公务卡结算推行难点探析

近年来，我国财政国库集中收付制度的改革成效显著。该项改革的目的之一是将各类财政性资金的运行纳入了财政部门监管的范围，实现财政资金的透明管理和实时监控。但预算单位一旦从零余额账户中提取现金，资金的具体用途与去向便脱离了财政部门的监控，从而在一定程度上减弱或抵消了国库集中收付改革的正面效益。公务卡结算方式作为传统现金结算方式的重大改革和创新，是强化实行现金监管的方式，对于巩固改革成果，全面提升国库集中收付工作质量具有十分重要的作用。

一、公务卡结算概念与意义

公务卡结算是一种公务支出通过银行卡进行的非现金结算方式，即单位员工在出差或从事其他公务活动时，不用领取备用金，可凭公务卡进行消费。它主要包括两部分内容，一是行政事业单位中原使用转账结算方式、单笔金额在规定金额以下的小额商品服务采购支出，主要包括设备购置费、办公费、会议费、咨询费、租赁费、邮电费、水费、电费、维修费等；二是行政事业单位中原使用现金结算方式的零星商品服务支出，包括差旅费、招待费、培训费、手续费等。

推行公务卡有利于深化财政国库集中收付改革，规范财政资金管理；促进非现金支付工具使用，节约现金成本，抑制利用现金进行的违法犯罪活动；改善银行卡受理环境，促进银行卡产业发展。公务卡的推广和应用，对于加强财政预算资金的管理和监控，促进现代财政国库管理制度建设，加强国家税收管理，提高政府部门的财务管理效率，降低财务成本，打造阳光、廉洁、高效政府，从机制上防范和治理腐败。减少公务人员违法违规行为具有重要意义。

二、公务卡结算难点

第一，模式的选择。根据具体的实现形式不同，大致有可分为两种模式：一是备用金模式。该结算方式下，公务卡由单位卡和个人贷记卡(以下简称“个人卡”)组成。单位卡由本单位指定的财务会计人员持有，仅用于单位与个人卡间的资金转账结算，不能透支使用与提现，不能用于消费；个人卡实行一人一卡制，公私两用，该卡具有透支消费、转账和存取现金功能。二是零余额模式。该结算方式不设立单位卡，只办理个人银行卡，既可选用贷记卡，也可选用借记卡，个人卡公私两用，由单位任意选择发卡银行，发卡银行要能将消费记录加密，通过与财政的接口程序传入国库集中收付系统。

第二，集中收付系统的融入与现金结算的支出管理。推行公务卡结算与国库集中收付改革有着相同的目的，且推行公务卡结算方式是财政国库管理制度改革的重要配套措施之一。因此，在实行国库集中收付之后，应及时注意两项改革的密切结合。实现两者的有效融合。现金结算的支出管理，由于用卡环境的制约，在推行公务卡结算方式之后，仍然有极小部分的小额零星支出需要使用现金结算，对于这一部分的支出管理十分重要。

第三，公务卡的推行风险。根据公务卡的业务特点，贷记卡最适合充作为公务卡，是由贷记卡的业务功能所决定的。它无须事先存入预备款项，可以在规定额度内“先消费，后还款”，并且具有一定时限的免息期。可以减少预借现金等环节，直接使用公务卡支付，可以免却繁琐的现金支付和借还手续。但如果大面积推行贷记卡，则会出现风险的承担问题，这是各方面都必须慎重考虑的。

三、公务卡结算解决对策

其一，因地制宜，选择适合本地实际的模式。备用金模式操作简便易行，适合推广公务卡初期使用及方便单位的备用金管理，但其不能提供明细的支付信息，不利于财政部门强化管理。零余额模式可以提供预算单位明细的支付信息，有利于强化支出管理，但财务人员在处理票据报销时，首先需要查询下载消费记录，录入公务卡消费信息，可能会增加预算单位财务人员的工作量。关于模式选择，各地应根据本地的实际情况综合考虑，选择最适合本地的实施方式。笔者认为，可以采取分步走的策略，前期可以采用备用金模式，但必须同时考虑公务卡消费信息的网络传输、自动融入集中收付系统的问题，同时要结合本地实际，及时制定切实可行的管理办法，确保公务卡应用推广工作规范统一，顺利进行。在取得一定成效的基础上，逐步予以完善。

其二，努力实现公务卡结算与国库集中收付的对接。(1)将公务卡结算账户并人国库单一账户体系中。新的国库单一账户体系变为由六类账户构成的三级账户管理体系。预算单位通过零余额账户对公务卡结算账户进行资金回补时，将有关支付信息反映到国库集中收付管理系统中，实现纵向延伸管理，保证财政资金的监管范围。(2)充分利用现代信息技术、实现公务卡与国库集中收付软件系统的对接。与软件开发商协作开发，使公务卡结算系统反映完整的财政资金用途和去向，反映每笔公务卡消费的确切地点、金额，形成完整的财政支付信息，并对预算单位公务卡消费交易和所列报支出科目的真实性进行比对和实施监督，达到财政国库集中收付改革的规范要求。

其三，科学规范现金支出。(1)不断完善结报制度，严格控制现金结算，科学规定现金使用范围。对于现金起点以上的支出，必须通过公务卡结算。对于外地的支出，视出差地区、用途等来确定是否可用现金结算。(2)借鉴新制度经济学的解决方式，建立健全监督制约机制和激励机制。通过建立健全监督制约机制，促成支付信息对称，提高预算单位违规行为的成本，同时建立有效的激励机制，增加财政部门和预算单位之间的利益一致性，减少道德风险与机会主义行为。

其四，着力防范公务卡带来的风险。(1)逐步建立公务卡的风险防范体系，增强公务卡的安全性能。银行要有足够的技术支撑和信用体系支撑；持卡人应高度树立用卡安全意识，并注意积累用卡知识，两者缺一不可。(2)金融单位和银行卡特约商户要挑选各方面素质好、责任心强的人员担任银行卡业务人员。通过加强对商户收银员的培训和辅导工作，使其对银行卡的功能、使用范围及方法全面掌握，同时可以借鉴国外的做法，建立内部调查制度，帮助执法机构收集证据，提供线索。(3)增加账务分权控制功能。为使用单位提供完善的内部资金控制手段是推行公务用卡的关键，以电子指令控制取代传统的控制手段。为申领单位增设财务管理卡，财务管理卡根据设定权限不同分为支付授权卡和大额授权卡；为申领单位提供电话、因特网、银企直联终端和POS终端等接入方式；在单位银行卡客户刷卡支付时，除判断卡片状态、核对密码和账户余额外，还须判断该卡是否在授权支付的额度之内。