浅谈如何提高内部审计工作质量

摘 要：审计质量的高低直接影响着企业内部控制的有效性，也影响着审计职能的发挥。本文从内部审计质量的涵义入手，通过对提高内部审计工作质量必要性及现阶段内部审计质量中存在问题的阐述后，针对存在问题进行了详细分析，最后提出了提高内部审计质量的具体措施和方法。

关键词：内部审计 提高 工作质量 探讨

随着审计工作的不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题。加强内部审计质量，进一步提高内部审计监督与服务水平，是新形势下对内部审计工作的新要求。内部审计质量控制对避免审计流于形式，及时发现和纠正出现的问题，为管理者的科学决策提供依据，促进单位健康快速发展具有举足轻重的作用。本文结合审计工作实践，就如何提高内部审计工作质量谈些粗浅看法。

1.内部审计质量的涵义

内部审计质量是内审工作的生命，也是内审机构提高知名度和权威性的关键。它主要体现在审计依据资料的真实性，审计评价的准确性，审计意见和审计决定的合法性、严肃性、权威性以及审计结果的效益性。新的形势对内部审计工作提出了新的要求，要求审计监督更到位，评价更准确合理，也就是要求审计工要保证更高的质量。

2.提高内部审计工作质量的必要性

审计质量是审计工作的生命，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，成为衡量全部审计工作优劣的标准。内部审计工作要实现其职能，就必须要有较高的内部审计质量，只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。高质量的内部审计对本单位各部门的工作情况能够做出客观公正准确的结论，及时提出合理、有效的改进意见和建议，为本单位领导进行科学合理决策提供条件，又为实现本单位工作目标提供了参谋服务。较高的审计质量可以有效的降低审计风险，同时可以较好的解决会计信息失灵的问题，有助于防范和化解本单位的财务风险，强化单位内部控制系统，增强科学管理意识。只有切实提高审计质量，才能强化审计效能、防范审计风险，才能适应形势变化需要，才能带来科学的审计成果和良好的审计效益。

3.内部审计质量管理中存在的问题

近几年，虽然内部审计工作有了飞速发展和质的跨越，但在实际工作中内部审计质量管理工作还有待进一步提高。

一是内部审计独立性不强，对内审工作的重视程度不够。有一部分单位出于自身利益等相关因素的考虑，不设立内部审计机构，不配备专职专业内部审计人员，内部审计职责由其他机构或人员负责，这种状态下的审计工作失去了内部审计本身应具有的相对的独立性和权威性，内部审计机构在单位中受冷落，不好开展工作，也影响了内部审计工作的质量。

二是内部审计人员素质不高。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动。当前内部审计人员通晓财务会计业务知识的居多，掌握金融、税务、法律、管理、信息技术等知识的复合性人才较少，个别审计人员掌握分析、解决问题的能力、文字与口头表达能力不强，在审计过程中，对审计结果不能持客观的态度进行评价，对查出的问题大事化小，小事化了，影响管理者的决策，这些问题使内部审计工作难以有效发挥审计职能。

三是内部审计制度不够健全。部分企业内部未建立内部审计制度或是制定的审计制度没有涵盖所有审计岗位和业务操作环节，内容不够完善，不够全面，不适用的制度未及时清理，新制度未及时补充，影响了审计质量。

四是审计程序不规范。随意性较大，审计工作没有严格按照审计程序执行，有时是计划性差，或者是准备工作不足，或者是审计资料不充分，造成审计质量难以提高。

五是内部审计项目的选择缺少科学性。审计项目的选择影响着审计工作的效果，目前，内部审计工作多数是被动地根据企业高层领导的安排确定审计项目，很少主动地在风险评估的基础上确定审计项目，这使得内部审计在防范风险方面不能充分发挥作用。

六是审计报告的质量有待提高。审计报告体现审计成果，反映审计质量。目前，内部审计部门的审计报告缺少对审计发现问题的原因分析，审计结论不明确，审计建议缺少针对性和可操作性，降低了审计成果的利用价值。

七是不重视审计结论的落实。被审计单位存在对审计报告或者审计建议中所提的问题整改落实力度不大，特别是对存在的普遍性、体制上、机制上的问题没有相应的应对措施，所提出的问题，落实整改主体不明、整改操作性不强，整改有一定的难度。

八是缺少审计质量的考评机制，特别是缺少审计责任追究制和审计质量外部评价机制。审计质量考评机制充分发挥作用，可以促进审计质量的提高，但是目前审计考评组织程序不规范，考核结果奖惩措施之间的挂钩不紧密，考评效果不明显。

4.提高内部审计质量的具体措施和方法

只有内部审计工作的质量不断提高，审计工作的有效性才能不断增强，才能使企业经济效益不断提高。提高内部审计工作质量主要从以下几个方面入手：

4.1明确内审机构，重视内审工作

明确内部审计部门在单位的地位、职能，强调内部审计的独立性，有助于内部审计质量的提高。审计实践告诉我们，只要单位领导重视审计部门并在制度上保障审计部门开展工作，内部审计部门开展工作时的审计资源得到保证，审计质量就高。

4.2改善内审人员的知识结构，提高内审人员素质

内审工作是由审计人员来完成的，审计人员业务素质的高低直接影响着审计质量，也会直接影响审计的质量与成效。要加强对审计人员的思想与业务素质教育培养，更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，提高审计人员对内审工作的综合分析能力。还应注意后备补充，吸收新鲜血液，优化审计人员结构，建设一支精干、高效、战斗力强的审计队伍。

4.3健全内部审计的规章制度

健全内部审计规章制度，使内审人员在审计过程中有制度可依，照制度行事。制度的建设要系统化，满足管理的要求。内审机构要根据业务需要，对原有的规章制度进行不断的补充、修改和完善，以满足业务发展需要。规范了审计人员的行为，就能提高审计工作质量和工作效率。

4.4加强审计过程控制，规范内部审计的方法和程序

实施全过程的跟踪控制管理，对实施审计项目的各个阶段进行质量控制，对提高内审质量至关重要。内审工作要加强内部审计工作复核，复核审前调查工作是否充分，审计方案是否符合要求，复核审计工作底稿，检查必要的审计程序是否执行，问题是否查清，证据是否充分，定性是否准确。

4.5进一步拓宽审计范围，改进审计手段

内部审计人员要注重在审计过程中拓展审计范围，为企业各个部门提出合理化建议，推进企业各个职能部门的风险管理意识和风险管理水平。提高内审工作效率，不仅要抓好事后审计，更重要的是要抓好事前控制，实施“参与式审计”，做好经营管理人员的参谋和助手。

4.6找准薄弱环节，确保审计项目立项质量

内部审计机构在实施具体的审计项目时，应从客观实际出发，合理地选择和运用科学的方法，努力提高内部审计质量。内部审计人员应对企业所有经营、管理环节的潜在风险因素进行全面分析，对每项风险因素出现的概率和金额的重要性、企业管理水平和能力、内部控制的质量、上次审计的时间、复杂性等因素进行量化评估，从而科学确定各个环节的风险水平。对根据风险值高低对项目进行排序，并考虑组织的目标等因素后根据审计资源确定年度审计计划，从而实现为组织增加价值服务的目标。

4.7提高审计报告质量

审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此，提高审计报告质量是提高审计工作质量的重要环节。审计报告要立足全局，对查出的问题分析透彻，找准问题产生的根源并寻找解决的办法。其次，审计报告反映的信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。再次，撰写审计报告要严谨细致，要充分听取、认真研究被审计单位的意见，要坚持以事实为根据，以法律、制度规定为准绳，实事求是地做出评价和处理。

4.8重视审计结论的落实

对审计查出问题的整改，是提高审计工作质量和充分发挥审计作用的一个关键环节，内审人员要追踪审计结论的纠正及实施情况，要对被审单位对审计建议的采纳性情况进行检查，使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用。

4.9建立审计质量考核制度，对审计工作进行问责

企业内部审计机构自身应建立一套审计项目质量考核办法或聘请外部人员，定期或不定期对审计项目进行全过程、全方位的质量考核，并将考核结果与审计人员晋级、奖金挂钩。对于审计人员，对重大违纪、违法事项不披露、不反映，或者未按规定严格履行审计工作程序而造成重大差错、重大遗漏的，应追究审计人员责任，从而促进审计人员增强责任心，提高审计工作质量。

内部审计工作涉及各个行业、部门和单位，内部审计机构和内部审计队伍是一支重要的审计力量，对经济社会的发展有着重要影响。审计质量是内部审计工作的核心和生命线。广大内部审计机构和内部审计人员，只有严格按照审计项目作业规范指导具体的工作，加强审计质量制度建设，提高法治意识，纠正目前审计质量方面存在的各种问题，逐步使内部审计质量控制体系规范化、制度化，才能提高审计质量，降低审计风险，节约审计成本，促进内部审计事业健康有序发展。

参考文献：

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[2]刘英来，2004：《关于审计质量控制的思考》[J].内部审计

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