降低县级子公司资金安全风险研究

【摘 要】 县级子公司在集团公司财务集约化的资金集中管理体系中，安全及时回收和归集电费资金是其最关键的中心业务，而进行电费资金的安全风险管理是关键之首要。资金的安全风险包括现金滞留被盗的风险、金融机构电费资金归集的信用风险、电费资金缴库过程风险、资金归集的到账时间风险和电费会计信息的管控风险。文章阐述汕尾LF供电局在实践中，以技术手段、契约管理手段，引入专业风险管理机制和非现金缴费方式，确保以最低成本实现最大的安全保障。

【关键词】 降低； 县级子公司； 资金安全风险

2009年底，广东县级供电企业管理体制改革全面完成，50个代管县供电企业实现了由广东电网公司（简称公司）代管改直管。公司直管县级企业后对其实行“子公司模式，分公司管理”，从政策、管理、人才、资金等方面大力帮扶。目前县级子公司在一定程度上甩掉了历史包袱，理顺了产权关系，初步实现了财务集中管理。随着公司一体化管理纵深推进，2011年伊始，南方电网公司就强化财务集约化管理，建立和完善资金的集中管理体系作出了部署。作为县级子公司，明确自身在公司资金集中管理体系中的定位和功能，深入研究造成企业资金安全威胁的因素，从点点滴滴做起，从细节着手，在程序化、规范化上优化财务业务流程，努力降低县级子公司资金安全风险，成为县级子公司财务管理急切需要解决的课题。本文以汕尾LF供电局近年来资金管理的实践与同仁探讨。

一、企业集团财务集约化管理和资金集中管理体系的概述

（一）企业集团财务集约化管理

集约的概念是相对粗放而言，集约化经营是以效益(社会效益和经济效益)为根本对经营诸要素重组，实现最小的成本，获得最大的投资回报。

财务价值链条贯穿于企业生产经营各环节，财务集约化管理是在“集团化发展、集约化经营、精益化管理、标准化建设”框架下合乎逻辑的必然选择，是企业集团整体集约化管理的核心内容。出于集团资源配置的优化要求，财务集约化管理更加强调整体效能的优势发挥，通常在直接指挥、协调、检查等最原始、最直接和最简单的管理职能基础上，进一步强化监督职能，尤其注重监控、管控的功能发挥。集约化的“集”，是指集中资金、资源，集合人力、管理等生产要素进行统一配置；集约化的“约”，是指在统一配置生产要素的过程中，以节俭、高效为价值取向，从而达到降低成本、高效管理。财务集约化管理包括会计核算、资金管理、资本管控、预算管控、风险管控等五大集成处理系统，以建立全面风险管理体系为核心，以完善内部控制体系、绩效评价体系为支撑，形成共同作用、相互支持的“财务监管网络”。

（二）南方电网公司的资金集中管理体系

资金管理在公司财务管理中具有举足轻重的作用，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，优化资金筹集和使用，提升资金管理水平，才能提高公司利润质量。为贯彻国资委提高集团管控能力的要求和南方电网公司“集团化管理模式、一体化管理制度”的思路，加强财务集约化管理，南方电网公司下发了《资金集中管理工作方案》、《分公司资金收支两条线操作方案》及《子公司资金收支两条线操作方案》（以下统称“资金集中管理方案”），开始构建资金集中管理体系。

资金集中管理的优越性是能增强资金资源调配和管控能力，进一步实现资金的高度集中和统一运营，保证资金安全，加速资金流动，节约资金成本。

资金集中管理以公司整体效益最大化为目标，通过资金收支两条线管理模式构建统一的资金集中管理体系，实现总部对全网资金的集中管控和监督，从而降低资金存量，有效控制资产负债率，提高资金使用效率和效益，确保资金安全规范和有计划性的运作。

资金集中的关键是怎样将最基层资金以最便捷、高效的方式集中到“资金池”中；基层单位使用资金时又可从资金池中及时下拨资金、实时支付。按照收支两条线的管理要求，实现资金收付自如，安全、高效。

1.县级子公司在南方电网公司资金管理体系中的角色定位

按照南网公司《资金集中管理工作方案》的规定，集团公司主要负责各项管理制度的制定、筹集资金、资金配置等工作，各子(分)公司主要为贯彻落实、款项支付等业务，在资金结构环节中监督贯穿始终，为有效开展资金集中管理奠定坚实的基础。县级子公司是公司资金管理体系中最基层的执行角色，职责是承担本单位资金安全管理和规范运作。

2.南方电网公司资金集中管理对县级子公司的要求

按照南网公司《资金集中管理工作方案》的要求，县级子公司负责安全及时回收和归集各类资金，准确编制资金支出申请，负责按批复的资金计划进行支付，管理定额留存资金，监控本单位的现金流量，编制并上报本单位的融资计划；严格执行公司资金管理制度和流程，保证本单位的资金安全。

作为南网广东电网公司的县级子公司，汕尾LF供电局拥有3.99亿元资产，经营活动产生的现金流入量达5.72亿元。面对如此大的资金流，应怎样安全及时回收和归集电费资金，成为汕尾LF供电局降低县级子公司资金安全风险研究的首要问题。

二、汕尾LF供电局回收、归集电费资金的现状和安全风险分析

（一）汕尾LF供电局回收和归集电费资金的管理现状

汕尾LF供电局负责LF市26个乡镇（场）34万用电客户电力营销业务。2011年6月份该局的电费资金归集情况见表1。

1.从表1可知，该局归集的电费86.45%属个人客户，归集资金面广、点散。

2.归集的电费资金以农信社占79.83%，转账和POS机归集占20.17%，说明以现金为主。

3.归集电费资金的金融机构基层网点以农信社为主。在LF市26个镇场（区）中，国有商业银行的网点只覆盖3个，而农信社则全覆盖。

4.供电营业网点与金融机构基层网点相距较远，汕尾LF供电局的星都开发区供电所距离最近的河西信用社达15公里。

5.供电营业网点与金融机构基层网点的营业时间操作差异。供电营业网点营业时间每周几乎是全天候，每天自 8：30―17：00，金融机构基层网点对公业务的营业时间每周5天，下午16：30便停止办理外部业务。

6.财务、营销信息不对称。目前，财务部门与营销部门相互脱节的现象普遍存在。财务不直接掌握电费的应收和欠费情况，营销部门不了解财务部门的管理要求；财务部门的会计核算与营销部门的电量、电费相互独立；财务部门不能掌握营销部门数据来源的真实性，影响了会计信息的质量。

7.资金管理实行收支两条线。电费收入原由该局在各镇场区的金融网点设立收入账户，2007年农信社开通电子网络办理汇兑后，该局即只在农信联社开设一个电费归集账户，在各镇场区的金融网点设立收入账户全部撤消。各供电所的费用开支原实行备用金制度，2008年改为按月定时在局财务部门报销的制度。

（二）回收和归集电费资金管理的安全风险分析

1.营业网点的营业结束时间与银行基层网点不一致的现金滞留被盗的风险

虽然汕尾LF供电局各营业网点的电费均采取坐收方式，存入银行便直接到账，但农村用电客户大部分利用学生到镇的学校上课或赶集买卖时缴费。一般是学生下午下课后或赶集买卖完成后才前往营业网点，而营业网点的收费完成时间都是下午4：30后，此时金融机构网点已结束当天的营业。这样，营业网点的电费就只得滞留而无法当天存入银行到账，不仅存在违反公司规定的“营业网点滞留现金不得超过2 000元”的风险，同时存在现金滞留被盗的风险。

2.金融机构电费资金归集的信用风险

汕尾LF供电局自2007年就借助农信社电子汇兑网络开通撤销了属下各供电所的收入账户，根据LF26个镇场区，国有商业银行的网点只覆盖3个，而农信社则覆盖26个的实际，由汕尾LF供电局在农信社的县级联社、中行、工行开设电费收入账户归集电费。因电费缴交以现金为主，每月以现金交易的占94%，农信社的存款手续简便，各供电所乐意到农信社存缴电费，农信社的电费现金归集量达80%。由于农信社的组织机构设置、基层人员素质、管理水平等原因，曾出现过压票、拖延达账、基层信用社人员与营业网点交款人员串通作弊的情况，存在金融机构的资金归集信用风险。

3.电费资金缴库过程风险

供电营业网点的现金是由各收费员直接到金融机构的基层网点交款入库。由于供电营业网点与金融机构基层网点的距离远，加之LF地区治安环境不尽人意，收费员从供电营业网点到金融机构的基层网点完成资金缴库的过程中存在资金被抢、人员受伤的风险。

4.资金归集的到账时间风险

汕尾LF供电局从2004年起，规定各供电所收入账户的电费按每周向该局设在中行的结算户归集一次。由于各供电所的收入账户设在农信社的基层单位，归集时农信社基层单位的电费先向LF市农村信用联社归集，再由LF市农村信用联社通过LF市人民银行结算中心与LF中行交换。一般情况下，各供电所的电费归集两天可以到账，若遇LF市农村信用联社在LF市人民银行的资金头寸不能满换，各供电所的电费归集需三四天才能到账。

5.电费会计信息的管控风险

汕尾LF供电局目前对各供电所的电费考核有三项指标：一是资产经营考核指标，即对年末资产负债表应收电费余额的考核；二是对电费回收上缴的考核，要求当年电费结零，陈欠电费回收率20%，电费上缴截至年末日，回收电费要100%上缴；三是对线损率指标的考核。由于三项考核指标影响到供电公司职工的切身利益，因此，部分供电所在指标无法完成的情况下，采取人为调整应收账款、以备用金或查电的违约金垫付电费资金、调整售电量来完成以上三项考核指标。这种行为使得财务部门无法了解真实的销售收入及电费回收率，增加了财务风险，并给电费核算管理带来很大困难。

三、降低回收和归集电费资金管理安全风险的措施选择

（一）完善用电营销MIS系统，实现原始数据一次录入，财务与营销分权限数据共享，降低财务部门的管控风险

具体做法是：营销部门在抄、核、收的过程中，把用户核销电费的原始信息录入MIS。财务部门可从营销MIS中直接查询应收、实收电费数进行账务处理，而无须重复录入。在此基础上，财务部门在MIS中输入“银行对账单”，利用对账功能自动对账，营销部门可方便地从MIS中直接查询当月对账结果，从而有效地指导电费回收工作。此外，财务部门还可通过营销MIS直接打印出“已核销坏账的回收情况明细表”、“欠费账龄分析表”、“大中用户欠费明细表”等电费核算需要的相关报表，进行有关的账务处理。财务部门在本工作站就可直接、全面地了解到营销部门的电费流程及管理工作。对营销部门因特殊情况需要调整的数据，也可及时掌握。直接掌握完整、准确、真实的电费管理信息，有助于及时发现和解决电费核算管理中存在的问题。

（二）以契约管理的方法，规范农信社电费归集的流程，降低农信社的信用风险

按照省公司的规定，县级子公司的银行账户资金余额须按日归集省公司的集团账户。而LF电网的用电客户分布、缴费习惯及国有商业银行网点覆盖程度等现状，使电费资金无法直接向国有商业银行网点归集。通过农信社的归集后，再向国有商业银行网点归集的流程设计成为必然。LF局首先只在LF市的农信联社设立一个账户，在归集的契约条款中，规定各供电所每天将回收的电费资金以电汇形式缴社账户，次日，联社营业部自动将账户余额划转LF局设在中行的电费收入户。同时规定，若发生资金滞留，联社须按日千分之三计算支付违约金；若基层信用社滞留资金或挪用资金，由联社负责先予结付，以保证电费资金安全。2009年8月，LF局在例行对账时，发现陂洋供电所的银行汇单与陂洋信用社实际入库差额13万元，财务人员马上与联社交涉，联社核对后立即将差额补足，再自身另行立案侦查。

（三）引入保险公司的专业风险管理机制

电费资金参加商业保险，转移电费现金滞留被盗和电费资金缴库过程中资金被抢的风险。2008年LF局在自身风险防范体制不健全的情况下，引入保险公司的专业风险管理机制，选择最高的日现金缴库额为投保额向保险公司购买千分之八的安全责任险。该险5 000元以上损失全额赔偿，把电费现金滞留被盗和电费资金缴库过程中资金被抢的风险转移给保险公司。

（四）运用人民银行结算中心的电子交换平台，开展银行代扣电费业务，降低现金交易的各类风险

从LF局回收和归集电费资金管理安全风险的分析，不难发现最大原因在现金交易。2011年以来，该局选择与广州人民银行结算中心合作，开展银行代扣电费业务，在营业窗口设置POS机，为客户提供银行卡缴费渠道，提高非现金缴费率。选择结算中心的电子交换平台，不论是银行代扣电费业务，还是POS机缴费业务，资金均向LF局的收支户――中行归集。这样，既保证归集及时又方便监控。经过努力，LF局26个供电所全部配置了POS机，实现电费代扣。为了代扣业务的开展，LF局积极动员各金融机构，利用金融机构的客户资源，争取供电局的中间业务市场，达到双赢的效果。

四、结论

风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。县级子公司在集团公司财务集约化的资金集中管理体系中，安全及时回收和归集电费资金是其最关键的中心业务，而进行电费资金的安全风险管理是关键之首要。作为财务部门，研究降低电费资金的安全风险，按照其管理职责，是从营销部门收到电费开始，直至电费到达上级规定的银行账户为止全过程的安全风险。在这个过程中，资金的安全风险有现金滞留被盗的风险、金融机构电费资金归集的信用风险、电费资金缴库过程风险、资金归集的到账时间风险和电费会计信息的管控风险。LF局在实践中，通过技术手段、契约管理手段、引入专业风险管理机制和非现金缴费方式，努力以最低成本实现最大的安全保障。

【参考文献】

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［3］ 徐秀芹.财务集约化之资金集中管理［J］.财经界，2010（8）.

［4］ 中小企有待引入专业风险管理机制［N］.深圳特区报，2008-06-05.