浅谈个人所得税费用扣除标准调增对工薪阶层的影响

摘要：新修订的《中华人民共和国个人所得税法》将工资、薪金的费用扣除标准由2000元/月调整至3500元/月，税率也由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，该政策于2011年9月起开始施行。对于这一政策的修订，工薪阶层给予了高度关注，那么费用扣除标准提高后，在原工资、薪金不变的条件下，工薪阶层个人所得税的税负究竟降低了多少，每月到底少纳多少税，我想，不是每个工薪阶层的人们都能掌握的，本文按照修订后的七级超额累计税率所对应的月应纳税所得额最高限额与修订前的九级超额累进税率进行计算、对比、分析，从而说明此次个人所得税费用标准的调增到底对工薪阶层产生怎样的影响（考虑到工薪阶层个人每月负担的四险一金等附加扣除费用不尽相等，以下计算均不考虑）。

关键词：个人所得税 扣除标准 调增 工薪阶层 影响

一、 每月工资薪金收入在3500元以下的（含3500元），以3500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（3500―2000）*10%―25=125元；调整后每月应纳个人所得税=0元，也就是说每月工资、薪金收入在3500元以下的（含3500元），应纳个人所得税比以前最多少交125元，降幅100%。也就是说，月收入在3500元以下（含3500元）的工薪阶层从2011年9月1日开始应纳个人所得税额均为零。

二、 每月工资薪金收入在3500元以上5000元以下的（含5000元），以5000元为例，修订前每月应纳个人所得税=（5000―2000）*15%―125=325元；调整后每月应纳个人所得税=（5000―3500）*3%=45元，也就是说每月工资、薪金收入在3500元以上5000元以下（含5000元）的，应纳个人所得税比以前最多少交280元，降幅86.15%。

三、 每月工资薪金收入在5000元以上8000元以下的（含8000元），以8000元为例，修订前每月应纳个人所得税=（8000―2000）*20%―375=825元；调整后每月应纳个人所得税=（8000―3500）*10%―105=345元，也就是说每月工资、薪金收入在5000元以上8000元以下的（含8000元），应纳个人所得税比以前最多少交480元，降幅58.18%。

四、 每月工资薪金收入在8000元以上12500元以下的（含12500元），以12500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（12500―2000）*20%―375=1725元；调整后每月应纳个人所得税=（12500―3500）*20%―555=1245元，也就是说每月工资、薪金收入在8000元以上12500元以下的，应纳个人所得税比以前最多少交480元，降幅27.82%。

五、 每月工资薪金收入在12500元以上38500元以下的（含38500元），以38500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（38500―2000）*25%―1375=7750元；调整后每月应纳个人所得税=（38500―3500）*25%―1005=7745元，也就是说每月工资、薪金收入在12500元以上38500元以下的（含38500元），应纳个人所得税比以前最多少交5元，降幅0.06%。

六、 每月工资薪金收入在38500元以上58500元以下的（含58500元），以58500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（58500―2000）*30%―3375=13575元；调整后每月应纳个人所得税=（58500―3500）*30%―2755=13745元，也就是说每月工资、薪金收入在38500元以上58500元以下的（含58500元），应纳个人所得税比以前最多多交170元，增幅1.25%。

七、 每月工资薪金收入在58500元以上83500元以下的（含83500元），以83500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（83500―2000）*40%―10375=22225元；调整后每月应纳个人所得税=（83500―3500）*35%―5505=22495元，也就是说每月工资、薪金收入在58500元以上83500元以下的（含83500元），应纳个人所得税比以前最多多交270元，增幅1.21%。

八、 每月工资薪金收入在83500元以上的，以103500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（103500―2000）*45%―15375=30300元；调整后每月应纳个人所得税=（103500―3500）*45%―13505=31495元，也就是说每月工资、薪金收入为103500元时，应纳个人所得税比以前多交1195元，增幅3.94%。

再以月工资薪金收入203500元为例，修订前每月应纳个人所得税=（203500―2000）*45%―15375=75300元；调整后每月应纳个人所得税=（203500―3500）*45%―13505=76495元，也就是说每月工资、薪金收入为203500元时，应纳个人所得税比以前多交1195元，增幅1.58%。

由此可见，收入在83500元以上的工薪阶层，修订前后应纳个人所得税最多多交1195元，而且随着收入的增加增幅逐渐降低。

通过上述比较、计算可以看出，月工资薪金收入38500元是一个分水岭，月工资薪金收入低于38500元的工薪阶层，此次费用扣除标准调增后，随着收入的增加个人所得税的降幅逐渐变小；月工资薪金收入高于38500元的工薪阶层，此次费用扣除标准调增后，随着收入的增加个人所得税也有所增加，由于缴纳个人所得税额相对较多，所以增幅变化不大，最多多交1195元。(作者单位:西山煤电集团公司万隆实业分公司)