促进煤炭行业循环经济发展的财税政策研究

【摘要】 循环经济是一种先进的经济发展模式。煤炭行业发展循环经济是提高我国煤炭有效供给能力和转变煤炭工业发展模式的必然要求。促进煤炭行业循环经济发展，要充分运用财税政策调节和影响市场主体行为，建立起节约资源和保护环境的激励机制。促进煤炭行业循环经济发展的财税政策主要包括财政补贴政策和设立专项资金向循环经济项目提供优惠贷款政策，及资源高效利用政策和资源循环利用政策。

【关键词】 煤炭行业；循环经济；财税政策

循环经济突破了传统观念的束缚，把经济发展建立在维护自然生态系统良性运行的基础上，注重低消耗、低废弃和高利用，最大限度地实现资源的有效利用。循环经济要求以环境友好的方式开发和利用资源，实现经济活动向自然生态循环的方向发展，由此建立一种以物质不断循环利用为特征的经济，从而达到实现可持续发展所要求的经济、社会和环境发展目标，即：在环境不退化和自然资源永续利用的情况下，促进经济增长和社会发展。目前，我国煤炭工业正处于传统经济向循环经济发展的过渡阶段，在思想意识、管理方法和技术手段等方面离成熟的循环经济还有很大差距，因此，政府对于煤炭行业发展循环经济需要制定激励性的财税政策，以促进煤炭行业循环经济的发展。

一、煤炭行业发展循环经济的必要性

（一）发展循环经济是提高我国煤炭供给能力的必然要求

建国以来，我国煤炭生产能力快速提高，尤其是改革开放后的三十多年来，煤炭产量的快速增长有力地支撑了我国经济社会的快速发展。从发展趋势看，在未来一个较长的时期内我国经济还将会继续保持较快的增长速度，对能源的需求也将会不断增长。从目前我国已经探明的化石能源资源储量来看，石油和天然气储量较少，煤炭储量占到95%以上，未来煤炭仍将是我国的主要能源。提高我国的能源自给能力意义重大，它不仅影响到我国经济社会的持续稳定发展，而且也对我国的能源安全有重要影响。我们必须清醒地认识到，煤炭工业在许多方面还不适应我国经济社会的快速发展，煤炭的有效供给仍面临下列诸多问题：一是人均年消费量迅速增加而人均可采储量比较少；二是我国煤炭资源赋存条件较差，开采难度大；三是我国大部分煤炭资源富集地区的生态环境承载力相对较低，煤炭资源的自然禀赋条件对煤炭的长期稳定供给提出了严峻的挑战，需要采取措施控制生态脆弱地区的煤炭资源开发强度。因此，我国必须按照“减量化、再利用、资源化”的原则大力发展煤炭循环经济，提高煤炭资源的利用率，尽可能地增加煤炭资源的持续供给能力，这不仅是促进我国煤炭行业良性发展的需要，也是保障我国能源长期稳定供给和促进我国经济社会可持续发展的客观要求。

（二）发展循环经济是转变煤炭行业发展模式的必然要求

大部分与煤共伴生的固体和液体矿物质都是能够利用的矿产资源。例如，煤层气不仅是一种清洁能源，也是用来制取炭黑、甲醛等重要化工产品的原料；黄铁矿是用于生产硫磺和制取硫酸的重要原料，等等。长期以来，我国煤炭工业生产方式落后，煤炭企业主要以开采煤炭、销售原煤为主，产品比较单一，生产过程中把与煤共伴生的大量矿产资源当作废弃物直接排放掉，浪费巨大。按照目前我国煤炭的生产量估算，煤矿每年通风排放掉的煤层气大约有一百亿立方米，目前的利用量只占四分之一左右；排放煤矸石和煤泥大约有四亿吨，利用与无害化处理的数量约有三分之一；排放矿井水总量大约有五十亿立方米，能被利用的量不到一半。发展循环经济，将与煤共伴生资源进行综合开发利用，不仅可以大量减少矿产资源的浪费，而且能够显著地提高煤炭资源的回收率。

（三）发展循环经济是根本转变煤炭行业增长方式的必然要求

长期以来，我国煤炭工业一直按照从资源开发到生产加工、再到废物排放的单向物质流动模式生产，这种传统模式不仅废弃了大量可以再利用的资源，而且使煤炭行业的进一步增长缺乏动力，同时也使一些“因煤而生，因煤而兴”的煤炭资源型城市在煤炭资源开采完毕之后走向没落。煤炭循环经济的生产模式是从资源开发到煤炭生产，再到资源再生利用，最突出的特点是对资源进行循环利用。这种模式不仅使煤炭生产向电力、焦化等下游延伸，而且还能大量减少废物产生。煤炭行业发展循环经济能以最少的资源和环境成本获取最大的经济和社会效益，实现煤碳与相关产业的协调发展，从根本上转变煤炭行业的经济增长方式。

二、财税政策促进循环经济发展的理论依据

（一）财税政策与发展循环经济存在的“市场失灵”

市场机制是迄今为止人类发现的最有效率的配置资源方式，在完全竞争的市场结构中，市场能够对资源的配置达到帕累托最优状态。然而，市场机制本身也存在着缺陷。在“市场失灵”的领域，市场机制的作用不能令人满意，因此需要政府干预，以弥补市场机制的缺陷。政府干预的手段有多种，针对发展循环经济而言，主要包括以下四个方面的措施：一是建立政策支持体系；二是建立技术保障体系；三是建立法律法规体系；四是建立激励约束机制。在政策支持体系中，财税政策是其中的一个重要方面，是国家通过宏观调控来引导微观主体经济行为的重要手段。循环经济能够带来资源的节约和环境的改善，发展循环经济对企业来说存在着正的外部性，市场机制本身难以引导企业在发展循环经济方面进行足够的投入，因此，通过财税政策推动循环经济发展不仅十分必要，而且也是政府义不容辞的责任。

（二）财税政策对循环经济公共性的调节

保护环境和节约资源是发展循环经济的最主要目标，环境和资源在本质上也是公共产品，具有一般公共产品的特性，这意味着推动循环经济发展的主体必然是政府部门。促进循环经济发展的财税政策具有以下几个方面的作用：第一，财税政策是政府实施环境保护的一项重要举措。市场主体的有限理性和环境资源的公共性导致了市场机制在环境保护领域的失灵，通过税收政策或补贴政策弥补市场机制的不足，可以使市场主体的外部成本内部化和外部收益内部化，从而激励市场主体积极进行环境保护。第二，财税政策也是政府实现资源节约的一项有效举措。财税政策通过影响生产者或者消费者的自身利益来引导他们的资源开发行为或消费行为，从而实现对自然资源的合理开发和利用。第三，财税政策能够引导循环经济生产技术的研究和开发。一方面，循环经济的生产技术具有公共物品的性质，研发成本比较高而复制成本比较低；另一方面，循环经济生产技术的研发存在着一定的风险性，技术研发的收益不确定。上述两个方面导致通过市场机制难以使循环经济生产技术的研发者获得正常的收益，财税政策的介入则可以将市场机制与政府调控相结合，由政府承担一部分因企业研发循环经济技术所带来的成本与风险，同时也能为企业发展循环经济提供一定的资金支持，形成发展循环经济的良性激励机制。

（三）财税政策对循环经济外部性的调节

在环境保护和资源节约方面，由于外部性的存在，使得市场机制难以有效地引导足够的资源配置到环境保护和资源节领域。优美的自然环境是一种公共产品，企业发展循环经济能够保护环境和提高环境质量，但是发展循环经济的企业不能有效地排除其他人在不付费的情况下消费环境改善的成果，因而发展循环经济具有正的正外部性，因此，仅在市场机制的自动调节下提供环境保护的供给是不足的。环境污染具有负的外部性，排污的生产者或者消费者将经济过程中的环境成本强加给其他人，因此，市场机制下会导致污染性产品的过量供给。外部性的存在要求政府必须发挥弥补市场机制缺陷的作用，其中财税政策就是一种重要的途径。

总之，对于循环经济的发展，仅靠市场机制是不够的，还必须发挥政府的作用，循环经济发展过程中必须把两者有机地结合起来。对于企业来说，发展循环经济遇到的最大问题是成本高、收益低，成本和收益的不协调挤压了企业的利润空间。因此，发展循环经济仅仅依靠企业的自觉行为是难以见效的；对于消费者而言，循环经济产品的高成本带来的高价格使他们难以承受，消费者往往倾向于购买价格低廉的传统产品。在这种情况下，政府应该采取有效的财税政策，使企业的外部收益内部化，降低环境友好型产品的价格。对于那些发展循环经济的企业，通过补贴或减税的形式，弥补因发展循环经济而增加的额外成本，从而增加他们的收益；对于生产污染性产品的企业，通过增加税收的方式，提高他们的生产成本，进而减少这类产品的生产和供给。有效的财税政策能够使那些发展循环经济的企业获得更高的利润，从而调动起企业发展循环经济的积极性。

三、促进煤炭行业循环经济发展的财税政策建议

（一）促进煤炭行业循环经济发展的财政政策

一是财政补贴政策。对于投资者来说，煤炭资源的综合利用投资大、获利少，有些项目可以盈利，有些项目甚至会亏损，但是由于这样的项目对社会来说具有较大的正外部性，因此就需要经常性的财政补贴来激励这类项目的投资。结合我国国情，国家对煤炭行业应给予一定的政策补贴，主要应包括国有煤矿安全欠账补贴、国有煤矿生产系统配套工程补贴、行业重点科技攻关补贴、关闭破产及由于国家需要而在一定时期内保留下来的部分矿井的非经营性亏损补贴。对上述的这些补贴要进行深入细致的研究，根据各自特点分期分批加以解决。二是设立专项资金，为煤炭行业发展循环经济提供优惠贷款。发展循环经济对煤炭行业来说是一种全新的挑战性产业，该产业需要的投资大、建设周期也较长，因此，国家应设立专项基金，对发展循环经济的项目提供优惠贷款，以促使煤炭行业循环经济的快速健康发展。

（二）促进煤炭行业循环经济发展的税收政策

一是调整煤炭资源税。严格来说，我国现行的煤炭资源税并不是一般意义上的资源税，而仅仅是一种级差调节手段。级差性资源税的目的是调节煤炭企业之间的盈利水平，使煤炭企业在比较公平的基础上开展竞争。目前的税制不仅无法充分体现国家保护煤炭资源和提高煤炭开采率的意图，而且不能将煤炭资源开采的社会成本内在化，因而无法遏制煤炭资源被掠夺和浪费的现状。因此，需要对煤炭资源税进行调整，促进煤炭企业综合利用煤炭资源。二是调整所得税的税前扣除。发展循环经济是一项科技含量高的社会性系统工程。为了提高资源的综合利用程度，就要依靠科技进步。对于煤炭企业在新工艺、新技术、新产品方面的研发投入在计算企业所得税时在税前全额扣除的情况下，各项费用增长幅度超过一定比例的部分，应该适当扩大实际发生额在应纳税所得额中扣除的比例，从而鼓励企业不断增加对新工艺、新技术、新产品的研发投入。三是改排污费为排污税。根据“谁污染谁治理”的原则，将排污费改为排污税，税基以污染物的排放浓度和数量为标准，这一改革有助于激励煤炭企业增加防污设备或改进生产方式，使落后的企业和技术自行淘汰。四是推广采用“消费型”增值税。目前我国大部分地区的增值税税制都是“生产型”，企业固定资产的增值税进项税额不能抵扣，这一税制规定抑制了企业投资环保设备的积极性。为促进煤炭企业购置用于除尘、污水处理和提高资源利用效率方面的环保设备，需要增加对这些设备的增值税进项税额进行抵扣的规定。

【参考文献】

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