关于基建财务管理的思考

摘要：企业基建会计是企业投资建设的重要组成部分，是指企业运用基建项目所特有的财务制度，对基本建设项目进行前期策划、投资核算、投资控制、工程结算、竣工决算等全方位的基建财务管理。企业基建项目财务管理工作时间紧、任务重，如何更好地开展基建项目各环节的财务工作，是每一位基建财务工作者关心的问题。笔者结合自身工作实践，谈谈对基建财务管理工作的看法，希望起到抛砖引玉的作用。

关键词：基建 财务管理

为把基建项目建设成一个高质量、高速度、低造价的一流项目，财务除应发挥其核算、反映、监督等核算历史的基本职能作用外，更应在资金的筹集管理使用、基建投资成本的控制、税收筹划等面向未来的方面发挥作用，为管理层和相关部门决策提供依据，以便不断改善工程管理、降低投资成本，确保基建项目能够如期顺利投入运行。

一、规范会计核算

（1）主动熟悉工程情况。财务人员应从一开始就应参与到项目建设中，通过了解项目、熟悉概算、参加会议、实地走访、现场请教、审核招标文件、会签合同等，为开展会计核算做足功课。

（2）科学选配核算软件。根据企业的统一要求、项目建设特点及项目投产后的财务核算要求，科学选配财务核算软件，为及时进行财务核算做好准备。

（3）合理设置财务账簿。根据项目投资概算，对照概算所列项目，按照项目管理的特点和要求，分门别类设立完善的明细账和辅助账，为明细核算项目投资打好基础。

（4）准确核算项目投资。做好在建工程明细科目会计核算，及时、准确、完整地核算项目建设经济活动的全过程，保证做到账证、账账、账表、账实、账款相符，正确计算工程、设备、材料及交付使用财产成本，准确反映项目投资情况。

（5）完整建立合同台账。按照合同类别和编号对全部合同进行逐份登记，包括但不限于合同单位、合同标的、合同金额、付款节点、付款比例、合同开户行及账号、合同变更情况、实际付款时间、付款金额、付款方式、经办人等内容，以便统计、分析、检查合同签订及执行情况。

（6）定期整理会计档案。对会计凭证、会计账簿、财务报表、投资概算、财务预算、资金计划、财务分析、合同协议、审计报告等全部会计资料，应定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，妥善保管，并建立财务档案查阅登记制度。

二、完善财务报告

（1）按时报送财务报表。全面、准确、及时地编制会计报表，完整地反映项目建设情况，按时向有关领导和主管部门报送会计报表和相关资料，为领导决策提供准确可靠的财务数据。

（2）定期编写财务分析。对照项目投资概算，通过对概算金额、合同签订金额、实际支付金额、投资完成比例、款项支付比例等指标进行对比，分析项目财务状况、投资完成情况、节约超支原因等，按月编制项目投资完成情况分析报告，为领导决策提供财务信息。

（3）适时提供财务建议。加强项目建设财务信息化管理，建立信息反馈制度，收集、整理相关财务信息，适时向领导报送财务合理化建议。

三、强化财务监督

（1）科学制定财务制度。建立财务报销管理办法、财务审批管理办法、财务票据管理办法、税务业务管理办法、基建财务管理办法、财务印鉴管理办法、会计档案管理办法、货币资金管理办法、往来款项管理办法、低值易耗品管理办法、固定资产管理办法、项目前期费财务管理办法、建设单位管理费财务管理办法、工程竣工决算报告编制办法等财务管理制度，对项目建设的各环节进行规范化管理。

（2）严格按照制度审核。严格按照制度要求和规定的开支范围、开支标准、审批流程等进行日常报销、支付业务审核，决不能徇私枉法。

（3）认真参与合同会审。对招标文件和合同条款中的发票开具、付款金额、付款时间、付款比例、付款方式等条款应字斟句酌，并提出税收筹划建议。

（4）建立财务监督体系。针对项目建设的特点，建立财务监督管理制度，加强工程开工前、施工中的财务监督管理，建立部门监督、财会人员监督相结合的财务监督体系，保证公司利益，防范经济风险。

（5）形成定期沟通机制。财务人员应保持与相关业务经办人员进行经常性沟通，以便及时了解、发现工作过程中存在的问题。

（6）正确处理发现问题。财务人员要认真履行职责，对监督中发现的问题，应及时提出纠正意见，或向相关领导汇报。

（7）全面配合内外监督。财务工作接受财政、统计、国资、税务以及内外部审计、监察等有关部门的监督、检查。

四、优化资金筹集

（1）督促股东缴足资本。督促各股东按照公司章程约定时间和金额，及时足额缴足注册资本。

（2）认真收集筹资材料。财务部应注重日常收集项目相关材料，如项目可行性研究报告、初步设计、项目选址报告、土地预审报告、环境影响评价报告、项目核准文件、公司章程、相关会议纪要、股东单位资料等，为项目融资积累材料。

（3）树立互利共赢理念。保持经常性与各银行、金融机构、政府相关部门交流沟通，定期汇报项目进展情况，明确树立银企互利共赢、共同发展的长期合作理念，争取银行最大限度授信、合理适度放款、最低利率水平结息。

（4）多种渠道筹集资金。项目公司未注册前，争取集团公司委托贷款；项目公司注册后，通过不同方式与国有及股份制银行沟通，取得银行授信；通过与券商沟通，创造条件发行公司债券；项目建设中后期，可与融资租赁公司沟通，用在建的机器设备等通过融资租赁方式取得贷款；积极与财政等部门沟通，不失时机地取得所有可能的政府补贴。

（5）合理确定贷款额度。为提高资金使用效率，降低资金使用成本，需要加强资金计划管理，按月、季、年制订合理的资金使用计划和筹措计划，以便提前筹措和安排资金，保持合理的贷款额度，既要保证项目建设有足够的资金，不能因资金供应不足或不及时而影响建设进度，又要尽可能不占用过多的资金，减少贷款利息支出。

五、严格资金管控

（1）规范开设银行账户。根据实际工作需要，按照国家有关规定，开设一个基本结算账户和若干个一般结算账户，所有账户的全部收支业务全部纳入财务核算和管理，坚决杜绝“多头开户”和“私设小金库”。

（2）严格执行资金计划。根据各部门报送的资金需求计划，按照项目投资计划、资金情况、工程进度等实际情况，经上下反复平衡后，制订切实可行的资金使用计划并严格贯彻执行。

（3）履行资金审批程序。必须严格按照财务审批制度的要求履行审批手续，手续齐全的支付款项，及时安排支付，不得无故拖延，以免影响工程进度和质量，损害企业形象。

（4）建立支付预警机制。财务应根据合同约定，重点审核工程超概算和概算外项目是否履行相应审批手续、合同约定的付款节点、计划支付金额、累计支付金额、累计付款比例等，建立资金支付预警机制，既要防范超付，也要防范到期未付。同时，财务应全面掌握资金的使用状况，防止资金滥用现象的发生。

（5）及时扣回预付款项。预付的工程备料款，应按照合同约定，在工程结算价款中陆续扣回；严格核对甲供材料使用情况，对于多领未退的材料款应及时扣回。

（6）留足工程质保资金。质量保证金按合同约定比例或质量保修合同规定的比例提留，在质量保证期满后，由项目归口部门出具合格证明，财务按合同规定条款支付。

（7）加强往来款项管理。按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。

六、加强投资控制

（1）建立全面预算管理。项目的全部支出均应列入年度财务预算，未列入财务预算的支出、超出财务预算的支出，一律不予安排。

（2）严格控制投资概算。严格执行经批准的投资概算、工程合同、设备材料采购合同，合理节约建设资金。

（3）有效控制工程变更。要求设计单位图纸深度必须达到施工要求，有效控制和减少工程变更，避免造成不必要的损失和浪费。

（4）尽量减少现场签证。规范工程管理，建立监督检查机制，严格现场签证审批，为控制工程造价打好基础。

（5）营造良好施工环境。工程管理是项目管理的关键，抓好工程管理，优化现场资源配置，提供良好的施工环境，创造必要的工作条件，保持顺畅的协调机制，充分调动施工现场工队、监理、管理人员的积极性，可以缩短工期，提高工程质量，降低工程造价，达到事半功倍的效果。

（6）严格控制管理费用。建设期间的各项管理费用支出，应严格遵守中央八项规定及集团公司、项目公司的相关制度，严格控制费用开支范围和开支标准。

（7）尽量控制财务费用。按照项目投资概算、年度投资计划、年度财务预算、月份资金使用计划、账面资金余额等，合理确定贷款提取额度，在不影响工程进度的前提下，尽最大可能控制贷款利息支出。

（8）合理筹划税收支出。通过多抵扣进项税或避免不必要的税收支出，达到控制投资的目的。

七、搞好税收筹划

（1）增值税做到应抵尽抵。通过对投资概算进行分析，对项目所有设备、材料进行分类，梳理出可抵扣增值税的设备和材料目录清单；合理划分标段，筹划好招标文件，在合同签订时确保有关条款满足税收筹划要求；设备材料类合同应选择与增值税一般纳税人签订合同；工程类合同重点应关注可抵扣进项税的装饰性材料；尽量扩大甲供材料范围；乙供材料筹划进项税抵扣；建设期间购买的车辆、办公耗材等均应取得增值税专用发票。

（2）所得税取得优惠政策。根据国家对设在西部地区的国家鼓励类产业目录，提前准备申报材料，向税务局申报企业所得税税率优惠；符合企业所得税抵免条件的节能、环保、安全设备应进行单独分类统计；对于取得的政府补助应争取不征税收入的条件。

（3）城维税合理确定税率。根据项目所在地合理确定城市维护建设税的税率。

（4）印花税不少缴不多缴。根据合同台账分类统计合同金额，准确划分应税凭证与非应税凭证，既要足额缴纳，又要不多缴纳。

（5）土地使用税区分对待。准确划分免税土地与应税土地；在合同中明确土地交付时间；选择正确的区域税额。

（6）房产税合理降低原值。合理区分房屋和建筑物，准确划分房产组成，合理降低房产原值，达到减少房产税的目的。

八、做好竣工决算

基本建设完成交付使用后，应及时组织完成全部单项工程的结算审核；组织竣工决算清理，检查所有合同是否执行完毕，所有预付款项是否已经结转，所有履约保函是否退回等；聘请具有相应资质的中介机构编制项目竣工财务决算，完整反映项目建设的基本情况；通过对财务决算数据和投资概算进行比较，分析项目投资效果；总结项目建设财务管理取得的经验和存在的不足，为生产财务管理打下良好基础。

九、准备生产核算

在项目建设期间，财务应提前考虑项目投产后的生产核算，根据生产工艺流程，设计财务核算流程，制定产品成本的归集、分配、结转等核算办法，制定产品销售管理办法等，为生产核算做好准备。

十、提高服务意识

（1）耐心细致做好解释。在严格要求的同时，一定要耐心细致做好解释工作，取得报账人对财务工作的理解和配合。

（2）按时按点报送资料。

（3）随时完成财务审核。财务报销审核工作，一般情况当天完成，任务量集中时有序安排完成，但绝不能在财务积压。

（4）及时安排款项付款。及时安排经领导审批过的付款事项，急件随时完成，一般件当天完成，绝不能无故拖延。

（5）认真完成工作要求。认真完成领导安排或职工要求的其他服务工作。

十一、结语

财务管理是项目管理的重要组成部分，贯穿于项目建设的全过程。抓好基建财务管理工作，对降低工程投资、提高投资效益具有十分重要的意义。财务一定要在项目公司的正确领导下，全力配合相关部门，为把基建项目建成精品工程做出财务应有的贡献。

参考文献：

[1]潘少丰.关于基建工程财务管理的思考[J].商，2014.

[2]刘淑芳.关于基建财务管理的几点看法[J].中国管理信息化，2013.

[3]朱蕾.创新供电企业财务管理模式探究[J].中国管理信息化，2014.

（作者单位：陕西榆林能源集团横山煤电有限公司）