政府部门审计风险防范策略探析

[摘 要] 政府部门的审计制度是一个国家政治、经济制度的重要组成部分。作为一种经济监督形式，政府部门的审计也具有高专业性和高风险性的特征。近年来，随着政府审计公信力的逐年提高和权威的逐渐增强，社会公众对政府审计的期望值越来越高。[关键词] 政府审计风险；形成原因；防范策略

【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）12-053-1

随着越来越多的利益因素的诱导，各种违纪行为也越来越多，由此，也加大了我国政府部门的审计风险性，对我国社会主义市场经济的健康发展也产生了不利影响。防范政府部门的审计风险势在必行。

一、政府审计风险的概念

（一）属于审计的范围内应该予以审计而没有查出的问题，才会产生审计的风险。政府的审计是对被审计单位的财政、财务收支和它的经济活动进行审计，只有在这个范围内的有关事项不真实和不合法，但审计机关却没有查出和纠正时，才会产生审计风险。超出这个范围，即使存在大的漏洞，甚至都不符合国家的有关规定，也不会产生审计风险，例如单位、企业干部的任免等。

（二）按照国家的法律法规，财经法律等应当发现却没有发现查出的问题，才会产生审计风险。审计的标准就是国家的财经法律、有关的法规和制度，被审计的部门如果违反了国家的相关规定，损害了国家、社会和本单位的利益，政府部门必须加以揭露和纠正。若是没有进行全面的纠正，则会产生审计风险。

（三）政府审计部门没有查出相关事项具有巨大危害性，会产生审计风险。审计机关对被审计单位的财政、经济活动等进行审计时，力求要真实、客观，对违反财经法规的行为必须加以揭露和纠正，但有时由于受到审计成本、手段等方面的限制，审计部门无法对被审计单位的所有影响真实性、合法性的问题进行揭露和纠正，如果数额较大，对国家、社会和单位自身的影响和危害也将很大，对这样的问题不揭露，也会产生审计风险。

二、审计风险的主要形成原因

（一）审计风险形成的主观原因。1.政府部门审计机关少数工作人员对审计风险的意识淡薄。审计风险意识在我国还需要一个长期的认识过程，目前我国政府审计机关虽然对审计风险已经高度重视，但是在一些基层，对审计风险的认识还是不足。如果领导者本身对审计风险的意识就淡薄，那么也将很难谈到审计风险的防范问题；2.审计人员在工作过程中行为不慎、工作不当引起审计风险。有些审计工作人员素质不高，违背审计的职业道德，在被审计单位、弄虚作假等，或者是工作方法不得当，工作作风不好，导致工作难以深入等等，这些都会引起审计风险的发生。

（二）审计风险形成的客观原因。1.审计体制不合理。我国政府的审计机关缺乏独立性，审计机关既要受到本级政府领导，又要受上层审计机关领导，在这样的情况下，独立性和客观公正性都将受到不同程度的影响，增加了审计风险；2.法律法规不健全。目前我国的审计法律体系还不健全，面对不断发展，瞬息万变的复杂的社会环境，一时还难以适应。因此，现有的法律法规不可能对审计过程中遇到的所有新问题、新情况全部规范到位。此外，我国现有的法律在部门与地方、部门与部门之间也存在着很大的矛盾冲突，审计人员在审计时就要依靠其职业进行判断，这也将不可避免的产生审计风险；3.监督机制没有力度。我国审计部门的监督机制还不够健全，政府审计机关内部的机构设置没有考虑到审计职权的相互制约和权力分立，审计机关对单位进行审计时，审计的过程无法形成一个内部的制约机制，也使得管理部门无法对审计过程进行管理，因而形成了潜在的审计风险。

三、审计风险的防范策略

（一）加强政府审计人员职业道德建设，强化审计风险意识。加强政府部门审计人员的职业道德建设，提高工作人员的风险意识，加强执业纪律，这对控制和防范审计风险有着决定性作用。具体可以从以下几方面入手：1.在专业胜任能力方面，提高审计人员的准入门槛，有审计经验的人员优先考虑。这既能提高审计人员的质量，又能节约成本。2.在道德建设方面，要树立审计人员爱岗敬业的理念，可以定期组织职业道德素质教育，对优秀人员采取奖励措施等。

（二）改革现行审计体制。现行的审计体制可以借鉴我国当前的比较成功的体制，如税务机关体制、国土资源机关体制等，使审计机关从现有的“双重领导”中脱离出来，以保证部门的独立性，避免审计风险。

（三）进一步完善相关的法律法规。政府的审计是依法审计的，如果法律法规不健全也将影响到审计的质量，因此健全法律法规对防范审计风险至关重要。必须尽快完善和健全审计的法律体系。具体做法可以从以下几方面考虑：1.根据社会发展的需要，及时的修改和制定相关的法律法规，尽可能使社会生活中的各项事宜都有法可依，有规可循。2.完善各项既定审计准则，根据社会发展及政府实际情况进行调整和革新，以更好的适应现代化社会发展需求。3.制定更为可行更为详细的审计行为准则，使其更具有可操作性。

（四）建立审计工作责任追究制度。从实际来看，我国政府的审计工作责任制还没有完全的建立起来，一方面，审计机关内部并没有建立相应的的工作责任追究制度，因此，在出现问题时，会出现工作人员内部互相推诿责任。另一方面，我国政府审计机关内部在责任认定上没有严格的标准和规定，公布审计结果后，对整改情况的落实也没有足够的关注。我们要加大工作责任追究制度和惩罚力度。

四、结束语

政府部门的审计工作在国民经济的发展过程中有着重要的作用，因此我们应该采取积极的措施来防范审计风险。从高度上深度重视，切实深入到实际工作中去，深刻分析它的原因，采取有效措施和对策，最大限度的预防和防范审计风险，以便推动社会的发展。

参考文献：

[1]李凤鸣.审计学原理[M].北京：中国审计出版社，2012.

[2]陈裕平.降低审计风险应健全六制[J].审计理论与实践，2011（02）.

作者简介：李雄（1977-），男，汉族，海南儋州人，海南保亭县审计局中级会计，研究方向：审计会计。