浅谈关于内部控制在财务方面的几点应用

【摘 要】 内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，确保会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。每年需要进行一次内部控制的风险评估和审查。其目的是为保障公司资产提供合理的保C，为各项交易的执行符合管理层的授权提供合理的保证，以及保障提供编制财务报表所需的可靠的财务记录。在具体的评估和审查方面，主要应该注意以下几点。

【关键词】内部控制；财务；应用

一、“报销-复核-付款”环节的内部控制点

1.每个企业须制定审批程序，在报销环节严格按照该程序进行逐级审批；对于金额较大的事项，实行集体决策或者联签制度；

2.对于已审批报销申请单上金额或其他事项的修改，须由两位及以上主管人员的签字确认才能生效；

3.原则上一事一包销，不允许将同一报销事项的发票进行拆分；

4.设置专人对凭证进行复核，并对已经完成的凭证进行手工确认签字及日期。复核是在会计凭证完成之后，付款之前完成，以保证资金支付的安全和准确，因此可以设置在需要付款时间前完成；

5.采用支票付款方式的，支票号须连号；

6.大额的资金支付实行集体决策或者联签制度；不允许由一人办理货币资金全过程业务，不允许将办理资金 业务的相关印章和票据集中一人保管。

二、“开设或撤消银行账户”环节的内部控制点

1.开设或撤消银行账户须有董事会决议或者办公会决议；

2.银行预留印鉴的变更须由董事会决议或者办公会决议；加强银行预留印鉴管理，银行预留印鉴应分开不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴；

3.财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时作出销户处理；

4.每月末应根据经与银行对账单核对后的存款余额基础上，编制《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核；如有不符，应查明原因，及时处理。

三、“资产管理“环节的内部控制点

资产，主要是指企业拥有的存货、固定资产和无形资产。

1.存货方面 ，避免积压或短缺而导致的流动资金占用量过大、存货贬值或生产中断。财务部门应该建立相关的存货盘点制度，至少一年一次，及时发现不良现象，并形成书面报告给相关部门，引起重视，防患于未然。

2.固定资产方面，建立固定资产全面清查制度，至少一年一次，对于清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理；加强固定资产处置的控制，尤其关注处置过程中的关联交易和处置定价，防范资产流失；财务部门应当结合资产管理部门，制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，以确保固定资产安全高效的使用。

3.无形资产方面，财务部门应该对品牌、商标、专有技术、土地使用权等无形资产进行管理记账；梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，防范侵权行为；定期对无形资产进行先进型评估，避免缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大安全隐患等原因导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

四、“预算编制和使用”环节的内部控制点

1.建立和完善预算编制工作制度，全面预算草案的编制工作应当在预算年度开始前完成，尽量做到编制依据合理、程序适当、方法科学，避免指标过高或者过低；财务部门作为牵头单位，结合其他相关部门，根据年度生产经营计划，考虑预算期内的经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算；全面预算须由董事会审核、股东会批准，并以文件形式下达执行。

2.全面预算由各执行单位组织实施，将预算指标层层分解，通过季度、月度预算的控制，实现年度预算目标；各执行单位要加强沟通，运用财务等相关信息监控预算执行情况，定期召开预算执行分析会议，及时向决策层和各执行单位反馈预算执行进度、执行差异以及对预算目标的影响；预算一经下达，不能随意调整，如果由于市场环境、国家政策或不可抗力等因素，需要对预算进行调整，应当履行严格的审批程序。

3.各执行单位对预算执行报告和相关的监控信息进行核对，签字确认本单位的预算完成情况；建立预算考核制度，做到有奖有罚，奖罚分明。

五、“信息系统控制”环节的内部控制点

随着信息化在财务领域的不断应用，“信息系统控制”作为内部控制点也逐步突显。主要体现信息系统的开发和运行环节。

1.企业开发财务信息系统，应有全局观点，应当将生产经营业务流程、采购销售流程结合起来，避免造成信息孤岛或重复建设，导致运行效率低下；采用外购调试或外包方 式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商；信息管理部门应配合财务部门的信息系统的开发，进行全过程的跟踪管理，组织各单位日常沟通和协调，对软件开发进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求上等方面满足开发的要求。

2.建立信息变更及授权访问权限的管理流程，避免信息泄露或和毁损，或者授权不当导致信息系统无法实施有效控制；建立系统数据的定期备份数据，明确备份范围、方法、责任人、存放地点等内容；加强服务器等关键设备的管理。

综上而言，一个有效的内部控制系统是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施和控制的结果。财务内控制度是以财务管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，适应生产经营管理的需要而形成的管理规范。建立规范的内部控制体系，对于提高企业经济效益和社会效益，降低资金风险，提高企业的内部的管理水平和外部的风险防范能力，促进企业的良好的发展，都具有重要的意义和价值。