预算控制企业管理论文

一、预算指导思想

2009年全面预算的指导思想：以客观性、谨慎性、准确性为原则，以资产安全、效益保障和保证流动性为目标，强化对市场的把握能力，提高成本费用控制水平；项目投资归口审定，加强项目投产后的控监和管理；建立财务监控以预算监控为主，企业预算以财务预算为核心的预算管理体系；全面贯彻“稳健、安全、低成本经营、高效益运作”的指导思想，加强公司管理队伍建设，确保公司骨干队伍的稳定。

二、预算控制制度、编制方法和特点

(一)预算控制制度

一是健全制度体系

1.预算管理委员会的职能定位与人员结构

在对于预算委员会的人员结构的改进时，严格坚持权威原则、全面代表原则和效率原则。权威原则指的是要求保证由预算委员会制定出的预算具有权威性，能在实际工作中得以切实地贯彻。这样，在工作中，预算委员会除了企业领导以外，其他成员对各自部门的活动就具有了绝对的控制权。全面代表原则指的是预算委员会的成员要能全面代表企业内各个层面的利益，保证各个组员部门的利益在预算中能得到合理的体现，以防止预算实施的过程中某些部门对预算的抵制，在预算委员会的改进过程中最大限度的实现了全员参与的思想。我们企业全体员工积极参与了预算的制定，使他们感觉自己得到了重视，这样预算就很容易被员工接受，是我企业预算管理工作推进由可靠的基础，使我企业预算得到了真正的完成，进而顺利地完成了企业的经营目标，同时也减少了企业管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称带来的负面影响，减少了预算控制中的行为问题。

2.财务部门在预算控制中的合理定位

由于预算管理委员会的成员大都是由企业内部各个责任单位的人员兼任，而且从各个部门提供的草案到编制出正式的预算是一个复杂而且专业化的过程。因此，我们设立了一个专门的机构来负责预算的编制汇总，并处理日常管理事物。以前，我企业日常预算控制由财务部门全面管理，这样显然就不利于处理好各个部门之间的利益关系，同时降低预算控制系统的权威性，造成了各个部门在实际工作中对预算没有切实遵循而造成的预算约束软化。我企业在成立这个专门机构后明确了预算是经营者的预算，经营者对预算的制定、执行、结果都要负全部责任，这样有效的防止了预算控制系统在执行中的控制失效。

3.改进内部协调和评价机构职能

由于预算控制是建立在预算责任网络上的，责任与利益时紧密联系的。在预算控制的执行过程中，各个预算人之间发生责任和利益分割的纠纷是难以避免的。同时在能比的交换价格的审定、预算业绩的完成情况的评价等方面都需要一个或机构独立的、有权威的内部协调机构。所以在预算控制系统的组织机构改进过程中，我们充分发挥了内部审计部门的作用，对预算控制的执行情况进行严格的日常监督；对预算管理委员会委托的关于预算仲裁、预算调整中的重要问题进行了仔细的调查；对各预算主体提交的预算反馈报告进行了详细的审计；对预算监控系统的质量和有效性进行了严肃的评估。内部审计部门有效的行驶这些权利，减少了预算中的纠纷，合理调整预算，减少了预算结果的操纵等预算控制中的行为问题。

二是合理规划权责中心。

1.编制科学的责任预算

为了尽可能做的事前拉制，促进企业总体目标的实现，我们严格实行全面预算管理。即预算中确定目标，按照企业内部各责任中心进行划分，落实到各部门和每层组织，以调动其积极性，并为每个责任中心编制责任预算，作为责任中心努力的目标和对其进行考核的依据，我们在编制责任预算时严格按照“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，反复策划、调整，充分挖掘潜力，保证了预算编制的合理性。

2.严格控制各责任成本的可控成本

我企业正确划分责任成本中的可控成本和不可控成本，并以可控成本作为评价和考核的主要依据，不可控成本仅作为参考。通过对责任中心成本的核算，找出成本差异，进一步揭示了成本节约或超支的原因，以及成本的节约与超支与哪些责任实体的工作质量有关，方便把企业的经济责任制落实在科学管理上。如价格差异应由采购部门负责，我们就检查材料实际价格是否因采购的批量、交货的方式、有关数量折扣、紧急订货以及材料的质量等因素影响所致；对于材料数量差异一般由生产部门负责，我们就检查是否因生产工人的技术熟悉程度和对工作的责任感、生产设备的完好程度、产品质量控制是否健全、材料质量及规模是否符合规定、有无贪污盗窃等因素影响所致。

3.实施责任控制

在责任预算执行过程中，我们加强了对责任预算执行的控制，建立了一条适合自身的控制体系，这种体系既包括了上级责任中心对下级责任中心责任预算的控制，又包括了责任中心自身有关人员对本中心责任预算执行过程的控制。我们在实施责任控制时首先确定了责任负责人；器材建立了激励制度，有效的调动了各责任中心及个人的主观能动性，引导各责任单位围绕企业总目标而协调行动；还建立了有效的信息沟通与反馈机制。

(二)预算控制制度编制方法

为了促进企业建立、健全内部约束机制，提高财务管理水平，根据上级要求，我们建立了财务预算控制制度，其目的是对企业各种财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织企业的经济运行活动，完成企业既定的工作目标。我们的主要编制方法是：一是按照费用专控目标体系的方法，就是由企业单项费用指标和无程序性的随机费用指标组成的目标体系。专项控制主要内容有：单位成本、材料燃料消耗、水电消耗、办公费、差旅费、医药费、大修理费、生产生活设施维修费、易耗品购置费、储备资金周转天数等。这些专项控制费用量大、面广、随机性强，在预算中很难进行有效控制。所以，我们采用了专控目标体系方面，进行强化管理。二是定额管理方法，定额是企业及职工在从事生产活动时，在人力、物力、财力利用方面应遵守的标准。我们利用定额管理的目的是为了以尽可能少的消耗，完成尽可能多的工作量，提高工作效率，从而提高企业经济效益。

(三)预算控制制度特点

由于预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，从本身就具有可考核性，因而有利于我们根据标准来评定工作成效，找出偏差，并采取纠正措施，消除偏差。编制预算能使我们确定目标和拟定标准的计划工作得到改进。当为组织的各个职能部门都制了预算时，就为协调组织的活动提供了基础。

三、预算执行情况

2009年，是我企业执行预算控制制度非常重要的一年，在上级领导和各级部门职工的支持下，我企业紧紧围绕预算控制制度，全面进行工作，取得了不错的成绩。