浅谈如何开展中国工商银行营业网点的会计系统控制和业绩评价工作

【摘要】中国工商银行营业网点的会计系统控制和业绩评价工作都是本行的重要工作。搞好本行营业网点的会计系统控制有利于本行的各项业务工作顺利进行，保证本行的资金财产安全等，从而提高该行的经济效益。做好中国工商银行营业网点的业绩评价工作，有利于调动全行员工的工作积极性、主动性和创造性，从而推动工行整体业绩的提高，最大限度地提高工行效益。

【关键词】工商银行 营业网点 会计控制 业绩评价

中国工商银行是全国最大的商业银行之一，其营业网点遍布全国各地，其业务主要由各营业网点构成。中国工商银行营业网点的会计系统控制和业绩评价工作都是本行的重要工作。搞好本行营业网点的会计系统控制有利于本行的各项业务工作顺利进行，保证本行的资金财产安全等，从而提高该行的经济效益。做好中国工商银行营业网点的业绩评价工作，有利于调动全行员工的工作积极性、主动性和创造性，从而推动工行整体业绩的提高，最大限度地提高工行效益。

中国工商银行营业网点会计作为一个信息系统，对内能够提供信息管理的许多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。工商银行营业网点会计系统控制要求工商银行严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。其内容主要包括：

一是依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。例如：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职称资格等。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与职权重叠的副职。二是按照规定取得和填制原始凭证。三是设计良好的凭证格式。四是对凭证进行连续编号。五是规定合理的凭证传递程序。六是明确凭证的装订和保管手续责任。七是合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账。八是按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。

财务部门在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面，发挥着十分重要的作用。工商银行的财务活动应当贯穿本行各营业网点经营管理全过程，工行各级行开展内部控制工作，要求财会部门不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿银行经营管理的全过程，在制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。为此，工商银行各级行领导决策层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力，并支持和指导其关注经营管理的更广范畴。

一、中国工商银行营业网点的会计系统控制主要有以下几个方面

（一）加强工行资金运营方面的管理

工行各网点会计营业部门要加强运营资金的会计系统控制，遵守现金和银行存款管理的有关规定，对大额资金收付及大额汇款及其他重要业务必须经人复核，不得由一人办理大额货币资金的全过程。柜员必须根据真实合法的会计凭证办理业务，做到录入电脑会计数据准确无误，业务主管每日核对实时账务记载情况，下班前检查每个柜员的现金库存。切实做到会计账务账、账款、账据、账实、账折、账表、内外账务七相符。办理资金业务的相关印章和票据要分人保管；严格重要空白凭证和有价单证管理，定期不定期检查其库存和使用情况；严格按规定的程序办理错账冲正，重要业务按照规定的权限和程序进行授权审批。加强会计运行业务的事中监督和事后监督，按照银行的会计制度处理每项业务。做好联行及与开户单位的对账工作，及时查清未到账，收回单位的对账回单。做好会计档案的管理工作，按年限科学分类，妥善保管各项业务凭证和重要单据，特别对历年的会计决算报表和挂失申请书等需永久保管的资料重点保管好。做到会计档案有序排放，便于查找，防火防盗，确保安全。工行各营业网点要加强财务报告的管理，根据国家会计政策，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理要按照规定的权限和程序进行审批，在编制财务报告前必须进行资产清查。我行要按照国家统一的会计准则规定编制财务报告。做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者错报。财务报告所列示资产、负债、所有者权益金额要真实可靠。财务报告要真实地反映本行的收入、费用和利润情况等。本行要按照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。本行各营业网点还要重视内外对账工作，督促开户单位财务部门认真查清未达账，防范差错事故和内部案件的发生。业务运行部门的业务是银行的高风险领域，需落实一整套严格的制度和办法，银行要进行实时监控。多年前，由于银行业务运行制度不健全，发生多起内部案件，给银行资金造成损失。银行不断总结经验，完善制度。目前，该行已有了一套行之有效的管理措施和办法，案件发生率大大减少，极少发生。以上措施有利于提高本行的资金运营效率，减少差错事故的发生，杜绝安全隐患，保护工行资金的安全；有利于提高工行的财务报表质量。

（二）加强工商银行资产管理

工行各营业网点要加强现金、银行存款、有价单证、固定资产等资产管理。目前工行现金钱箱接送及金库管理已业务外包交给保安公司统一管理，一定程度转移了银行现金、有价单证及重要物品的保管和运送过程中的风险。但银行还要加强与保安公司的信息畅通，随时掌握现金、有价单证及重要实物的安全情况。加强维护营业网点电脑设备和ATM机及自助终端的正常运行及安全防护工作，检查监控设备及报警器的完好，杜绝安全隐患，保护银行资金的安全。

（三）加强工商银行营业网点各项业务信息系统的控制，加强计算机网络的安全保密工作

工行各营业网点要根据内部控制的要求，结合组织架构、业务范围、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，有序组织信息系统开发、运行和维护。优化管理流程，防范经营风险。建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号。避免授权不当或者存在非授权账号的交叉操作。综合利用防火墙、路由器等网络设备，漏洞扫描、入侵检测等软件技术以及远程访问安全策略等手段，加强网络安全，防范网络非法入侵。针对通过网络传输的或关键数据，应采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。本行要建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频率、方法、责任人、存放地点、有效性等内容。加强服务器等关键信息设备的管理，建立良好的物理环境，制定专人负责检查，及时处理异常情况。未经授权，任何人不得接触关键信息设备。如果信息系统缺乏或规范不合理，就可能造成信息孤岛或重复建设，导致工行经营效益低下；如果信息系统开发不符合内部控制的要求，授权不当，就可能导致无法利用信息技术实施有效控制；如果信息系统运行维护和安全措施不到位，就可能导致信息泄露或损毁，系统无法正常运行。营业网点柜员和业务主管都要管好自己权限卡的密码，不要用容易破译的数字做密码，经常更改所持权限卡的密码，输密码时要避免别人看见。以上措施有利于合理保证工行信息系统安全正常运行，提高工行的经营效益。

二、建立科学的业绩评价体系

工商银行各营业网点的业绩评价，要运用科学的方法，定量分析和定性分析相结合，对全行一个会计年度的盈利能力（信贷）资产质量、债务风险以及业务增长等经营业绩和管理状况等各方面进行综合判断，不仅要关注利润、存贷款增长率、不良贷款压降率、中间业务收入、投资报酬率、现金流量等指标，还要关注市场占有率、客服满意度、客户分流率、优质客户引进率等非财务指标。各项考核指标的制定要结合影响经济效益的各项因素，即有利于银行利润增加，减少资本成本等各方面因素。工行的业绩评价指标要同时兼顾内部效率和外部效果的改善，不仅要包括传统的财务指标和外在客户满意度，更要同时兼备内在的流程和运营指标，这些内在的指标提供了银行内全体员工的努力方向，保证银行财务管理及经营管理目标完全落实于日常活动中，真正实现员工薪酬待遇与其业绩挂钩。目前本行实行的非管理类晋升考核办法具有重大意义。具体办法是：针对全体员工，分为销售类、专业类、客服类和运行类等，主要按最近五年的绩效考评得分，工龄得分（对工龄满三十年的适当放宽入围条件），文凭、职称、评先、评优都可计分，各项累计得分结合考评小组综合打分，按每个人总分得分高低，分专业从高到低选定晋升人数.这样对长期在工行创造出优良业绩的高素质业务骨干创造了良好的晋级机会.有利于调动全体员工的工作积极性，留住优秀人才，鼓励他们踏踏实实长期为工行的发展作出贡献。我行要实行有效的薪酬激励机制，通过业绩考评，切实做到公平、公正.员工绩效考核结果可作为发放员工薪酬和晋升的依据.还可以以业绩增长情况为基础，对各级行负责人（董事长、行长）、高管人员及业务骨干进行股权激励，从而调动全体员工的工作积极性，提高工行的经营效益和效果，实现经济效益和社会效益最大化的财务管理目标，实现工行的发展战略目标。

总之，工商银行营业网点的财务会计和经营活动要符合党的金融方针政策、法律和规章制度，要适应国家商业银行改革的要求。工商银行要大力发展各项业务，突出主业，加强内部控制，坚持成本效益原则，努力控制经营风险，采取积极有效业绩评价方法，取得显著的经营成果，实现经济增加值最大化的财务战略目标，取得满意的经济效益和社会效益，不断增强自身实力，从而使工商银行迅速发展壮大。

作者简介：胡恒飞，女，会计师，在中国工商银行湖南省衡阳市江东支行工作，2012年通过全国高级会计师考试取得全国高级会计师合格证。