浅析集团公司“小金库”治理

摘　要：某集团公司，拥有全资、控股企业，涉及各类行业和经济类型，发挥了企业集团的资源优势、整合效应及规模效益。针对在集团公司转型升级过程中，个别公司私自设立“小金库”的问题，本文结合不同类型公司具体情况，简要说明查处“小金库”的方法和长效机制的建立。

关键词：集团公司　小金库　治理

某集团公司（以下简称集团），拥有全资、控股企业，涉及机电营销、仓储物流、技术服务、再生资源等各类行业和经济类型，发挥了企业集团的资源优势、整合效应及规模效益。然而在集团公司转型升级过程中，个别公司从集体、个人利益出发，私自设立“小金库”，带来财务管理的重大隐患。以下结合不同类型公司具体情况，简要说明查处“小金库”的方法和长效机制的建立。

1.治理依据

根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（以下简称《意见》）和中共中央纪委、监察部、财政部、审计署、国资委联合印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（以下简称《实施办法》）的精神，结合集团实际。

2.总体要求和基本原则

总体要求是：认真贯彻落实《意见》和《实施办法》精神，全面摸清“小金库”产生的根源与存在形式，坚决取缔私设、私用“小金库”等违法违纪活动，彻底排查可能转化为“小金库”的各种管理隐患，及时堵塞资金和资产管理漏洞，促进企业建章立制，完善内部控制机制，着力构建企业防治“小金库”、实现稳健发展的长效机制。

2.1全面自查自纠和重点检查相结合。“小金库”专项治理工作采取自查自纠和重点检查相结合的方式。为确保“小金库”专项治理工作取得成效，集团所属各单位都必须开展“小金库”自查自纠工作。集团将根据各单位的自查自纠情况，结合日常财务监管工作，组织对部分单位进行重点检查，做到自查自纠全面覆盖，重点检查严格深入。集团各直属单位也要根据管理权限对所属企业进行重点检查。

2.2“小金库”治理与管理隐患排查相结合。为铲除滋生“小金库”的土壤，各单位要结合自查自纠情况，认真分析“小金库”产生的根源和表现形式，以及可能形成“小金库”的业务与环节，全面排查在生产经营、财务与资产管理方面存在的各种隐患，并根据排查结果，进一步完善相关制度，认真梳理各项业务流程，规范财务收支和各项存量资金管理，堵塞管理漏洞，采取有效措施防范和杜绝新的“小金库”发生。

2.3专项治理工作与长效机制建设相结合。“小金库”专项治理工作，一方面要通过自查自纠和重点检查，坚决查清并纠正私设、私用“小金库”的行为，排查治理各种管理隐患；另一方面要按照标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，进一步加强政策法规教育，完善体制机制，强化监督管理，严肃财经纪律，建立健全“小金库”综合治理体系，形成长效机制。

3.专项治理的内容

3.1隐匿收入设立“小金库”。 用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

3.2虚列支出设立“小金库”。虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

3.3转移资产设立“小金库”。以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。

3.4其他形式设立“小金库”

4.结合不同企业实际，创新工作方式方法

4.1机电营销企业抓厂家返利、维修等重点环节。通过检查厂家返利、维修的会计凭证、会计核算、厂家政策、存货等情况，掌握了企业的具体情况。检查发现问题后，统一会计核算，统一资金管理，统一信息管理、加强存货管理，避免上述问题的发生。

4.2仓储物流企业抓合同检查

4.2.1合同及业务台账检查方法。随机抽取某一年度合同与合同台账进行核对，其他年度合同采取以门面号为基准，与抽取的参照年度数据进行对比，对同一门面的面积或月租金存在差异的，分别核实合同数据；分区域整理、归类、分析市场台账数据，与原始合同相应数据一一对应，分析存在差异原因；实地盘点市场铺面。

4.2.2检查发现：这类企业普遍存在合同与收入确认不符的情况，并以此设立“小金库”。

4.2.3.整改措施：将账外资金统一缴回账内核算，加强合同管理，出台制度，避免再出现此类情况。

4.3物流协会重点抓资金往来

4.3.1检点：将公司的收入转入协会帐号，利用公司的资源为协会创收，使用协会帐号转存资金、提取现金给职工发放奖金补贴情况等。

4.3.2检查发现：将公司信息费、钢材配送费转作协会收入；将公司收入转存协会账户。

4.3.3整改措施：取消协会账户，将资金缴回公司账内核算。

4.4非正常企业抓资产清查

4.4.1检查方法：对资产情况进行清查，准确掌握收入来源；对费用发放进行检查，准确掌握支出情况。

4.4.2检查发现：收入确认和核算不完整、准确，不符合国家财务会计制度规定，如存在于未记账的单据。

存在公款私存、私设“小金库”情况，存在使用账外资金违规发放补贴、报支费用、白条支付大额费用情况，有的存在个人挪用大额现金情况。

4.4.3整改措施：确定一家管理规范的公司进行托管，将困难企业的财务收支统一纳入托管公司核算，解决了困难企业不得已设立账外账核算的问题。

5.建立长效机制

为铲除滋生“小金库”的土壤，要求各企业在全面排查在生产经营管理、财务与资产管理等方面存在的各类隐患，完善相关制度，规范权力运行，堵塞容易和有可能形成“小金库”的管理漏洞，采取有效措施从源头上防范和杜绝新的“小金库”发生，建立防治“小金库”的长效机制。通过加强思想与法制教育，完善体制机制，健全内控制度，强化责任追究，形成综合防治体系，从根本上消除“小金库”的思想根源、制度根源和资金根源。

集团将进一步监督所属企业完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，力争做到“小金库”治理工作不留死角，反腐防腐工作上一个新台阶。