经济审计论文：领导员经济审计工作的构思

作者：蔡媛媛 单位：中石化股份安徽石油分公司审计处

完善经济责任审计的对策

经济责任审计人员应认真学习国家法律政策、企业规章制度，通晓审计、经济、会计、信息、涉外等各个领域的知识，提高分析判断问题的实际能力。二是运用科学审计方法，提升审计质量和效率。第一，运用信息技术审计方法。灵活运用远程审计、网上审计等，从大量的业务数据中发现问题、寻找证据，熟练运用信息技术做支撑，从计划制定、方案设计、现场实施到形成报告，都在科学的信息技术引领下，减少现场审计时间，提升审计质量和效率，以最小的审计成本获得最佳的审计效果。第二，重视现代审计技术。在经济责任审计中，大力推广和完善风险评估、内部控制测试、审计抽样等审计方法，逐步从账目基础审计，向制度基础审计、风险审计稳步推进。第三，整合内部审计资源，将经济责任审计与内控执行情况检查评价、预算执行情况审计、经营考核审计和专项审计有机结合起来，做到资源共享，成果互用。

规范经济责任审计的程序和方法

开展审前调查，编制实施方案开展经济责任审计时，审计处在确定审计组长和主审人选择后，由审计组长和主审负责组织实施审前调查，在充分运用审计信息化手段的基础上，分别采用听取汇报、查阅相关资料、有针对性地个别谈话或座谈、问卷调查、实地盘点和观察、因素分析、比较分析、核查相关资料、凭证和数据，抽样检查测试、风险评估等方法，调查了解被审计单位的基本情况；分析任期内各年度特别是近三年内被审计单位会计要素、主要经济技术指标的变化（或未变化）情况；对被审计单位内控制度的健全性和有效性进行符合性测试；对被审计单位可能面临的内外部风险及其采取的风险管理措施进行识别、分类和评估。在此基础上判定审计方向、审计重点与问题线索，编制具有可操作性的审计实施方案。进驻被审计单位，实施现场审计开展审前培训审计组进驻被审计单位前，由审计组长和主审对审计组成员进行审前培训，集中学习有关政策法规，系统介绍被审计单位的经营管理情况及可能存在的问题，具体讲解审前调查情况及审计实施方案确定的审计内容和重点，明确每位审计人员的具体分工和工作目标及方法、审计项目的时间安排及其他相关要求等。召开审计进点会审计组正式进驻被审计单位后，召开审计进点会。进点会由审计组长或主审主持，被审计单位班子成员（含离任者）、相关部门以及审计组成员参加。经济责任审计的主要内容在现场审计过程中，审计组长和主审组织审计人员与被审计人、被审计单位领导班子成员以及有关部门负责人谈话理清审计线索和疑问，明确审计工作的重点和主攻方向。审计人员按照审计实施方案的分工安排，各司其职，相互配合，加强沟通，积极主动并创造性地开展工作，完成审计任务，并在审计查证过程中，充分利用内外部审计以及其他监督机构的成果，提高现场审计效率。审计组在实施现场审计时须关注以下内容：（1）任期内主要经济指标完成情况的真实性。在开展审计时，有针对性地选择一些主要指标，进行对比分析评价，并对数据来源作详细具体分析和认真的复核，看有无通过空调资金等手段虚假平衡以及为了达到某一目的虚报、瞒报某些数据的行为。（2）任期内资产、负债、损益的真实性。分析企业领导人员在任期内是否转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，是否存在账外物资等隐瞒收入、多转或少转成本的现象；是否存在任期末将应记入损益的费用损失挂在待摊、待处理以及往来账上，形成潜亏；是否有偷税、漏税问题；检查资产存量的真实性，检查其国有资产保值增值及其安全完整情况、有无因管理混乱导致国有资产流失等问题。（3）任期内重大经济决策投资的效益性。重点检查投资项目是否集体决策，决策程序的规范性、科学性，投资项目的可行性和效益性，有无搞政绩工程导致决策失误而造成损失浪费的问题。（4）任期内执行廉政纪律情况。主要检查被审计人个人的大额支出是否按程序经过审核，有无自签自报现象，审查有无等行为。（5）专项资金管理使用情况。主要检查所有专项资金是否做到专款专用，有无虚报冒领、截留、挤占、挪用专项资金的违规行为。（6）内部控制的健全性和有效性。采用健全性测试和符合性测试评价企业内部控制系统。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。责任认定对审计发现的重大问题根据被审计人和相关人员对问题产生所起的作用，按照直接责任、主管责任和领导责任，实事求是地予以划分和认定，为审计依法提出处理处罚意见和建议提供依据。以事实为依据，提出评价意见审计组根据审计内容和审计查证结果，以客观事实为依据、以政策法规为准绳，定性评价和定量评价相结合，对被审计人经济责任履行情况逐项做出审计评价，并提出评价意见。（1）对经营业绩和经营成果真实性情况进行评价，包括年度投资计划、生产经营计划、财务预算指标完成等情况。（2）对财务收支核算及管理合规性情况进行评价，包括资产、负债、收入、成本、税费和损益的核算，以及资产、资金等管理情况。（3）对重大事项规范决策及执行效果情况进行评价。（4）对安全环保责任措施落实及效果情况进行评价。（5）对内部控制制度建立健全及执行情况进行评价。（6）对企业资产质量变动及成品油销售年均增长率和平均单站年加油（气）量增长率等企业持续发展情况进行评价。（7）对处理各方利益关系及履行社会责任情况、总经理个人及其他班子成员遵纪守法和廉洁从业情况进行评价。撰写审计报告，提出审计结论在审计查证、责任认定和评价工作完成后，审计组长组织主审等人员草拟经济责任审计报告，并组织填写审计调整资产负债表、利润表、主要经济技术指标完成情况表及审计组认为需要填写的其他附表。经济责任审计报告应包括：（1）基本情况。简要说明被审计单位的历史沿革、组织结构、主营范围及业务规模、资产规模、被审计人任职及获奖情况等内容。（2）主要经济责任指标完成情况。简要说明任期内被审计单位各年度的各项考核指标任务及主要经济技术指标的实际完成情况。（3）主要工作及取得的业绩。简要说明任期内被审计人所做的主要工作及取得的经营管理业绩和效果。（4）审计发现的主要问题。按问题性质归类、按违规程度排列反映审计发现的主要问题，包括问题事实、问题金额及问题定性的法规政策依据等。（5）审计评价。对被审计人经济责任履行情况的评价，根据审计结果，特别是被审计人对审计查出的问题所起的作用和应承担的责任，做出全面、客观的评价，并提出明确的综合评价意见。对审计中查出的比较重大的问题，须明确被审计人应承担的责任，同时对被审计人是否存在个人经济问题发表意见。（6）审计意见和建议。针对审计发现的问题，从整改问题、堵塞漏洞、完善制度措施和防范风险等方面提出审计意见或建议。（7）经济责任审计副报告应包括审计发现的与被审计人履职无关的问题及相应的审计意见或建议。审计组长召集审计组全体成员认真讨论和修改《经济责任审计报告》（初稿），形成正式《经济责任审计报告》后，以审计组名义与被审计单位和被审计人交换并征求意见，再根据反馈意见和审计事实进一步修改、完善，由审计组长审核签字后，连同审计项目方案、审计工作底稿等全部资料一并按规定程序报送审理并签发后，报本单位主要领导和相关负责人，同时送委托审计的组织人事部门、被审计单位，抄送相关管理部门。经济责任审计项目结束后，主审和审理人员及时组织做好资料的收集、整理和立卷归档工作，并按照规定做好经济责任审计档案的保管和移交工作。总之，经济责任审计工作需要与时俱进，不断创新，并在实践中总结、提升和完善，通过运用先进的审计技术及有效的审计程序和方法，进而促进审计成果的有效运用，提升企业经营管理水平。