论加强内部控制制度建设

摘要：医院内部控制制度作为保障医院财务报告可靠性、法律法规遵循性、经营活动效益性的重要依据，随着市场经济不断发展，我国医疗市场在竞争加剧的同时，面临着更为严峻的挑战，提高医院内部控制制度越来越受到相关人士重视，科学合理的内部控制制度不仅能有效提高医院经营管理水平，同时对增强医院内部效益也有重要影响。结合我国医院内部控制制度建设，对内控建设存在问题、建设方法以及改进措施进行了简要的探究和阐述。

关键词：医院；内部控制；制度建设；方略

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0126-02

1医院内部控制制度建设存在问题

1.1缺乏独立完善的法人治理机构

在医院内部控制体系中，受医院自身机制、体制影响，虽然有具体规定和相关体系，但是由于缺乏实际妥当的法人治理机构。在具体运行中，导致很多规定在实际运行和操作中难以执行；上下级和部门之间监督制约体系不能切实实施，从而导致监督权、决策权、执行权混乱。

1.2内控制度体系缺乏实际认识理念

我国医院内控控制制度建立相对较晚，内控机制近几年才开始建立。目前，由于各种因素影响，国内医院发展过程、建设过程对内控制度缺乏认识理念；部分医院甚至拒绝完善内控控制体系，在随意执行行政指令的同时管理医院，导致很多监督管理工作不能切实遵循内部控制体系。

1.3缺乏规范的基础工作

在实际医院内部控制管理过程中，很多医院以虚假资料进行核算、人工篡改捏造会计资料，主要表现为：医院普遍采用计算机进行医疗收费、部分会计以及收费人员在退款功能上存在技术漏洞，在反复使用退款功能的过程中进行非法贪污。部分单位由于内部管理混乱，缺少实际可行的内部监督防控体系，导致很多财务不明确、固定资产不清晰、员工之间勾心斗角现象严重，大型设备在账目处理过程中没有报废处理标准和制度。

1.4缺乏健全的内部控制制度

目前，由于市场经济以及精神文明影响，我国很多医院缺乏健全的内部控制制度，导致内控制度缺乏实际系统性、科学性以及规范性。在具体经营过程中，由于科学、严密、有效的监控体系，导致很多钻政策空子、先斩后奏、有章不循现象发生，让内控制度失去了原有的政策性和严肃性。

2完善医院内部控制制度的方法

2.1增强医院文化功能在医院内部控制建设中的作用

内部控制制度作为医院制度建设的重要内容，必须在理清思路的同时，增强内控制度建设认识理念。它是一种具体的制度建设，作为医院文化的重要内容，医院员工既是控制客体，也是控制主体；既受他人监督控制，同时对负责的工作进行控制；员工行为方式和思维方式对内控制度建设具有重要影响，单纯的指令制度对被控者具有抵触作用。

通过营造医院文化，促进内控制度建设，医院管理人员必须充分发挥医院功能；有效联系医院文化建设以及内控制度建设，切实施展医院文化约束、导向、激励、凝聚、辐射、融合功能；以医院文化形式不断影响内控制度建设，从根本上形成良好的控制理念和控制精神；在解决个人目标和团体目标、被控制值者和控制者矛盾的同时，弥补医院内部控制体系不足和漏洞，从而促进内控制度顺利进行。

2.2完善医院内控制度

医院内控制度作为医院正常运行的重要保障，受医院管理机制以及体系制约。因此，在实际内控制度管理过程中，制度建设必须符合实际情况；根据医院不同时期的需求，有针对的建立内部控制体系；通过具体分析内部控制目标，掌握内部控制难点、重点。

（1）物资财产以及人员素质控制。

在财务控制中，必须加强授权管理，严格控制实物和实物资产的接触，通过限制存货、现金等措施，从根本上确保资产安全；通过不定期、定期清查，保证财产物资相互符合；通过不相容职务分离等方式，从根本上保障医院单位组织机构职务分工合理有效的进行控制。在人员素质控制过程中，通过业务素质、政治素质控制，进行定期职业道德教育；通过实施反腐倡廉教育，提高财会人员思想操守、道德品质考核。

（2）全面预算以及内部审计控制。

预算作为医院年度总体支出、收入的概算，主要包括医疗支出和收入等，医院预算在一定程度上刺激了医院管理目标。因此，在实际内控管理中，必须提高预算管理和控制，从根本上杜绝超支预算，实现管理目标。内审作为医院内部设置的重要内容，必须加强定期审查活动，从根本上促进改进管理，提高医院效益。

（3）完善授权机制。

医院内部控制制度作为医院经营重要的约束、规范行为，是对行为要求具体的管理控制。在这个过程中，授权机制主要包括两个方面：人员资格认定以及委托授权问题，资格认定作为客观评价职工品质以及工作能力的过程，必须谨慎选择，切实解决合理授权权、责、利的关系。通过明确授权控制体系，不断建设内控制度；通过责任界限、合理授权，保障相关人员工作进程。

3医院内部控制制度改进措施

3.1完善内部牵制制度

内部牵制作为医院具体经营活动的重要内容，任何工作都不能由单一人员或者部门完成。业务的全过程必须包括部门相互制约、上下制约；在行之有效的内部牵制过程中运用轮换的方式，对管物、管钱等相关部门以及具体办事员进行定期更换；从定期轮换发现问题根本，从而更好的完善制度。

3.2构建严格的票务管理、财产物资管理体系

随着计算机收费机制不断完善，医院内控制度必须收费、票据情况，制定完善的票据收费领用、购入以及核销体系；在科学合理规范收费制度的同时，有效避免乱收费、贪污挪用以及漏收费现象。通过严格采购物资报废处理以及领用体系，对物资进行定期清查，保障账务相符。

3.3完善内部审计职能，促进奖励机制

内部审计作为医院制度建设的重要载体，是内部控制的再控制和检查；通过规范化、系统化等方法，改进风险控制管理进程。内部审计内控制度的基本手段，医院各级领导必须根据相关设计意见、建议、结论，提高审计人员素质，增强内部审计有效性和权威性；通过会计资料审核、测试以及评价，从根本上强化医院外部监督机制，提高医院管理人员以及财务工作使命感和责任心，推动内控制度积极建设发展。另外，奖励机制作为医院员工权利平衡的重要措施，在内控制度建设中，必须不断完善考核、检查机制；通过对尽职尽责的人员给予物资、精神鼓励，对违章、违规人员进行经济、行政处罚，不断完善医院内部控制制度。

3.4完善计算机信息系统以及工程项目控制

在医院内部控制制度建设过程中，随着计算机网络技术普及，我们必须不断完善计算机信息系统。通过公开各部门管理人员权限、职责、义务，保障医院内部相关信息以及制度的完整性，进一步提高医院岗位批准制度的控制、监督力度，让医院管理方式不断由经验型、粗放型管理方式转换成集约型管理方式，从根本上促进医院内部管理网络化、模式化、价值化发展。

在工程项目建设过程中，通过建立和项目设施配套的内控体系，进行投资效益、投资可行性论证；在扩建项目以及集思广益的过程中进行广泛研究和调整；通过制定基建项目集体连签体系等相关责任体系，有效杜绝个人专断以及投资失误行为，从根本上避免投资损失，严格控制内部制定投资风险的影响。

4结束语

医院内部控制制度建设作为当今医院发展壮大的挑战和机遇，必须根据实际问题以及缺陷，不断建立完善内控制度，从根本上促进医院发展，增强医院自身力量。

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