基于SUMIF函数的现金流量统计模型设计

随着会计电算化的普及与会计队伍人员素质的提高，现代计算机技术逐渐取代了传统手工会计核算，会计信息越来越趋于科学精确。然而，在使用财务软件编制现金流量表时，往往会因会计事项比较复杂，财务软件不能完全识别其分类，从而导致自动生成难度较大。很多财务人员都是在期末根据报表中的有关数据和勾稽关系调整编制而成，但这些方法并不能随时准确提供现金流量情况，也失去了编制现金流量表的意义。Excd软件中的sumif函数，为企业统计现金流量提供了一种准确、快速的方法。

一、企业会计准则对现金流量表的编制要求

现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。我国《企业会计准则第31号――现金流量表》规定，现金流量表应包括四部分内容：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响。

二、传统现金流量表编制方法的缺陷分析

传统的现金流量表编制方法包括工作底稿法和T型账户法，也有企业直接根据会计科目的记录分析填列。传统编制方法的主要缺点包括：一是编制过程复杂，现金的流人和流出来源不直观，不便于审计监督；二是这些方法平时都不做基础数据积累，期末编表工作量较大，影响编报的及时性，以致对现金收支业务及其相关业务的分析滞后；三是调整分录准确性不可靠，受编报人员业务水平影响较大等。也有一些财务软件设计了在日常登记每笔记账凭证时，通过类似登记辅助账的方式来登记现金流量，该方法工作量并不小，且错登、漏登验证繁琐，数据来源也不直观。

三、SUMIF函数的应用原理

SUMIF函数的语法为：SUMIF(range,criteria,sum_range)，含义是在区域中相应的单元格符合条件的情况下，则对sum_range中的单元格求和。其中Range为用于条件判断的单元格区域；Criteria为确定哪些单元格将被相加求和的条件，其形式可以为数字、表达式或文本。例如，条件可以表示为12、“12”、“>12”或“xju”。Sum_range是需要求和的实际单元格。

四、函数统计现金流量模型设计的SUMIF运用

一是设计思路。对现金流量表各项目设置代码，在记账过程中，对“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目及现金等价物对应的科目在凭证细目的摘要栏用预设的代码做标记，期末导出上述科目明细账到Excel表，利用该软件中的SUMIF函数进行分类汇总。

二是设计的具体步骤。为现金流量表各项目设置代码，代码设置原则是，要尽量简单便于输入，要有规律便于区分和记忆各项目，企业在业务中不会产生现金流量的项目可以不设代码。表1为代码设置示例，代码第一位表示现金流量的大类，1表示经营活动产生的现金流量，2表示投资活动产生的现金流量，3表示筹资活动产生的现金流量。代码的第二位1、3、5、7、9代表流入的现金，2、4、6、8代表流出的现金。企业有进出口业务的在代码前加w用于统计计算汇率变动对现金及现金等价物的影响。需要用净值反映现金流量的业务，现金流入和流出均用流入代码表示，分别反映在现金的借贷两方，最后若是贷方净值作为现金流入量的减项，如表2某公司2008年11月1日和3日为出售废旧机床发生的装卸费和运输费，9日收到的出售废旧机床款，虽分别表现为现金流出和流入，但是均用代码25表示，最后以差额作为现金净额。

三是确定现金及现金流量的范围。企业根据经营特点等具体情况，确定现金及现金等价物的范围：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：企业“库存现金”科目核算的内容；企业“银行存款”科目核算的内容，但不包括不能随时用于支付的存款；企业“其他货币资金”科目核算的内容。现金等价物，企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量应是企业在会计期间内因经营活动、投资活动和筹资活动等产生的现金流入和流出量，不同形式现金之间的转换不会产生现金流入和流出，不应作为现金流量。

四是为现金及现金等价物对应科目做标记。会计人员在日常登记记账凭证时，将现金及现金等价物科目对应的细目，在摘要前输入事先设置好的代码。例如：2008年11月8日某公司出售商品甲收得买方转来货款，记账时，只需在该笔分录的银行存款细目对应的摘要“收到销售商品甲货款”前加标记“11”，表示“销售商品、提供劳务收到的现金”。

五是导出现金及现金等价物科目明细账，期末，将现金及现金等价物对应各科目明细账分别导出至Excel表，然后合并到一张表中。如表2为某公司2008年11月份现金及等价物科目明细账。 六是利用函数进行分类汇总。在明细账下方设置现金流量统计表(如表3)，明细账的摘要栏作为“Range”，即用于条件判断的单元格区域，条件“criteria”设为当摘要栏符合“代码+任意字符”，明细账的借贷两方金额栏为“sum_range”，即用于条件求和的单元格区域。例如，表2的明细账用SUMIF函数编写公式如表3所示，销售商品、提供劳务收到的现金流入F26=SUMIF($E$2：$E$23，$D26＆“*”，F$2：F$23)，其他流入流出项目复制此公式，计算现金净流入用现金流入减现金流出，计算现金净流出反之，现金流量净额将小计简单相减。需要编制正式报表时，用“编辑”菜单的“选择性粘贴”，选择“数值”粘贴到正式报表中即可。

利用Excel软件的SUMIF函数统计现金流量的方法，只需要会计人员在日常记账过程中，简单输入事先设置好的代码，就可以随时获得企业的现金流量。其优点主要表现在：简单直观，便于复核，极大地提高了编报准确性；一般企业期末会计业务较为集中和繁忙，该方法在平时可做好数据积累，企业可以在任何一个时点，为报表使用者生成提供前期现金流入和流出情况，确保了时效性；企业导出的所有带标记的明细账就是流量表的全部直接支撑数据，大大地方便了审计监督，有效防范弄虚作假；在摘要做标记，应用范围广泛，不受业务量、行业性质限制。任何企业和要求编报现金流量表的其他组织形式的单位，不管业务量大小，现金流量表内容和结构、所使用财务软件异同，都可使其用该方法即时进行现金流量统计。