营业资金安全管控体系的探讨与实践

摘要：资金管理是企业财务管理的重心，其安全性更是重中之重。对于客户众多、收费任务繁杂的企业来讲，作为其主要收入和资金来源的营业资金如何管控，成为企业内部管理和控制的关注重点。本文以国网济源供电公司为例，对营业收费各环节的资金管控作一介绍和经验总结，以期为各类企业开展营业资金管控提供经验借鉴。

关键词：营业资金 安全管控 风险预警机制

一、济源公司的营业资金安全管理目标和理念

国网济源供电公司（以下简称“济源公司”）于2011年始开展内部控制建设。为了使营业资金安全管理达到常态化、日常化、规范化、科学化的效果，济源公司树立了“源头控制，全程监控，严格考核”的营业资金全过程管理理念，强化资金基础管理工作，加强内部管控，加大资金归集及回收力度，建立以电费资金安全为纽带的现代电力公司管理链条，通过量化评价方法，全面透彻掌握资金管理状况，落实资金安全责任，改进资金管控措施，持续提升企业风险管控水平。

济源公司遵循理论与实践相结合的基本方法，构建了以风险管理为导向的营业资金安全管理评价体系，形成量化评价模型。见下页图1。

二、营业资金安全管理的主要做法

（一）营业资金安全管控工作流程简介

1.完整性工作流程主要包括电量抄表管控和电费核算审核管理两方面，上述工作开展情况直接关系到营业资金的完整性。

2.电费资金的回收是电量抄表、电费核算工作的延续，是供电所电费资金安全的先决条件，主要工作流程是回收管理流程。

3.资金账户是营业资金集中管理模式得以实现的平台；资金对账是其集中核算的关键环节，直接关系到电费等营业资金能否足额及时归集到收入账户。主要包括资金账户管理、资金对账两个管理流程。

4.资金风险预警是为加强营业资金回收管理，有效预警营业资金回收风险、降低风险、化解风险，防止新欠和呆坏账的发生，其工作开展是对资金回收工作的拓展，主要包括资金回收风险预警管理流程。

（二）资金安全多形态工作联动的主要工作内容

1.主要关键节点说明。节点（1）：营销部门及客服中心制定抄表计划，明确抄表日期、工作内容；供电所配电班在抄表日内完成自动化抄表及现场抄表。节点（2）：供电所配电班对抄表数据进行核对，数据无误后上传到营销系统，并经配电班抄表员审核，以保证抄表数据准确无误。节点（3）：营销部门账务班发起电量数据传递，在营销系统进行电费计算；核算班对电费计算结果进行审核，以保证电费资金核算的准确性；电费资金无误后，电费核算班进行电费发行，为营业资金收取提供依据。节点（4）：账务班根据审核无误的电费计算单，发起资金收取，通过营业厅坐收、合作银行代收代扣、POS机刷卡消费、自助交费终端、其他机构代收等多种途径加快营业资金收取。节点（5）：营业厅、其他金融机构及非金融代收机构每天收取的现金解入到电费银行账户，核算班根据营业收款类别分别与银行、营销系统进行交易对账以保障营业资金应收尽收。节点（6）：财务部门根据开立账户的要求，在工、农、中、建四大银行开设结算户，并考虑郊区地域面积较广、四大银行网点敷设较少等情况，在地方级银行开设收费专户，确保营业资金归集和账户安全。节点（7）：营销部核算班月末将收费交接报表上报财务部门，财务部门将收费交接报表、银行对账单与营销系统传入数据进行三方核对，以保证营业资金及时收入账户。节点（8）：制定资金回收风险预警“红、黄、蓝”预警方案，郊区客服中心组织供电所营销班实施，确保营业资金完整安全，降低电费资金形成呆账、坏账的风险。

2.主要做法亮点。亮点（1）：济源公司为保障抄表工作保质保量完成，制定了《电费抄核收工作实施细则》，明确规定两级抄表数据复核：一是供电所抄表数据，配电班进行核实，对异常数据开具报办单转相关岗位处理并重新抄表；二是录入营销系统数据，核算班对用户实施轮岗审核，将异常数据报班长审批，班长发起异常报办流程，转相关部门处置。亮点（2）：分步实施电费资金核算工作。首先账务班发起电量数据传递，在营销系统进行电费计算，核算班对计算结果进行审核，计算不正确事项由账务班查找原因，交相关责任部门修正后重新计算；其次为做到电费资金清晰明了，核算班进行电费报表统计汇总，报营销部门审核并对经营指标完成情况进行分析；同时稽核监控中心对电费核算结果进行常态化抽查考核，公开公布考核结果，组织核算班进行整改。亮点（3）：济源公司针对全市26万用电户主要采用“3+1”收费模式，即合作银行代扣模式、采取社会化机构代收模式、刷卡交费模式及现金交费模式。此外，公司与济源市邮政储蓄银行及电信运营商合作，开发“商易通”交费平台，即客户通过有线电话操作便能完成电费交纳。同时，为保障电费资金及时回笼，供电所、营业厅每天将坐收、卡表购电等收取的现金解入到电费银行账户，核算班根据电费收款类别分别与银行、营销系统进行交易对账，收款核实无误后，将收取的资金进行统计并通过系统集成到财务核算子系统，形成营业资金收款凭证。亮点（4）：在“一行一户”管理要求基础上，为加快电费资金回收，偏远山区供电所经济源公司批准可根据实际情况在农村商业银行开设营业资金收缴自动归集专用信用卡。同时，财务部门将收到的收款凭单与银行对账单、营销系统传入数据进行核对，并将不实数据返核算班，由核算班负责组织相关部门进行差异核实整改，确保了营业资金安全完整。亮点（5）：制定了资金回收“红、黄、蓝”预警实施方案，设置“Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ”风险预警级次。郊区客服中心组织供电所根据预警方案统计出资金回收过程中的 “红、黄、蓝”预警客户，其中对红色预警客户情况上报营销部门负责人，经核实审批后，采取重新修订供用电合同、缩短电费回收周期、指定专人负责催收等依法追交电费程序保证电费回收；对黄色预警客户上报郊区客服中心负责人，经审批后，采取供电合同重新签订并指定专人负责催收；对于低风险的蓝色预警客户，主要采取专人催收。资金回收风险预警的实施，势必会降低营业资金形成呆账坏账的风险。

（三）保证流程正常运行的绩效考核与控制手段

1.绩效考核与评价。济源公司制定了《电费资金风险控制方案》、《营销及电费专业基本管理制度及考核细则》与《供电所电工考核通则》，明确将电费回收率、抄表率、抄表管理、催费管理、核算账务管理、报表管理、电价执行情况、发票管理、安全生产、线损管理、营销服务等指标纳入考核。绩效考核设立考核小组，考核小组组长由营销及电费专业主任担任，副组长由营销及电费专业副主任担任，成员由财务部电费专责、各班长、各班考核员和随机抽调人员组成。采用日常考核与月度考核相结合的方式，其中组长组织日常考核；考核小组以每星期抽查班组的形式进行月度考核。

2.管理信息支持系统。营销业务应用系统、ERP系统为供电所营业资金安全管理提供强有力的信息技术支撑。信息系统的运用规范了抄表流程、核算流程、电费收交及账务管理，保证了电费计算结果的正确性、完整性，并加强了欠费管理，使电费回收工作有序开展；同时，在ERP系统中进行营财系统对接，实现了电费资金核算、电费账户对账、资金收入确认数据一致，对营业资金全过程管理提供了技术保障。

3.其他支持措施。由财务部门牵头，组织营销电费专业、郊区客服中心相关专责，不定期对供电所、营业厅的营业资金管理和账务处理及时性等进行抽查。由监察部门牵头，组织各职能管理部门对供电所辖区的抄、核、收等各环节进行全方位稽查。

（四）营业资金安全管控的评估

1.评估方法：采取目标值偏差度考核的方式。

2.评估内容：供电所营业资金管控范围界定是否合理，目标是否准确，指标体系及目标值是否完善，管理过程是否得到有效控制，组织机构是否健全、职责是否清晰，绩效考核是否发挥作用，制度制定是否完善、是否得到有效执行，信息系统是否发挥坚强支撑作用等。

3.评估步骤：通过对供电所营业资金管控流程以及每一个相关子流程中引入PDCA（即计划、实施、检查、总结）控制方法，不断查找营业资金管理各环节中的薄弱之处，有针对性地提出改进对策，不断优化业务流程、加强内控建设、防范资金风险，进而实现营业资金管理水平的持续提升。

三、资金管控取得的成效

（一）创新回收模式，优化企业用户结算

济源公司充分利用社会信息化平台，加强与济源市邮政储蓄银行及电信运营商的合作，开发“商易通”交费平台，济源公司负责免费安装“商易通”设备，依托有线电话即能完成交费，并可出具交费小票。公司为企业用户推出该种电费结算方式帮助用户实现了轻轻松松交电费的愿望，另一方面也加快了公司的电费资金回笼。

（二）建立“红、黄、蓝”三级资金回收风险预警机制，打造全方位无缝隙监管体系

济源公司各供电所通过动态跟踪分析用户电费回收数据，对欠费构成及变化趋势进行分析，并按照用户行业特点、用户交费及其生产经营等情况将用户分为“红、黄、蓝”三个层级。各供电所对纳入三级风险管理的用户生产、财务状况各方面信息认真监控，及时、准确的掌握，一旦用户风险级别发生变化，便根据情况及时调整策略。

济源公司通过实施“红、黄、蓝”三个层级的预警机制，逐步完善对电费资金回收全过程无缝隙的监管体系，确保资金回收率100%。

（三）探索网构化管理模式，真正实现精细管理为民服务

随着电费模式从“走收”改为“坐收”后，无法满足居民用户（特别是农村用户）以前在电工走收时即能得到解决的用电疑问解答及小事故维修的需求。针对这种情况，济源公司积极探索网构化管理模式，即每一个电工以100个用户为网络形成自己的服务单元，为服务单元内用户答疑解难、负责维修小事故，发放“温馨服务卡”以避免用户交费时忘记电表用户号，方便用户交费，同时积极向这100个用户宣传银行代扣电费的好处。服务单元内的用户有问题可以直接找负责该单元的电工，这样有助于第一时间为用户排忧解难，真正实现精细管理为民服务，取得用户理解与支持，大大提升了公司电费回收率。

四、营业资金安全管控存在的问题及改进方向

（一）在优质服务与内控管理之间寻找平衡点

一方面，企业要克服地理环境复杂、地域范围较广、用户分散、户数庞大、工作人员不足等困难，尽最大努力为用户提供优质服务。另一方面，企业为防范资金管理风险，设计的内部控制流程繁杂、时段较长，工作效率相对会降低。企业不能以优质服务、提供方便为借口不考虑内部控制管理，也不能以内部控制为工作宗旨把优质服务抛开不管，从而阻碍企业的发展。如何在优质服务与内控管理之间找到突破点、平衡点，是所有企业都应该思考的问题。

（二）内部协同与职责牵制尚需不断融合

按照精细化管理要求，加强企业内部各专业之间的沟通与协同，不定期进行工作经验交流，将简单业务“多点分解”给不同的部门和岗位，并在信息化系统中固化，防止部门或岗位各自为战，避免其独立完成。同时要高度重视资金往来对账、资金账户管理和票据管理，防止用户缴纳的营业资金流于体外，出现“公款私存”或资金长期“在途”等情况；同时要杜绝使用过时无效的发票和自制票据收费。

（三）加强外部监督与内部考核

一是要利用各种媒体（网络、地方报纸、电视台等）渠道加大宣传力度，多宣传企业为方便用户所做的工作和努力，逐步改变用户的交费观念，取得理解与支持，提高用户对企业的认同度；二是要充分发动广大用户和媒体行使其社会监督责任；三是严格内部绩效考核，严格制度落实和执行；四是加强稽查处罚力度，一旦发现违规违纪决不姑息。发挥外部监督与内部考核的交互作用，促进营业资金安全管控。