现代企业会计内部控制问题的分析与对策

企业内部控制不仅是现代企业科学管理的一种形式，也是企业内部自我协调、自我制约的内在机制之一。越来越多的企业对内部控制中的会计控制的重视程度进一步的加强，建立科学、合理、适用的企业会计内部控制制度是企业健康有序发展的有力保障。本文首先分析了我国企业会计内部控制的现状、存在的问题等，并在此基础上与大家分享一些合理化建议与措施。

一、企业会计内部控制的概念及其现状

企业内部会计控制指企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。是为了确保企业经济活动的有效实施，保证企业资产的安全、可靠，整改企业经营管理方面的错误行为，为企业管理提供完整的会计资料而制定的一种管理程序。企业会计内部控制在企业管理中的地位越来越重要，能否拥有一个良好的内部会计控制制度是现代企业健康、稳定、有序发展的关键因素之一，也是未来企业发展的必然趋势。目前，虽然部分企业表面上已经建立了企业会计内部控制制度，由于管理层的素质不高，对内部会计控制的重视程度还不够，大多数都把重心都放在了经营管理上，会计内部控制制度流于形式，没有严格执行下去，其应有的监督和控制的作用未能有效的发挥。可见，加强企业会计内部控制、完善相关制度等问题亟待解决。

二、现代企业会计内部控制存在的主要问题

1.管理人员意识薄弱、素质偏低

目前，部分企业的管理者还未认识到内部会计控制和风险管理的深刻内涵，对其参与和重视的程度较低。甚至有些管理者还存在很多误解，仅把其当成上级对下属的管理手段，消极地实行内部控制。另外，会计人员综合素质偏低，会计队伍的不断壮大发展与对其思想教育及业务培训相互脱节，缺乏主动性，不能适应企业发展的需要。

2.各项内部控制制度不健全，缺乏有效约束机制

我国的内部控制制度起步相对较晚，还未形成一套完整的控制体系。在法律层次方面注重制度和规定方面，相应缺少具体的风险解释和防范措施。目前，我国用于指导内部控制的规范和指引主要有，《内部会计控制规范》、《内部控制人员职业道德规范》、《内部控制基本准则》、《内部控制实务指南》等。这些制度和规定中并未明确指出风险如何处置和防范，现实中可能会造成有些问题无章可循、无法可依。另外，控制制度的不健全使得管理层在内部会计控制制度的认识和定位方面有些偏差，内部会计控制制度的建立和健全顺理成章的让位于业务的发展与拓展，会计内部控制相关内容在企业各项制度、规章中不能形成一套系统性的会计内部控制体系，一些风险控制活动未能顺利地开展下去。甚至，还有的企业因内部控制制度未建立起规范化的操作程序，使制度成为一纸空，更谈不上控制效果。

3.对会计内部控制制度执行力不到位

目前，企业内部控制制度虽已设立，但在很大程度上内部控制制度形同虚设，并未起到其应有的作用。由于企业管理层对其认识的偏差，会计内部控制的执行力度并不能到位，其相应的控制监督职能也不能有效的发挥。究其原因我们可以看出，由于企业自身的执行部门都不是相互联系的，大多数企业制定的内部会计控制制度操作的可行性较低、会计内控环节不连贯，缺乏针对性；若控制环节不连续相互脱节，其监督管理作用就会丧失。此外，有些部门在制定控制制度时并没有根据企业的性质和发展模式去认真的制定，制定出来的会计控制制度脱离了实际，再加上部分执行部门不能严格、认真的执行企业内部会计控制制度，使得企业内部会计控制制度的职能就大大的削弱。

4.企业信息沟通不畅，信息失真

企业信息系统是记录、处理各项经济业务，确保企业资产完整的并保证企业信息记录完整的载体。信息系统不仅能够使企业管理决策层了解一个企业经济状况、财务成果，还可以掌握市场经济发展趋势。企业应准确无误的向社会提供必要的会计信息，会计信息是企业相关机构人员完善管理、评价企业财务状况和其经营成果、做出合理有效的决策的重要依据之一。由于企业内部控制不完善，导致企业内部控制信息沟通不畅通，造成信息失真，甚至存在虚假信息，导致受贿贪污等违法犯罪现象的发生。

三、进一步完善企业会计内部控制的措施

1.强化制度，健全法律体系

根据公司的业务需要相应制定一套完整的规章制度和配套操作方法，根据国家法律法规进一步健全企业的各项财务管理制度。同时，还要加强各项财务管理制度的宣传力度，进一步建立和完善统一的会计制度，完善会计核算的法律体系，根本上提高会计核算监督的可操作性；满足企业多元化发展的各项需要；明确会计核算监督、审计监督的执法权责；加大法律法规的处罚力度、执行力度，使会计核算监督职能真正做到有章可循。

2.提高认识，严控风险点

风险管理不是一个人、一个部门就能够完成的，而是企业整体的事情。必须提高管理者对财务风险控制认识度，使之以身作则自觉带头遵守规定。内部会计控制要发挥其应有的整体作用，要求企业围绕会计部门将各个职能部门进行分类，按照每个人工作的性质和经验划分为不同的小组，各组找出该组的风险控制的关键点作为风险控制点。然后，把各个风险控制点汇总到内部控制领导小组，领导小组根据风险点进一步构建风险管理系统，通过风险预警、风险识别评估、风险分析、风险控制报告等措施，制定相应措施，并严格执行下去，将风险控制在可控范围之内。内部控制小组成员以发现重大风险为原则，根据制定的风险评估手册，对一般风险及时按照规定程序进行评估；对一些隐藏的控制风险，要求企业控制领导小组要从未知的风险中寻找潜在的风险，以便及时发现并降低风险，避免或减少了重大风险的发生概率。

3.加强控制、强化监督。

内部会计控制不但是对会计核算监督等业务流程进行简单的控制，而且还将其核算监督的流程与企业日常经营的业务流程结合起来，运用会计特有的职能实现对企业各项经济活动的有效控制，并确保管理当局指令得以实现的完整程序。会计控制不仅是针对会计部门的，他还牵涉到相关的各个层次的职能部门。企业内部应建立相对独立的内部审计机构，独立行使审计监督权，每项工作都有标准可执行。结合企业实际情况，制定内部审计控制办法，拓宽控制范围，尽可能覆盖所有业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性稽核，从而提高内部审计的独立性。与此同时强化外部监督与约束机制，按照有关法律法规，规范企业建立健全的内部会计控制制度，并使之有效实施。

4.树立风险导向控制理念

企业管理要从根本上转变会计内部控制理念，把财务控制划分为风险导向控制和财务监督控制。企业要以风险导向作为其监督控制的工作目标，逐一对相关风险所涉及有关流程进行测试，通过测试其控制环境和分析财务报告，然后给出一个合理的评价，有效的识别了重大错报风险并能够做到事前控制，将企业的风险评估控制在决策的时点上。同时，加强信息管理，完善企业信息披露制度特别是财务的信息披露制度，确保企业信息的完整性、真实性、可靠性，为决策使用者提供真实可靠的信息来源。

5.建立激励机制

企业应该提高会计人员的待遇水平，对其实施量化考评，使其薪酬与其绩效考核挂钩，充分发挥其积极性和创造性。对于违反会计内部控制制度规定的任何成员，无论原因是多么的堂皇，除按照规定处罚外，应按其过错对公司造成损失的大小和严重程度，相应的对会计人员进行经济处罚，涉及到刑事责任的移交司法机关。从根本上加大对内控人员的经济处罚力度，影响其切身经济利益和前途未来，这将有利于减少甚至杜绝违法违纪现象的发生。

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