当前企业集团财务管理问题透析

[摘要] 随着我国加入WTO和金融市场的日趋复杂多变，企业集团财务运作模式得到极大的拓展和延伸，财务管理方法也处于激烈的变革之中。因此，剖析目前企业集团财务管理存在的问题，设计出适应经济发展和提高企业集团竞争力的财务管理模式也显得尤为重要。本文通过对企业集团财务管理现状及现有模式的利弊分析，提出了一套较为适合目前企业集团公司财务管理的模式。

[关键词] 企业集团 财务管理 集中 分权 Electronic Business 电子商务

近几年来，我国企业集团发展迅速，但是他们的自身规模优势并没有突显出来，相应的内部管理机制与制度还未真正建立起来，有关集团发展与经营的决策、执行和监督体系尚不完善，企业集团面临重大管理问题。这些问题的存在，导致企业集团过度扩张，总部与分支机构关系脱节，规模效益和集约效益难以实现，严重影响着集团的进一步发展。企业集团所面临的这些问题都或多或少的暴露在财务管理上。因此，能否加强集团财务控制已成为制约集团内部管理制度完善的“瓶颈”。本文从企业集团财务管理入手，通过分析企业集团财务管理的特点及其存在的问题，采用新的集团财务管理模式来适应新时代企业竞争与发展的需要。

一、企业集团定义及其财务管理特点介绍

1.企业集团定义

企业集团本身并不是法人，而且不具备法人资格,以及相应的民事权，而是由多个法人构成的企业联合体。在这个联合体中，除分公司外，子公司及其他成员企业母公司一样，都具独立的法人资格及其相应的民事权利。

2.企业集团财务管理特点

(1)适应企业最高层决策者的要求。企业集团公司的会计业务由于多行业、多协同的特点，从单一需求的反映，向多重需求反映发展。也就是财务会计信息的反映，有了从单一的行业会计信息的责任，而财务管理就有按企业集团公司最高层决策者确定的财务目标进行努力的压力，以满足集团公司资产优化运行的客观需求。

(2)从财务监督（被动式）向理财及资产经营的方向发展。由于企业集团公司在资产的组合上已呈现的多所有者、多行业并存、联合运营的特点，一个企业组织的优势问题就摆在企业经营者的面前。一定量的资产组合，最原始的目的就是形成规模经营，进入最大的经营安全区域。因此，一个集团公司的形成，历史的使命就已告诉财务管理者，必须将原有的监督（被动式）运行模式向理财及资产经营的方向发展，以满足各所有者的社会反映。

(3)从发现问题向参与生产经营、资产良好运营的方向发展。企业集团公司的联合运营，给财务管理者带来的已不是一般企业的资金筹集、投放和分配，而是从有效的资产、资本组合中，把较好的回报率作为财务管理目标，理顺资产运行通道，把参与企业集团公司的生产经营、投资决策及利益分配作为技术手段，达到资产良好运营的目的。为此，财务管理应酬有一整套参与集团公司生产经营的组织措施及制度做保障，加上人员素质的保证，才会产生较高效的管理成果，才能使财务管理的水准提高到社会理想的要求，才有可能将经济组织风险压缩到最小。

二、目前企业集团财务管理模式及其利弊

企业集团财务管理必须以市场为导向，以资金为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率。企业集团公司对集团内成员单位的财务管理模式可分为“集权式”、“分权式”、“集团总部指导下的分散管理”。

1.“集权式”财务管理模式

采用该模式的企业集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采用严格控制和统一管理。集权式的特点：财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。在某种程度上，子公司相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。

集权式企业集团财务管理的优点可概括为以下几点:便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本;有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标;有利于发挥母公司财务专家的作用降低了公司财务风险和经营风险；其存在的缺陷主要有两点:财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司的积级性，抑制子公司的灵活性和创造性;高度集权虽能降低或规避子公司的某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。

2.“分权式”财务管理模式

在这种财务管理模式下的子公司拥有充分的财务管理决策权,而母公司对子公司的管理则以间接管理为主。该管理模式的特点主要表现为:在财权上,子公司在资本融入和运用、财务收支费用开支、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策;在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主;在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额;在利益上母公司往往把利益倾向子公司，以增强其实力。

权限集中与分散是互为反正的，产生的利弊也大致相反，由此，采用分权式财务管理模式的企业集团具有以下优点:子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会;减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。其缺点主要有:难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害集团公司整体利益;弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题;难以有效约束经营者，从而造成子公司“内部控制人”问题，挫伤职工积极性。

3.集团总部指导下的分散管理

众所周知，绝对的集权和绝对分权是没有的，集团总部指导下的分散管理模式强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下面上的多层决策的集权模式。采用此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势，是很多企业集团追求的相对理想模式。

现在很多财务专家认为选择集权，对于企业来说是无可非议的。因为集权从公司的宏观上来讲，企业财务资源可以在领导层的监督管理中得到最好的大方向的调控，使资源更加合理配置。而另一方面企业领导人也会认为，如此一来会挡住公司那些心术不正者的窃财机会。

三、运用电子商务（Electronic Business）建立新的理财模式

采用电子商务进行财务管理，给企业带来的变化主要体现在以下几个方面:

1.集中式财务管理

电子商务的开展使得企业经营中的空间距离大大缩短。这样，企业经营越来越多地依赖于客户、供应商、合作伙伴及其他各种虚拟企业，其业务网络分布在全球各地。而企业的总经理和财务总监可以利用电子商各中的互联网络技术随时随地将企业全球的信息操控于掌握之中，从而为集中式的财务管理创造了很好的条件。在集中式的财务管理方式下，企业总部可以利用网络财务系统对所有分支机构实现集中记账、集中资金调配。企业最高决策层无论身在何处都可以实时查询到整个企业集团的资金信息和财务状况，有效监督本企业和各客户及供应商的资金往来情况。集中式的财务管理可以节约大量的劳力物力以及资金成本;另外，由于获得信息也较容易，因此信息成本也比较低廉。

2.动态财务管理

在传统商务运作模式下，企业所进行的财务管理是一种静态财务管理，管理的凭据是事后反映的静态财务会计资料及其它相关部门的资料。而在电子商务环境下，通过网络技术可以动态地跟踪企业每一项经济活动，缩小了传统的时间和空间概念，会计核算由传统的事后静态核算转变成为事中的实时动态核算，从而使每一笔经济业务的发生能够立刻反映为经过处理的会计信息，由此提高了会计信息的价值。在动态财务管理方式下，企业财务管理者可以随时随地了解和掌握企业的经营和财务状况，迅速而准确地做出决策，从而将企业财务风险降低到最低程度。

3.在线财务管理

在电子商务运行模式下，每个财务管理人员将不再面对现实中的算盘、计算器和纸张账本，互联网上的计算机就是他们的工作平台，所有的工作均可在这个工作平台上完成，即财务管理人员可以根据动态财务会计信息，在网上及时地做出反应，部署经营活动和作出相应的财务安排，从而实现在线财务管理。

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