石油销售企业财务预算下的成本费用控制

摘 要 近年来，随着社会经济的快速发展和工业化建设进程的不断加快，市场经济体制下的石油销售企业经营和管理模式都发生了变化，运行机制也有了很大的改进与创新。本文将对石油销售企业预算管理下的成本费用问题进行分析，并在此基础上提出一些有效的应当策略，以供参考。

关键词 石油销售企业 预算管理 成本费用 研究

实践中可以看到，以中国石化为代表的“大零管”、财务核算以及营销专业化不断集中上移，运行管理链条也变得更长，监管层次不断减少，使得石油销售企业预算管理难度加大。因此加强对石油销售企业预算管理下的成本费用问题研究，具有非常重大的现实意义。

一、概念分析

所谓财务预算，主要是指专门反映某一企业未来发展过程中尤其是定预算期内，财务状况、生产经营成果预计情况，反应企业现金收支等方面的价值指标预算情况。实践中可以看到，对于企业财务预算而言，其所包含的内容比较多，比如现金预算、预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表，其中任何一项内容不能有效的落实，都可能会对企业的生产经营效益产生严重的影响。对于石油销售企业而言，预算过程中所包含的内容既有预测方面的工作，又包括如何有计划的处理变量，对于企业未来的发展，具有至关重要的作用。

所谓成本费用，其泛指企业经营过程中所出现的一系列资金消耗。对于石油销售企业而言，其经济实质层面的成本费用主要是指产品价值构成中的c、v价值，并且以货币的形式表示。

对于石油销售企业而言，其主要的成本费用有人工费、租赁费用、折旧与摊销、维修费、促销费，五项敏感性费用（办公费、差旅费、招待费、会议费、出国人员经费）以及油品成本和非油品（主要指加油站便利店商品销售商品）成本，主营业务税金及附加，其他业务税金及附加。通过全面预算的开展可以有效建立成本费用管控体系，使成本费用的监控事半功倍。比如，零基预算适用于加油站收购，定额预算适用于五项敏感性费用控制。这些成本费用，关系着石油销售企业的可持续发展，因此应当加强思想重视和管理创新。

二、石油销售企业预算管理策略

基于以上概念分析，笔者认为要想加强石油销售企业预算管理，可从以下几个方面着手：

2.1明确预算目标

基于上年度的数据信息基础分析，根据当前国内石油石化产品市场形势发展以及销售网点建设实情，明确预算指标，以免石油销售企业因本期绩效太好而导致下期预算指标过高现象的出现；还要科学合理的确定销售指标，以免造成难以控制的预算风险问题，坚决杜绝“鞭打快牛”现象的出现。实践中，应当结合石油销售企业的实际情况、政府政策规定等，对相近企业的情况进行分析，以满足实际发展要求。最后，现销利润指标的确定。基于零基预算法的有效应用，确定费用指标、销售量以及销售价格，并以此为基础对现销利润指标进行确定。预算目标的确定是现代石油销售企业预算管理的基础和条件。

2.2强化资金预算管理，加大月度预算力度

实践中，应当对资金预算工作进行细化，并在此基础上编制月度预算目标，按月度对其进行评价。实行有预算，有资金，有费用；无预算，无资金，无费用。体现预算的严肃，体现预算对全员、全过程的控制。应当设立成本节约奖项，通过奖励增强降费增效的过程控制。

三、加强石油销售企业成本费用管理的有效策略

3.1成本核算任务与要求

对于石油销售企业而言，其成本核算工作的主要任务有成本预测、成本预算编制，并且在基础上建立健全成本管理责任机制，通过不断加强内控管理，降低成本费用。同时，还要加强成本开支监督，及时准确的计算出产品以及石油销售成本，全面、准确的反映出石油销售企业成本管理方案的执行结果；做好成本核算基本工作，强化定额、财产物资方面的有效管理，对费用预算、定额完成情况进行审核；基于成本构成要素，分析成本升降成因、挖掘成本变动潜力。在此过程中，应注意成本核算资料的完整性，实行加油站单站全口径核算，能够有效的反映出石油销售企业经营过程中的具体费用消耗。成本核算原始记录、账册、凭证以及分配表和费用汇总等内容应当齐全、真实，而且记载、编制需及时、全面。

3.2石油销售企业成本费用控制方法

第一，强制降低法。基于预期利润目标的考虑，对成本限额进行明确规定，指定专人研究方案，从而实现任务目标。成本数字，必须在规定期间内递减至规定的数额。适用范围为招待费、办公费、差旅费、会议费等敏感性费用。实践中可以看到，采用该种方法可作为救急策略，不能作为常规性应对措施应用。 第二，经验降低法。该种方法主要是以过去的经验、当前的成本发展趋势为基础，制定相应的成本费用控制目标，然后对其进行全面推行。第三，计划降低法。该种方法通常为综合成本降低法，计划性、组织性以及持续性比较强，成本降低效果比较明显。第四，加大先进技术的使用，获取“科级红利”。比如加大加油站自助加油机的使用，提高劳效，减少用工，控制人工费的过快增长。深化ERP、视频监控等系统的使用，提升管理，增强内部控制。

3.3加油站非油品销售是公司利润增长点

目前石油销售公司超过多数加油站提供便利服务，这是学习借鉴国外先进经验与本土自主创新的有机结合的结果，这向我们昭示了石油销售企业非油业务发展方向：在学习借鉴国外先进经验的基础上，发挥本土企业了解顾客、接近市场、品牌亲合、资源充足的优势，通过资源整合，自主创新地发展非油业务。比如，欧洲大型加油服务区成为加油站经营模式的发展方向；日本加油站以洗车和保养为主的非油品销售和服务发展也非常迅速；而美国的加油站经营竞争异常激烈，在十字路口位置经常在路对面会有另一家加油站，他们都开设了辅的服务项目，加油站非油品销售是公司利润增长点。

3.4提升石油销售企业工作人员的整体素质

石油销售企业预算管理下的成本费用控制过程中，应当积极引入竞争管理机制，在企业内部形成竞争文化氛围，这是加强企业成本费用控制的有效途径，同时也是全面推动石油销售企业进步的动力。

结语：总而言之，要想加强石油销售企业预算管理基础上的成本费用控制，必须明晰产权、明确权责以及政企分开，不断加强管理模式创新，只有这样才能确保石油销售企业成本费用得以控制。

参考文献：

[1]徐昭宇.浅析石油销售企业成本管理.中小企业管理与科技（上旬刊）.2010（09）.

[2]王洪洋.石油销售企业成本管理的现状与对策.中国化工贸易.2012（09）.

[3]程启堂.浅谈石油销售企业项巨投资成本的全过程控制.中国总会计师.2011（03）.