浅析企业的会计风险

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02

摘 要 随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，由于企业自身管理不善，以及各方面内在外在的原因，会计风险给企业造成的损失日趋严重。目前，正视会计风险，防范和控制会计风险已成为企业健康快速发展亟待解决的问题。文章通过介绍会计风险的涵义和特性，提出了应对会计风险的对策和建议。

关键词 会计风险 防范与控制 风险预警系统

在市场经济条件下，会计风险是企业始终要面临的一种客观事实。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，特别是加入了WTO后，企业面对的资本市场及所处的外部环境都发生了深刻的变化，导致企业经营面临更大的会计风险。企业作为独立的法人，时刻面临激烈的市场竞争和瞬息万变市场状况，受到各种难以预测和不可控制因素的影响，例如2002年美国世通公司破产事件，2008年发生的罕见的金融危机使得拥有158年历史的雷曼兄弟面临破产。由此可见，为了尽可能的减少损失，降低会计风险，提高企业经济效益，会计风险的及早发现以及尽快解决具有至关重要的意义。

一、会计风险之涵义

风险是一种不确定性，是一定时期，一定条件下各种结果的变化程度。企业作为微观主体，在会计活动中时刻面对各种不确定性。会计风险是指在一定时间和空间环境中企业的会计人员因提供的会计信息存在大量失误而导致损失的可能性。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，会计风险将成为会计领域乃至整个经济领域普遍关注的问题。

二、会计风险之特性

（一）会计风险的客观性

会计风险是客观存在的，并不以人的意志为转移。人们只能通过各种手段降低会计风险及其可能带来的损失，而不能完全消除它们。

（二）会计风险的不确定性

会计风险是存在于会计工作中的一种不确定性，对于此风险发生与否以及风险的程度大小都是事先不能确定的。

（三）会计风险的损失性

由于内外因素的作用和各种条件的限制，会计风险影响企业生产经营活动的连续性，经济效益的稳定性，最终威胁企业的生存发展。

（四）会计风险的收益性

风险和收益是一对孪生兄弟，在一定条件下可以相互转化，风险是会带来损失，但在某些条件，由于主客观因素的共同影响，可能有效地避免损失的发生，而取得较高的收益。风险同时孕育着收益的可能，高风险可能伴随高收益，会计风险在一定程度上可以促进企业完善经营管理。

三、会计风险之应对

（一）宏观方面

会计风险的防范，不仅仅是口头上的事情，要求国家宏观管理部门采取积极的措施，从以下几个方面努力：

1.完善银行等金融机构的治理结构和内部控制[1]

加强金融监管，达尔曼向银行贷款了20多亿元，并在不同公司之间大量调度资金、向国外转移资金，除了造假水平高超以外，从一个侧面也反映了我国银行的治理结构和内部控制存在缺陷，我们可以在人民银行的系统查询到上市公司在本地银行贷款和担保记录，如果各地的贷款信息在不同监管机构之间能够得到有效的沟通，对企业的大量融资和担保就可以尽早的发现并及时监管。

2.加强货币资金的管理和审计工作，防止现金流信息的欺骗性

随着现代造假手段的越来越高明，现金信息流同样具有较强的欺骗性，有的公司采用存单质押担保的贷款方法实现资金的表外实质转移，但从形式上看，公司的现金仍然在账面上，为此，审计师要分析货币资金余额的合理性和真实性，高度重视银行函证，不仅对表内资产负债进行审计，更要注意查询是否存在财务报告未记载的表外负债或担保，避免被审计单位利用高科技手段撰改、变造和伪造银行对账单等单证。[2]

3.加强公司担保的监管

从我国目前的问题上来看，一个显著的特点，就是，出现重大会计风险的公司存在严重违规担保的现象，安然、世通、达尔曼无一例外，为此监管部门应该采取措施完善公司对外担保管理，加强担保信息的及时披露，企业内部的管理人员及审计单位也应该高度关注公司的担保情况和可能存在的风险。

4.完善公司治理

公司治理结构是防范会计风险的一道最基础的防线，尤其对一些民营的上市公司来说，如果没有适当制约机制，很容易出现实际控制人在董事会“一言堂”的现象，将上市公司作为谋取私利的工具。近年来，监管当局采取了一系列措施来完善上市公司的治理，包括引入独立董事，成立审计委员会、分类表决等制度，但中国的经济、法律、文化环境与发达国家都存在很大差别，如何保证这些制度实施过程的有效性是当前亟待解决的问题。

（二）微观方面

1.企业建立风险预警系统

在市场经济条件下，企业经营面临着巨大的风险与不确定性，经常有企业发生财务风险甚至破产。防范会计风险的方法，还是得从企业着手，小到加强企业员工的思想道德建设，大到建立一套专门的预警系统对企业的财务状况进行监测、信息反馈，在企业出现危机的萌芽状态预先发出危机警报，促使企业管理层及时采取有效对策，改善管理，防止企业陷入破产的境地，以保护各相关主体的利益。

2.树立风险防范意识

树立风险防范意识是企业财务预警系统得以成功建立和有效运行的前提。只有在领导高度重视，全体员工在思想上对潜在的风险或危机具有清醒的认识并保持高度警惕的情况下，财务预警系统才能充分发挥其功效。开展风险教育和培训，建立风险教育制度，以增强员工的风险意识和风险识别的能力。

3.定性和定量的预测相结合

企业风险预警系统不能只注重定量分析，还应结合非量化因素才能提高预警系统的效用。因为定量分析灵活性较差，对于特定方法都有统一的模式，较少考虑到企业的个别情况。[2]非量化指标由于无需完整的数据资料，需要凭借人们的经验对风险的趋势进行定性分析，有时比定量分析更加可靠和有效。任何一种方法都不是十全十美的，所以，只有将各种方法相互结合，取长补短，才能得出较为合理的结果。

4.在财务风险评价模型中注意引入现金流量指标

近年来国内外一系列公司破产案证明现金流量的质量直接关系着企业的生存和发展，良好的现金流量质量特征包括：[3]

（1）稳定发展阶段企业经营活动现金净流量应该对利润有足够的支付能力；

（2）投资活动的现金流出能够体现企业长期战略的要求；

（3）筹资活动的现金流量应该适应经营活动和投资活动现金周转状况。

在建立风险评价模型时，应适当地引入现金流量指标，以经营活动净现金流量作为判别基础，从上述三个方面分析企业的现金流动状况，全面评价企业风险。

5.协调好各子系统之间的关系

企业是一个有机的整体，财务预警系统应该与其他子系统保持和谐的合作关系。企业应当考虑不同子系统的数据传递和各个子系统对各种数据的不同要求，实现数据共享，使各子系统之间的关系变得更加和谐。[4]

会计风险从小的方面来讲，会对企业造成损失，从大的方面来讲，甚至会对一个国家的经济造成不小的冲击，因此，国家宏观政策调控，企业自身建设对于会计风险的防范和控制具有至关重要的影响。综上所述，企业风险防范治理是一个长期的动态的系统的过程。伴随着企业治理结构的完善、社会监督力量的增强、国家法律规范的约束、广大投资者的辨伪能力的提高，会计风险一定会得到有效的治理与防范，社会经济会沿着更加健康的方向发展。

参考文献：

[1]张晓猛，班域圆.格林柯尔财务舞弊案例分析及启示.商场现代化.2012（698）.

[2]谢维佳，干胜道.财务风险预警模型初探.经济师.2006（2）.

[3]张新民，王秀丽.企业财务状况的质量特征.会计研究.2003（9）.

[4]陈仲华.浅析金融危机下企业财务预警体系的构建与拓展.商场现代化.2011（2）.