电力企业往来款管理中常见问题及实用化建议

摘要：往来款是核算债权债务的款项，在一个单位的会计账目中占有很重要的地位，是核算单位与单位之间或是单位与个人之间资金往来的会计账目，或者企业内部与职工之间的款项往来，一般涉及的会计科目有应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其它应收款和其它应付款等。正因为涉及资金往来，所以，往来款项的管理工作非常重要。笔者通过管理往来款项的实际工作经验，将电力系统往来款管理中常见的问题进行分析和归纳，并提出实用化的建议。

关键词：电力企业 往来款管理 问题 实用化建议

一、电力企业往来款管理的常见问题

从对往来款的梳理情况看，电力企业往来款的问题主要有如下几类：

（一）向关联企业出借资金

违规出借资金，用于关联企业对外扩展业务，由于集体企业经营不善，导致出借资金无法收回，造成长期挂账。

（二）政府导致长期挂账

1.政府强行摊派款项，地市级企业为维护与地方政府的和谐关系，支付的款项在往来中长期挂账。

2.由于政府性拆迁，造成拆迁区电费呆死，未取得相关不能收回的证据，无法核销，造成长期挂账。

（三）电费不能及时收回出现的长期挂账

1.用电单位由于经营困难，与电业局签订电费抹账协议，一般用固定资产抵顶电费，但是存在固定资产已被银行抵押的情况，在抵押期结束前，也会造成长期挂账，存在潜亏风险。

2.用电客户出现走死逃亡现象，未及时取证，造成应收电费长期挂账。

（四）管理不到位出现的长期挂账

1.在预付账款的管理上，管理不善，违规预付款项，最终供货方违约，未予供货，造成长期挂账。

2.以前年度收取的电费保证金遗留，未按规定退还，有的存在违规使用问题，也未转收入，长期挂账。

3.付款时只看债务方，未看债权方，出现有预付账款未及时冲抵应付账款，付款时按应付账款余额支付，未扣除预付账款，多付给对方款项，后没有业务往来，造成潜在亏损。

（五）后接收的电业局存在历史遗留问题

由于省级供电企业近些年陆续接收电业局，在接收时点就存在长期挂账的往来款，属于历史遗留问题，长期挂账。

以上是电力系统往来款项管理过程中的几种典型问题。

二、产生原因

（一）制度执行力不强

从公司总部层面、省公司层面、地市公司层面，都会有专门的往来款管理相关制度，但是，从实际执行的效果看，能做到严格按制度办事、令行禁止的很难，究其原因就是制度执行力不强，没有相应的惩罚措施。往来款管理，不单单是财务方面的事情，还会涉及到物流等相关部门，甚至领导层。要想管好往来款项，笔者认为应该采取措施将往来款管理的制度宣传、贯彻到公司领导层，再由财务部门牵头，公司单位负责人主持，将往来款管理的制度落实到各部门、各责任人。

（二）重视程度不够

对往来款项的管理不够重视，财务部门既没有往来款项的工作程序，又没有往来款项的岗位职责，更没有往来款项管理的奖惩制度。由于领导不重视，不履行相应的审批权限，甚至对发生非常规往来款项不知情，从而影响了往来款项的正常核算工作。大多数人认为往来款项很普遍，每个单位都有，对不对账都无关紧要，任何时点都结不清。经办人员及会计人员几经变更，没有专门的往来款项交接程序，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆死账，给单位造成经济损失。

（三）具体的对账人员不明确

一般来说，一笔往来款项涉及到出纳、记账、审核三名财务人员，还涉及到业务部门如营销部门、物流部门、生产部门、基建部门等，在公司内部，应该确定往来款项的对账部门。对于电力系统来说，售电费业务的对账部门以营销部门为宜，对于收货产生的往来款项，各单位管理情况不一样，可以确定以物流部门为对账部门，也可以确定由财务部门为对账部门，对于除物料之外的工程往来款项，涉及金额较大，应以财务部门为对账部门，其他往来款项，应以财务部门为对账部门。但总体来看，为了全面掌握往来款项情况，除售电业务外，应确立以财务部门为牵头对账部门、其他部门紧密配合的对账机制。确定对账部门，由具体的对账部门将往来款项对账工作职责落实到具体责任人，确保每笔往来款项都应有相应的对账人员，避免出现盲点。还要确定具体的对账流程、对账时点、对账方式，从一个公司层面系统考虑，以公司文件形式统一。

（四）对账不及时，对账方法不合理

往来款项要管理好，就得及时进行核对。每个单位根据自身特点，可以将往来款项业务进行分类，按业务类型确定对账时间，定期对账。如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，有些单位可能平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者可能年底所有的往来款项也不能全部对账，往来款项的余额为逐年滚动而成，积累的越来越多，由于对账不及时，记错单位、记错金额都不能及时发现，有的甚至因为对账不及时，超过诉讼时效给单位造成损失。

往来款项对账要讲究对账方法，双方记账时间口径和记账业务口径可能不一致，针对一个往来单位，应该将发生的每笔业务都与对方核对，而不单单只对余额，同时要做好详细的记录，以方便以后对账。往来款项在核对时，要将涉及到一个往来单位的所有科目放在一起，经过相互冲抵以后的余额，确定为最终应付或应收对应往来单位的金额。但在实际对账时，因受工作分工和工作习惯的影响，有的财务人员对同一个往来单位，既设债权类账户，又设债务类账户，在对账时，往往只给对方提供债权类账户的数据，对债务类账户很少甚至从不提及，或者只提供自己管辖的往来数据，不包含其他人管辖的往来数据，导致双方对账信息不对称，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，经办人员几经更迭，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，可能会导致付款的时候未扣除债权类的数额，多付给对方款项，后由于没有经济业务往来，不能采取措施追回款项，从而造成损失。

三、应对往来款项管理的对策

（一）从制度上要完善往来款项的管理，强化执行力

往来款项的产生涉及采购、销售、基本建设、日常管理等各个环节，因此影响往来款项的因素比较多。首先，要选择认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能执行财务制度的财务人员，以保证往来款项核算和核对工作顺利进行；其次.要制定往来款项的工作程序，明确往来款项责任部门、责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法，规定定期对账时间，检查对账结果；再次.要明确往来款项的岗位职责，往来款项财务人员要负责审核往来款项的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、基本建设等各个环节上的账务关系，保证往来款项的及时、准确、顺利核算；最后.要制定往来账的责任追究制度，检查各个环节的工作情况，对清欠及时的人员给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的财务人员、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的责任追究制度，制定的制度才能有执行力。

（二）从思想上要重视往来款项的管理，强化责任追究

往来款项涉及到一个单位债权债务关系，往来款项管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能提高资金使用效率，减少坏账，避免出现财产损失。首先，领导干部要率先垂范，以身作则，严格执行往来款项的各项规章制度，按制度办事，该审批的时候及时审批，保证往来款项的及时、顺利核算；其次，相关的财务人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，发扬爱岗敬业、忠于职守的精神，做一名合格的财务人员；再次，往来款项相关领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来款项管理的各个环节，起到监督作用，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往来款项核算的一切因素消灭在萌芽状态。

（三）把会计基础工作和信息系统相结合以规范往来款项的核算

在实际工作中，往来款项的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来账，也有与销售有关的应收类往来账，还有与采购及销售无关的代收、暂付、暂借类往来账，不管是哪类往来款项，基础工作与信息化紧密结合都是非常关键的环节。

由于电力企业已经统一部署ERP系统，原有的收货倒挂往来单位业务由一张凭证变为两张凭证，可以利用系统的功能，将往来款项管理的有关要求嵌入到系统中。按照业务分类，对所附单据及手续进行规范。对于因采购业务，如购入原材料及工程物资业务，至少应附采购合同或协议、发票、相关部门提供的验货单、入库单，入库单上要有交货人、收货人、库管的签字。工程物资预付款核算至少应附采购合同或协议、销货单位收据、银行付款回单、相关经办人及按相应权限负责人的借款单，合同要求提供履约保函或预付款保函的还应附履约保函或预付款保函复印件。工程物资款结算应附物资管理部门签章的物资采购结算单、银行付款回单，物资采购结算单至少应包括合同号、销货单位名称、合同金额、发票金额、预付款金额、预留质保金等信息。质保金到期支付核算应附销货单位收款收据，相关业务部门出具的质保金返还意见书、银行付款回单等。对于代收代付、暂收暂付及暂借类款项，要严格按照有关文件和审批手续核算。各种单据齐全，手续完备了，对账时如果出现问题，才便于查找相关责任人。

（四）从方法上要注重往来款项的对账技巧

选择适宜的对账时间。往来款项要定期核对，才能保证双方账目余额一致，往来款项双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账务以后，都要填写对账单，并经双方确认签字，以便将来备查。

确定具体的对账方式。根据距离的远近、业务量的多少进行选择，账务少而简单时，可以通过电话核对，双方距离相隔比较远时可以采用信函、电子邮件、传真等方式核对；账目比较多而复杂时可以约定当面核对，灵活方便的对账方式能节约对账时间。

讲求巧妙的对账方法。往来款项双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对，每笔都登账了，而且余额一致，表明已经对上了。如果余额不一致，要查找原因，直至一致。

（五）在信息系统中固化往来款核算，从源头上控制往来款项的发生

对现有的往来款项业务进行梳理，重点关注其他应收款、其他应付款往来款项。根据往来款项梳理结果进行分类，对于不通过集成的常规往来款项，按照分类通过单据形式进行固化，只要属于同一分类的往来款项，在单据中确定会计科目及包含的凭证摘要，凭证摘要可以在固化摘要基础上增加，但不能更改和删除。对于非集成的非常规往来款项，也通过单据形式处理，各单位发生业务时，上传往来款项发生业务说明及相关证明材料，经过省公司相关领导审批后，才能生成记账凭证，从系统中固化往来款项的发生，将往来款项管理工作前移。

四、结束语

要管好往来款项，需要采取多种措施，领导要重视、制度要健全、责任要落实、相关部门要密切配合，才能收到良好的效果，降低财务风险，提高资金使用效率。

（作者单位：国网黑龙江省电力有限公司）