国库集中支付对事业单位财务管理影响及其调整

一、国库集中支付制度对事业单位财务管理的意义

实行国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实行清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，提出申请，经国库集中支付机构审核后，将基金通过国库单一账户体系支付给收款人。对纳入集中管理的单位，支付机构按照“责权不变、集中支付、分户核算、封闭运行”的办法进行管理。国库集中支付制度对事业单位财务管理的积极作用表现在：一是有利于加强对事业单位财政资金的统一调度和管理，改变过去财政资金分散管理，部门开多户头的混乱局面，能充分实施财政事中和事后监督，从源头上杜绝财政资金的截留和挪用。二是有利于加强对财政资金的管理和监督，财政资金通过国库单一账户由财政直接支付给商品供应商和劳务供应商，减少了资金在单位账户上的滞留时间，可以大大提高资金的使用效率；三是有利于调整财务管理体制，进一步理顺财务管理关系，改变传统的管理模式，促进财务部门与各业务部门的工作协调，加强财务部门与各业务部门的关系，提高财务部门的地位。

二、国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响

第一，事业单位既得利益的影响。由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性，对事业单位的既得利益产生影响，加上单位对国库集中支付制度的宣传学习不够，出现了对该项改革不理解的现象。利益部门的既得利益格局受到冲击，事业单位对国库集中支付的抵触情绪将制约财务管理职能的发挥，造成了预算单位财政资金使用计划和进度的不合理。

第二，事业单位机动灵活性的制约。国库集中支付和资金的分配由批复的预算额度完全控制，预算额度又由批准的月度用款计划进一步得到分解和确定，实行国库集中支付制度后，事业单位等资金的自受到一定的限制，由于事业单位财政拨款的级次较多，一些支出项目需要所有该级次的财政、国库部门审核、付款，操作上费时费力，预算单位基本上没有调整的余地，应付基本职能突况也丧失了机动性。

第三，纳入国库集中支付的财政资金不能进行有效的财务分析，难以对这部分资金的计划使用和结存做出合理的安排。事业单位的财政资金有其自身的特点，形式多样，包括事业经费、支持科研部门总体能力提高的专项资金、基建项目资金等。要利用好该部分资金尤其是跨年度的专项资金，做好资金配置计划，安排资金用款额度，形成适度结存，都需要对上述资金活动状况做出详尽的财务分析，并根据分析结果做出正确的决策，而目前的实际工作中这方面比较薄弱。

第四，国库集中支付制度改革的配套措施、规章制度建设相对滞后。国库集中支付制度是一项涉及面广，运行复杂的系统工程，对科研事业单位而言，涉及财务、科技、资产、人事、基建等多个业务部门，涉及的领域有财政资金支持的科研课题，专业领域的人才引进和培养，基建项目、图书购置、政府集中采购等资金统筹安排等，原有的与之相关的管理办法和规章制度已不能满足改革的要求，需要尽快完善。

第五，信息化工作水平的影响。实行国库集中支付制度后，财政、事业单位、国库和银行之间实现计算机联网，单位申请用款和打印凭证、财政审核支付和财务、银行核算对拨款凭证信息等业务均通过网络操作来实现。事业单位信息化水平不高制约了国库支付进度，难以适应新的工作流程。

实行国库集中支付对整个财政体制改革起到巨大的推动作用。同时，国库集中支付制度对旧事业单位习惯的财务管理核算方式冲击也很大，甚至动摇了部分习惯性的工作基础，事业单位的财务管理工作必须充分考虑到这些因素，审慎地开展国库集中支付改革。

三、国库集中支付改革后事业单位财务管理的调整

首先，财务管理理念的转变。实行国库集中支付前，只有银行账户有足够的资金存款，才能保证系统各项财务支付和工作计划的顺利实现，完全实行国库集中支付后，所有资金归属国库，单位只有用款指标和计划，不再负责财政性资金的拨付，日常财务管理则不再涉及资金管理，事业单位的财务支出取决于年度预算和用款计划，符合年度预算的用款计划，才能办理财政直接支付和财政授权支付。这就要求单位财务管理重心要由资金管理转向全面预算管理，部门预算必须完整、全面、准确，预算编制工作必须科学、规范、细化。

其次，做好计划管理，完善单位内部会计控制制度。国库集中支付是与部门预算紧密联系的，财政支付机构将年度经批复的部门预算和追加调整预算通过网络以指标的形式下达给预算单位，各预算单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划，经上级主管部门汇总后上报财政部门审批，财政部门根据审批后的批复计划给预算单位下发用款额度，预算单位按照用款额度和用款计划中的项目来支付各项支出。所以，预算单位必须按照财政部门批复的部门预算中的项目结合本单位的实际情况，合理地确定年度内各月的用款计划。

各单位要根据自身的经济业务活动特点和内部控制的弱点，进一步制定完善相应的内部财务制度。资金额度按照批准的用款计划严格地分为类、款、项，认真审核，保证支付内容和金额符合批准的用款计划，内部管理控制的重点是对支出弹性大、容易发生舞弊行为的活动，要严格执行授权控制，加强事实过程监督。单位财务应逐步建立起互相监督、互相制约的内部控制体系，用严格的内部监督来配合国库支付机构的外部监督，保证单位各项业务活动的健康有序开展。

再次，提高会计电算化信息水平。国库集中支付对信息网络建设的要求比较高。单位办理授权支付由计算机系统自动审核完成，使财政资金支付全过程和单位的各项支付活动都处于计算机系统的监控之下。财务管理部门要通过计算机的硬件配置、网络建设、软件开发等不断完善和加强，提高单位财务电算化管理水平，以支持实现国库集中支付的客观要求。

最后，对财务管理人员提出更高的要求。实行国库集中支付后，由于管理方式和支付方式的转变，一方面由于预算对经费和支出的制约作用，要求事业单位财务管理人员不但具备现代经济管理知识，熟悉宏观经济、财政政策、金融管理、信息系统、财务会计等相关科学，而且对单位将来需求可能发生的情况进行科学规划和预测，为单位预算管理奠定基础；另一方面，计算机和网络的广泛应用，要求财务管理人员必须具备一定的现代信息技术管理经验，才能在新的财政资金管理体制下，制定出适合各事业单位实际的、科学的财务管理方法和内部控制制度。