企业文化与内部控制

【摘要】内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂，通过二者的有效结合，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。

【关键词】企业文化；内部控制；控制环境；文化建设

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

一

1、企业文化是内部控制建立和执行的前提与基础

内部控制制度是企业中最高的规范制度，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上，制度执行中不应有特殊群体和个人。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说，没有规矩不成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。由此可见，加强和完善企业内部控制制度是企业管理的客观需要。企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是企业的经营理念、经营制度和依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责等优良品格的一种制度约束，是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必

然会得到很好的贯彻执行，成为人们的行为规范，有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。所以，内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的粘合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。

2、合理内部控制下的企业文化建设

在合理适用的内部控制制度下，内部控制制度得到贯彻执行的关键，有时也能成为企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即是企业文化。

2．1企业文化建设中应关注的问题

企业文化是一种价值观念，它通过组织、群体、个体的行为和语言表现出来，尽管不同的企业文化其表现形式不同，但这些文化的内容都包含着公正、诚实、勤奋、正直、自尊等特征，它是企业精神的再造，形成企业的一种共识。现代企业文化的建设，应重点关注以下问题：

（1）在企业员工的思想观念、思维方式、行为规范、行为方式等方面实现一种统一，不是简单的命令式和形式上的认同。在我国很多企业并没有形成企业自己的独立文化，即使规定出各种制度和要求来，也没有创造出良好的执行氛围，没有很好地将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来，由于缺乏文化氛围的支撑，当企业发生一点变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙，没有任何战斗力。因此，要想企业能够持续发展，必须要使企业员工在价值观上达到一种统一，要对统一的行为标准有着强烈的认同感。这种潜移默化所塑造的企业风格，才能形成一种无形的力量，推动企业的进步。

（2）企业文化建设中的实质和形成的有效结合作为企业文化的外在形式和表现是很重要的，它可以鼓舞士气，凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。但形式毕竟是形式，它

永远代替不了内在素质的建设。外在形式好学，而内在的价值观的形成却是长期的，艰苦磨炼而形成的。文化作为通过教育和模仿而传承下来的行为习惯，对于各种制度安排都将生产直接影响。所以企业文化的培养和塑造更应注重内涵。应该说，企业管理者的素质是企业文化塑造的原动力。只有企业管理者有高尚的道德情操，有比较健康的人格和完善的价值理念，这样才能影响和激励企业内部文化氛围的建设，才能避免和消除企业文化建设中的短期化行为。

（3）强调协作和团队精神作为一个企业，各个部门之间团结协作具有团队精神是力量的象征，充满竞争力的表现。而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实

现。在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的力量最主要就是来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。因此，

企业还要创造保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。

2.2企业文化建设的方式、方法

企业文化建设实际是一种制度建设，它与企业内部控制制度相辅相成互为补充相得益彰。它所包括的内容应以文字形式确定下来，以便组织企业职工学习、掌握和遵循。一般可以采取员工手册的方式，让全体员工人手一册，并定期学习和培训。在企业文化的建设中，领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内

容，决定着企业文化建设的形式和内涵。所以，企业内部控制制度的建设和企业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响 在这一点上，业内人士都深有感触。解决问题的办法，一是增加外部监控力度，提出建设标准和条件，全力推动企业__内部控制制度的建立和执行；二是要选好企业负责人，要让真正干事业的人担任领导工作；三是企业负责人要以身作则，严格要求自己，踏实敬业。一切从企业发展着想，自觉遵守企业内部控制制度和企业的价值观念的规范要求。

3、加强内部控制与企业文化建设相结合

3.1积极创新内部控制环境，打造良好文化发展氛围

第一，建立以人为本的企业文化，充分体现以人为本的思想。员工既是控制的主体，又是控制的客体，控制与被控制是一对矛盾。健康的企业文化可以潜移默化地影响企业员工的

内部控制意识，促使员工形成健康的价值观念，使员工得到自律和他律。使个体价值目标与组织价值目标相一致，从而解决控制和被控制的矛盾。

第二，重视伦理道德规范建设，确保企业所有成员具有诚信和道德观。既要重视人的能力素质的培养，更要重视行为准则、道德规范的建设，以“修己”即“自我管理”为逻辑起点，建立共同的伦理道德规范。只有当企业中的每一个员工信仰明确。思想鲜明，内部控制才更有实效。

第三，建立内部控制职业道德规范，营造健康的企业内部控制文化氛围。企业应当为不同岗位上的员工制定相应的内部控制职业道德规范，总结和以适当的方式强化健康的企业

内部控制文化。只有这样，当企业出现危机时，才会有人主动报告和处理，不至于袖手旁观或幸灾乐祸，才有抗击风险的能力。

第四，重视集体主义精神，创造、保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。任何个人的自我价值都必须通过集体的力量得到实现和发展，必须获得集体的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行、盲目突出自己的现象。而协作和团队精神是一个企业竞争力的力量源泉，增强企业凝聚力和员工归属感，进而促使员工关心企业的成败，强化企业内部控制。

第五，建立良好的信息沟通系统，借以协调员工的个人行为。沟通对提高内部控制的效率和质量是非常重要的，可以有效地做到事时控制，从而信息系统真正起到能动地帮助各个

员工自觉正确地履行职责的作用。在开放式信息沟通模式下，信息高度共享，组织实现充分沟通，员工行为自我优化，内部控制成为个体员工及整个组织持续优化行为及绩效的保障性

制度。

3.2持续构建先进企业文化，促进内部控制制度实施。

优秀的企业文化能够培养积极的商业伦理和诚信意识，减少制度执行过程中人为的偏差。企业文化在起初成本投入时，还未对员工产生影响，这就看不出什么收益来，但随着建设进度的增加，企业文化便会愈来愈影响到企业内部、外部环境从而发挥作用，使其收益愈来愈大，逐渐超过投入成本获得回报。文化观念的回报在于它提供了一种认知世界的模式和解释，能够为人们的行为提供指导并简化决策的程序，降低决策的成本。因此，一个成熟的企业文化会呈现出低成本高收益的态势，企业家仅须维持较低的企业文化成本就可以获得远超出成本的收益，且此时的企业文化已成为企业区别于竞争对手的一种稀缺资源，对企业可持续发展的作用是持久的。

此外，内部控制制度的“刚性”特征很少顾及人的复杂的实际情况与全方面的需要，对企业员工行为的调整范围有限，因而无法充分调动起员工的积极性、主动性和创造性。若想弥补制度运行的疏漏，就需要企业文化的维护和支持。

参 考 文 献

[1]杨艳．《企业文化与内部控制关系分析》．《财经 ．2010(9)

[2]张伟．《文化视角下的内部控制内涵分析》． 《会计之友》．2009(8)

[3]王成忠． 《谈企业文化建设对内部控制的影响》． 《齐鲁珠坛》．2007(1)