浅议公司财务内部控制体系的构建

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01

摘 要 现代企业内部控制是一个普遍关注的问题，而财务是企业管理的一个重要方向，是提高经济效益、优化资源配置的关键。因此，提高企业财务内部控制能力是企业提高管理效率和参与竞争的主要手段。本文就如何提高这项能力做出了以下论述。

关键词 内部控制 财务 策略

财务内部控制制度是企业进行财务管理活动、实施财务内部控制所要遵循的具体标准。主要包括：销售业务控制、生产过程控制、采购过程控制、货币资金收支业务控制、存货控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资业务控制、筹资业务控制、对外担保控制和内部审计等业务的财务控制。健全的财务内部控制体系主要包括：

一、事前控制

在事前控制系统中主要可采取以下预防措施：

（一）预算控制。将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，并落实到相应的责任单位或责任人。为保障预算有效，企业应加强对预算工作的组织领导，成立预算委员会，在公司预算管理委员会领导下，按照积极客观、效益优先、资金平衡、防范风险的原则，组织协调各预算分管部室拟定业务量、收入、成本费用和投资预算草案。财务部对公司及子公司的预算草案进行综合测算、分析和平衡后，将各项专项预算上报集团各预算分管部室审核。审核通过后，及时、完整地将年度预算汇总上报集团公司。

（二）授权控制。企业应当建立严格的财务管理授权批准制度和岗位责任制，授权批准制度必须明确审批人对财务管理的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经办人必须按照审批人的批准意见办理资金业务。坚持“职责分工、交易分开、内部牵制、随时稽核”的原则，不得由一人办理资金业务的全过程。审批人应当根据授权批准制度的规定对于重要支付业务，实行总经理签批，并结合本单位实际情况，制定重要划分标准和具体实施细则，建立责任追究制度，杜绝贪污、挪用资金等违法现象。以确保各项财务活动都是在被授权情况下执行的。

二、事中控制

（一）业务操作控制。企业应从自身实际出发，制定本企业的费用报销制度、库存管理制度、产品购销等业务流程纳入规范化操作中，以建立严密统一的操作流程，并依靠信息技术将业务信息网络铺盖到全集团范围内，通过对电子信息系统的控制，减少和消除内部人为业务操作不规范影响，确保内部控制的有效实施。

（二）会计系统控制。会计系统控制主要是建立在《会计法》等会计制度法规基础上的，并结合企业自身实际，以建立严密会计系统。

1.完善企业内部会计管理规范及其监督制度，以“权责明确、相互制约”为基本原则，在内部审计要求下统一会计科目，规范会计核算，透明会计监管。

2.企业要结合自身实际，以国家有关法律法规为指导方向，统一企业会计政策。同时还要根据系统设置自动完成费用、折旧等会计工作，防止利用政策漏洞产生的人为调节会计利润的行为发生。

3.对于会计凭证、会计报表、财务数据的生成要做到公开透明，遵守会计制度原则和核算规定，确保报表数据的真实、完整，为国家宏观调控及企业内部控制提供可靠真实的信息。

三、事后控制

（一）数据核对。企业应加强内外部数据核对分析，分析异常及时与业务部门沟通，并将异常情况及时提交给监管部门。对内部数据的核算主要是控制各部门之间的核对，比如财务部门往来款项记录与销售部门的库存记录一一相对，组织专人全面清查各项数据，做到债权明确，账实相符，账账相符。对外部核对主要是控制内部数据与外部数据的吻合，比如银行电子对账单与企业实际的收付资金数据相符，财务外部往来账簿和对方对账函相符。

（二）风险评估。首先，企业应当根据自身情况设立控制目标，全面收集相关信息，准确识别固有风险与残存风险，及时进行风险评估。在进行风险分析过程中，企业应根据不同部门的业务发展情况及企业发展阶段，收集与风险变化相关的各类信息，确定企业的风险反应模型，并具体化为各项控制项目及其风险指标。

其次，企业管理者应定期收集相关数据，根据风险反应模型生产风险报告，根据每种风险特点，建立与之相对的有效的风险管理系统，通过风险预警―风险识别―风险评估―风险报告这一系列活动，建立全面财务风险和经营风险防范与控制。

再次，企业管理者应定期收集相关数据，根据风险反应模型生产风险报告，根据每种风险特点，建立与之相对的有效的风险管理系统。根据评估结果，运用自动控制、预防控制、事中控制等方法，将岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制等措施把各种风险纳入预警机制，通过风险预警―风险识别―风险评估―风险报告―风险控制这一系列活动，建立全面财务风险和经营风险防范与控制。

（三）检查计划完成情况。企业应定期将实际经营成果与目标计划进行比较分析，确定各项工作的具体进展与变动趋势，以便对企业经营的发展做出及时控制。

四、总结

事前控制可以将企业各个执行部门的思想进行控制，从而形成控制的理论基础，为事中及事后控制做好铺垫。事中控制则能有效将各种随意、欺骗的人为因素杜绝在制度外，以提高财务内部控制的有效性、稳定性。事后控制则可以确保各项财务报告的客观性和准确性。以提高财务控制的有效性，降低企业成本，并及时发现企业经营过程中的各项偏差，为企业财务内部控制体系的不断完善提供有力支持，进而增强企业竞争力，维持企业持续稳定的发展。

参考文献：

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