论现代商业银行柜面会计风险与监督

摘要：现代商业银行完成股改上市后面临的风险中，柜面会计业务风险是非常重要的方面。立足于现代商业银行柜面会计业务风险管理，从风险的表现形式入手，对目前商业银行柜面业务风险管理存在的问题及因素进行深入分析，继而提出建立健全柜面会计风险管理体制、完善柜面会计风险内部控制制度建设、实行科学的柜面会计风险管理办法、加强柜面会计风险文化建设等具体措施，对柜面会计风险的防范与监督进行了有益探讨。

关键词：商业银行；柜面；会计风险；管理；监督

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0156-02

现代商业银行柜面会计风险是指银行营业网点受理客户业务交易过程中，由于银行柜面会计人员操作失误或有关制度执行不严等原因至使银行或客户资金遭受损失的可能性，是商业银行会计风险的主要领域。

1现代商业银行柜面会计风险的表现形式

（1）岗位权限设置的会计风险。柜面会计业务柜员系统交易权限设置超出实际岗位职责需要，未根据实际岗位职责设置会计业务系统操作权限，柜面会计人员操作权限设置过大，承担的会计岗位职责与系统操作权限不匹配容易造成存有侥幸心理的柜员过度使用操作权限，易引发操作风险。如：同一会计人员在系统中对应两个以上操作员号，指纹认证系统多个操作员预留为同一个人的指纹，导致一人拥有多个操作员的系统权限，存在极大风险隐患。柜员岗位职责变动，操作权限未及时作相应的调整。

（2）操作失误型会计风险。柜面会计人员在会计业务操作执行、传递和流程管理中，由于责任心不强、专业技术不过关以及偶然失误等原因导致的柜面会计业务操作风险事件。

（3）主观违规型会计风险，员工明知道规章制度，却有意去违反各种规章制度，从而导致发生风险，虽然这类风险事件数量不多，但同操作失误型相比，带来的损失却要大的多。例如：某支行月末为完成上级行下达的存款任务，指使柜面会计人员将一笔要解付的大额汇票不是冲减汇出汇款科目而是记入单位存款账户，至使该月末虚增存款从而造成了银行清算资金往来科目借方有余额，单位存款虚增银行多支付利息，企业单位多缴税款。又如：某商业银行为发展业务违规开立单位结算账户，以及柜面会计人员利用本人或控制的账户与公司机构及机构类客户进行资金划转，为满足业绩考核需要人为调节所在机构对公存款、虚增网银交易量这些都属于明知故犯，风险隐患极大。

（4）制度执行不严造成的柜面会计风险。柜面会计人员临时离岗未退出或锁定系统操作界面，易导致他人进入操作界面，盗用操作权限进行操作，为他人作案提供可乘之机。未将所保管的会计重要空白凭证、会计印章等重要物品收妥，可能导致会计重要单证遗失、被盗用；会计印章保管与实际使用人不相符，多人混用印章，由他人代管代用会计印章，易引发他人盗用伪造会计印章进行外部欺诈；柜面会计人员携带会计印章违规上门收款以及未通过合同方式明确双方权利义务引起差错或风险事件导致银行承担资金风险，以及会计记账人员与复核人员共用一套印鉴卡，存在偷换印鉴卡的风险；复核员未折角验印，未履行复核监督职责，无法及时发现假印章；印鉴卡正副卡数量不一致，存在缺失现象，无法对客户印鉴进行复核验印，这些情况都会引许多风险。

（5）会计核算不规范产生的会计风险。部分商业银行柜面会计人员未按要求收取手续费，减少了结算收入；　还有会计人员将应记入结算业务支出的款项，错记入到中间业务支出科目，部分网点将保证金存款误放入到专用存款账户科目中核算，造成科目核算混乱。

2现代商业银行柜面会计风险形成的原因

2.1基层网点管理不到位，违规操作现象时有发生

随着现代商业银行的发展各行之间的竞争也越来越大，各商业银行工作的重心主要倾向于指标数字，往往以数字指标的高低来论“英雄”，用指标任务的考核替代管理，致使基层行负责人为完成上级行下达指标任务表现其功绩，重指标任务而轻风险，挺而走险钻风险制度的空子做触犯红线的事，导致银行产生会计风险。

2.2柜面会计人员素质不高

随着现代商业银行会计新业务的不断发展，柜面会计人员业务熟练程度不够，加上有些会计人员责任心不强、法律意识淡薄、风险防范以及自我保护意识的缺乏。还有一些会计人员眼高手低，看着会、听着懂操作起来就会出错，违规违章操作经常发生。更有一些官宦子弟无视各种规章制度存在，导制会计柜面风险产生。

2.3后台稽核力度不够

在实际工作中，柜面会计工作的事后稽核部门缺乏实效性，稽核监督制度有名无实，流于形式。后台稽核人员工作敷衍了事，没有认真履行职责，对柜面会计业务不能发现问题，不能及时有效地控制会计风险，没有充分发挥稽核的职能，从而也没起到事后稽核工作的实质作用。

3强化商业银行柜面会计风险防范和监督的措施

3.1以制度建设为基础，切实提高柜面会计人员的合规操作能力

（1）完善柜面会计业务操作制度，对重要风险点的操作和控制予以明确和规范；定期学习柜面会计操作手册、帐户管理指引、印章管理办法等；对已启用的印鉴卡实行“分人保管，谁保管，谁使用”的管理原则；每个账户所对应的印鉴卡（银行留存的正副卡）由印鉴初审、复审人员分别保管使用。严禁将印鉴卡交叉使用或出借他人。对已启用的印鉴卡应纳入重要物品保管。柜员临时离岗时，应将印鉴卡装箱上锁，营业终了入保险柜或随运钞车入金库保管。

（2）完善内控管理制度，加强商业银行网点柜面会计风险防范措施、加强账户和大额现金管理、突击检查等办法。

（3）加强会计业务及内控知识培训，管辖行定期开展柜面会计及内控知识培训和“上门培训”工作，定期举办柜面会计风险防控知识竞赛。

3.2强化柜面会计业务风险控制，提升柜面会计风险防范能力

（1）加强柜员会计人员操作权限管理，对所有柜面会计人员权限设置的规范性、授权柜员及上门收款合规情况进行规范。

（2）柜面会计人员应按照统一会计核算原则，以实际发生交易或者事项的会计要素具体内容进行分类核算，准确地记入相应的会计科目，如实反映柜面会计业务状况。规范前台柜面会计业务操作。

（3）强化会计人员轮岗管理，会计人员轮岗是防范案件和事故，提高会计人员业务素质的一个有效手段。进行网点内岗位调整、跨网点轮岗、跨支行工作调动等办法，对符合轮岗条件的会计人员、授权员及主管进行全面轮岗。

3.3建立有效的柜面会计风险防范监督体系

（1）进行柜面会计业务风险事前防范，企业会计单位开办上门收款、送款业务必须进行审批，上级审批部门必须对企业客户的准入条件及提供安全场所的情况进行调查核实，并安排专人专车完成上门收款工作。办理上门收款、送款业务必须与客户签订协议，协议要素必须齐全，应在协议中约定上门收、送款的时间、场所、期限、交接方式，根据有关收费标准商定服务费用，明确双方的权利、义务以及差错和纠纷的处理办法。严禁柜面会计人员携带会计印章收款。

（2）加强柜面会计风险事中监督；加强会计主管履职监督，督促会计主管做好柜面会计业务监督工作；会计主管要定期查看稽核差错，不仅对差错柜面会计人员进行经济处罚，并追究会计主管的管理责任，进一步强化网点合规操作意识。印章交接必须由会计主管或指定人员监交，办妥交接手续，以明确责任。会计主管岗位调整时，其保管的会计专用印章交接由主管行长或上级行主管部门派员监交。交接时，交接人员和监交人员均应在登记簿上签章。

（3）加强会计操作风险事后检查；充分利用稽核系统，柜面监测系统每月或每季产生数据通报，直接利用通报结果，根据稽核系统和柜面监测系统所通报的问题，对柜面会计人员及会计主管进行统一评分，切实加强柜面风险管理。

（4）强化对账管理，规范对账操作，提高对账回收率。利用会计集中对账管理系统，对账签约方式要灵活多样化，加强对未生成对账单账户、不对账账户、逾期未回执账户、客户自取对账单账户、争议账务账户、连续验印不符账户等异常账户的监控管理，实现对账工作前后台分离，实现对账单回收、验印、核对、登记后台集中自动化处理，逐步减轻前台对账回单验印与核对的压力。

（5）丰富检查手段，转变检查方式，利用非现场检查手段开展会计营运检查工作　，加大非现场检查的力度，充分利用各种系统及监控录像柜面会计开展非现场检查，与现场检查方式相互结合、互为补充，提高会计风险检查的质量和效率。对同一会计人员对应多个柜面岗位权限、逆程序办理现金收付及转账业务、通过内部账户虚增款、单位会计结算账户大额进出资金等情况开展非现场检查，对存在的疑点进行现场核实并彻底进行整改。

3.4完善柜面会计业务风险内部控制制度建设

（1）加强完善柜面业务内部控制制度。

进一步完善柜面会计业务内部控制制度。建立必要的职责分离，以及横向与纵向相互监督制约关系的制度。明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位及其控制要求，整合、梳理现有内部柜面会计管理制度。统一柜面会计业务标准和操作要求，完善并强化其风险管理作用，尽可能覆盖所有会计业务环节和风险点，包括决策、执行、监督全过程。对于重要柜面会计活动应实施连续记录和监督检查；对于银行柜面会计流程、计算机系统的设计过程和会计业务组织结构应建立有效的控制程序；建立会计信息安全管理体系，对硬件、柜面会计操作系统和应用程序、数据和操作环境，以及设计、采购、安全和使用实施控制，以确保柜面会计业务处理的正确性。建立柜面会计岗位责任制度、授权审批制度、业务操作制度、责任追究制度、突发事件控制制度等。

（2）规范会计业务环节的内部控制。

在内控制度层次上，建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的会计业务进行不同层次的业务授权。在内控对象上，改变对柜面会计员工控制制约较多，对管理层控制制约较少的现象，确保内控能够涵盖内部风险管理和柜面会计业务的各个层次和各个方面。在内控岗位管理上，加强内部会计岗位责任制，力求会计岗位目标实施量化考核，重要会计岗位尽量单设，各岗位和部门相对独立，达到内控所需的双重控制和交叉检查，所有部门都应共同参与对柜面会计风险的管理。

（3）加强会计岗位职责和业务权限的制约、制衡。

要建立强化相互制约的柜面会计业务岗位职责，通过科学合理地分配权利。要进一步强化会计主管在营业网点各项柜面业务的事中授权管理，强化会计主管柜面会计业务授权工作，通过抓好会计主管理的授权、管理、培训、考核等措施，真正发挥会计主管在柜面的堵关把口的作用，防范柜面会计风险事故的发生。

参考文献

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