贸易公司财务内控体系构建研究

摘要：对于一个公司而言，其中的一个非常重要的组成内容为内部控制体系，通过对该公司的内控体系的构建状况加以了解与熟悉，便可以基本上对该公司的实际经营状况好坏加以判定。由于财务内控体系不仅能够保证一个公司的会计信息的真实性以及可靠性等，而且它还可以对公司内部的各种生产经营活动进行调控，从而使得公司内部之间的交流与互动次数增多，增强了公司的经营效率与质量，并处于良性循环之中。然而从目前贸易公司财务内控体系来看，尚存在着诸多问题。本研究首先对当前时期下贸易公司财务内控体系构建中存在的诸多突出问题进行分析与阐述，然后提出了具体的构建贸易公司财务内控体系的具体对策，旨在为当前时期下贸易公司财务内控提供切实可行的依据。

关键词：贸易公司；财务内控体系；问题；对策

当前时期下，我国社会经济飞速发展，为了能够使自身在市场竞争环境中处于竞争优势地位，加强公司财务内控是非常必要的。内部控制体系已经逐渐发展成为一个公司的业务、经营等活动是否成功的一个重要指标。企业所出现的会计信息失真以及不合规经营等方面的情况，均或多或少是由于缺乏科学、规范的内部控制制度或者内控体系的构建而引起的。对于贸易公司而言，也不例外。本研究首先对当前时期下贸易公司财务内控体系之中存在的突出问题进行分析与探讨，然后据此提出具体的构建贸易公司财务内控体系的具体对策，旨在为完善贸易公司财务内控体系建设提供切实可行的依据。

一、贸易公司构建财务内控体系的基本原则

（1）合法性原则。贸易公司必须承认国家层面财经相关法律法规，并将其作为构建财务内控体系的基本依据与准则，在政策允许的前提之下，构建贸易公司财务内控体系。这是贸易公司构建财务内控体系的基本。（2）全面性原t。贸易公司在构建财务内控体系时应着眼全局，将各项工作涉及到公司财务工作的方方面面，要与公司中长期规划相匹配，此外还应该与企业其他的内控制度相符，做到不要出现冲突或者矛盾。（3）针对性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该按照实际现状，就公司财务工作之中所存在的薄弱环节或者极易出错的内容，制定针对性强的财务内控体系，以纠正公司财务工作中的有关错误或者会计披露信息失真的情况。（4）经济性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该对成本效益进行全面地考虑，如果某些财务内控体系无法有效改善公司的财务管理水平以及提高公司的经济效益，势必就失去了本来的意义与价值。

二、当前时期下贸易公司构建内控体系中存在的突出问题分析

（一）有关业务流程的控制严重缺乏

与其他企业所不同的是，贸易公司的业务流程包括了商品贸易前的有关准备，对贸易合同加以商讨、报验与备货、信用证的修订、租赁以及办理相关保险以及议付等很多方面的环节。但是，我国有相当一部分贸易公司尚未构建针对相关业务流程的财务内控体系，所以说，就不能很好地对贸易公司所开展的各项贸易流程进行科学性、规范性地控制，不但对贸易公司开展的贸易活动产生直接性影响，不能有效实现贸易公司的预期的经营性目标，甚至还会给同行业的竞争对手留有乘虚而入的机会。对于一些进出口贸易公司而言，往往还会出现严重的贸易壁垒现象，导致贸易公司重大经济赔偿损失。

（二）公司内部组织结构控制平衡性较差

组织结构是贸易公司开展计划、执行以及控制等方面的职能实现的基本结构，贸易公司应该按照其实际的、具有特殊性的内部控制体系，根据职能方面的差异性，来设置不同的工作岗位，并注意明确该工作岗位的权责。但是，对于目前我国大多数贸易公司而言，并未对不相关的或者相容性较差的职务加以分离与实施有效控制，在程序控制方面存在非常严重的缺位的情况。

（三）不能很好地对出现的各种风险进行防控

对于某些贸易公司而言，均存在着来自各个方面的风险，虽然制定了一套较为完整的财务内控体系，但是却不能很好地对这些风险进行有效防控，主要表现在：风险信息十分分散及落后、风险应急机制滞后等，且对于风险控制决策而言，缺乏较强的科学性、可操作性，随意性非常强，也未制定出一套完整的应对风险的具体举措，甚至还会导致财务混乱现象的出现，与企业其他方面的内部控制或者财务管理存在矛盾等方面的突出问题，大大降低了贸易公司的管理效率及质量，尤其是财务管理效率与质量严重下降。

三、当前时期下我国贸易公司内控体系构建问题的具体原因分析

（一）法人治理结构欠妥

贸易公司内部科学的法人治理结构是确保公司财务内控体系构建的前提条件及重要保证，对于某些上市企业而言，董事会成员与经理人存在高度重叠的现象，不能很好地发挥公司董事会监管职能，受到公司内部控制制度的牵制而使得公司财务内控体系难以真正地发挥作用。所以说，财务会计信息失真以及管理人员等方面的不合理、不规范的情况经常会出现。

（二）信息沟通不够通畅

在贸易公司实际经营过程之中，保障公司财务内控体系顺利构建及发挥作用的是顺畅的沟通信息。然而，对于大多数贸易公司而言，均存在着信息不能很好共享以及信息沟通不顺畅等方面的情况，部门与部门之间也很难达到扁平化的交流与沟通，互相之间的合作效率及质量严重低下。

（三）内部审计监督职能弱化明显

在贸易公司之中，内部审计部门应该担负起保证公司运行合规以及监督公司内部控制有效实施的职责。然而，我国大多数贸易公司内部审计职能被弱化，内部审计部门不能使财务内控体系充分发挥应有的作用。还有某些贸易公司的内部审计部门在组织结构、工作人员基本业务素质以及工作岗位设置等方面均存在着诸多突出的问题，对公司内部审计的监督职能。一般而言，公司内部审计机构直接对公司的经营者负责，领导层对于内控事务具有绝对性的领导权。此外，很多贸易公司的内部审计部门工作人员的业务素养低下，理论储备不足，甚至还成为了贸易公司养闲人的部门，其职能完全被忽略也并未充分地得以发挥。还有一些贸易公司的内部审计工作人员身兼数职，很难实现不相容职务分离，这就在很大程度上使得公司内部审计的监督职能明显弱化。

四、当前时期下我国贸易公司构建财务内控体系的具体对策

（一）优化贸易公司内控环境

第一，应该注意强化贸易公司工作人员对内部控制，尤其是财务内控的认知程度。贸易公司管理人员可采取举办培训活动等方式来达到这个目的，可以向管理人员发放关于内控的相关手册或者学习教材等，让每位员工在业余时间进行阅读、学习，并要求工作人员记录下来自己不清楚的地方或者难以理解的问题。然后，工作人员与公司发展现状相结合，探讨教材中哪些内容为重点和难点。对于学习的方式可以多元化，如小组比赛、知识竞赛、培训教育等，工作人员因人而异地选择一定的学习方式，不断提高工作人员学习的积极性。

第二，完善贸易公司内控组织机构。贸易公司可设置多个专业化的组织机构。此外，还应该注意对不同工作人员应该承担的职责与义务等加以明确，权责明确，从而营造出一种良好的公司财务内控环境。

（二）加强公司业务流程控制

首先，注重控制对单证管理环节。通过对相关工作人员的工作职责，严格办理报关，保持传递快速，降低公司的风险发生率。其次，设置多个业务人员来对整个业务流程加以管控。这可以使得各个业务人员之间不仅配合程度要好，而且还需要互相制约，使得工作效率与质量显著提高。最后，严格控制与国外企业间的结算方式。

（三）增强公司对风险的防控能力

对于我国的贸易公司而言，其在实际的运营过程中，往往会出现来自各个方面的业务风险，风险不仅较多，而且还非常复杂，而且始终贯穿在贸易公司各项业务的流程之中。所以说，贸易公司在构建财务内控体系过程之中，应该注意强化对I务风险加以控制。主要可从如下两个方面加以防控：（1）明确风险的控制点；（2）构建科学、规范的风险预测以及评估系统等。

五、结论

综上所述可以得知，当前时期下贸易公司财务内控体系中存在诸多突出的问题，这些问题对贸易公司的长远发展极为不利，对此应该采取强有效的措施加以防控，以使得贸易公司可持续的发展下去。

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