新时期应收账款管理与控制问题探讨

【前言】新时期应收账款管理与控制问题探讨由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。2.应收账款的管理与控制 2.1提高产品竞争力，提升收账管理的主动性 在新时期市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订...

【摘要】应收账款在企业流动资产中有着举足轻重的地位，及时收回应收账款，不仅可增强企业的短期偿债能力，也反映出企业管理应收账款的效率。因此，通过研究应收账款管理在新时期市场经济、信息技术飞速发展的大背景下的需求，结合我国应收账款管理现状，解决企业应收账款管理中存在的问题，加强社会的制约机制，加强企业的内部信息技术，加强对应收账款的控制，是解决应收账款管理难题的重要方法。

【关键词】应收账款；监控管理

1.应收账款的产生及影响

企业因销售商品、产品或提供劳务等活动为客户提供商业信用所形成的应收而未收的账款被称为应收账款。一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开销售局面在事先未对付款人资信做深入的调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下采取与客户签订短期的一定赊销额度的销售合同来吸引顾客，扩大其市场份额，出于竞争而形成了一部分周转性、信用性应收账款。还有一些企业由于资产结构不合理或由于注册资本偏小或是经营不善，自身积累不够造成企业经营流动资金短缺，成交的时间和收款的时间不一致，货款结算手段落后，甚至有的企业故意拖欠货款，也成为了部分应收账款的形成原因。

在新时期激烈的市场竞争环境中，赊销是加大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段，应收账款的增加会使企业账面利润增多。但与此同时，由于企业应收账款的大量存在，账面利润的增加却并不表示企业能如期实现现金流入。虚增的账面上的销售收入，在一定程度上也虚增了企业的利润。因此，应收账款是否能够尽快收回，将直接影响企业的现金流量和损益状况。

2.应收账款的管理与控制

2.1提高产品竞争力，提升收账管理的主动性

在新时期市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

2.2健全信用管理机构，提升收账管理的组织性

对赊销进行管理传统的企业组织机构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色，进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要，企业信用风险管理是一项专业性，技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查，分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门，两方面各有利弊，适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。

在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也可以设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员，或者聘请一些专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作。在互联网迅猛发展的今天、通过互联网与指定地区的专业信用管理机构取得联系也变得十分便利。

3.强化企业内部控制，提升收账管理的有效性

3.3.1严格赊销申报的审批管理。

一般销售业务要经过接受顾客定单，批准赊销信用，按销售供货，向顾客开具账单，记录销售，收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客定单，批准销售信用，记录销售和收回资金流程过程。在接受顾客订单流程，销售部门应根据信用部门的客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，根据调查的客户资信状况决定明确的赊销意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

3.3.2注重合同执行的跟踪管理。

在应收账款无法收回的诸多原因中，跟踪不利是一个十分重要的原因。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。在网络化步伐不断加快的今天，企业还可以建立客户的电子通讯录，通过电子邮件完成下列功能来加强对应收账款的跟踪管理。

3.3.3完善应收账款的日常核算管理。

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。第三、在新时期，通过网络，企业的管理人员还可以随时了解各业务部门的应收账款发生状况，运筹帷幄，并迅速把有关指示和工作安排下发到下属各部门。各业务单位每天的发生的业务、客户往来情况也可以通过互联网准确、自动的汇总数据，实现企业内部数据汇总的自动化。

结语：应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。伴随着网络化、信息化、数字化的步伐加快，在新时期市场经济环境下，企业要坚持遵循稳健性原则，从健全的管理制度到科学的监控手段，不断完善应收账款的收账管理体系，以促进企业健康发展。

参考文献：

[1]朱跃峰。《谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题》 浙江财税与会

[2]朱军生。财务管理一原理与决策[M].华东理工大学出版社，1997.