浅谈如何做好电力企业预算管理

摘　要：文章结合电力企业实际，从预算管理的编制、执行与控制、分析管理、考核与奖惩不同角度，讲述了如何做好预算管理。

关键字：电力企业　预算管理　编制　执行　分析考核

中图分类号：F270　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)09-244-02

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。对于电力企业，因其销售模式、价格体系、生产运行、维护维修、安全环保等方面都受国家与行业法规的直接监管，这些特点决定了电力企业生产运行方式与大规模制造生产型企业存在着本质的不同，也就决定了电力企业在预算管理方面也具有自己的特点。下面笔者结合工作实际，就如何做好电力企业的预算管理谈几点体会。

一、要充分认识预算管理的重要性

要做好电力企业的预算管理，首先应明确预算管理在电力企业管理中的重要性，其主要体现在以下几方面：

1.预算管理有利于企业经营达到预期目标。通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲。通过有效的方式实现预期目标。

2.预算管理有利于增进企业内部沟通。预算管理，起着协调企业整个价值链之间相互关系的作用。为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。通过整个过程中的指标分解工作、投资项目决策、日常运营成本预测等督促了职能管理部门和各个生产部门的生产规划、加强了部门问的沟通、避免了财务部门在预算调整阶段需做具体生产手断情况的出现。

3.预算管理有利于监控与考核。预算的编制过程向企业提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控与考核手段。

4.预算管理有利于有效防范经营风险。通过预算可以初步揭示预算年度的经营情况，使可能存在的问题提前暴露。参照预算结果，企业高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。

二、制定预算前应作充分的准备

编制预算应明确企业总体发展计划以及在预算年度内的发展发向，在正式编制预算前，应做好以下工作：

1.应充分收集与编制和预算有关的历史资料，如前5年的收入、各项成本费用、单位成本以及各项经济指标，以便测算预算期的各项指标。

2.各相关部门根据预算总体目标为前提，明确本部门的预算指标，测算本部门预算期的相关指标。

3.财务部门汇总收集各职能部门的预算数据及指标，并加以整理分析，以为预算编制提供可靠的参考数据。

三、要合理进行预算的编制

预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。结合电力企业实际。在编制预算时。应注重以下几方面：

1.预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法。整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各部门根据一级管理一级的原则据以制定本部门的预算方案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个企业的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复。形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。

2.预算的编制要实现全员参与。预算管理要实现其最终目标，企业的所有经济活动、生产经营各个环节均要纳入预算管理，企业上下目标要保持一致，个体目标与总体目标要协调统一，企业全体成员均要参与预算的编制。“全员”体现在：所有的部门、人员都要参与预算管理+要有相应的、明确的职责分工，实现业务归口管理，指标归口负责。通过预算分门别类，有层次地将企业经营目标分解到各职能部门，并延伸细化到每个岗位，成为他们在特定期间的具体工作目标。要真正实现全员参与，就需要在预算开展之初，通过沟通和宣传培训，让全体员工明白预算管理的意义，只有这样，才能调动起全体员工的积极性，预算管理才能在企业中真正开花结果。

3.预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素，可以反映出企业管理的水平现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量人为出，量力而行”的原则。这里的“入”一方面要从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。

4.每项预算指标应依据充分确实的材料。在具体编制预算中，每一项收支项目的预算指标应依据充分确实的材料，并总结出规律，进行严密计算，不能随意编造。例如：发电量以电力市场需求、机组容量及机组运行状况综合考虑确定；电价以现执行电价为基础，合理考虑上涨因素后确定；煤量、油量、水量、材料用量要以确定的消耗指标计算；维修赞要根据设备完好率指标、维修计划、安全指标、维修返工率等情况确定。总之，各项指标的确定岿须科学合理，具有可行性。

四、要确保预算执行与控制的有效性

预算的执行是预算责任主体落实预算管理措施，并实现预算管理目标的过程。预算确定后，各职能部门负责组织实施本部门相应的生产预算，对执行过程进行监控，确保完成。在执行过程中，应注重以下几方面：

1.预算确定后，应进行层层分解，从纵向细化分解到各部¨、各环节、各岗位，横向分解到季度、月度，形成全方位的预算执行责任体系，

2.强化现金流量的预算管理，严格控制预算资金的支付，调节资金收支平衡，控制支付风险。

3.预算确定后，各项成本费用必须按预算控制，严格执行月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决方案。

4.预算执行过程中，要严格限制无预算开支，如有特殊需要，必须经过严格的审批程序，只有这样才能保证预算管理的有效性。

五、要加强预算分析管理

企业应建立健全预算分析制度，确保预算目标的完成。

1.企业管理部门及预算执行部门应当充分收集有关财务、生产、技术、政策等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行的现状、发展趋势及其存在的潜力。

2.按照预算分析的周期不同，应按月度、季度、年度编写分析报告。月度分析报告重点分析损益预算的执行情况，及时监控利润预算的执行；季度预算分析报告全而分析预算的执行情况，并通过趋势预测，及时调整下季度预算安排，确保年度预算的完成；年度预算分析报告全面系统的分析企业年度预算的执行情况，总结年度各项经济活动对企业预算的影响，评价企业预算目标的完成情况，提出下一年度的预算目标。

3.坚持月度、季度、年度预算分析会制度，对预算的执行情况进行全面分析，反映预算中存在的问题，查找形成的原因，提出改进企业经营管理的措施和建设，监督控制预算的执行，确保预算目标的完成：

六、要完善预算的考核机制

预算管理的生命线是考核与奖惩，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。而完善预算管理的考核机制，就必须建结合各部门各岗位的责、权、利。运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把预算目标层层分解，设置关键业绩的具体指标，形成用制度安排岗位，按岗位确定人员的机制。每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分m现问题，都可以找到相应的责任人。同时，将各级各部门岗位的薪酬与业绩指标完成情况挂钩，使各层次的职工共同为实现预算目标而努力。对考核机制的制定要注意两点：一是设置考核指标要遵循财务指标与非财务指标的结合，绩效管理与薪酬激励指标的结合、短期考核指标与长期考核指标的结合，要充分考虑生产类，技术类、管理类等岗位特点来确定指标内容。同时。目标的设置要合理，既非唾手可得，也非高不可攀。二是预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，要坚持“以人为本”的原则，做到适时评价，及时奖励，表彰创意和创新，指出缺点和不足，使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

总之，电力企业实行预算管理，规范了企业的经济行为，并将各项经济活动纳入科学管理的轨道。随着电力体制改革的不断深入，实行有效的预算管理，企业才能健康有序的发展。