浅议企业财务控制体系构建

内容摘要:随着经济和科学技术的快速发展,企业间的竞争越来越激烈,财务管理成为企业成败的关键环节,而财务控制是现代企业财务管理的核心,加强财务控制已成为企业自身生存发展的需要。

关键词:财务控制;控制体系;要素

一、我国财务控制的现状

(一)财务控制定位偏低。我国财务控制的定位局限于保证财务活动有效进行、会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。可见,我国财务控制的定位偏重于公司内部的财务方面,而忽略了公司整体的发展以及社会影响,这不利于企业完善内部监控机制和提高经营管理水平。

(二)财务控制执行不力。COSO报告和我国财务控制法规都只注重制度本身的制定,很少站在企业的立场上考虑如何执行控制制度、实现控制目标。其实,服务控制不仅包括制定,而且包括执行,对执行情况的测试,对测试结果的分析,根据偏差进行整改等,财务控制是一个完整的体系。由此可见,我国企业财务控制只是做到了“有法可依”,而并未做到“有法必依”。

(三)评价体系尚未建立。财务控制评价是对财务控制制度执行有效性的检测。对企业财务控制进行评价,应该执行哪些程序、遵循什么样的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。目前我国财务控制的评价体系尚未建立,已制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视,财务控制制度的有效性无法检验。

二、企业财务控制体系的要素

(一)预算控制。预算控制是企业资源控制最为重要的一环,它具有全面控制的能力。企业预算既是由销售、采

购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系,又是企业的整体“作战方案”,还是到期(年终)奖惩的标准、激励和约束制度的核心。

为了增强企业员工的责任感,充分调动他们的积极性、主动性和创造性。预算控制应该解决好以下问题:

1.编制企业总预算。企业总预算就是从整体上预计未来一定时期内企业生产经营的各个方面的总目标和总任务,并予以定量化。

2.分责任单位,确定责任预算指标。总预算规划好后,需要对其有关指标加以分解,然后分配到企业内部各责任单位具体完成。

3.责任预算指标的实施与日常控制。在编制了企业总预算,并划分了责任单位,确定责任预算指标后,接下来得对预算指标进行具体的执行与控制。在预算的具体执行过程中,一方面需要对企业员工实施激励措施,激励员工参与预算管理的积极性和主动性,另一方面对企业预算完成产生不利影响的行为要予以约束和限制,使实际情况与预算指标偏离的程度达到最小。

(二)业绩评价。企业业绩评价作为一个体系由评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告五个基本要素构成。

1.评价目标。首先,政府管理部门的评价目的在于为社会管理者对企业为社会所做的整体贡献进行业绩评价;其次,投资者或所有者作为评价主体,其评价目的是对企业潜在的投资价值以及经营者的受托责任履行情况进行评价。

2.评价对象。业绩评价的对象就是指对谁进行评价。总括地讲,业绩评价的对象不外乎是两大方面,即以企业整体作为业绩评价的对象和以企业部门作为业绩评价的对象。我们的业绩评价指标应更多的考虑能否对企业的整体情况进行有效的评价。

3.评价指标。从目前的理论和实务看,可供选择的业绩评价指标主要是指财务指标和非财务指标。财务指标可以包括会计指标和市场指标,常用的有:股价、利润、投资报酬率和经济增加值等。财务指标只是对于结果的评价,而难以实现对过程的控制。非财务指标是不能用货币单位表示的生产技术性指标,如市场占有率、废品率、交货速度等,非财务指标的应用是近年来业绩评价发展的一个重要趋势。

4.评价标准。企业进行业绩评价通常用预算作为评价标准。预算是企业财务控制最常用、最有效的业绩评价标准。

5.评价报告。业绩评价报告是业绩评价体系的总结性工作,是业绩评价对外的信息输出。企业业绩报告包括财务报表和特定业绩报告两类:(1)财务报告。财务报告是最常见、最普遍的业绩报告,它蕴含着丰富的信息。(2)特定业绩报告。企业可以根据控制对象及管理控制的需要,编制特定的业绩报告。特定业绩报告可以根据管理控制的实际需要灵活编制,不受格式和时间的限制。

在财务控制循环中,业绩评价处于承上启下的关键环节,在财务控制中发挥重要作用。

(三)人员控制。企业进行财务控制,人员管理是关键。企业最终采取什么样的财务控制方式,还应根据不同的人采取不同的方式,而且在决定财务控制方式后,也必须注意对人员的管理。

1.加强对责任人员的管理,并实行定期轮岗制度

(1)加强对各业务部门或子、分公司法定代表人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批等制度,以杜绝个别负责人独断专行,胡作非为。

(2)加强对职能部门的控制监督,建立部门之间相互牵制的制度,以杜绝部门权限过大或集体。

(3)加强对关键岗位管理人员的控制监督,建立关键岗位轮岗和定期稽查制度,包括各业务部门或子、分公司法人、负责人、委派的财务主管,以杜绝重要岗位人员或串通作案。

2.加强企业文化建设,提高人员素质

随着社会经济的快速发展,企业必须面对新环境培育新的企业文化,将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输到企业的各管理阶层和普通员工,提高员工的综合素质,增强员工对企业目标的认同感,以顺利实现财务控制目标。同时,还要建立有效的培训机制,不断提高员工素质。

3.建立切实可行的激励制度

在激励制度方面,首先将经理人员和普通员工之间的奖金分配拉开档次,强调员工的资历、经验和教育背景,鼓励员工以公司的长期成功为目标。其次将对公司个人业绩的评价与奖金计算相联系,达到既激励个人,又鼓励团队协作的目的,若条件允许,可以考虑采用雇员股票期权等,以充分调动经理人员和员工的内在积极性。

参考文献:

[1]扬有红.企业内部会计控制系统[J].中国人民大学出版社,2004,

[2]王鉴.集团公司财务控制的实现方式探讨[J].会计之友,2007

[3]王玉英.浅议企业内部会计控制体系的构建[J].现代商业,2009