浅议交通运输业营业税改增值税问题及解决策略

[摘 要]随着经济体制改革的不断深入和市场经济的日益完善，运费营业税的不合理性已经明显暴露出来，并严重阻碍了税制改革的进程。为了适应新形势的需要，将运费由营业税改增值税是一个势在必行的重要举措，在以交通运输业作为试点，进行税制改革的过程中，遇到了很多的问题，这是任何改革初期都无法避免的，我们在认真分析问题的同时，也要找到相应的解决措施。

[关键词]营业税 增值税 交通运输 问题 措施

自2012年1月1日起，国务院颁布了《营业税改增值税试点方案》，决定在部分行业和地区进行增值税改革的试点，并推行和实施征收营业税改为征收增值税。首先是在部分现代服务业和上海交通运输业进行试点，一旦时机成熟，则可在全国范围内推行。税改的原则是以13%低税率和17%标准税率为基础，新增11%和6%两档低税率。

一、营业税改增值税问题

在以交通运输业作为试点时，进行营业税改增值税的过程中，遇到了如下的问题：

1.在事权财权不匹配、财政分权不完全的形式下，将征收运费收入从营业税变为增值税，会造成地方财政收入的严重失衡。

2.在买方市场垄断运输行业的形式下，运输企业往往处于微利和亏损状态。运营车辆为了谋取利润，往往是通过超载来实现。面对这样的情况，若将营业税率由3%调至更高，会造成运输行业的亏损和萎靡。

3.在目前状况下，增值税收管理体系还不成熟，若将运费收入改为增值税，就会出现运输企业无法控制税源、流动性强、规模小、数量多的问题，由营业税转移到增值税，而加大增值税的管理风险和负担。

二、针对问题，所采取的解决措施

在税制改革的大环境下，我们必须充分考虑到运费由征营业税改为增值税所存在的潜在的风险，同时制定相应的解决措施。

1.采取有效措施解决后税负增加的问题

在无法对税率进行调整的前提下，可通过以下措施解决：一是针对物流企业所从事的交通运输业务，可作为辅助物流业务看待，税率采用6%，比实际营业税的负担率要高一些；二是将抵扣范围相应扩大，或在销项税额的计算上，实行减计收入，但和改革前相比较，实际负担率基本上是一致的；三是实行增值税后，经核实和测算，税负超过营业税体制的应该缴纳的部分，通过同口径计算，可采用即征即退或先征后返的方式。

2.解决交通运输企业业务税率不一致的问题

根据客户的服务需求，交通运输企业基本的运作模式是一站式服务、一票到底业务、一体化运作，实行的是供应链管理，对各类运输资源进行整合。而在实际运作过程中，却很难将辅助服务和运输业务有效区分，不能实现物流各个环节业务的关联，这样就使税收征管的难度增大，既无法和物流业务发展相适应，也不能和国家要求相一致。合理的解决措施是：快递、货代、仓储、运输等物流服务的各个环节按照统一的辅助物流看待，征收增值税的税率为6%。

3.实行征抵相同税率的策略

对于小规模纳税人所从事的交通运输业服务，对进项税额的计算，采取价税合计金额和7%扣除率，并从销项税额中抵扣。而对于从事交通运输服务的小规模纳税人，若增值税的缴纳，采用3%的征收率，则差率就会达到4个百分点，这样就会为征管带来新的纰漏。解决的措施是，针对从事交通运输服业的小规模纳税人，对进项税额的计算，按照3%的扣除率，从销项税额中抵扣，对偷税漏洞，从制度设计上进行弥补，这样可使抵扣比例降低，同时也不会影响到增值税一般纳税人。

4.解决征管困难的问题

目前税收信息化已完成了深度整合，并且取得了显著的成效，并且进入了精细化管理的阶段，可提供强有力的支撑，完成运费由营业税改征增值税。在运费营业税管理过程中，地税部门已经形成了宝贵的经验和有效的管理方式，改征增值税时可充分采纳和借鉴。

5.解决运费改征增值税后企业税负过重的问题

交通运输企业外购固定资产包括停车场和车辆等运载工具。我国在2009年1月1日，全面启动和实施了消费型增值税。交通运输企业通过测算，改消费型增值税，可将固定资产纳入可抵扣范围，若优惠税率新增加一档6.5%的增值税，就不会造成企业实际税收负担的加大，这样就与现行营业税税负和企业税负大体上是等同的。

结语：为了适应新形势的需要，将运费由营业税改增值税是一个势在必行的重要举措，此次税改会对交通运输业产生巨大的影响。为了更好的研究交通运输业营业税改增值税的可行性，我们以上重点探讨的是税改过程中存在的问题和解决的措施，希望能给其他行业营业税改增值税的顺利推行，提供借鉴和参考。

参考文献：

[1]邵瑞庆，巫珊玲，劳知雷.交通运输业实行增值税的可行性分析[J]. 税务研究. 2002（10）

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[3]马丽亚，王艳芝，田迪.适应新兴服务业发展的营业税制改革构想[J]. 黑龙江八一农垦大学学报. 2011（03）

[4]关于交通运输企业征收营业税问题的通知[J]. 福建税务. 2002（05）

[5]国家税务总局关于交通运输企业征收营业税问题的通知[J]. 辽宁财税. 2002（09）