中小型企业财税计算的内部控制分析

摘 要：中小企业能够有效促使我国经济得以平稳、稳定、活跃的发展。但是在中小企业的发展中，有关财税计算方面的困境也很多。本文以水泥厂为例对财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题实施分析，并提出内部控制的强化措施。

关键词：中型企业；财税计算；内部控制；解决措施

引言

企业财税是企业中发展资金链的核心，财税计算与企业形势走向有关，决定着企业的一切。中小企业由于体制方面的不足、管理不健全、内部责任归属混乱，牵制条例实施度很弱，造成中小企业之中的财税不能合理计算的基础因素，对中小企业的体制进行分析，发现财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题是非常多的，因此完善的内部控制是十分有必要的。

一、水泥厂财税政策执行时未解决的矛盾

对于大部分的中小企业来说，目前我国实行的各种财税政策是给予直接或间接的财务扶持，在数量的投入方面比较重视，却忽略了另一个比较具有重要作用的财税政策，即培养企业竞争力的效果。

1、在企业财务核算中，税收政策规定与企业利润最大化存在矛盾

税收政策和会计制度都规定，企业的应税项目与免税项目必须分开核算收支和盈亏，能够准确反映各项目的税金实现与缴纳情况。由于企业追求的目标是利润最大化，特别是私营企业更是如此，许多企业在取得退税资格后，为了多退税，将生产销售的应税产品按免税产品核算，达到多退税款的目的。

2、在资格认定中，各部门之间的职责分工方面存在矛盾

国税和地税各部门之间虽然分工明确，但由于缺乏相互协调与相互监督制约，往往各行其事。税务部门在对其的财务核算和废渣掺入比例进行综合评定时不符合政策要求，或者税务部门从总体上评定企业符合要求，而技术监督部门检测的废渣掺入比例达不到标准，或有些企业被检测的产品达到标准，没有被抽样检测的产品又不符合标准，部门之间缺乏协调机制，信息缺乏沟通。

3、在具体操作中，少数地方存在照顾关系违反规定的问题

企业的目的是追求利润最大化，特别是水泥生产企业多数都是私营或实行个人承租经营，追求利润的趋动促使企业不是在增加资金和技术投入，加强核算，防止造成新的污染，从根本上做到符合政策规定后取得优惠资格认定，而是通过各种途径找关系争取能享受这项优惠政策，拿到资格证书，就完全从企业自身利益出发，不按规定健全财务核算，偷税漏税，或者资金、技术投入不足，造成新的环境污染。

二、中小型企业财税计算或者财务监管的不足

1、内部控制没有得到足够的的重视

当前我国的企业中，管理人员对内部控制没有足够的认识，并且观念陈旧，导致企业没有建立起完善的内部控制制度。内部控制的作用仅仅局限于财务报告的真实性与可靠性以及资产的安全与完整性，对于生产运营的效率与效果则涉及甚少，造成无法从整体全局出发。由于企业缺少相关经验，以及对激励机制与约束机制的理解偏差，内部控制的效果没有得到有效的发挥。

2、内部控制人员专业素质不高

我国企业内部控制的职业培训比较少，导致员工的职业道德素质不高、责任心不强、不能严格遵守内部控制制度。企业对于内部控制不能充分驾驭内部控制制度，难以发挥内部控制的作用。

3、缺乏健全的内部控制监督机制

在实际操作过程中，我国的很多企业忽略了内审的监督作用，造成内审职能没有发挥出应有的效果。企业内控是一个持续的过程，所以要想确保内控制度切实执行且有一个良好的效果，就必须进行内部监督。

4、内部控制制度不完善，内控相关法律不健全

自改革开放以来，我国出台了一系列涉及内部控制制度的法规，内控制度在不断的完善与改进，但是由于我国的内控制度的理论研究起步比较晚，内控制度与国际水平相比仍旧不够完善。

三、中小型企业财税计算内部控制的措施探究

1、树立对财税的正确内控观、认知观。任何一个中小型企业若想取得经营发展，都需要各种方针以及条例作为后方支撑，并且企业只有对财税计算进行良好、稳固、科学控制，方可使企业中的方针以及条例等政策得到执行，进而才可使财务得以维持一个良好的形势或者状况，保证使企业朝着更好的方向前进。加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识的教育。开展学习制度。开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展，规避“家族化”现象，客观对待员工，展开集体型的学习，提升对财税内控的认知力度。

2、建立健全内控体系

各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查；建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行；实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权；可安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

3、创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例。要创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，进而使财税计算在中小企业之中得以完善发展。倘若企业之中的财税计算得以稳固、健全控制，那么会计工作者将会严于律己，进而减少亏损与违规行为，最终使企业之中的资金额减少损失量，促进资金量、利润度在中小企业之中的提升。

4、加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。并制定一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。 提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

结束语

要想促进中型企业关财税管理内控得以强化，必须树立正当的财税内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度，创建完整的财税监控体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展。

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