对规范财政专户沉淀资金管理的思考

【摘 要】 文章阐述了高陵县财政专户沉淀资金基本情况及现行专户理财情况，分析了当前高陵县财政专户沉淀资金管理存在的问题，对如何规范财政专户沉淀资金管理提出了几点建议：汇集账户体系；汇集账户体系的内容；汇集账户资金投放的渠道。

【关键词】 财政专户沉淀资金管理；现况；问题；建议

近年来，随着县域经济社会的快速发展，财政收入急剧增长，财政专户资金规模日益壮大，加强财政专户资金的使用管理，提高财政资金使用效益，已成为财政工作的一项重要内容。为此，中央、省、市、县财政部门先后制定出台了多项财政专户监管规定，有力确保了财政专户资金使用的规范、安全、有效。但随着不同类别财政专户的先后开设，财政专户沉淀资金也逐渐增加，对于如何加强规范这部分资金，提高使用效益，已成为财政部门急需思考的问题，笔者就目前高陵县财政专户沉淀资金的规范管理提出几点建议。

一、高陵县财政专户沉淀资金基本情况及现行专户理财情况

财政专户是指各级财政部门依据国务院、财政部以及省市人民政府或财政部门以正式文件批准开设的财政资金专用存款账户。其主要类型包括预算外资金财政专户、特设专户、社会保障基金财政专户、财政专项资金专户。

截止2011年9月30日，高陵县30个财政资金专户存款余额达到8.5亿元，2011年财政专户月平均余额7.6亿元，产生的累计利息为255万元（含社保基金专户）。

1、财政专户沉淀资金基本情况

2010年全年12个月及2011年前9个月每月存款余额（也就是专户沉淀资金）分别为：1月3.7亿、2月3.5亿、3月4.1亿、4月4.3亿、5月5.4亿、6月5.2亿、7月5.9亿、8月5.5亿、9月5.3亿、10月5.3亿、11月5.3亿、12月5.3亿，2010年每月的平均余额4.9亿元；2011年一季度6.4亿、二季度7.9亿、三季度8.5亿，2011年平均每月存款余额7.6亿元。从30个财政专户每月平均账面余额来看，少则近4亿元，多则近9亿元，但是30个财政专户产生的累计利息仅为255万元（含社保基金专户）。

以上财政专户除社保基金按照基金管理办法做定期存款的理财，其余专户都仅按照活期存款0.4%利率只计利息。

2、财政专户沉淀资金现行理财情况

从目前专户沉淀资金这两种情况来看，社保基金的定期存款理财方式远比其他专户按普通存款利率计息理财的收益要多很多。如：自2010年11月起开设的新型社会养老保险基金专户，分别于2010年11月存入三个月定期存款650万，产生利息3.2万元；2010年11月存入一年定期存款1400万元，因利率上调提前取出，产生利息2万元；2010年11月存入二年期定期存款1000万元，因利率上调提前取出1.2万元。同时，医疗保险基金专户也从2009年12月开始做理财，分别于2009年12月存入一年定期存款1000万元，产生利息23万元；2010年9月存入三个月定期存款1000万元，到期产生利息5万元。仅从以上两个专户来的定期存款的理财方式来看，2010年以上两个财政专户理财效益多达41.4万元。但如果按普通的存款利率来理财计算的话，像以上两个财政专户，到年底最多产生的存款利息收益也仅有8万多元。

为此，新型社会养老保险基金专户也从2011年3月存入了一年期的定期存款1400万元、二年期定期存款3000万元；医疗保险基金专户也从2011年2月存入3个月定期存款1000万元、1年期定期存款1000万元。目前，新型社会养老保险基金专户和医疗保险基金专户的3个月定期存款已分别到期，到期利息已达6.9万元，比按普通存款利率计息要多 4 万多元。

二、目前高陵县财政专户沉淀资金管理存在的问题

从以上高陵县财政专户沉淀资金的管理情况来看，导致这些专户沉淀资金不能发挥最大效益的原因主要有以下几点：

1、多头开户，重复设置

有些财政专户仅核算一项专户内容，但又分别在好几个银行开设账户，这样极不利于专户会计同开户银行之间的账务核对工作，同时也不利于财政部门对财政专户沉淀资金进行科学统筹安排。

2、管理分散，存在风险隐患

目前这种财政专户的管理，很不利于政府集中财力，从而导致不能够更好、更合理地提高资金的使用效益及专户的规范管理。

3、沉淀资金闲置状况严重

财政专户资金的拨付受到政策规定、预算指标、项目进度、配套措施等多方面的限制，各类不同用途的财政专户资金存在着闲置与短缺并存的局面，财政资金低效运行，削弱了财政专户资金的综合调控能力。

4、资金收益偏低

为保证项目的正常开展和支出的资金要求，每一个财政账户都沉淀着一定数量的资金，而保留的资金只能享受活期存款收益，无法通过转存定期存款等方法，提高财政资金的收益率。

三、规范财政专户沉淀资金管理建议

1、汇集账户体系

针对目前我县财政专户存在大量的资金沉淀于银行等问题，我们应按照公共财政管理的要求，创新财政专户资金管理模式，在不改变专户资金所有权、使用权和管理权的前提下，建立汇集账户体系，开设专门用于财政专户资金运行管理的专户，将原来分散的财政专户资金统筹起来，实现集中管理、统一调度、统一核算，规范存放。汇集账户的原则及目的主要是：

一是可以有力地调动商业银行支持地方经济发展的积极性。各商业银行为了得到更多的政府性存款，就会加大对地方经济社会方面的信贷投放，从而提高各自的存款分配额度，防止商业银行之间拉存款中的不当竞争。

二是可以彻底解决财政账户设置过多、管理分散、资金沉淀、效益不高问题，可以实现政府性资金存款利息收益最大化，确保资金的保值增值。

三是可以保证政府性资金的安全运行。通过使用相应的资金管理系统，建立健全监督制约机制，形成规范透明的资金运行机制，确保资金的安全运行。

四是可以实现统一调度，统筹存放，有效使用财政资金。

2、汇集账户体系的内容

汇集账户的体系可以分为收入专户、支出专户、汇集专户三个类别。

（1）收入专户。针对收支发生频繁的专项资金，在汇集账户上游保留设置在各商业性银行的专门用于收缴专项资金收入的账户，用于归集收入收缴环节的零散性资金和过渡性资金，一个专项资金对应一个收入汇缴专户，各收入汇缴专户内的资金按月（也可以按周）划缴至汇集账户，实现按月清零，取消“收入汇缴专户”原支出功能。比如行政事业性收费专户及罚没收入专户，这两个专户收入来源主要是各执罚单位的各项缴费。

（2）支出账户。在汇集账户的下游设立“支出专户”，用于各项专项资金统一支付，撤消原来各类支出专户。汇集账户按月向“支出专户”预留资金头寸和调度资金，要保证其现金资产能够满足正常的和非正常的现金支出需要，又要使现金持有成本最小。

（3）汇集账户。汇集账户为新账户体系的核心账户，用于归集、调度、调存及核算各类资金。根据资金性质可以分别开设社会保障基金汇集账户和一般财政资金汇集账户。

3、汇集账户资金投放的渠道

对于汇集账户的间歇性资金，按照商业银行评价激励确定的分存比例，在商业银行进行统筹存放。按照人民银行现行利率，活期存款利率为0.5%、三个月定期存款利率3.1%、六个月定期存款利率3.3%、一年定期存款利率3.5%、二年定期存款利率4.4%、三年定期存款率5.5%。通过对比，三个月利率是活期利率的6.5倍、六个月利率是活期利率的6.6倍、一年利率是活期利率的7倍、二年利率是活期利率的8.8倍、三年利率是活期利率的11倍，存放方式不同产生的收益差距很大。我们可以按照资金的用途、性质采取不同的投放方式。例如：财政专户资金等短期性结余资金，主要采取向商业银行存储的方式；社保基金类资金，除可采取向商业银行存款外，还可以用于购买国债等。