，施工方案变更，图纸变更，班组要求的签证多，签证价格不明确，施工方案出现多次返工，无形增加项目材料和人工成本。

材料成本过高，有3个影响因素。首先，项目开工前未测算出材料需求总量，已购买材料数量核算不及时，常发生重复够买或多买的现象；其次，材料采购单价缺乏控制。材料由公司采购部购买，采购价格合理性缺少相关部门及时的监督和指导。第三，材料保管中出现劳务班组多领材料或材料被盗与丢失等现象，造成资产流失与浪费。

费用未能合理控制，项目分散在全国各地，项目上人员差旅费、招待费、房租水电、人员工资、机械使用费等费用没有固定标准控制或缺失制度和流程约束。财务核算不及时，项目完工时才发现费用严重超标。

②忽视工程质量成本的管理和控制

未处理好质量与成本之间的关系，对总体成本关注不够，片面要求经济效益，忽视了工程质量，忽视了项目工期成本的管理和控制，对工期成本了解不够，盲目赶工期和进度，造成工程成本额外增加。

3.公司运营管理存在问题的原因

（1）项目分散，人员不便管理

施工企业利润来源于分散在世界各地的项目，项目的工期长短不同，有些3至5年，有些6至9个月，外派在各地的人员长期在项目上，对公司缺少归属感，工作流动性大，责任心不强。项目完工后人员未能及时调配，造成人力资源浪费。

（2）内控体系不完善，跨部门沟通不顺畅

企业各业务部门、职能部门服务于项目上人员，分散于各地的项目与总部各部门通过电话，邮件或办公系统沟通，人员的工作态度，业务熟练水平等影响运营效率。

（3）缺失内审的问责体系

施工项目亏损或盈利公司买单，项目管理人员奖金和自己的业绩无关。企业员工工作业绩缺失考核。企业缺少纪律，也无问责体系。

三、解决对策

通过内部审计监管，完善内控体系的建设，让流程顺畅后速度更快。加强审计检查，对工程项目施工管理状况了解，帮助项目部理顺存在问题，揭示存在的控制风险，让每个项目部的工作处于受控状态中。真实有效的审计结果，对企业工程管理工作提出有价值的建议，也为管理层决策提供参考依据。