浅析基层单位财务管理工作中存在的问题及对策

摘要：基层单位业务繁杂，财会人员整体素质偏低，财务管理水平差距较大，本文针对基层单位财务管理存在的问题进行分析，提出加强基层单位财务管理工作的对策，旨在进一步加强基层财务管理，逐步实现基层财务管理工作规范化、制度化，使其在加强经济管理、提高经济效益中发挥重要作用。

关键词：基层 财务管理 问题 对策

近年来，随着上级部门对基层财务管理工作重视力度的不断加大，基层财务管理工作水平不断提高，但由于基层单位业务繁杂，财会人员很多为兼职人员，加之培训力度不够等原因，致使基层单位财务管理水平参差不齐、差距较大。

一、基层单位财务管理工作中存在的问题

（一）不按规定开设和使用银行账户

1、违规开设银行账户

以个人名称开设银行账户进行单位业务核算。有的单位为开户或存取方便等原因，以单位领导或财务管理人员个人名字开设账户，将单位款项存入或转入这类账户进行业务核算，形成实际意义上的公款私存。继续使用已要求取消的银行账户或沿用单位更名前开设的银行账户。如某乡镇办事处已经撤销，改为工作站，不再具有独立核算职能，但该工作站仍使用某乡镇XX办事处户名开设银行账户并进行业务往来核算。利用结余资金私设理财账户收取红利或利息。有些基层单位资金流动慢，积累量大，个别单位或个人为谋求小集团或个人利益最大化，将这部分资金用于投资理财或设为定期存款。

2、不按规定使用银行账户

应纳入单位统一账户管理的资金不入账，或存入单位统一账户的资金不记账，如部分暂存、暂付款的管理，有的只记单位账，但资金不纳入单位统一账户核算，有的资金存入单位统一账户，但不记单位账，造成银行对账单与单位银行账不符。将应当支付给单位银行结算账户的款项转入个人银行结算账户，如有的单位将应支付给中标单位或采购方的工程款、货物款等转入个人账户。

（二）会计基础工作管理不规范

1、原始凭证的审核把关不严，分类不规范

原始凭证的审核把关不严。有的明知是过期发票或其他单位票据而给予报销；有的发票的内容和应使用的发票不符；有的原始票据的填制不完整；有的原始凭证是自制收据、外购收据或白条。原始凭证分类，特别是支出类原始凭证的分类不规范。有的未严格按政府收支分类改革科目分类，如办公费里有招待、交通等原始凭证，交通费里面有维修、招待等原始凭证；有的根本未对支出类原始凭证进行分类。

2、会计科目设置不正确，会计核算不规范

不按国家统一的会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目，科目设置比较随意。有些单位只设总账科目，有的设置总账科目、二级科目，但未设置明细科目；有的单位暂存款、暂付款未设明细科目，每年结转只有一个总余额；有的科目使用不正确，如有的乡镇将对预算单位的拨款列入“经费支出”科目；有的单位随意增加或合并支出类科目，如某单位把招商引资发生的费用，列入自编科目“招商费”。账务处理不及时。有的单位因为业务量少，半年或一年才记一次账；有的单位往来账目挂账时间长，如某单位债务人5年前已意外死亡，但其债务还长期挂在单位“应收款”账目上未做相应处理；有的单位个人借款长期不还；有的单位债权债务不清，造成年终结账不实，账证、账账、账实、账表不符。

3、会计账簿的设置不符合规定

有的无现金日记账和银行日记账，有的虽设置了现金日记账和银行日记账，未做到日清月结，及时对账；有的现金日记账与银行日记账不分；有的只设现金账或银行账，现金账或银行账代替总账和明细账；有的未建立相关辅助账，如一些有执收、执罚权的单位对应缴财政款和已缴财政款，未建立相关辅助账，无法一目了然反映其非税收入上缴财政情况。

（三）固定资产核算不规范，管理缺位

1、固定资产核算不规范

未建固定资产账。如某小学既没有固定资产总账，也没有固定资产明细账，单位的固定资产只登记在一张自制的表上，许多固定资产的购置年限和金额都是估计数值。未进行或未及时进行固定资产核算。许多基层单位不知道购置固定资产除按一般会计科目核算外，还需要同时增加固定资产和固定基金，造成固定资产登记滞后或遗漏。如某单位年度内新购置的电脑等固定资产，只“借记：经费支出，贷记：银行存款”，未同时“借记：固定资产，贷记：固定基金”，没有进行固定资产核算，也没有登记固定资产总账和明细账，造成国有资产流失。

2、固定资产管理缺位

许多基层单位对资产的购置、登记、保管无明确制度，没有执行固定资产定期盘存制度。对新增固定资产不入账，特别是上级部门奖励或配发的固定资产不入账；对已报废、已捐赠等固定资产不能定期清理、核销，造成单位财产不清，家底不明。

（四）不严格执行专项资金管理规定

1、专项资金未单独核算

如一些拨付到村级的专项资金未设专账，与村集体收入、办公经费等混淆使用，致使专项资金的年终结余混入单位的经费结余，造成专项资金被挤占、挪用。

2、专项资金以列代支

如拨付到村的专项资金，根据“村财乡管”规定，实行乡级报账管理，但有些拨付到村级的专项资金由村干部使用村委会盖章的收据代替原始凭证直接列支，这样只是多了一道资金流转程序，根本起不到“村财乡管”的监管作用，反而为资金安全使用留下隐患。

二、存在问题的原因

（一）基层财务管理人员整体业务素质偏低

很多基层单位没有专业的财务管理人员，如，基层学校财务人员多由任课老师兼职；基层卫生院的财务人员多由医务人员兼职；村财务人员整体年龄老化，没经过专业培训，没有会计从业资格证书。加之部分人员平时不注重加强业务学习，不能及时准确把握新制度、新政策，对不断更新的财会业务、法规、政策等一知半解、模棱两可，这部分人员即使在工作中遵循了财务管理规范，也会由于其认识水平的局限性，导致单位财务管理混乱。

（二）单位负责人或财务管理者法律法规意识淡薄

一些单位负责人没有法律法规意识或藐视法律，授意、指使、强令、胁迫财务人员，违反法律法规制度，蓄意造假。一些单位财务管理者思想认识有偏差，认为只要自己不贪污，账目不出错就没关系，就不算违法；或缺乏职业道德，放弃原则，把个人利益或小团体利益置于法律法规之上，利用职务之便，通过各种手段伪造、隐匿会计资料；或唯领导是从，主动为领导出谋划策，违反财经法纪，做假账、设账外账和“小金库”，谋求私利等。

（三）法律、法规制度不健全

部分法规出台严重滞后于实践的发展，缺乏预见性和超前性，如：现行的《现金管理暂行条例》已颁布多年，随着经济活动的多样化，在管理对象、账户、现金使用范围、结算起点等很多方面，已不能满足实际工作的需要。还有不少法律条文罗列“不得”有这样或那样的行为，却没有给出“违反了怎么处理”的后文。一些法律法规的条文粗放，可操作性不强。

（四）制度执行力度不够，监管不严

单位内部缺乏严格的管理制度，有的虽然建立了内控制度，但执行不严格。各检查部门对查出的问题处理力度不够，失之于宽、失之与软，对单位处理处罚多，追究个人过错责任少，同时，有些违规违纪问题检查中并未给予充分重视，出现监督不到位、违规违纪问题屡查屡犯现象。

三、加强基层单位财务管理工作的对策

（一）加强业务培训，提高基层财务人员整体素质

1、强化职业道德和诚信教育

积极引导财务人员加强自身道德修养，使其能够在实际工作中坚持原则，自觉抵制违法乱纪行为。

2、加大对基层财务人员的培训和教育力度

定期对基层财务人员进行系统业务培训，规范会计基础工作；定期加强财务人员对新准则、新制度及相关法律法规的学习培训，持续更新和充实其业务知识，努力提高其综合业务水平。

3、搞好源头控制

加强会计从业资格管理，拒绝低素质、没有会计从业资格的人员进入会计队伍。同时，选拨和鼓励熟悉财务知识、综合素质好的年青干部到基层财务工作，以适应新时期基层财务管理工作需要。

（二）完善制度建设，加强财务监管力度

1、建立和完善财务制度，规范财务管理

从明确职责分工、授权审批、内部牵制等关键点着手，针对财务管理的薄弱环节建立一套完整的财务管理制度，制度要突出可操作性。同时，要根据形势发展变化，及时发现问题，修订政策制度，保证制度的科学合理性。

2、强化制度执行

制度一旦制定，就要将其具体化、细致化，目标任务要落实到每个岗位和人员，把精细管理明确到制度执行中的各个环节和关键控制点，采取切实措施确保各项制度落到实处。

县级部门要积极推行“乡财县管”、“村财乡管”等管理制度改革，对基层单位财务收支进行事前、事中、事后全方位的监督和控制，实现从源头上治理财务问题。

（三）齐抓共管，形成监管合力

进一步提高财务管理的透明度和民主化，规范收支行为。认真开展财务公开、民主理财等工作，坚持定期将财务状况和上级审计情况向群众公布，接受群众监督。

各部门要充分发挥内部审计的监督和服务作用。加大部门内部审计力度，使内部审计工作制度化、常态化，以堵塞漏洞，防患未然。

职能部门要进一步加强对基层单位财务管理活动的监督。纪检、监察、财政、审计等职能部门要认真开展常规性检查，及时发现问题、纠正错误，促进基层单位全面提升各项管理工作水平，从而更好的履行职责。