强化会计监督防范金融风险探讨

摘要：在我国经济快速发展中，会计的核算和监督作用日益强大，而金融会计作为会计系统的重要组成，金融愈发展，会计也就越发显示出重要性。会计要素的真实性，要求对金融会计的核算和监督以及所反映的财务信息必须绝对真实和准确，与客观实际相符合。同时，由于环境和人为因素的影响也带来诸多风险，故，金融会计的风险防范，对于保证整个社会资金活动的正常运行，无疑是十分必要的。

关键词：防范；化解；金融风险；金融会计风险的防范

中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：16723198（2012）13002502

1金融会计的概念及其风险产生的原因

金融会计是作为会计系统的重要组成，金融愈发展，会计也就越发显示出重要性。会计要素的真实性，要求对金融会计的核算和监督以及所反映的财务信息必须绝对真实和准确，与客观实际相符合。同时，由于环境和人为因素的影响也带来诸多风险。

（1）金融管理模式的欠缺和不完善。金融管理模式欠缺和不完善，主要表现在制度建设滞后和内部控制制度薄弱，内部控制和权利制约不能理顺从而失衡，所造成的金融会计信息不够真实等。

（2）市场经济环境发生激烈的竞争。我国在市场准入标准缺乏健全的情况下，各地的金融机构数量剧增，而大量增加的金融机构，表现有利的方面，即：促使社会性平均利润率的形成和市场效率的不断提高，表现不利的方面，违规和从事非法经营活动的可能性大增，一方面金融机构作为行为主体，会计人员不得不执行或参与共同舞弊，使违法和违纪金额大增，涉及的范围宽，影响面较大；另一方面是个人作为行为主体，有的是会计人员与其他人员预谋共犯，有的是会计人员钻了制度的漏洞，违法和违纪，从而导致银行风险日趋增大。

（3）我国吸收西方的经验，与国际接轨，进行了财会制度的改革，确立了权责发生制的会计原则。而权责发生制又未能将会计谨慎性原则贯穿于金融业务发展的始终，如果会计谨慎性原则不能有效执行从而来指导银行经营行为，那么，金融业自身得失，整个金融业的安危和整个社会经济的稳定都会受到冲击；二是我国中央银行对金融机构的监管缺乏经验，监管力度也不够，在风险处于萌芽状态时很难进行有效的控制和防范。三是金融改革开放以来，对金融会计在金融机构中的重要作用还认识不够，有关得法规和制度又不够十分健全，管理制度也相对滞后，也直接制约和影响着会计职能的有效发挥。

2不同种类的金融会计风险

（1）会计及相关工作人员操作失误而产生的管理风险。

此类风险主要是金融机构内部，由于操作上的失误而带来的风险。具包括：会计人员、储蓄人员、经办人员及其他相关人员，由于平时对金融法规和制度学习和掌握不够，又加上工作责任心不强从而造成的企业财产的损失。银行会计的风险性是很大的，而对大量现金、结算票据、有价单证、重要空白凭证、印章等，一旦发生了工作的疏漏或制度不健全而造成的银行信誉和资产损失是巨大的。

（2）由于会计监督不到位而产生的风险。

《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》都要求银行必须依法经营，但是，在不正当的利益的驱动下，违规发放贷款、违章拆借资金、账外进行投资、私设小金库、越权承兑、银行汇票的贴现等情况屡禁不止，重要的原因之一就是会计监督检查力度不够，惩罚制度又不能有效跟进，从而也变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。

（3）由于盲目筹措资金而带来的财务风险。

对银行来讲，存款代表着银行的资金实力，扩大存款保持在同行业中的竞争地位是十分必需的，存款虽是立行之本，支出之本，但那种违规提高存款利率，不考虑市场需求，盲目增设经营网点，不做市场盈亏分析，忽略资金成本，开办各项新业务等非正常现象，增大了财务风险。另外，筹集资金运用不当，闲置和挤压严重，直接影响银行的损益而带来风险。

（4）虚假会计信息产生的风险。

银行必须提供真实的会计信息，为追求自身利益，个别银行违反金融法规和政策，编造和提供虚假会计信息，有的是搞两本账，虽然账目真实但报表虚假，有的纯粹是账目和报表都是虚假的，有的是随意调整和增设收支科目，花样繁多，由于会计信息失真不能对信贷资产做出正确和客观的评价，从而带来更大的风险。

违反现金管理规定，实际工作中大额提现现象时有发生，这是结算管理中的相当薄弱的环节。由于会计人员素质和专业知识水品不一，基层工作人员防范风险意识相对薄弱，法规意识淡薄，超越权限办理大额支付，从而产生了支付风险。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。如2005年10月2日，中国银行甘肃省定西分行职工黄某某利用联行工作之便，非法开立虚假账户，转款234.9万元，并已在兰州定西等地支取现金近140万元。又如2005年11月5日，吉林松原市宁江区农村信用联社在对内部机构进行自查时发现，兴原信用社会计李某有不及时结账的行为。7日，李某失踪。经查，李以信用社名义向其他单位转款，然后通过同城票据交换转入其他行的方式，共将5笔款项共计57.28万元转出。

（5）未能及时传递真实有效的会计信息而造成的决策风险。

会计的管理作用也十分重要，要做好领导的参谋和助手作用，必须将实际经营过程中产生的真实有效的会计信息及时提供给管理层，便于管理层决策之用，如果不能及时有效地向领导层提供有用的、决策急需的会计信息，或者会计核算不能发现实际经营中存在的问题，造成领导层决策失误，会计人员有不可推卸的责任，从而产生决策风险。

3防范金融会计风险的方法

（1）加强金融企业内部管理控制，实行集中核算减少风险。

①银行内部控制制度的主要目标就是为了防范风险。只有健全银行内部会计控制制度，才能真正减少银行会计风险，及早采取有效措施防范风险，减少损失。

② 改革银行分级分散的会计核算制度，实行集中管理的核算新体制，在建立全行统一会计信息系统的基础上，把会计核算集中、事后监督集中、账务查询集中、会计档案保管集中的管理体制逐步加以推广。