企业集团内部转移定价问题的探讨

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 随着我国市场经济将向市场经济的转型，我国大型企业集团的数量如雨后春笋陡增。企业集团的内部各责任中心的往来频繁，在符合企业集团总部的企业价值最大化的财务目标下，作为内部交易问题处理重要要的一环，制定合理的内部转移价格有助于企业集团的管理层合理的分配和了解各责任中心的责任，以及分配各部门的经济利益，促使企业集团的良性内部交易循环。

本文主要介绍内部转移价格的概念及其特征，系统的论述了企业集团的内外部影响因素，其中详细介绍了企业集团的不同定价方式。在此基础上，针对我国企业集团对内部转移价格运用的现状，系统的找出目前存在的问题，并进一步探讨存在问题的原因，最后针对问题和原因提出完善企业集团内部转移价格制定的思考。

关键词 企业集团 企业价值最大化 内部转移价格

一、企业集团内部转移价格一般理论概述

随着经济环境的变化，各个学者对问题的研究角度和方法不同，以及对问题的认识程度也不尽相同，所以对于内部转移价格也有不同的定义。郝亭生在《内部转移价格系统的合理选择》指出：内部转移价格是指同一组织内部有关责任中心之间提品或服务的内部结算价格；Karen S.Cravens认为“内部转移价格是联合企业种当原材料、产品和服务从一个相关实体转向另一个相关实体的内部价格”。

企业集团内部转移价格在实际运用中体现一下几个特征：非市场性，最大特征是在一定程度上不受市场供求关系的影响，也不是根据正常的生产成本和营业利润或国际市场价格水准来确定的；目的性，企业集团以争夺全球的销售市场为目的，这种目的促使国际企业在全球范围内有效地使用资本、技术、人力和物力，进行资源的全球配置；灵活性，可运用于国际企业的全球战略，利用各国税率、利率、外汇管制等经济环境及政治文化气候的差异，使公司获得最大利润；计划性，受国内外汇政策、税收政策、利率水平、经济环境及政治气候等因素及子公司赢利能力之后决定的，因而带有强烈的计划性。

二、内部转移价格在实践运用中存在的问题

由于内部转移价格在实际运用的广泛性，因而其容易被用来达到企业各种受益者的要求，具体表现在：

（1）内部各责任中心之间的信息不对称，企业内部存在着信息不对称,同时内容转移定价机制是作为一种信号传递机制而存在的,因此制定错误的转移价格必然导致企业内部信息的错误传递,这无疑会造成企业内部出现分权部门谎报私有信息,带来企业整体和分权部门的目标不一致等问题。

（2）通过内部转移价格操纵利润，企业集团作为一个营利性组织，其经营目标是企业集团整体利益最大化，为了达到经营目标，会适当的利用内部转移价格来操纵企业经营业绩。

三、完善企业集团内部转移价格制度的思考

针对上面提及各种的问题，在接下来的论述中我将讨论采取措施来解决这些问题，完善内部转移价格的制定。

（1）通过自身认识，政府加强职能应对信息不对称。在认识到信息不对称产生的原因之后，我们要对信息不对称进行有效地防范，我们可以从以下几方面做起：企业自身方面；充分认识新经济的特点,高度重视信息对未来经济社会可持续发展的重大影响。政府方面加强职能监督；市场经济不排除政府对市场的干预,关键是要研究什么地方需要干预,用什么手段干预以及怎样干预,才能完善和发展市场经济；企业集团内部人员，在企业集团内重视信息资源的开发利用工作,扶持信息服务业的发展。在企业集团中要克服知识和观念方面的障碍,树立正确的信息意识。

（2）通过转移定价的监督、制定合理定价机制应对利润操控。应在关联方交易转移定价信息披露准则，或证监会对关联方交易转移定价信息的披露中，对转移定价的披露作出详细而可行的规定；加大对信息披露违规公司的处罚力度，对于故意隐瞒重大关联交易，给投资者造成损失的，证券监管机构应给与严厉的处罚，并可鼓励投资者对其提出诉讼，追究其责任；应当加强注册会计师对关联方交易的审计，确定企业是否在财务报表中充分公允的披露了关联交易的基本要素，尤其是转移价格。

（3）选择合理的内部转移定价机制。建立基于协调和控制目的的转移定价机制的目标，以企业整体利益最大化为模板的集中转移价格将削弱决策的自主性，而便于评估业绩和提噶跑分部决策自主性的转移定价机制则往往会诱使分不损害企业整体利益，因为各分部管理者大都倾向于采用能使本部门利益最大化的转移定价方法。

四、小结

合理确定企业集团内部转移价格是一个不断变更和修改的过程，对于一个企业而言，只有在符合企业整体战略的前提下，合理的内部转移价格才能有利于企业的发展。对于企业集团内部转移价格的选择，应根据企业自身情况，选择市场价格基础或成本价格基础；以及加强企业自身信息的披露，是企业的利益相关者能够了解企业的情况作出合理的抉择。

理论界对于内部转移价格的制定由于各个国家各个企业所处的经营环境和政治环境不一样，因而学者们的说法各不一致，但是随着全球经济一体化的深入，政治因素的影响会削弱，对于内部转移价格的研究的环境会趋同，对于内部转移价格的制定的理论和方法也会更加准确。

参考文献：

[1]国家计划委员会,建设部.建设项目经济评价方法与参数.中国计划出版社.1994.

[2]裴中阳.集团公司运作机制.中国经济出版社.1998.