新时代背景下民营企业如何加强应收账款的管理

【摘要】在市场竞争激烈的社会，面对困境，民营企业不能随波逐流，坐等破产倒闭，而应通过改善营运资金管理，设法增加现金流入，尽快走出困境。本文针对民营企业应收账款增多，现金收入减少，营运资金管理效率低下等现象，浅析如何加强应收账款管理，以期对民营企业有所启示。

【关键词】民营企业 应收账款 账款管理 管理

“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。应付账款是企业购买货物暂未付款而欠对方的账项，即卖方允许买方在购买货物后一定时期内支付货款的一种形式。下面本文就对民营企业如何加强应收账款的管理进行分析。

一、民营经济遭遇危机

全球性金融危机的出现，对我国民营企业的出口和国内贸易两方面有着无法想象的影响。我国民营企业出口的最重要的两大市场：美国、欧盟，在此次危机下经济的衰退严重影响到我国民营企业的出口增速，同时在国际市场激烈的竞争压力下，用出口企业采用赊销结算方式导致企业货款无法回收，坏账数量急剧增加。例如，中国出口信用保险公司在2008年上半年，收到企业出口美国的报损案件和金额均比上年同一时间段增加好几倍。据统计因拖欠我国出口企业货款而破产或丧失偿债能力的买家高达5200个，最终导致企业无法收回货款。

民营企业出口业务已遭遇严重的危机，国内贸易也遭此影响。金融危机后，产品成本价上涨，民营企业贷款利率上涨到30％～40％，在新颁布的《劳动法》中，劳动力成本上升，所有的因素都推动了企业生产成本急剧增加。反而，国内市场需求量降低，销量下降，为了提高销售量，赊销政策成为了多数企业的营销手段，虽然销售收入增加不少，但应收账款也随之增加，因此，更进一步加剧了民营企业资金紧张状况。

二、应收账款管理与企业的关联

对企业来说，应收账款就是一良好的营销手法，虽然这样给企业的利润增加不少，但并没有真正地增加企业的现金收入，反之加剧了企业所面临的问题。要解决这一对立而又统一的问题，加强对应收账款的管理，科学合理的应收账款管理政策的制定是必要的，为达到销售盈利多于执行成本来实施这些政策。应收账款的管理对实现企业的经营目标有很大作用，因此，笔者认为，应收账款管理与企业有着不可分割的关联。

三、民营企业应收账款所存问题

根据相关资料调查，在泸深两市近年相关报道中，有学者发现，1265家样本公司中有306家公司的应收账款超过了两亿元，此种情况占样本总数量的24.19％，而在样本中超过10亿元的高达28家公司，然而应收账款幅度高达50％的公司在　149家，而这些公司是从深沪两市中抽取的。相关数据显示，在2000～2002这三年内，所上市的公司平均主营业务收入分别是8.41亿元、13.21亿元、15.65亿元，从这些相关数据可以发现，主营业务收入的增长幅度已经远远超过了应收账款的增长幅度，例如，2001年的收入就要比2000年的高出57％，然而应收账款增加了5％；而2002年与2001年收入比较发现之间要差18％，而同时间的应收账款增加了11％。由此可见民营企业应收账款存在着严重的问题，下面几点是对应收账款所存问题的详解：

（一）赊销货物前要明确客户信用状况，避免应收账款的增加

很多企业都忽视客户的信用状况，在这种情况下，盲目的增加赊销销额，为的就是竞争力的增加，市场的扩大，销售收入的提高，但最终适得其反，导致大量赊销款项无法及时收回，企业应收账款的规模不断增大，而加剧了企业经营风险。

（二）应收账款的账龄直接关系到企业的经营风险

造成企业资金周转困难的因素：大量陈账、呆账长时间的挂账，对挂账时间较长的应收账款没有及时解决，导致因债务人破产或死亡，收款凭证资料的损失等原因应收账款变成坏账，这样不但没有降低企业管理成本，也影响到企业的经济效益。

（三）催收费用大量超额

一般企业催收账款常用方法有电话联系、信函通知、电告催收、派员面谈、直至诉讼法律等，都是企业催收应收账款的手段，按常规来讲，企业催收应收账款应从催收费用最低开始，效益优先是企业在催收应收账款必坚持的原则。催收方法不合理不仅会增加催收费用，企业的管理费用也会增加。

四、民营企业如何加强应收账款管理

（一）应收账款管理流程的控制

业务流程也是做事情的先后顺序。根据有关质量管理调查研究发现，企业各项工作（包括产品的开发与制造）运营所发生的问题中，其中流程造成的达到94％，因人员因素导致的只有6％，可见，企业经营目标的达成与否，流程起着至关重要的作用。不完善的管理机构，权责不分明，简单、低效的应收账款管理流程是大多数民营企业出现的问题，这些问题是造成账款损失的重大原因。解决管理流程、管理责任所存在问题是刻不容缓的。首先要清楚认识应收账款的管理涉及哪些步骤，明确每个步骤中需要哪些部门人员合作和协调，在工作期间相关人员应各明职责和权限，这些是优化管理流程必先做到的。最后对整个流程的执行情况进行评估、考核，修正偏差，不断改良管理流程。

（二）加强应收账款信用管理

企业赊销量的高与低，主要在于企业的信用政策。信用政策包有三个方面，分别为信用期间、信用标准和现金折扣。信用政策的三方面构成合理的信用政策，销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响要符合合理政策的变化，也就是事前对应收账款的管理。

（三）建立健全企业内部监控制度

通过对国有企业的调查，在2002年，黄群慧根据调查中的相关数据论证，因债务人亏损所导致拖欠的占36.5％；为保住市场额进行赊欠的拖欠占13.7％；9.9％是因债务人破产而被兼并或者改制所造成的拖欠；7.7％是债务人对该企业进行基建或技改所造成的；而因销售合同间的纠纷原因造成的占3.3％；极其少量的是因恶意拖欠，这部分占有3％；而剩余的21％是因其他原因所造成的。根据以上调查发现，对企业内部管理机制加强化，必先在良好的宏观经济环境的基础上来进行的。以下几点可为加强企业内部管理机制提供参考。

1.对应收账款的分类，对重点、难点的管理有一定作用。根据应收账款的时间长短分为a、b、c三类，从而制定应收账款账龄分析表。a类账龄多余半年，因时间较长，坏账发生的可能性比较大。对于那些时间过于长（例如一年以上）在无抵押和担保人的情况下，要及时采取法律手段来收取账款。b类相对而言时间比较短，在半年以内一个月以上，这种情况下应对信用额度的控制进行加强，并采用语气温和的催收方法。c类时间上更为短些，在一个月以内，在此种情况下，对赊销客户的动态进行关注，尽最大可能保持稳定状态，并确保企业资金周转的正常。

2.对应收账款中发生的坏账做好准备。商业信用的行为的存在，无论企业采用任何信用政策是无效的，坏账损失的发生也是不可避免的。因此，稳健性原则是企业必须遵循的，实现预计坏账损失，及时建立补偿坏账损失的准备制度。坏账准备金要事先在应收账款中预估，企业要在一定期限下从应收账款的一定比例中提取金额，用以补偿那些无法收回的坏账损失，以促进企业健康的发展。

3.对资金汇款考核要严格执行。目的在于防止销售人员“强销盲销”的行为发生，企业要对款项收回工作做好规定，此工作为销售部门及其人员的责任。应明确实际收到的货款是否经过指定人员的考核表，同时每位销售人员必须对自己所负责的销售业务从始至终跟踪到底。这样就可以责任明确，对货款回收有所增加。同时也可以制定应收账款管理小组，主要责任就是对应收账款的管理，并对企业执行工作按期检查。

（四）催款方法要适当

在对赊销客户的追踪分析中，企业要对赊销客户的基本情况有所掌握，并对所有欠款状况了如指掌。譬如在信用期内，有多少欠款，超过的有多少和超过时间较长的有多少。同时要知道又有多少账款会成为坏账。因此企业要根据欠款的状况进行对欠款问题的解决方案采取相应的措施，也就是说制定一些相关的收账政策，收账要采取灵活而又多样的催款方式，同时要对催款的全部过程做好记录。催款的常用方式有以下几种：电话联系、信函提醒、上门催收，严重的可采取诉讼法律等。对那些欠款将要到期的客户进行信函提醒或电话提醒，欠款到期并过期较短的客户，企业应派工作人员上门催收，但催收过程相应的工作人员要采取适当的方法进行催收，避免与客户发生不必要的冲突。对那些欠款时间过长的，应采取法律手段进行收账。

参考文献

[1]中国注册会计师协会．财务成本管理[M]．北京：中国财政经济出版社，2009．

[2]玛丽・S・谢弗．信用、收款和应收账款精要[M]．北京：中国人民大学出版社．2004．