谈内部审计在油田建设项目各阶段的审计重点

引言：近年来，油田的建设项目逐年增多，为更好地控制工程造价、提高工程质量，要求内部审计在油田建设项目的全过程中发挥最直接的监督作用，做到“事前控制、事中介入、事后把关”，以减少油田工程项目的投资浪费。基建工程全过程审计涉及决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等多环节，要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力。下面，笔者就在油田建设项目各个阶段的审计重点做一论述。

一、可行性研究阶段。可行性研究决定了工程项目的基本原则是否正确，是决定建设工期的关键阶段。对可行性研究报告的审点是：1、可行性研究报告是否科学、合理；2、可行性研究报告的内容是否齐全、真实；3、可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划，侧重于审查：厂址的选择、项目设计、技术经济评价等依据是否可靠；是否有国家正式批准的资源报告等；4、可行性研究报告是否符合有关程序的规定。

二、项目投资估算阶段。投资估算是经济评价工作的基础，投资估算的正确与否直接影响可行性研究经济计算的结果与评价。对建设项目投资估算的审计重点是：1、对市场需求是否进行了深入细致的调查；2、是否实事求是地反映投资情况，有无弄虚做假的情况；3、是否选择了最优的投资方案；4、投资估算总额的构成是否真实，侧重于审查：（1）工程费。包括主要项目、辅助项目、共用项目；（2）其他费用。包括管理费、科研、勘察设计费及其他独立费；（3）不可预见费。包括培训费、劳保支出等费用。5、资金筹措方式的合法性、可行性：建设资金和流动资金的来源渠道要符合国家规定。

三、工程招投标阶段。1、设计招投标的审查：建设单位应按国家和当地政府的规定组织有关部门进行方案设计竞标，以审查设计的效益为重点，确保项目选型经济。适用侧重于审查：（1）审查设计单位是否具有相当的资质等级；（2）竞标方案是否经专家在三个以上方案中进行评议，审查是否存在专断的现象和腐败行为。2、工程施工招投标审查。工程招投标的审查非常重要，不仅可以控制建设费用支出，而且对于工程质量以及施工管理等方面具有重要作用。应侧重以下几个方面：（1）招投标时是否符合《招投标法》的有关规定，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度、择优选择；（2）是否对施工队伍的资质进行了审查；（3）招投标工作是否实行了回避制度，是否存在各种关系的干预，是否存在泄漏标底的情况。

四、设备选型、材料采购阶段。主要审查以下几方面：1、建筑材料、设备的采购是否超计划采购，其价格与合同是否一致，是否擅自提高标准；2、乙方采购的建材和设备，是否经过市场调查，是否由建设单位验收同意；3、大型设备的采购是否实行了招标制度；4、建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》；5、材料采购入库是否有严格的验收、出库制度；6、大中型设备、大宗物品的采购合同 ：审计应从立项开始，对合同项目的必要性、可行性、当事人的履约能力、企业信誉、产品质量，合同条款的合法性、严密性等进行全面审计，防止发生风险损失和合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还应直接参加合同招标、评标，参与合同谈判。

五、施工阶段。审查时应侧重以下几方面：1、按国家规定应该实行监理制度的建设项目是否聘任了监理工程师，监理的选择是否采取了招标办式；2、是否签订了委托监理合同，在工程的承包合同中是否明确了建设监理的权限和责任；3、审计监理、质监机构的质量控制是否到位，有无不按图纸、不按规范施工、偷工减料等工程质量问题；4、检查施工单位使用的材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定；5、审查工程记录是否完整，工程资料是否齐全。

六、工程竣工决算阶段。工程竣工决算审计是合理确定工程造价，控制建设资金实际支出，检查合理支出，查出高估冒算的重要阶段。应重点审查以下几个方面的内容：1、审查建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，工程质量是否符合检验评定的标准；2、竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备；3、审核竣工决算资料的完整性，有关会计报表和原始合同文件是否齐全，报表之间是否存在构稽关系，竣工说明书所列示内容是否全面；4、项目概算预算的执行情况，审查项目建设是否按初步设计进行，是否按批准的概算预算内容执行，有无预算外项目和提高建设标准，扩大建设规模；5、设计变更是否经过有关人员批准签证：变更理由是否充分、计量是否准确、手续是否完备、资料是否完整；6、审核工程量计算是否真实、正确；套用的预算定额是否正确，有无错套定额、高估冒算现象；各项取费是否正确；7、审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，必要时应审查购买材料的原始单据；8、审查甲方供料的种类、型号、数量及材料价格金额，是否按规定办理了退料款手续；9、审查竣工决算报表是否真实、完整、合规；10、是否按有关规定扣留了保修金，审计人员应监督检查是否管好用好了保修金；11、审查交付使用的资产是否齐全，是否符合交付条件，移交手续是否完备合规。

基建工程全程跟踪审计是通过不同时点对同一建设项目的前期准备、施工建设、竣工验收过程进行全方位的审计，通过对工程项目事前、事中、事后的监督和控制，不仅可以为我们节约大量资金，降低工程造价，并且可以有效地杜绝豆腐渣工程，防止违纪弊端的发生，实现纠错和预防的效果，有效控制和防范油田投资项目的风险，使资金得到更加合理的利用，保证油田投资的效益。

作者单位：河南油田采油二厂预算中心

参考文献：

[1]曹慧明等.建设项目跟踪审计.中国财政经济出版社.2005年.

[2]尹贻林等.工程造价计价与控制.中国计划出版社.2003年.

[3]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报.2007年.