关于高校内部控制的问题及对策

【摘要】随着高校数规模及其数量增加以及影响力的不断加深，、违规操作等问题也接踵而至，比如天津大学炒股案、南洋教育集团非法集资以及目前一些高校乱收费现象严重，这些都为我国应该尽快完善监督机制敲响了警钟。本文从高校内部控制必要性出发，在分析了高校业务流程的基础上，分析了高校内部控制的风险点并提出了应对这些问题的策略。

【关键词】内部控制；风险点

一、加强内部控制制度的必要性

在高校内部制定内部控制制度，其目的在于有效保证高校管理者的决策能够被正确的执行，决策的目的能够被完善的落实，高校管理中出现的问题，能够被及时解决和反馈。在内部控制制度的保护之下，高校的各项资产得以实现安全和完整。同时，高校的财务资料也能够被真实和完整反映出来。然而当前，不在少数的高校都忽视内部控制制度的建设，使得内部控制制度较为薄弱，甚至流于形式。不仅直接导致高校会计信息不真实，财务舞弊现象也时有发生，而且高校违法违规等紧急犯罪现象也相对严重。若要使高校的管理能够有效和规范，唯有建立和完善高校内部控制制度，充分发挥其在高校内部管理中的作用。

二、我国高校内部控制风险点分析

（一）大多数高校的内部控制意识淡薄

高校的人大多数是一些理论性人才，也就是说大多更注重某些带有专业性的研究或是创新，在管理上强调个人的自觉性和主观能动性，很少会有人关注单位内部控制的问题。因为没人在意，领导也缺乏足够的重视，因而使得内部控制制度在单位中得不到深入的贯彻执行，内部控制的作用自然也得不到有效发挥。

（二）内控制度的执行不到位

有些高校虽然意识到了内部控制的重要性，也制定了相应的一套制度，但是却由于种种原因，忽视了它的执行情况，在出现问题时，控制措施和奖惩也没有被严格执行，形成有章不循，违章不究的现象，导致该制度形同虚设，被当成一纸空文和墙上摆设，未能发挥其应有的作用。

（三）内部会计控制不完善

有相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，有的单位并未建立健全内部会计控制制度，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但浮于表面，并没有得到有效执行。内部会计制度不健全，如会计政策缺乏一贯性，随意调节利润，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式，单位负责人违法干预会计工作等，都会造成会计信息失真。

（四）内控制度的监督不力

大多数高校而言根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，异想天开的想要依靠个人的自觉性和主观能动性达到一种和谐的控制。然而，在这个物欲横流的社会，国民素质还尚待提高的社会，没有监督就等于放纵。中国有句老话“无规矩不成方圆”，如果高校完全不设置相应的审计机构，内部监督自然无从谈起。

（五）风险评估机制不健全

当今社会经济环境风云变幻，高校间的竞争越来越激烈，经营风险也在不断提高。然而，有些高校经营风险意识并没有被提到应有的高度，没有形成风险意识，缺乏有效的风险管理机制。

（六）交流渠道不畅

信息与沟通是高校内部控制的关键环节。只有加强高校组织内部的交流渠道建设，才能够使信息的提供与交流更为迅速、高效，才能够满足风险评估、控制过程与监控过程的信息交流需求。所以，信息与沟通也理应成为高校内部控制机制结构的有机组成部分。

三、对高校内部控制的建议

（一）提高高校的内部控制意识

在提高内部控制一时方面，领导应该起好带头作用，在日常工作的安排中，应该特别注意到内部控制意识的渗入。也可以适期开展一些团体活动，增强大家对内部控制的意识，听取大家对内部控制的意见与建议，及时传递一些相关的信息。

（二）健全管理机构

一般而言，内部控制的建设体现在两个方面：一是健全的机构，这是内部控制机制产生作用的硬件要素；二是各内部机构间、各经办人员之间的科学分工与牵制，这是内部控制产生作用的软件要素。为了优化内部控制环境，高校有必要在组织机构和人员配备方面推行职务不相容制度，杜绝管理人员交叉任职。

（三）建立健全内部会计控制体系

内部会计控制是内部控制的核心，事实上，如果一个单位没有健全的内部会计控制，其整个内控体系是不可能完善的。内部会计控制一是要遵守不相容职务相互分离的原则，如会计职务与出纳职务分离，付款审批与付款执行分离；二是要加强预算管理控制，特别是资金预算管理的控制；三是要加强授权审批的控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。四是要以《会计法》和其他有关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。

（四）强化监督

强化监督可以从内部监督和外部监督两个方面来谈。首先，应尽快建立一个权威性的高校内部控制标准体系，使得内部控制制度的建立有一个合理合法的依据，这样可以规范高校内部控制制度的制定工作，使得各个单位内部控制制度具有可比性，增强内部监督。其次，加强同财政、税务、审计等部门的合作，增强对广大社会大众的透明度，鼓励支持广播电视等新闻媒体对高校违反内部控制制度的舞弊行为进行披露和曝光，充分发挥舆论监督作用。强化彼此间信息的交流，形成有效的外部监督体系。

（五）树立风险意识

某些高校在开展工作时，由于个人或集体的疏忽和过失，甚至于恶意等不正当行为会造成严重的后果，给单位乃至社会带来很大的损害。我们能够做的就是在事前就能够对即将可能出现的偏差及时察觉，并采取应对措施，对可能出现的风险进行预测和分析，对重大、紧急风险情况实行立即报告制度，以最大限度地降低风险。往往某些错误行为就会被扼杀在摇篮里，就算某些事情已经发生了，也更容易找到合适的解决办法。

（六）开发组织内部网络信息管理系统，

信息与沟通是内部控制的关键环节，不同的控制阶段对信息与交流的要求也是不相同的。例如：前期对风险进行评估时，需要的是关于控制目标与风险的相关信息，其中大量的是组织外部信息；中期控制过程中，需要的是组织的内部信息(以会计系统提供的财务信息为主)；后期监控过程，需要的是组织的业绩等信息。只有组织内部建立起良好的交流渠道，才能保证信息的畅通无阻。

四、结束语

总而言之，高校的内部控制制度建设是一项非常复杂的系统工程，需要各方面的共同努力。同时，高校的内部控制制度又是一个动态改进的管理过程，因而随着时代的不断变化，高校应结合自身所处的行业和社会环境的变化，及时对内部控制制度进行修改和完善，以更好地实现内部控制目标。

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